Ответственность по долгам ип 2024

Дата публикации 07.04.2023

Если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты не заплатить вовремя, сальдо на едином налоговом счете будет отрицательное и налоговая инспекция направит должнику требование об уплате (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более длительный срок (п. 3 ст. 69 НК РФ, п. 6 ст.

6.1 НК РФ). В требованиях, которые направляются в апреле 2024 года, срок исполнения будет увеличен до 1 месяца.

Налоговая инспекция может довести до налогоплательщика требование следующими способами (п. 4 ст. 69 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

• передать руководителю организации или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;
• по почте заказным письмом (считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты направления письма);
• в электронной форме по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления требования об уплате задолженности в электронной форме по ТКС должна утвердить ФНС России.

Задолженность превышает 3000 руб.	требование направляется не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70 НК РФ)
Задолженность не превышает 3000 руб.	требование направляется не позднее 1 года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 70 НК РФ)

Обращаем ваше внимание, что предельный срок направления требований об уплате в 2024 году увеличен на 6 месяцев (постановление Правительства России от 29.03.2023 № 500).

Поступившие на ЕНС суммы единого налогового платежа будут в первую очередь направляться на погашение недоимки (начиная с наиболее ранней). Если денежных средств недостаточно для погашения текущих налоговых обязательств, оставшуюся сумму ЕНП налоговая инспекция пропорционально зачтет в счет платежей с одинаковым сроком (п. 8, 10 ст. 45 НК РФ).

Так, к примеру, не получится заплатить налог на прибыль и не заплатить НДС.

Полагаем, что срок для направления требования об уплате будет исчисляться заново в случае возникновения нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Если у организации (ИП) есть разногласия относительно суммы отрицательного сальдо ЕНС, до окончания сроков подачи деклараций за 2022 год в марте — апреле 2024 года можно провести сверку. До ее окончания задолженность взыскивать не будут. Также временно не будет ответственности за неуплату налогов, сборов, страховых взносов и неудержание сумм налоговым агентом (до 01.05.2023 и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов).

Исключение составляют случаи, когда налоговая ответственность наступает по результатам налоговых проверок, которыми выявлено занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов) (письма ФНС России от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@, от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).

Взыскание задолженности за счет денежных средств

В случае неисполнения организацией (ИП) требования об уплате налоговая инспекция вынесет решение о взыскании задолженности. Взыскание может быть за счет (п. 1, 3 ст. 46 НК РФ):

• денежных средств (драгоценные металлы) на счетах в банке 1 ,
• электронных денежных средств.

Решение о взыскании инспекция принимает после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока (в 2024 году предельный срок принятия решений о взыскании увеличен на 6 месяцев). В течение 6 рабочих дней решение о взыскании направят (п. 4 ст.

46 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

• по ТКС
• или через личный кабинет налогоплательщика,
• или по почте заказным письмом, если решение нельзя передать иными способами (решение считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня направления заказного письма).

Налоговая инспекция размещает решение в специальном реестре (реестр решений о взыскании задолженности, далее – Реестр). Там же учитываются, в частности (п. 3 ст. 46 НК РФ):

• поручения банкам на перечисление задолженности в бюджет (указываются счета и сумма, которую нужно перечислить),
• поручения на перевод электронных денежных средств.

Если сумма задолженности меняется (в том числе при возникновении нулевого или положительного сальдо ЕНС), информация об этом отражается в Реестре. Порядок ведения Реестра утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Включение поручения банку (информации об изменении сальдо ЕНС) в Реестр означает, что банк получил такое поручение (информацию). Банк должен исполнить поручение в очередности, которая предусмотрена в ГК РФ (п. 3, 6 ст.

46 НК РФ).

Сначала задолженность будут взыскивать с рублевых расчетных (текущих) счетов (поручение исполняется банком в течение 1 операционного дня). Если денежных средств нет или их недостаточно, взыскание будет последовательно осуществляться с (п. 8, 9, 10 ст. 46 НК РФ):

• с валютных счетов (поручение исполняется в течение 2 операционных дней),
• со счетов в драгоценных металлах (поручение исполняется в течение 2 операционных дней),
• за счет электронных денежных средств.

Решение о взыскании, принятое после истечения 2-месячного срока, считается недействительным. В этом случае налоговая инспекция вправе взыскать задолженность через суд. Заявление в суд можно подать в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Информация о вступившем в силу судебном акте размещается в Реестре вместе с поручениями на перечисление денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Взыскание задолженности за счет иного имущества

В случае, когда денежные средства на счетах организации (ИП) отсутствуют или их недостаточно, налоговая инспекция будет взыскивать задолженность за счет иного имущества (в т. ч. наличных денежных средств) (п. 11 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст.

47 НК РФ).

Постановление о взыскании задолженности налоговая инспекция направляет судебному приставу-исполнителю и размещает его в Реестре 2 . Это происходит в течение 10 месяцев (п. 2, 3 ст. 47 НК РФ):

• с даты размещения в Реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. руб.
• либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб.,
• либо с даты возникновения новой суммы задолженности на ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб., после размещения в Реестре предшествующего постановления,
• либо по истечении 3 лет с даты размещения в Реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, не превышающем 30 тыс. руб.

Судебный пристав должен исполнить постановление в двухмесячный срок. Взыскание с организации (ИП) производится в следующем порядке (п. 6, 7 ст. 49 НК РФ):

• 1-я очередь – наличные денежные средства, денежные средства и драгоценные металлы, кроме счетов в банках, в отношении которых направлены поручения на перечисление задолженности;
• 2-я очередь – имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров). Например, ценные бумаги, валюта, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений;
• 3-я очередь – готовая продукция (товары), иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве;
• 4-я очередь – сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;
• 5-я очередь – имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение (без перехода права собственности), если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
• 6-я очередь – другое имущество (кроме предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ).

Обязанность по уплате считается исполненной с момента погашения задолженности в пределах денежных средств, вырученных от реализации имущества (п. 9 ст. 47 НК РФ).

Если постановление о взыскании задолженности размещено в Реестре позднее срока, исполнять его не будут. Однако налоговая инспекция вправе взыскать задолженность через суд. Заявление в суд инспекция может подать в течение 2 лет со дня истечения указанных выше сроков.

Если срок пропущен по уважительной причине, суд вправе его восстановить (п. 4 ст. 79 НК РФ).

1 Исключение – средства на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

2 При поступлении от судебного пристава постановления об аресте и (или) постановления об обращении взыскания на находящиеся в банке денежные средства (электронные денежные средства), поручение налоговой инспекции на перечисление задолженности приостанавливается до исполнения постановления полностью (или его отмены) (п. 2 ст. 47 НК РФ).

Ответственность по долгам ип 2024

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Комментарий

Напомним, Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ) водит с 01.01.2023 уплату большинства налогов единым налоговым платежом (ЕНП). Соответствующие суммы будут учитываться на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (далее – плательщик). Такой порядок направлен на исключение ситуаций, когда по различным платежам в бюджет одновременно формируются задолженности и переплаты.

В связи с этим потребовались изменения в порядке взыскания ИФНС налоговой задолженности.

Теперь в НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (далее – задолженность) понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП). Указанная задолженность включает в себя общую сумму (п. 2 ст.

11 НК РФ в ред. Закона № 263-ФЗ):

• недоимок (сумм налогов, сборов, страховых взносов, которые не уплачены плательщиком в срок);
• пеней, штрафов, процентов, начисленных в соответствии с НК РФ, но не уплаченных плательщиком;
• налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ (восстановлению) в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как и сегодня, задолженность организации или ИП будет взыскиваться согласно ст. 46, 47 НК РФ, а задолженность физического лица без статуса ИП – в соответствии со ст. 48 НК РФ (п. 3 ст.

45 НК РФ). Взыскание с организаций и ИП, как правило, происходит в бесспорном порядке, с граждан без статуса ИП – только через суд. При этом в указанные статьи Закон № 263-ФЗ вносит существенные изменения.

Отметим, в п. 1 ст. 46 и п. 1 ст. 47 НК РФ конкретизировали, что правила этих статей распространяются только на тех ИП, которые не утратили свой статус на дату принятия ИФНС решения или постановления о взыскании задолженности.

В противном случае к таким физлицам применяются нормы ст. 48 НК РФ.

Взысканные в соответствии со ст. 46-48 НК РФ суммы отражаются на едином налоговом счете в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3 НК РФ в ред.

Закона № 263-ФЗ).

При этом одно из основных изменений в порядке взыскания налоговой задолженности состоит в том, что в следующем году должен появиться реестр решений о взыскании задолженности, принятых налоговыми органами (далее – Реестр), доступ к которому будет у банков. Не исключено, что доступ к реестру получат также судебные приставы-исполнители и другие органы власти и организации. Правила функционирования Реестра утвердит ФНС России. Помимо самих решений и постановлений о взыскании в Реестре налоговики будут также размещать:

• поручения банкам на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет;
• поручения на перевод в бюджет электронных денежных средств плательщика;
• информацию об изменении суммы задолженности (в т. ч. о формировании положительного либо нулевого сальдо ЕНС);
• информацию о вступившем силу судебном решении, на основании которого производится взыскание (в случае, когда налоговики пропустят двухмесячный срок на взыскание в бесспорном порядке и обратятся в суд в течение следующих четырех месяцев);
• информацию о вступившем в силу решения суда о взыскании задолженности с гражданина.

Размещение вышеперечисленных документов (информации) в Реестре в 2024-2024 гг. будет считаться их направлением банкам. При этом инспекция должна будет дополнительно проинформировать банки о таком размещении, а также о приостановлении операций по счетам согласно п. 2 ст. 76 НК РФ. Получение конкретным банком от ИФНС указанной информации будет считаться получением банком поручения на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет и (или) информации об изменении суммы задолженности.

Однако с 01.01.2025 налоговикам будет достаточно разместить перечисленные документы в реестре, чтобы они считались полученными банками, а денежные средства плательщика автоматически заблокированными. Дополнительного информирования банков с этого момента не будет (п. 17, 18 ст.

4 Закона № 263-ФЗ).

Есть и другие изменения в порядках взыскания задолженности с организаций и ИП, а также с физлиц без статуса ИП. Рассмотрим их.

Взыскание задолженности организаций и ИП за счет денежных средств и драгоценных металлов

Порядок такого взыскания установлен ст. 46 НК РФ. В соответствии с ней ИФНС вправе взыскать задолженность за счет денежных средств и драгоценных металлов на счетах плательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств (например, на электронных кошельках).

Основные новшества этого порядка заключаются в следующем.

Как и сейчас, задолженность будет взыскиваться в бесспорном порядке по решению налоговой инспекции, которое она должна принять не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требовании об уплате задолженности (п. 3, 4 ст. 46 НК РФ в ред.

Закона № 263-ФЗ). На исполнение требования по-прежнему будет отводиться 8 рабочих дней, если в требовании не указан более продолжительный период. Других сроков принятия решения о взыскании, которые действуют сейчас (в зависимости от того, превышает задолженность 3 000 руб. или нет), с 01.01.2023 не будет.

В свою очередь сроки направления плательщику указанного требования теперь зависят только от величины отрицательного сальдо ЕНС плательщика. И здесь также будет применяться порог в 3 000 руб. Если отрицательное сальдо превышает эту сумму, требование направляется плательщику не позднее трех месяцев со дня формирования этого сальдо, если не превышает – не позднее одного года (ст. 69, 70 в ред.

Закона № 263-ФЗ).

Решение о взыскании размещается в Реестре и доводится ИФНС до сведения плательщика в течение шести дней по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Если нет возможности передать решение в электронной форме, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Помимо самого решения о взыскании в Реестре налоговики будут также размещать:

• поручения банкам на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет с указанием счетов плательщика и суммы денежных средств, подлежащих перечислению (в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС). С момента размещения поручения в Реестре эти средства на указанных счетах блокируются для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности (п. 2 ст. 76 НК РФ). Напомним, что на личные (текущие) счета ИП это не распространяется (подробнее см. новость);
• поручения на перевод в бюджет электронных денежных средств плательщика (в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС). С этого момента эти средства также блокируются (п. 2 ст. 76 НК РФ);
• информацию об изменении суммы задолженности (в т. ч. о формировании положительного либо нулевого сальдо ЕНС);
• информацию о вступившем силу судебном акте, на основании которого производится взыскание (в случае, когда налоговики пропустят двухмесячный срок на взыскание в бесспорном порядке и обратятся в суд в течение следующих четырех месяцев).

Указанные поручения банкам и на перевод электронных денег прекращают свое действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС плательщика. Одновременно отменяется блокировка банковских счетов. О том, что сальдо ЕНС стало положительным либо нулевым станет известно из информации об изменении суммы задолженности, размещенной в Реестре.

Сейчас механизма прекращения действия таких поручений и приостановки операций по счетам нет. Неисполненные поручения отзываются ИФНС при наличии оснований, предусмотренных п. 4.1 ст. 46 НК РФ. Приостановление операций по счетам отменяется решением инспекции (п.

8 ст. 76 НК РФ).

Взыскание задолженности организаций и ИП за счет иного имущества

Порядок такого взыскания установлен ст. 47 НК РФ. Он применяется ИФНС при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика либо его электронных денежных средств, а также при отсутствии информации об этих счетах либо информации о реквизитах электронных средств платежа, используемых плательщиком для переводов электронных денежных средств (п. 11 ст. 46 НК РФ).

Основные нововведения состоят в следующем.

Как и сейчас, с 01.01.2023 задолженность будет взыскиваться за счет имущества плательщика (в т. ч. наличных денежных средств) судебным приставом-исполнителем (далее – пристав) на основании постановления ИФНС. При этом теперь одновременно с направлением этого постановления приставу налоговики обязаны разместить его в Реестре (с указанием сведений об отправке приставу). Сделать это нужно в течение десяти месяцев:

• либо с даты размещения в Реестре решения ИФНС о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ (например, за счет средств на банковских счетах) в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. руб.;
• либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному в Реестре постановлению ИФНС о взыскании задолженности за счет имущества (при наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб.);
• либо с даты возникновения новой суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб. (после размещения в Реестре предшествующего постановления ИФНС о взыскании задолженности за счет имущества);
• либо с даты, когда истекли три года с момента размещения в Реестре решения ИФНС о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ (например, за счет средств на банковских счетах) в размере отрицательного сальдо ЕНС, не превышающем 30 тыс. руб.

Сегодня аналогичный критерий величины налоговой задолженности для ее взыскания за счет иного имущества составляет 3000 руб. (п. 3 ст. 46, п. 1 ст.

47 НК РФ). Следовательно, с 01.01.2023 у налоговиков будет меньше поводов для обращения взыскания на имущество налогоплательщика, отличное от денежных средств и драгоценных металлов.

Размещение постановления ИФНС о взыскании задолженности за счет имущества плательщика в Реестре необходимо для информирования банков, в которые ранее инспекцией были направлены поручения на перечисление соответствующей суммы задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ. В дальнейшем при поступлении от пристава постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) плательщика, находящиеся в банке, действие указанных поручений приостанавливается до исполнения постановления пристава в полном объеме или его отмены.

В случае пропуска ИФНС указанных выше сроков размещения постановления в Реестре взыскать задолженность можно будет только по решению суда. Как и сейчас, у налоговиков будет два года на обращение в суд с заявлением о взыскании с плательщика задолженности. После вынесения судебного решения о взыскании задолженности ИФНС принимает свое постановление о взыскании.

Оно подлежит размещению в Реестре одновременно с информацией о судебном решении, вступившем в законную силу.

Взыскание задолженности с физических лиц

Порядок такого взыскания установлен ст. 48 НК РФ. Оно по-прежнему будет возможно только по решению суда общей юрисдикции.

Рассмотрим нововведения.

Так, уточнили сроки обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности гражданина. Это необходимо сделать:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тыс. руб.;

2) не позднее 1 июля:

• года, следующего за годом, в течение которого инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае образования после подачи этого заявления задолженности в сумме более 10 тыс. руб.,
• либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 тыс. руб.,
• либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности не превысила 10 тыс. руб.,
• либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого ИФНС обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае образования новой сумма задолженности в сумме менее 10 тыс. руб.

Если гражданин утратил статус ИП и в Реестре при этом не были размещены документы о взыскании с него задолженности, заявление в суд о взыскании этой задолженности подается инспекцией в течение шести месяцев:

• со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве ИП:
• либо со дня вступления в силу решения ИФНС по результатам налоговой проверки (если оно вступило в силу после дня утраты статуса ИП).

Информация о вступлении в силу решения суда о взыскании задолженности, а также поручения ИФНС на перечисление суммы задолженности с 01.01.2023 должны будут размещаться в Реестре. Копию решения о взыскании налоговики направят гражданину через личный кабинет налогоплательщика или по почте заказным письмом в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения.

Размещение в Реестре поручения ИФНС на перечисление суммы задолженности по правилам ст. 46 НК РФ на основании решения суда будет происходить только при взыскании за счет безналичных денежных средств и драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке. Взыскание за счет иного имущества гражданина произведет пристав в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Для этого налоговики обязаны направить ему в электронной форме информацию о вступившем в силу решении суда.

Сделать это необходимо в течение трех лет со дня вступления указанного решения в силу. Отметим, сегодня взыскание налоговой задолженности физических лиц за счет любого имущества осуществляют исключительно судебные приставы-исполнители.

Переходные положения

Они установлены в п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Согласно этой норме с 1 января 2024 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023);

2) решения ИФНС о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика и приостановление операций по его счетам согласно ст. 46, 76 НК РФ (в ред. Закона № 263-ФЗ), прекращают действие аналогичных решений о взыскании и приостановлении операций по счетам, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом инспекция должна отозвать неисполненные поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов плательщика и поручения на перевод его электронных денежных средств, направленные до 31.12.2022 (включительно), а также отменить решения о приостановлении операций по счетам плательщика, принятые до 31.12.2022 (включительно);

3) постановления о взыскании налога за счет имущества организации или ИП, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст. 47 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023), исполняются в порядке, предусмотренном НК РФ до 01.01.2023. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется в качестве единого налогового платежа;

4) требования, которые содержатся в исполнительных документах по заявлениям, направленным ИФНС до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023), исполняются после 01.01.2023 путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа гражданина.

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Налоговая амнистия для ИП в 2024 году — кому спишут долги

Налоговая амнистия для ИП — это продолжение процедуры списания налогов и взносов, начатой в 2018 году. Благодаря ей предприниматели избавились от накопленной долговой нагрузки. По каким обязательствам государство готово простить задолженность в 2024 году? Что для этого нужно сделать предпринимателю?

Спишут ли долги, переданные на взыскание судебным приставам? Ответы ищите в нашем материале.

• Что списывают при амнистии: налоги или взносы?
• Простят ли ИП долги по страховым взносам на травматизм, а также акцизы и НДПИ?
• Каким предпринимателям списывают долги по налогам и по взносам в СФР (бывший ПФР)?
• Порядок и сроки проведения амнистии по долгам ИП
• Закон № 436-ФЗ и Минфин о списании долгов ИП по взносам в СФР (бывший ПФР)
• Прощают ли долги, переданные на взыскание?
• Итоги

Что списывают при амнистии: налоги или взносы?

Возможность избавиться от долгов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды у ИП появилась благодаря закону «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Этот закон позволил амнистировать задолженность не только ИП, но и другим категориям лиц (компаниям, обычным гражданам — не ИП, частнопрактикующим субъектам). По каждой группе лиц законом предусмотрены разные условия предоставления налоговой амнистии по срокам образования долгов и их видам.

В 2024 году закон № 436-ФЗ все еще действует. Несмотря на то, что на практике его положения в части налоговой амнистии по большей части реализованы, у ИП тем не менее могут «висеть» долги перед бюджетом, подпадающие под действие данного закона. По тем или иным причинам ФНС могла не обнаружить их.

Но после выявления спишет в установленном законом № 436-ФЗ порядке.

Что списывают ИП по налоговой амнистии, смотрите ниже:

Закон № 436-ФЗ для ИП предусматривает амнистию как в отношении налоговой задолженности, так и по страховым взносам. При этом ИП не стоит забывать, что своевременная уплата налогов является основной обязанностью налогоплательщика. Прощение налоговых долгов — это единовременная мера государства, направленная на поддержку бизнеса.

Есть и иные значимые меры поддержки бизнеса государством. Узнайте о тех, что реализуются в отношении малых предприятий, из специального материала.

Простят ли ИП долги по страховым взносам на травматизм, а также акцизы и НДПИ?

Под налоговую амнистию для ИП не подпадает задолженность по акцизам, НДПИ и налогам, подлежащим уплате при перемещении товаров через границу.

Страховые взносы на травматизм законодатели также не внесли в список амнистируемых задолженностей. Под списание подпадают только взносы, начисленные в соответствии с законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (который действовал до 1 января 2017 года). Взносы, уплачиваемые страхователями в рамках страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («на травматизм»), регламентируются другим законом — «Об обязательном соцстраховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Тем не менее ИП повезло больше других. В числе долгов, подпадающих под амнистию, одновременно и налоговые просроченные обязательства, и взносы, а также начисленные на эти суммы пени и штрафы. Компаниям и частнопрактикующим лицам повезло меньше — на списание налоговых долгов им рассчитывать не приходится.

Могут ли бывшие ИП, закрывшие предпринимательство, рассчитывать на амнистию, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Каким предпринимателям списывают долги по налогам и по взносам в СФР (бывший ПФР)?

Налоговая амнистия — 2024 для ИП — это законная возможность избавиться от «старых» долгов предпринимателям:

• действующим в настоящее время;
• прекратившим предпринимательскую деятельность, но имевшим задолженность по взносам и налогам на определенную дату.

Амнистия затрагивает задолженность ИП, которая числится за ними по состоянию:

• на 01.01.2015 — по налогам;
• 01.2017 — по взносам.

Это означает, что долги по указанным обязательствам ИП, возникшие после упомянутых выше сроков, подлежат уплате. Это в равной степени относится как к работающим предпринимателям, так и к утратившим статус ИП.

Многие ИП «переквалифицируются» в самозанятых. Узнайте подробнее о порядке получения этого статуса.

Порядок и сроки проведения амнистии по долгам ИП

Амнистия по долгам ИП начата в 2018 году. Законом установлен простой механизм списания долгов. Заниматься этим должны налоговики по месту жительства предпринимателя-должника.

Совершать какие-либо действия самого ИП закон не обязывает.

Сроки на проведение процедуры по списанию долгов законодательно не установлены, и данное мероприятие может затянуться на неопределенное время. Поэтому если ИП заинтересован в скорейшем списании задолженности в рамках налоговой амнистии, ему всё же придется поучаствовать в этом процессе. А именно по собственной инициативе провести с контролерами сверку имеющейся задолженности.

Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили нюансы проведения сверки расчетов ИП или юрлица перед бюджетом. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.

Не помешает осведомиться в налоговой инспекции о наличии налоговых и страховых долгов, подпадающих под амнистию. Если такие суммы обнаружатся, лучше не оставлять процесс их списания без контроля. Несмотря на то что законом № 436-ФЗ в процедуре амнистии по налогам для ИП никаких обязанностей не предусмотрено, напишите заявление в свободной форме и передайте его инспекторам.

В заявлении изложите просьбу о списании долгов в рамках закона № 436-ФЗ.

Сведения о сумме списанной задолженности можно получать через сервис «Личный кабинет налогоплательщика-ИП». Если до настоящего времени такой информации в личном кабинете нет, обратитесь для уточнения сведений непосредственно в налоговую инспекцию.

Узнайте больше о налоговой амнистии на нашем форуме.

Закон № 436-ФЗ и Минфин о списании долгов ИП по взносам в СФР (бывший ПФР)

Налоговая амнистия ИП по страховым взносам предусматривает следующее (ст. 11 закона № 436-ФЗ):

Решение о списании недоимок, пеней и штрафов оформляется в произвольной форме и должно содержать Ф.И.О., ИНН предпринимателя, сумму списываемых взносов.

ВАЖНО! С 01.01.2023 произошло объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд России. Подробнее об объединении мы писали здесь.

Чиновники Минфина разъяснили дополнительные условия признания задолженности по взносам безнадежной и подлежащей списанию — амнистия распространяется в том числе на взносы ИП за себя, начисленные исходя из максимального размера (8 МРОТ или позднее — восьмикратный размер взносов в ПФР за год), по которым предприниматель не отчитывался (письмо от 26.01.2018 № 03-11-11/4394).

Формулу расчета страховых обязательств ИП вы найдете в материале «Страховые взносы за год — какую сумму платить».

Прощают ли долги, переданные на взыскание?

ИП вправе рассчитывать на списание и тех долгов в рамках налоговой амнистии, по которым начаты процедуры взыскания и приняты обеспечительные меры. Неважно, что документы по этим задолженностям уже были переданы судебным приставам, в суды или банки — долги всё равно должны списать.

ФНС по этому поводу выпустила специальное письмо, в котором расшифровала действия инспекторов (письмо ФНС России от 16.04.2018 № КЧ-4-8/71146). После того как в отношении долгов ИП будет принято решение о списании в рамках налоговой амнистии, контролеры обязаны:

• отозвать поручение на списание долга со счетов ИП;
• отменить решение о приостановлении операций по счетам ИП;
• сообщить судебным приставам сведения из принятого решения об отмене решения о взыскании налога или известить их об уточненной сумме долга (при частичном списании задолженности).

О способе получения сведений о налоговых долгах, взыскание которых находится на стадии исполнительного производства, рассказываем в материале «Как узнать задолженность по налогам».

Итоги

Налоговая амнистия по ИП — 2024 позволяет избавиться от старой задолженности не только по налогам, но и по страховым взносам. Долги списываются без участия предпринимателя налоговым органом по месту его жительства. ИП может ускорить этот процесс, инициировав сверку с контролерами и подав им заявление с просьбой о списании долгов в рамках амнистии.

Какова ответственность генерального директора ООО за долги

Ответственность генерального директора ООО за долги предприятия — больной вопрос для любого управленца. Основную опасность представляют неоплаченные налоги, особенно если в этом проступке будет обнаружен злой умысел. В статье рассматриваются вопросы ответственности руководителя предприятия перед госорганами и участниками ООО, а также случаи возникновения ответственности самих участников по долгам предприятия.

• Полномочия генерального директора ООО
• Какой и за что бывает ответственность единоличного исполнительного органа?
• Уголовная ответственность за неуплату налогов и срок ее давности
• Ответственность учредителя и участников ООО
• Что такое субсидиарная ответственность руководителя и участников общества?
• В какой момент наступает ответственность своим имуществом по долгам предприятия?
• Снижает ли риски учредителя назначение номинального директора?
• Итоги

Полномочия генерального директора ООО

Избрание единоличного исполнительного органа (а именно так корректнее назвать руководителя предприятия) осуществляется общим собранием участников ООО или его советом директоров. В договоре, заключенном между обществом и избранным единоличным исполнительным органом (ЕИО), прописывается порядок взаимодействия, полномочия и обязанности руководителя. Кроме договора стороны также руководствуются Уставом общества.

Устав, договор и внутренние нормативные акты могут сильно ограничивать полномочия ЕИО, обязывая его согласовывать условия отдельных видов сделок с советом директоров или общим собранием участников. В определенной мере это облегчает жизнь руководителя предприятия, так как снимает с него часть ответственности в случае негативных для общества результатов принятых управленческих решений.

В целом п. 3 ст. 40 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ определяет функционал ЕИО так:

• представляет интересы организации перед третьими лицами и госорганами;
• заключает сделки;
• решает кадровые вопросы и подписывает соответствующие документы;
• сам действует без доверенности, но вправе выписать доверенность на любого представителя организации;
• осуществляет те полномочия, которые не относятся к иным органам управления общества.

Как составить должностную инструкцию гендиректора, узнайте здесь.

Таким образом, генеральный директор несет ответственность за всю деятельность предприятия. Далее рассмотрим, какую именно.

Какой и за что бывает ответственность единоличного исполнительного органа?

В зависимости от того, за какой проступок может быть наказан руководитель и насколько строгое будет наказание, можно выделить такие виды ответственности, как:

• гражданско-правовая;
• административная;
• уголовная.

Участники общества могут в судебном порядке взыскать с назначенного ими руководителя предприятия убытки, если они получены вследствие решений ЕИО, которые не были согласованы с советом директоров или общим собранием участников. Но сделать это можно только в случае, если уставом общества или договором с руководителем такое согласование предусмотрено.

Административная ответственность может наступить вследствие нарушений трудового законодательства, в том числе за нарушение сроков выплаты заработной платы (п. 6 ст. 5.27 КоАП), за искажение отчетности и, как следствие, занижение сумм налогов (ст. 15.11 КоАП).

Если нарушение рассматривается как административное, то, как правило, налагается штраф или предупреждение.

Подробнее об ответственности единоличного исполнительного органа рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель по корпоративным спорам.

Больше всего руководителей пугает уголовная ответственность. Она может наступить вследствие:

• долгов по заработной плате (ст. 145.1 УК РФ);
• долгов по налогам (подробнее рассмотрим далее в статье);
• долгов перед иными кредиторами (ст. 177 УК РФ)
• убытков предприятия, если в действиях руководителя увидят злой умысел (например, кредиторы или участники общества могут привлечь ЕИО по ст. 159 УК РФ за мошеннические действия).

Уголовная ответственность влечет за собой штраф или лишение свободы, а также запрет на занятие некоторых должностей.

Уголовная ответственность за неуплату налогов и срок ее давности

Уголовный кодекс предусматривает ответственность директора за неуплату налогов, а также за совершение иных преступлений в сфере экономической деятельности. Все варианты таких преступлений прописаны в гл. 22 УК РФ. В числе прочих отмечены и налоговые преступления:

• уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ);
• уклонение от исполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
• сокрытие источников для взыскания налогов и сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Какая ответственность грозит директору за неуплату страховых взносов, читайте здесь.

Если не было доказано преступного умысла при совершении проступка или это случилось впервые, а все требования налоговых органов оплачены, то должностное лицо не может быть привлечено к уголовной ответственности.

О размерах санкций за неуплату налогов читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» от 28.12.2006 № 64 поясняется, что даже если налоги были уплачены, но позднее установленного срока, уголовная ответственность все равно может наступить (п. 3). Этот же пункт обозначает момент совершения преступления — фактическая неуплата налога в установленный законодательством срок.

Именно с этой даты будет исчисляться срок исковой давности для привлечения к уголовной ответственности.

Сроки исковой давности прописаны в п. 1 ст. 78 УК РФ. Исходя из определения тяжести налоговых преступлений, сроки составят:

• преступление, описанное в п. 1 ст. 199 и п. 1 ст. 199.1 УК РФ, — 2 года;
• преступление, описанное в ст. 199.2 УК РФ, — 6 лет;
• преступление, описанное в п. 2 ст. 199 и п. 2 ст. 199.1 УК РФ, — 10 лет.

Несут ли ответственность за долги участники ООО? Изучим этот вопрос далее.

Ответственность учредителя и участников ООО

Необходимо разделять понятие учредителя и участника общества с ограниченной ответственностью. Лицо (или лица), принявшее решение о создании юридического лица, является его учредителем. В момент регистрации предприятия учредитель становится участником общества.

Пункт 6 ст. 11 закона 14-ФЗ указывает на то, что учредитель (или учредители) общества несет солидарную ответственность до момента госрегистрации организации. Далее ответственность переходит к новому обществу.

А в п. 1 ст. 87 ГК РФ прописано, что участники общества несут риск убытков только в размере, не превышающем стоимость их доли в уставном капитале. Данная норма не препятствует подаче в суд на одного из участников другому участнику, если первый действует не в интересах общества. В результате участник может быть исключен из общества.

Такое решение было вынесено, например, определением Верховного суда РФ от 01.02.2017 № 305-ЭС16-19566.

Ответственность ЕИО, а также иных органов управления прописана в ст. 44 закона 14-ФЗ. Закон обязывает эти органы выполнять свои обязанности добросовестно и разумно.

Согласно п. 5 ст. 44 закона 14-ФЗ подать в суд на руководителя или иной орган управления может либо само общество, либо его участник (участники). При этом бремя доказывания недобросовестного отношения к своим полномочиям органа управления лежит на том, кто подает иск.

Об этом говорится в постановлении Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» от 30.07.2013 № 62.

Что такое субсидиарная ответственность руководителя и участников общества?

Понятие субсидиарной ответственности раскрывается в ст. 399 ГК РФ. Это так называемая дополнительная ответственность иных лиц, кроме основного должника.

Применительно к корпоративным вопросам субсидиарная ответственность подразумевает ответственность контролирующих деятельность предприятия лиц в случае невозможности компании погасить долги самостоятельно.

Субсидиарная ответственность директора по долгам ООО возникает в результате признания, что именно его действия привели к убыткам предприятия.

Вопреки нормам ст. 87 ГК РФ, при банкротстве предприятия другие участники, влиявшие на деятельность лица, несут субсидиарную ответственность перед кредиторами предприятия. Такая норма прописана в п. 3 ст. 3 закона 14-ФЗ. В п. 4 ст.

10 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ зафиксированы случаи, когда ответственность по долгам предприятия возлагается на контролирующих лиц.

К субсидиарной ответственности директора ООО, членов коллегиального исполнительного органа, участников общества может привлечь суд по иску конкурсного управляющего.

С 28.06.2017 вступил в силу закон от 28.12.2016 № 488-ФЗ, дополнивший закон «Об ООО» в части ответственности участников организации. Дополнения касаются периода после ликвидации общества. Теперь закон уточняет, что после внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении предприятия из реестра руководствоваться необходимо нормами Гражданского кодекса для привлечения к ответственности бывших участников организации.

В какой момент наступает ответственность своим имуществом по долгам предприятия?

Согласно ст. 56 ГК РФ юридическое лицо отвечает по долгам всем своим имуществом.

Необходимо иметь в виду, что сокрытие имущества с целью создания препятствий для взыскания налогов может привести к уголовной ответственности должностных лиц согласно ст. 199.2 УК РФ.

Как уже было отмечено выше, в случае недостаточности имущества юрлица для погашения обязательств перед кредиторами и когда общество находится на стадии банкротства, на участников и иных лиц возлагается субсидиарная ответственность. В этом случае, если по решению суда сумма долгов должна быть взыскана с таких лиц в общую конкурсную массу (п. 8 ст. 10 закона 127-ФЗ), применяется процедура, описанная в ст. 69 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

В ст. 79 этого закона перечислено имущество, на которое не может быть обращено взыскание. К такому имуществу относится:

• единственное жилье и земельный участок под ним;
• личные вещи, за исключением предметов роскоши;
• предметы для осуществления профессиональной деятельности;
• иное имущество, описанное в ст. 446 ГПК РФ.

Некоторые учредители для снижения своих рисков нанимают номинальных директоров, фактически при этом самостоятельно руководя организацией.

Почитайте о том, как оформить решение о назначении директора, в статье «Образец решения учредителей о назначении директора».

Такая мера далеко не всегда позволяет участнику общества уйти от ответственности. Рассмотрим, какие риски несет собственник бизнеса в этом случае.

Снижает ли риски учредителя назначение номинального директора?

В случае очевидного управления организацией собственником, а не директором, к уголовной ответственности может быть привлечен и сам участник общества. Например, п. 2 письма ФНС РФ от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@ ссылается на уголовное дело, в котором именно собственник предприятия привлечен к ответственности за неуплату налогов. В рамках уголовного расследования было установлено, что именно по поручению собственника предприятие уклонялось от уплаты налогов, сдавало налоговую отчетность, содержащую ложные показатели.

В письме ФНС РФ от 25.07.2013 № АС-4-2/13622, в котором приведены критерии попадания организации в список для выездных проверок, есть пункт и о номинальных руководителях и учредителях (п. 1.2, п. 1 из перечня случаев).

Кроме того, в п. 1.4 письма ФНС РФ от 08.10.2015 № ГД-4-14/17525@ приведен случай отказа в государственной регистрации предприятия, генеральным директором которого учредитель назначил номинальное лицо.

Признаки, по которым налоговая вычисляет номинальных директоров, приведены в письме ФНС от 29.03.2019 № ГД-4-14/5722@. И они следующие:

• отсутствие постоянного места работы;
• незначительный уровень дохода;
• низкий уровень образования;
• проживание в регионе, отличном от места регистрации юрлица;
• возраст таких лиц, как правило, не превышаюший 25-30 лет;
• массовость, то есть наличие статуса учредителя (участника) или руководителя нескольких юрлиц (обычно это отмечено в ЕГРН записью о недостоверности сведений). Эту информацию можно найти в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес».

Рассматривать руководителя на номинальность контролеры будут применительно к каждой конкретной ситуации. Само по себе наличие указанных признаков это еще не подтверждает.

Чем подставной директор может быть опасен в плане налогов? Ну, например, фирмам с такими директорами налоговики любят отказывать в приеме отчетности и блокировать счета. А если «номинала» обнаружат у контрагента, вас могут обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды по сделкам с фирмой-однодневкой.

Итоги

Основным критерием для возложения ответственности за долги предприятия на должностных лиц, участников общества или иных контролирующих деятельность лиц является недобросовестность и неразумность при принятии управленческих решений. В случае признания судом взаимосвязи решений таких лиц и убытков или банкротства предприятия, возникает обязанность погашения долгов перед кредиторами, в том числе за счет своего имущества.