Почему на счете 19 образовалось сальдо разбираем пять основных причин 2024 Вожгора

19.08.2022 распечатать Для того, чтобы перед годовым отчетом подчистить остатки по некоторым бухгалтерским счетам, время еще есть. Например, у вас на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» уже давно числится дебетовый остаток. Это часто бывает и из-за недоработок бухгалтера, и по объективным причинам.

Готовимся в годовому отчету за 2022 год.

Как образуется остаток на счете 19: причины субъективные

По строке 1220 бухгалтерского баланса показывают НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету. Самая нормальная ситуация – это НДС по неподтвержденному экспорту, который числится на счете 19 до момента подтверждения. Но есть еще и неприятные ситуации. Например, при проверке инспектор аннулировал вычет.

Бухгалтер в учете восстановил его по дебету счета 19, но не сделал следующий шаг. Такой вычет нужно списать в дебет счета 91. В налоговом учете эту сумму учесть не получится.

Зато на счете 19 не будет висеть необоснованный остаток. Бывает и так, что бухгалтер просто забыл предъявить вычет, уплаченный поставщику, хотя все условия для него были выполнены. Если с того момента еще не прошло 3 года, вычет еще можно заявить.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету

Но если с даты окончания периода, в котором был выписан счет-фактура, прошло более 3 лет, права на вычет нет. Забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. В этом случае нужно провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» Как определить крайний срок для переноса вычета

Следующая ситуация может сложиться у неопытного бухгалтера. Произвели капитальные вложения, учли на 08 счете, выделили входной налог, но не стали принимать его к вычету, пока ОС не будет переведено на счет 01. Хотя вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина от 16 февраля 2018 г. № 03-07-11/9875).

И, наконец, импортный НДС. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму, как вы знаете, относят на счет 19.

Если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Ждать перечисления денег за товар иностранному поставщику не нужно.

Вы можете сознательно отказаться от вычета, когда, например, входной НДС превышает величину начисленного налога. Главное — не довести дело до потери права на вычет. Ведь воспользоваться этим правом можно в случаях, определенных НК РФ, в течение 3 лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло это право.

Если вы этот срок пропустите, в дальнейшем придется списывать остаток на 91 счет без возможности учесть в расходах.

Поставщик ликвидирован, а счета-фактуры нет

Дебетовый остаток на счете 19 может появиться из-за того, что вы не получили счет-фактуру, а поставщик ликвидирован, и попросить документ не у кого. Без счета-фактуры НДС-вычет запрещен. Остается только списать сумму входного налога в затраты.

В бухучете опять делайте проводку по дебету счета 91 кредиту счета 19. Этот расход при налогообложении не учитывается.

Счет-фактура с ошибками

Может случиться, что счет-фактура от продавца есть, но составлен с ошибками , которые препятствуют вычету. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара (работы, услуги), в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). В этом случае нужно попросить поставщика устранить недочеты.

Если он даже дал свое согласие, до тех пор, пока вы не получили исправленный счет-фактуру, входной НДС будет числиться на счете 19.

Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура. В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным документом.

Исправленный счет-фактуру вы можете получить уже в другом квартале. В этом случае вам придется сделать корректирующие записи в учете и в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный ошибочный счет-фактура. Суммовые показатели первоначального документа отражайте со знаком минус и в обычном порядке – показатели исправленного.

Применить вычет по исправленному счету-фактуре можно будет также в периоде составления исходного счета-фактуры. Для этого потребуется уточненная декларация.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» Какие ошибки в счетах-фактурах не приведут к отказу в вычете

Счет 19: избавляемся от нежелательного остатка

28.08.2020 распечатать Вы, конечно, сталкивались с неприятной ситуацией, когда на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» вдруг повисает дебетовый остаток. Признаем, что нередко это бывает по вполне себе субъективным причинам, в том числе и из-за недоработок бухгалтера. Разберемся, что это за причины и что можно сделать.

«Каждый бухгалтер желает знать»

Начнем остатков на счете 19, которых могло не быть вообще, если бы бухгалтер вовремя предпринял определенные действия.

При проверке инспектор аннулировал вычет. Бухгалтер, что совершенно правильно, в учете восстановил его по дебету счета 19. А дальше? Дальше – ждать нечего: нужно списать его в дебет счета 91. В налоговом учете эту сумму, правда, учесть не получится. Зато на счете 19 не будет висеть необоснованный остаток.
Следующая ситуация, когда учет на счете 19 «засоряется»: купили основное средство, выделили входной налог. Но вот беда: имущество учли на счете 08, и неопытный бухгалтер решил не принимать его к вычету, пока ОС не будет переведено на счет 01. Это неправильно. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина от 16 февраля 2018 г. № 03-07-11/9875).
Вот еще нередкая ситуация. Она случается с импортерами. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму бухгалтер относит на счет 19. Если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, НДС принимают к вычету — в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. И ждать при этом, перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет, не нужно.
Ну и, наконец, бухгалтер просто забыл предъявить вычет, хотя все условия для него были выполнены. Если с того момента еще не прошло 3 года – не беда: вычет еще можно заявить.

Но если с даты окончания периода, в котором был выписан счет-фактура, прошло более 3 лет, права на вычет нет. Забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. И не забудьте в этом случае провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.

Если же вы отказываетесь от вычета по собственному желанию (например, входной НДС превышает величину начисленного налога), у вас есть на это право. Но не доводите дело до того, что вы потеряете это право окончательно. Дело в том, что воспользоваться правом на вычет НДС можно в случаях, определенных НК РФ, в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло это право.

Если вы этот срок пропустите, в дальнейшем придется опять списывать остаток на 91 счет без возможности учесть в расходах.

Все дело в счете-фактуре

Дебетовый остаток на счете 19 может появиться из-за того, что вы не получили вообще или потеряли счет-фактуру. А поставщик к этому времени уже ликвидирован, и попросить документ уже не у кого.

Без счета-фактуры НДС-вычет запрещен. Остается только списать сумму входного налога в затраты. В бухучете опять делайте проводку по дебету счета 91 кредиту счета 19.

Этот расход при налогообложении также не учитывается.

Может случиться, что счет-фактура от продавца есть, но составлен с ошибками, которые препятствуют вычету. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара (работы, услуги), в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В этом случае, если вы попросили поставщика устранить недочеты, и он дал свое согласие, до тех пор, пока вы не получили исправленный счет-фактуру, входной НДС будет числиться на счете 19.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Но исправленный счет-фактуру вы можете получить уже в другом квартале. В этом случае вам придется сделать корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный ошибочный счет-фактура. Суммовые показатели первоначального документа отражайте со знаком минус и в обычном порядке – показатели исправленного.

И принять вычет по исправленному счету-фактуре можно будет также в периоде составления исходного счета-фактуры.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Проводка Дебет 19 Кредит 68 Что Означает • Проводки по счету 6802

Чтобы сделать правильный анализ счета, нужно принимать во внимание все виды процентных ставок по видам налогообложения. Его особенность заключается в том, что он одновременно является и пассивным, и активным. На это влияют данные, которые должны быть на нем отображены.

68 12 счет бухгалтерского учета.

Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками. Напомним порядок применения счета в бухгалтерском учете.

Мнение эксперта
Овсянников Виктор Александрович, специалист по корпоративному праву
Если у вас появятся вопросы, задавайте их мне.

Задать вопрос эксперту

Счет 68.02 НДС — проводки в программе 1С 8.3 — курсы бухгалтера • Счет 68 относится именно к такому бухгалтерскому инструменту. Напомним порядок применения счета в бухгалтерском учете. Для дополнительной консультации пишите мне, я отвечу в течение рабочего дня!

Почему на счете 19 образовалось сальдо: разбираем пять основных причин

Фискальные органы приходят к таким же выводам: суммы НДС по недостачам принимаются к вычету в размере норм естественной убыли (письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244). По мнению судей, отклонения в количестве поставленного товара в пределах норм естественной убыли также не считаются недопоставкой (постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 № Ф05-14962/11).
Чтобы рассчитать НДС к вычету, сложите весь НДС по вашим операциям, перечисленным в ст. 02 Кт 02 3 000 рублей начислена амортизация станка.

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Счет 91 Прочие доходы и расходы: типовые проводки

Необходимо отметить, что налогообложение возникает как при покупке имущества, так и продаже собственной продукции, а потому между двумя этими операциями имеется определенная связь. Счет 19 предназначается для отображения налога по покупаемым материальным ценностям, и его можно будет использовать в качестве вычета. 68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.

Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.

Счет 19 в бухгалтерском учете дебет 19 счета показывает

Дт 62 Кт 91.01 — 21 000 рублей — получен платеж от арендатора.
Дт 91.02 Кт 68 — 3 500 рублей — начислен налог с арендного платежа.
Дт 91.02 Кт 02 — 3 000 рублей — начислена амортизация станка.
Дт 51 Кт 62 — 21 000 рублей — деньги поступили на счет.

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.
При получении ТМЦ от поставщиков сразу же делаются такие проводки:

Знаете ли вы хорошего юриста по корпоративному праву

Расчеты по налогам и сборам счет, закрытие счета 68

Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации.
68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС. указываем объект основных средств , который подлежит списанию.

Однако если поставщику был излишне выдан аванс по одному договору и при этом имеется задолженность перед ним по другому договору, то чтобы сделать зачет задолженностей записью Дт 60 Кт 60, необходимо составить акт зачета взаимных требований.

Расчет НДС к вычету

по дебету указываются суммы, которые собираются при покупке материального и нематериального имущества;
по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.

Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.

Задать вопрос эксперту

Отражение кредиторки в отчетности • Дебет 44 кредит 68 дебет 51 кредит 68 а следующая проводка какая. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах. Для дополнительной консультации пишите мне, я отвечу в течение рабочего дня!

Примеры проводок для чайников

— проводки в 1С 8.2 по счету 91 в основном формируют четыре документа: док.»Реализация товаров и услуг» (начисление выручки, начисление себестоимости) док.»Поступление на расчетный счет» (начисление выручки) док.»Передача ОС» (начисление выручки, начисление себестоимости) док.»Списание ОС» (начисление себестоимости)
Счет 70 в бухгалтерском учете для чего применяется, характеристика, субсчета, примеры проводок. по кредиту учитываются набранные суммы, которые потом будут предъявлены в качестве вычета.

НДС по приобретенным ценностям, счет учета 19

Типовые проводки

Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он. 1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.

Непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» (по дебету) отражаются также платежи в бюджет налогов из прибыли (налог на прибыль, налог на недвижимость, местные налоги и сборы из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, отчисления унитарных предприятий в республиканский бюджет), а также налоговые и неналоговые санкции из прибыли.

Закрытие финансово-результатных счетов

Расходы у бухгалтерском учете — 410.424 руб. (484.300 руб. — 73.876 руб.).
Расходы в налоговом учете — 197.034 руб. (232.500 руб. — 35.466 руб.).
Вычитаемая временная разница — 213.390 руб. (410.424 руб. — 197.034 руб.).

Все налоговые начисления и их уплата отражаются бухгалтерами на счете 68. Для более удобной работы он разбивается на субсчета для формирования разных видов сборов. Такая система очень удобна для организаций, так как гарантирует прозрачность.

Она позволяет четко видеть, где у компании есть задолженность перед бюджетом, а также в каком случае есть переплата.

Счет 68 в бухгалтерии

Дебет	Кредит	Тип операции
70	68/НДФЛ	Произведено удержание налога с зарплаты
73	68/НДФЛ	Произведено удержание с материальной помощи
75	68/НДФЛ	Произведено удержание с дивидендов работника
84	68/НДФЛ	Произведено удержание с дивидендов стороннего лица
68/НДФЛ	51	Перечислен налог НДФЛ в бюджет

Акт выполненных работ был подписан 30.01.2018, значит, долг надо погасить до 07.02.2018. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2018. Просрочка рассчитывается в календарных днях.

Оплата кредитору была задержана на 10 дней.

Как учесть задолженность по срокам

Уплачен НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее — ТРУ), которые планируется перепродать или использовать в деятельности, облагаемой НДС.
Исчислен и уплачен НДС при импорте ТРУ в РФ или при выполнении обязательств налогового агента.
Выполнены строительно-монтажные работы для собственных нужд.
Подрядчики предъявили НДС при проведении сборки-разборки, монтажа-демонтажа, капстроительства или ликвидации основных средств.
Получен или выдан аванс в счет будущей оплаты.
После реализации изменилась цена или количество отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.
Товары возвращены продавцу или проведен обратный выкуп.
Получен вклад в уставный капитал в виде имущества, имущественных прав или нематериальных активов.
НДС уплачен по командировочным расходам.
НДС компенсирован по системе tax free.
Иностранная организация выставила НДС за покупку электронных услуг.

Бухгалтерский учет: 68 счет «Расчеты по налогам и сборам»

· 99-1 прибыль/убыток от видов деятельности и прочих доходов и расходов (прибыль до налогообложения). На этот субсчет ежемесячно списываются результаты со счетов 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы». Записи по данному субсчету могут быть как по дебету (убытки), так и по кредиту (прибыль);
Кредиторка в Форме 1 отражается в пассиве баланса в разделах. Все налоговые начисления и их уплата отражаются бухгалтерами на счете 68.

Субсчет	НДС отражен
19-1	При покупке, строительстве, ремонте или монтаже основных средств
19-2	При приобретении нематериальных активов
19-3	При закупке материально-производственных запасов