Взимание подоходного налога 2024 Вожгора

С выплат сотрудникам работодатель должен удерживать НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В статье подробно расскажем о порядке расчета и уплаты НДФЛ, ставках налога, налоговых вычетах и о том, как по нему отчитываться.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех своих доходов. Если человек официально работает, работодатель выступает налоговым агентом: сам удерживает НДФЛ и выдает зарплату уже за вычетом налога.

Работодатель должен удерживать НДФЛ со всех выплат по трудовым договорам и договорам ГПХ.

У офис-менеджера Петровой оклад 50 000 ₽.

НДФЛ: 50 000 ₽ × 13% = 6500 ₽.

Работодатель выдает на руки: 50 000 ₽ − 6500 ₽ = 43 500 ₽.

Ставки НДФЛ зависят от нескольких факторов, рассмотрим их ниже более подробно. Речь пойдет только про тот НДФЛ, который нужно платить за сотрудников. НДФЛ, который ИП или другое физлицо платит за себя, — отдельная тема, его в статье касаться не будем.

Подписка на новое в Бизнес-секретах

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Ставки подоходного налога в 2024 году

Ставка НДФЛ зависит от следующих факторов:

статуса физлица: налоговый резидент России или нет;
вида дохода;
суммы годового дохода.

НДФЛ для резидентов.Налоговые резиденты — это лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство и место работы в РФ обычно значения не имеют.

Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%, например зарплата. Если же доходы физлица за год превысили 5 000 000 ₽, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Зарплата физлица за год — 6 000 000 ₽. Пока доход не достигнет 5 000 000 ₽, работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, а затем — по ставке 15%.

В некоторых случаях будет повышенный налог. Так, с выигрыша в рекламную лотерею свыше 4000 ₽ придется заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Ставки подоходного налога для резидентов

НДФЛ для нерезидентов.По общему правилу нерезидент платит 30% с доходов. В отдельных случаях могут применяться пониженные ставки НДФЛ с дохода иностранца.

Некоторые доходы нерезидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Когда доходы физлица за год превысят 5 000 000 ₽, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Ставки подоходного налога для нерезидентов

Какие выплаты не облагаются подоходным налогом

НДФЛ не нужно платить с государственных пособий, кроме больничного, материальной помощи в связи со смертью близких родственников, суточных в пределах лимитов, выходных пособий в пределах трех среднемесячных заработков. Это не весь список, полный перечень — в налоговом кодексе.

Налоговые вычеты при расчете НДФЛ

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налоговую базу. Это значит, что доход физлица можно уменьшить на сумму вычета и заплатить меньшую сумму НДФЛ.

Все вычеты применяются только к доходам налоговых резидентов, облагаемым по ставке 13 или 15%.

У менеджера Поповой оклад 50 000 ₽ и есть ежемесячный вычет 1400 ₽ на ребенка.

С ее оклада работодатель должен удержать: (50 000 ₽ − 1400 ₽) × 13% = 6318 ₽.

Вычеты по НДФЛ бывают стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Если сотрудник вправе получить несколько стандартных вычетов, то применяют только один — максимальный из них. Исключение — вычет на ребенка, его предоставляют в любом случае: он суммируется, если есть другие стандартные вычеты.

Для получения вычета сотрудник пишет заявление в свободной форме и предоставляет документы, подтверждающие право на такой вычет.

Стандартные вычеты

Стандартные вычеты бывают на самого сотрудника и на детей сотрудника. Сотрудник может получать через работодателя такой вычет ежемесячно до того момента, пока его доход не достигнет 350 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.

Вычеты на сотрудников положены льготным категориям граждан: например, инвалидам, участникам боевых действий, лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиацией из-за аварии на ЧАЭС.

Размер вычета зависит от льготной категории: например, вычет на инвалидов детства и инвалидов I и II групп — 500 ₽ в месяц, а на принимавших участие в ликвидации последствий Чернобыля — 3000 ₽ в месяц.

Вычеты на ребенка могут ежемесячно получать:

каждый из родителей — не важно, в браке они или нет;
каждый из усыновителей, опекунов, попечителей;
каждый из приемных родителей.

Размер вычета — от 1400 до 12 000 ₽. Сумма зависит от того, какой ребенок по счету, от его здоровья и статуса родителя.

Ежемесячные суммы вычетов такие:

на первого и второго ребенка — 1400 ₽;
на третьего и следующих детей — 3000 ₽;
на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6000 ₽;
на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 ₽.

Вычет 12 000 ₽ суммируется с вычетом в зависимости от очередности ребенка-инвалида. Если он первый или второй, общая величина вычета — 13 400 ₽, а если третий или последующий — 15 000 ₽. По таким же правилам суммируется вычет для опекунов или попечителей ребенка-инвалида.

Чтобы получить вычет, сотрудник должен предоставить работодателю заявление и документы, который подтвердят право на вычет, например свидетельство о рождении ребенка.

Имущественные вычеты

Есть два вида имущественных вычетов, которые может получить сотрудник:

на покупку жилой недвижимости: квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка с готовым домом или для его строительства;
на выплату процентов по ипотечному кредиту;

Еще имущественный вычет может получить сотрудник, который купил не весь дом, квартиру или землю, а только долю в этом имуществе.

Работодатель предоставляет вычеты по уведомлению из ИФНС. Заявление на получение вычета сотрудник должен подать в налоговую инспекцию самостоятельно. А налоговая сама уведомит работодателя о том, что у сотрудника есть право на социальный или имущественный вычет.

Вычет на покупку недвижимости.Размер вычета зависит от затрат на приобретение, но максимально — 2 000 000 ₽, за счет чего из бюджета можно вернуть 260 000 ₽ переплаты НДФЛ: 2 000 000 ₽ × 13% = 260 000 ₽.

Если объект обошелся дешевле 2 000 000 ₽, остаток переносят на следующий объект. Если дороже, вычет будет однократным.

В 2022 году Петров купил квартиру за 7 000 000 ₽. Это больше максимальной суммы вычета 2 000 000 ₽, значит, в дальнейших расчетах участвует эта сумма.

Вычет на выплату процентов по ипотеке.Максимальный размер вычета — , за счет этого из бюджета можно вернуть 390 000 ₽ переплаты НДФЛ: 3 000 000 ₽ × 13% = 390 000 ₽.

Получить вычет от ипотечных процентов можно только по одному объекту недвижимости. Если общая сумма выплат меньше 390 000 ₽, остаток сгорает.

При этом сотруднику не нужно ждать полного погашения ипотеки. Он может подавать документы на вычет ежегодно.

Важно, что оба вычета — на покупку недвижимости и выплату процентов — суммируются. Это значит, что максимально сотрудник может вернуть до 650 000 ₽ НДФЛ.

Социальный вычет

Социальный вычет может получить сотрудник:

за свое лечение, обучение и фитнес, за лечение супруга, детей, близких родственников — не больше 120 000 ₽ в год по всем расходам;
за обучение детей, родных братьев и сестер, в том числе неполнородных, — не больше 50 000 ₽ на каждого ребенка.

Если лечение входит в специальный перечень правительства, вернуть можно 13% от всей потраченной суммы без ограничений суммы вычета.

Сотрудник должен запросить в налоговой уведомление для вычета, оно придет напрямую работодателю. Тогда работодатель предоставит вычеты в том числе и за предыдущие месяцы календарного года.

Профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты могут получить исполнители работ, услуг по договорам ГПХ и получатели авторских вознаграждений.

Размер профессионального вычета зависит от вида договора, по которому он предоставляется.

При выплате доходов по гражданско-правовым договорам исполнителю предоставляют профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.

По авторскому вознаграждению размер вычета такой:

если получатель дохода может подтвердить свои затраты документами, то вычет предоставляют в размере затрат;
если получатель дохода не может подтвердить затраты или они меньше фиксированной суммы, то вычет предоставляют в фиксированной сумме.

Сумма вычета зависит от вида авторского вознаграждения. Чтобы получить вычет, получатель дохода должен предоставить работодателю заявление.

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2024 году

Работодателям нужно рассчитывать НДФЛ резидентов по такому алгоритму:

1. Рассчитать налоговую базу по НДФЛ — на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года. В налоговую базу включают зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ.

2. Полученную сумму доходов сотрудника нужно уменьшить на предоставленные ему с начала года вычеты по НДФЛ.

3. Рассчитать налог по формуле:

4. Рассчитать НДФЛ, который нужно удержать на дату выплаты дохода сотрудника:

Рассмотрим на примере. Допустим, зарплата руководителя отдела продаж Ильина — 100 000 ₽ в месяц. Ему положен вычет на ребенка.

Он предоставляется, только пока доход не достигнет 350 000 ₽, поэтому начиная с четвертого месяца — апреля — этого вычета уже не будет.

Зарплату и вычеты на ребенка считаем нарастающим итогом.

В следующем году Ильина повысили до коммерческого директора, теперь его зарплата — 550 000 ₽ в месяц. Вычет на ребенка ему не положен, потому что доход превышает лимит по вычету уже в январе. А в десятом месяце — октябре — его доход превысит 5 000 000 ₽, и НДФЛ бухгалтер будет считать по повышенной ставке.

Показатель	Расчет
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в январе	550 000 ₽ × 13% = 71 500 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в феврале	1 100 000 ₽ × 13% − 71 500 ₽ = 71 500 ₽
Исчисленный НДФЛ с начала года к октябрю	643 500 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в октябре	5 000 000 ₽ × 13% + (5 500 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 643 500 ₽ = 81 500 ₽
Исчисленный НДФЛ с начала года к ноябрю	725 000 ₽
НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в ноябре	5 000 000 ₽ × 13% + (6 050 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 725 000 ₽ = 82 500 ₽

С ноября и до конца года с зарплаты Ильина будут удерживать подоходный налог 82 500 ₽ — по ставке 15%. Это на 11 000 ₽ больше, чем удерживали по ставке 13%.

Как удержать НДФЛ

Когда работодатель рассчитал НДФЛ, нужно удержать и перечислить его в бюджет. При этом важны три даты:

дата, когда возникает доход;
день, когда нужно удержать НДФЛ;
срок уплаты НДФЛ.

Дата, когда возникает доход,зависит от вида выплаты.

Когда доход может считаться полученным

Вид дохода	Дата, когда возникает доход
Зарплата за первую половину месяца, ее еще называют авансом	День выплаты аванса

День, когда нужно удержать НДФЛ с зарплаты, зависит от вида дохода и от того, как его выплатили.

Форма дохода	Когда удерживать НДФЛ
Деньгами	В день перечисления денег на счет или выдачи из кассы
В натуральной форме или в виде материальной выгоды	В день ближайшей денежной выплаты сотруднику, из которой можно удержать налог. Но не более 50% от выплаты

НДФЛ удерживают в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумму до 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Если удержать налог из дохода сотрудника невозможно, то компания или ИП обязаны об этом уведомить налоговую. Сделать это надо не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом. То есть за 2024 год — до 25 февраля 2024 года.

Как бизнес сокращает расходы с API

Срок уплаты НДФЛ

С 2024 года для уплаты НДФЛ действует новый порядок. Налог надо перечислять единым налоговым платежом — ЕНП на единый налоговый счет — ЕНС. У каждого налогоплательщика свой счет.

Уплатить НДФЛ нужно:

до 28-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего месяца;
до 28 января — за период с 1 по 22 января;
не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Если срок уплаты НДФЛ в 2024 году выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог нужно в ближайший за ним рабочий день.

2023 год — переходный период, поэтому уплатить НДФЛ можно одним из двух способов:

Подать отдельное уведомление.
Направить в налоговую платежку с КБК НДФЛ.

Подать отдельное уведомление.Уведомление нужно подать до 25-го числа месяца уплаты. Деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца.

Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога и может начислить пени.

При этом способе деньги перечисляют по одинаковому коду бюджетной классификации — КБК — 182 01 06 12 01 0000 510.

Направить в налоговую платежку с КБК НДФЛ.Это возможно, если с 1 января 2024 года вы ни разу не подали уведомление о списании денег с ЕНС.

В этом случае КБК НДФЛ для платежей, облагаемых по ставке 13%, — 182 1 01 02130 01 1000 110, а по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110.

Как отчитаться по НДФЛ

Налоговые агенты ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ. В нем показывают все доходы, с которых налоговый агент исчислил и удержал НДФЛ, а также сумму налога. Например, зарплату сотрудников и доходы по гражданско-правовым договорам и НДФЛ с них.

Сроки сдачи 6-НДФЛ:

за первый квартал — до 25 апреля;
за полугодие — до 25 июля;
за 9 месяцев — до 25 октября;
за год — до 25 февраля следующего года.

Если с начала года не начислялись и не выплачивались доходы физлицам, то формально налоговым агентом компания или ИП не является и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но если в предыдущие годы подавали расчет, налоговая будет ожидать его и в текущем, а за непредставление может заблокировать счет. Поэтому нулевой 6-НДФЛ лучше сдать.

Если у работодателя более 10 сотрудников, которые получали выплаты, 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде. Если 10 человек или меньше — отчитаться можно как электронно, так и на бумаге.

Что будет, если не платить НДФЛ

Если работодатель не удержит НДФЛ или не перечислит налог в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, а если работодатель действовал умышленно — 40%. Сам налог тоже взыщут.

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

за не вовремя представленный расчет — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый документ;
за расчет, представленный неправильным способом — 200 ₽.

Должностное лицо — директора или бухгалтера — могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если он не представил сведения в налоговую, представил их не полностью или с ошибками.

Для должностных лиц малых и средних компаний и предпринимателей за первое нарушение предусмотрена замена штрафа на предупреждение.

Работодатель может избежать штрафа за занижение НДФЛ. Для этого ему нужно сначала уплатить налог и пени, а затем подать уточненный расчет. Уточнить расчет нужно раньше, чем налоговая сообщит об ошибке или назначит выездную проверку.

Расчетный счет для бизнеса

Бесплатное открытие, онлайн. Реквизиты — в день заявки
Первые два месяца — бесплатное обслуживание
Любые платежи ИП и юрлицам внутри банка — 0 ₽

АО «Тинькофф Банк». Реклама

НДФЛ за сентябрь 2024 года

Летом 2024 года произошла своего рода реформа по налогу на доходы физических лиц, а с 1 октября 2024 действуют важные изменения по уведомлениям на ЕНП. В данной статье с учётом этих новшеств рассказываем про НДФЛ за сентябрь 2024 года: сроки уплаты с аванса за первую половину месяца и зарплаты, заполнение уведомления с исчисленной суммой налога за соответствующие периоды и платёжек, а также приводим их образцы, КБК и другие реквизиты для оплаты.

Зарплатные выплаты в сентябре 2024

День выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому на сентябрь 2024 года попадают:

на первую половину месяца – расчет и выплата окончательной суммы з/п за август 2024 года;
на вторую половину – зарплата за первую половину сентября 2024 (аванс).

На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ наниматель обязан выдавать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.

Когда удерживать НДФЛ с 2024 года

Кроме того, указанный срок больше не привязан к виду выплаты, с которой нужно взять налог за сентябрь 2024 или иной месяц: то есть НДФЛ удерживайте сразу при каждой зарплатной выплате в сентябре. Даже если это аванс.

Ставка НДФЛ

С доходов работника-резидента за сентябрь 2024 года налоговый агент считает НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.

Для уехавших за рубеж сотрудников, работающих удаленно по трудовым или договорам ГПХ, с 1 января 2024 года установили единую ставку НДФЛ в 13%. А 15% – с доходов свыше 5 млн руб. в год. Причём независимо от статуса налогового резидента.

Тем самым выплаты при выполнении дистанционным работником задач по договору с российским работодателем или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, отнесли к доходам от источников в России.

Аналогичные ставки будут с 2025 года к гонорарам фрилансеров за работы и услуги, выполненные с использованием:

доменных имен и сетевых адресов в российской доменной зоне;
размещенных в РФ комплексов программно-аппаратных средств и информационных систем.

Пример расчета НДФЛ за сентябрь 2024

Оклад работника – 85 500 рублей. Первую половину сентября 2024 г. он отработал полностью.

По производственному календарю для пятидневки в сентябре 2024 года – 21 рабочий день. На расчетный период для аванса по з/п – с 01 по 15.09.2023 вкл. – приходится 11 рабочих дней.

З/п за первую половину сентября составит 44 785,71 руб. (85 500 руб. / 21 дн. × 11 дн.).

Соответственно, НДФЛ с сентябрьской выплаты аванса – 5822,14 руб. (44 785,71 руб. × 13%).

Подача уведомления

с 23.08.2023 по 22.09.2023 – до 25 сентября включительно (понедельник);
с 23.09.2023 по 22.10.2023 – до 25 октября вкл. (среда).

Учтите, что с 1 октября 2024 года для более быстрого зачисления налога в бюджеты Закон 389-ФЗ разрешил налоговым агентам уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц:

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ УВЕДОМЛЕНИЙ	ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ	КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ
Первое уведомление	Необязательное, т. к. по промежуточному сроку	До 12-го числа вкл. текущего месяца с удержанным НДФЛ с 23-го числа предыдущего до 9-го текущего месяца
Второе уведомление	Обязательное, т. к. по основному сроку	Не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога

При этом нужно, как и ранее, подавать уведомления 25-го числа каждого месяца с полной суммой удержанного налога с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е текущего.

Таким образом, до 12.10.2023 (четверг) можно отправить уведомление с НДФЛ за период с 23 сентября по 9 октября 2024 вкл.

То есть организациям и ИП с работниками подать уведомление нужно до установленных НК РФ сроков:

уплаты налога за сентябрь – 28.09 вкл.;
сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года – 25.10 вкл.

Об этих сроках новое расскажем далее в статье.

В уведомлении на ЕНП за сентябрь в разделе 2 следует отразить:

НДФЛ – с 23 августа по 22 сентября 2024;
страховые взносы – за август 2024 года.

Пример заполнения уведомления за сентябрь 2024

Допустим, что ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный за период с 23 августа по 22 сентября 2024 года включительно. Значит, основная часть уведомления будет выглядеть так:

За следующий период с концом сентября – с 23.09.2023 по 22.10.2023 – в уведомлении указывают уже «34/01».

Полагаем, что в случае подачи промежуточного уведомления до 12.10.2023 (четверг) с НДФЛ за период с 23 сентября по 9 октября 2024 вкл. код будет тоже 34/01.

КБК для уведомления на ЕНП по НДФЛ – 182 1 01 02010 01 1000 110.

В уведомлении по НДФЛ за работников обособки укажите дополнительно:

КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.

Полный образец заполнения уведомления об исчисленном НДФЛ за сентябрь 2024 года можно посмотреть и бесплатно скачать по ссылке в конце статьи.

Срок уплаты НДФЛ за сентябрь

С 2024 года п. 6 ст. 226 НК установлен общий срок уплаты налога на доходы физических лиц со всех основных выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, при увольнении, а также по договорам ГПХ: это 28-е число.

То есть налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет рассчитанный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Поэтому за дни сентября 2024 года НДФЛ с выплат работникам и иным лицам нужно перечислить в бюджет:

до 28.09.2023 вкл. (четверг) – удержанный за период с 23 августа по 22 сентября;
до 30.10.2023 вкл. (понедельник, перенос с субботы 28.10) – за период с 23 августа по 22 сентября.

В итоге на сентябрь попадает сначала окончательный расчет по зарплате за август и потом аванс за сентябрь. В обоих случаях нужно сразу удержать НДФЛ.

С 2024 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет ( п. 9 ст. 226 НК) отменен.

Это значит, что перечислять денежные средства в рамках ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС) для будущей уплаты НДФЛ за сентябрь можно до удержания налога у работника.

Новые правила зачисления НДФЛ в бюджет

Федеральный закон от 2024 года № 196-ФЗ с изменениями в НК РФ фактически признал, что НДФЛ «важнее» других налогов и ввёл для него особую очередность зачисления в бюджеты регионов. А именно – в первоочередном порядке.

Это сделано, чтобы обеспечить более стабильное поступление средств в региональные и местные бюджеты.

Кроме того, с 30 июня 2024 года при наличии положительного сальдо на ЕНС НДФЛ автоматически списывают в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении. То есть списание произойдет сразу – не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую уведомления.

Таким образом, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет раньше крайнего срока, установленного НК РФ для уплаты налога (28-е число месяца). При этом налоговый агент не может отменить такой автоматический зачет.

На уплату НДФЛ в рамках ЕНП и правила оформления уведомления и платежек данные новшества не повлияли.

Куда платить

С 2024 года сумму НДФЛ, посчитанную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту жительства ИП), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налог нужно перечислить с сентябрьских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.

Общие реквизиты платёжки по НДФЛ за сентябрь

С 15 мая 2024 года для упрощения заполнения платёжных поручений в поле 16 “Получатель” вместо “Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)” нужно указывать – “Казначейство России (ФНС России)”.

Остальные реквизиты получателя платежа, которые указывают при перечислении сумм, администрируемых налоговыми органами, остались без изменений.

Налоговики дополнительно уточнили: если в расчетном документе в поле “Получатель” будет старая формулировка, на зачисление платежа это не повлияет.

Оплату НДФЛ с 2024 года перечисляют исключительно на казначейский счет в УФК по Тульской области и приводят следующие банковские реквизиты:

ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ	НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА	ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА
13	Наименование банка получателя средств	ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
14	БИК банка получателя средств	017003983
15	№ счета банка получателя средств	40102810445370000059
16	Получатель	Казначейство России (ФНС России)
17	Номер казначейского счета	03100643000000018500
61	ИНН получателя	7727406020
103	КПП получателя	770801001

Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций, ИП и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.

Заполнение платёжки по НДФЛ на ЕНП

Основные правила такие:

указывают специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510, а не КБК НДФЛ;
поле «Назначение платежа» – оставляют пустым (ведь ранее вы подавали в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ за сентябрь, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 01;
поле 105 для ОКТМО – 0;
поле 107 – 0.

Далее показан образец заполнения платежного поручения по НДФЛ за сентябрь 2024 на единый налоговый платёж за период с 23 августа по 22 сентября включительно:

Особенности платёжки по НДФЛ вместо уведомления

На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2024 года можно подавать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ сразу в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение и не подавать отдельно до него уведомление.

Данный вариант возможен, если ранее в 2024 году уведомления на ЕНП в налоговые органы вы вообще не представляли ни по какому налогу, сбору, страховым взносам.

Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:

указывают КБК именно НДФЛ – 18210102010011000110, а не специальный КБК ЕНП;
поле «Назначение платежа» нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ со сроком перечисления 28.09.2023 в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ» или «НДФЛ, удержанный налоговым агентом за период с 23.08.2023 по 22.09.2023»;
в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
поле 107 – налоговый период МС.09.2023 (а не 0, как при ЕНП).

Вот пример заполнения платёжного поручения по НДФЛ вместо уведомления за сентябрь 2024 года:

Платежку по НДФЛ можно сформировать в сервисе ФНС “Уплата налогов и пошлин“. Тогда заполнить нужно только реквизиты плательщика и сумму налога.

Налог в расчете 6-НДФЛ

Переходящую зарплату за последний месяц квартала (как раз сентябрь) включайте в разд. 2, если выплатили её до 30.09.2023 вкл., а в разд. 1 – если НДФЛ с нее нужно перечислить в 3 квартале.

Налог, который вы должны перечислить за период с 23 июня по 22 сентября, отражают в отчёте за 9 месяцев 2024 года. А остальной уже в годовом 6-НДФЛ.

Крайний срок сдачи в налоговую 6-НДФЛ за 9 месяцев – 25.10.2023 (среда).

Что в бухучете

СИТУАЦИЯ	ПРОВОДКА	РАСШИФРОВКА
Подали уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за сентябрь 2024	ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж»	Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления
Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП	ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51	Перечислены деньги на единый налоговый счет
Решили платить отдельными платежками	ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51	Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ

Как рассчитать НДФЛ с аванса и зарплаты в 2024 году: пример

Как работодателям в 2024 году рассчитывать НДФЛ с аванса и зарплаты? По этому вопросу в НК РФ внесены существенные изменения, которые обязательны для применения. Расскажем о них подробнее, опираясь на официальные разъяснения ФНС.

Изменения в НК РФ в части расчета НДФЛ с аванса

С 1 января 2024 года по правилам НК РФ в новой редакции удерживать НДФЛ надо при выплате каждой части зарплаты.

С 2024 года все без исключения налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, включая аванс по зарплате. Дата получения дохода физлица в виде зарплаты – это дата денежной выплаты работнику.

Напомним, что до 2024 года доход по зарплате определяли на последний день месяца, за который начислен заработок.

С 01.01.2023 датой получения зарплатного дохода является дата его выплаты (пп. 1 п 1 ст. 223 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023)).

Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца (аванс), работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ с этих выплат, а также перечислить его в бюджет.

Налоговая инспекция на официальном сайте также акцентирует на это внимание:

Как удержать НДФЛ с аванса в 2024 году

Тут нужно отметить, что с 2024 года также изменили сроки уплаты НДФЛ. Теперь сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:

28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.

Предположим, что организации аванс выплачивается 21 числа каждого месяца. Тогда НДФЛ с аванса за январь 2024 г. работодателю нужно уплатить не позднее 30.01.2023 (28 января – суббота (п. 7 ст.

6.1 НК РФ)), а НДФЛ с аванса за февраль – не позднее 28.02.2023 и т.д.

С 01.01.2023 установлен общий срок уплаты НДФЛ со всех выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД.

Теперь НДФЛ дробится, но в итоге зарплата остается неизменной, объясняют юристы. Однако это не значит, что зарплата уменьшится: второй раз НДФЛ будет отниматься от оставшейся суммы, а не от общей: от 24 тысяч вычтут 13% (3120 рублей), и зарплата составит 20 880 рублей. В итоге работник получит ту же сумму, но только первая выплата уменьшится, а вторая — увеличится, объяснила Ирина Калинина.

Получается, что теперь аванс сотрудникам “на руки” будет меньше, чем раньше. Однако общая сумма заработной платы за месяц не уменьшится.

При этом рекомендуем просчитывать сумму аванса, исходя из отработанного времени. Важно точно определить состав выплат, включаемых в аванс, чтобы не допустить удержания лишних сумм или наоборот не занизить сумму НДФЛ. В таблице ниже показано, что входит в состав аванса за первую половину месяца:

Следите за сроками уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты

Налог удерживайте при выплате и аванса, и зарплаты и уплачивайте платежкой на единый налоговый платеж в обычные сроки. Перед уплатой подайте в ИФНС уведомление о сумме НДФЛ.

Для вашего удобства обобщим все сроки уплаты НДФЛ в 2024 году:

с зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в декабре, больничных и отпускных за декабрь – 09.01.2023
с аванса за декабрь, если зарплата за вторую половину месяца выплачена в январе, – 30.01.2023
с выплат с 1 по 22 января 2024 г. – 30.01.2023
с выплат с 23 января по 22 февраля – 28.02.2023
с выплат с 23 февраля по 22 марта – 28.03.2023
с выплат с 23 марта по 22 апреля – 28.04.2023
с выплат с 23 апреля по 22 мая – 29.05.2023
с выплат с 23 мая по 22 июня – 28.06.2023
с выплат с 23 июня по 22 июля – 28.07.2023
с выплат с 23 июля по 22 августа – 28.08.2023
с выплат с 23 августа по 22 сентября – 28.09.2023
с выплат с 23 сентября по 22 октября – 30.10.2023
с выплат с 23 октября по 22 ноября – 28.11.2023
с выплат с 23 ноября по 22 декабря – 28.12.2023
с выплат с 23 по 31 декабря – 29.12.2023

Платите НДФЛ с аванса через ЕНП

С 2024 года ввели единый налоговый платеж, для работодателей. Это означает , что больше не требуется перечислять НДФЛ на отдельный КБК, удержанный налог перечисляется на счет единого налогового платежа. Удержанный НДФЛ можно перечислять одной суммой с другими налогами.

Например, его можно объединить со страховыми взносами и перечислить итоговую сумму одной платежкой.

А как быть с вычетами по НДФЛ?

Учитывая, что аванс становится самостоятельным доходом физлица, работодатель вправе уменьшить этот доход на вычеты по НДФЛ – стандартные, социальные или имущественные по уведомлению из ИФНС. ФНС в своих разъяснениях подтвердила, что работодатель применяет вычеты к первому доходу, выплачиваемому за месяц (Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). И неважно, когда предоставляется этот вычет – в начале, в середине или в конце месяца.

Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при первой же в этом месяце выплате дохода, облагаемого по ставке 13%, даже если этот доход – аванс по зарплате.