29. Оплата расходов на санаторно-курортное лечение застрахованного лица в санаторно-курортных организациях, в том числе по путевке, осуществляется страховщиком путем оплаты расходов на лечение, проживание (с размещением в одно- или двухместном номере со всеми удобствами, за исключением номеров повышенной комфортности) и питание застрахованного лица, а в случае необходимости (на основании программы реабилитации пострадавшего) — расходов на проживание на тех же условиях, что и для застрахованного лица, и питание сопровождающего его лица.
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 13.06.2017 N 703, от 21.07.2023 N 1181)
(см. текст в предыдущей редакции)
30. Оплате страховщиком подлежат санаторно-курортные услуги, оказываемые организациями, расположенными на территории Российской Федерации. Оказание санаторно-курортных услуг такими организациями, подведомственными страховщику, осуществляется в соответствии с государственными заданиями, утвержденными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отбор иных организаций осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 13.06.2017 N 703)
(см. текст в предыдущей редакции)
Для застрахованных лиц с последствиями травм спинного мозга и передвигающихся с помощью колясок оплате также подлежат санаторно-курортные услуги, оказываемые санаториями, расположенными на территории государств — участников СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации.
31. Оплата расходов на санаторно-курортное лечение застрахованного лица в санаторно-курортных организациях осуществляется в соответствии со сроками и периодичностью санаторно-курортного лечения, рекомендованными застрахованному лицу программой реабилитации пострадавшего, но не чаще 1 раза в течение календарного года.
(п. 31 в ред. Постановления Правительства РФ от 13.06.2017 N 703)
(см. текст в предыдущей редакции)
32. Оплата отпуска застрахованного лица осуществляется в размере среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации для оплаты отпусков.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 21.09.2021 N 1584)
(см. текст в предыдущей редакции)
32(1). Страхователь не позднее чем за 2 недели до дня начала отпуска застрахованного лица представляет страховщику по месту регистрации по форме, утверждаемой страховщиком, сведения, необходимые для оплаты отпуска застрахованного лица, включающие в себя сведения о застрахованном лице, сведения, содержащиеся в приказе о предоставлении отпуска, сведения, касающиеся расчета размера оплаты отпуска, а также сведения, представляемые страхователю застрахованным лицом, о способе получения им оплаты отпуска (далее — сведения).
Сведения представляются страхователем в форме электронного документа или на бумажном носителе. Сведения, представляемые в форме электронного документа, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица и направляются в государственную информационную систему «Единая интегрированная информационная система «Соцстрах» страховщика с использованием информационных систем, применяемых страхователем для автоматизации своей деятельности, посредством внешних сервисов информационного взаимодействия.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 21.07.2023 N 1181)
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 32(1) введен Постановлением Правительства РФ от 21.09.2021 N 1584)
32(2). В случае представления сведений не в полном объеме страховщик в течение 3 рабочих дней с даты их получения вручает страхователю под расписку либо направляет в электронной форме или по почте заказным письмом извещение о представлении недостающих сведений по форме, утверждаемой страховщиком (далее — извещение).
(в ред. Постановления Правительства РФ от 21.07.2023 N 1181)
(см. текст в предыдущей редакции)
Страхователю, представившему страховщику неполные сведения в форме электронного документа, извещение направляется в электронной форме. При получении извещения в электронной форме страхователь подтверждает его получение в электронной форме в течение одного рабочего дня с даты получения извещения. В случае отсутствия подтверждения получения извещения страховщик в течение 3 рабочих дней с даты истечения срока, установленного для такого подтверждения, направляет страхователю извещение по почте заказным письмом.
Извещение, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты направления заказного письма.
Недостающие сведения представляются страхователем страховщику в течение 5 рабочих дней с даты получения извещения.
(п. 32(2) введен Постановлением Правительства РФ от 21.09.2021 N 1584)
32(3). Оплата отпуска застрахованного лица осуществляется страховщиком в течение 2 рабочих дней с даты принятия решения об оплате отпуска, указанного в пункте 6(1) настоящего Положения.
(п. 32(3) введен Постановлением Правительства РФ от 21.09.2021 N 1584)
Набор социальных услуг
Набор социальных услуг (НСУ) предоставляется получателям ежемесячной денежной выплаты (ЕДВ) и включает в себя :
- лекарственные препараты для медицинского применения по рецептам, медицинские изделия по рецептам, специализированные продукты лечебного питания для детей-инвалидов;
- путевки на санаторно-курортное лечение для профилактики основных заболеваний;
- бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно*.
* Граждане, имеющие 1 группу инвалидности, и дети-инвалиды имеют право на получение на тех же условиях для сопровождающего их лица второй путевки на санаторно-курортное лечение и на бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.
Справка, подтверждающая право на получение набора социальных услуг (социальной услуги)
Заявление о предоставлении набора социальных услуг (социальной услуги)
Заявление об отказе от получения набора социальных услуг (социальной услуги)
Заявление о возобновлении предоставления набора социальных услуг (социальной услуги)
Заявление и об отзыве ранее поданного заявления об отказе от получения набора социальных услуг (социальной услуги)
Размер НСУ с 1 февраля 2024 года — 1469 рублей 74 копейки в месяц:
Натуральная форма
Набор социальных услуг включает в себя:
Денежный эквивалент
Обеспечение в соответствии со стандартами медицинской помощи необходимыми лекарственными препаратами для медицинского применения по рецептам на лекарственные препараты, медицинскими изделиями по рецептам на медицинские изделия, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей — инвалидов
1 132 рубля 03 копейки
Предоставление при наличии медицинских показаний путевки на санаторно – курортное лечение, осуществляемое в целях профилактики основных заболеваний в санаторно – курортные организации, определенные в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд
175 рублей 12 копеек
Бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно
162 рубля 59 копеек
- инвалиды войны;
- участники Великой Отечественной войны;
- ветераны боевых действий;
- военнослужащие, проходившие военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22 июня 1941 года по 3 сентября 1945 года не менее шести месяцев, военнослужащие, награжденные орденами или медалями СССР за службу в указанный период;
- лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда»;
- лица, награжденные знаком «Жителю осажденного Севастополя»;
- лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
- члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, члены семей погибших в Великой Отечественной войне лиц из числа личного состава групп самозащиты объектовых и аварийных команд местной противовоздушной обороны, а также члены семей погибших работников госпиталей и больниц города Ленинграда;
- лица, награжденные знаком «Житель осажденного Сталинграда»;
- лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним категории граждан;
- инвалиды;
- дети-инвалиды.
Гражданин, имеющий право на получение социальных услуг в соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 № 178-ФЗ, может отказаться от их получения, обратившись с заявлением об отказе от получения набора социальных услуг (социальной услуги) в территориальный орган СФР, осуществляющий ему ежемесячную денежную выплату, непосредственно в территориальный орган СФР, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее — многофункциональный центр) или иным способом (в том числе направить заявление в форме электронного документа, порядок оформления которого определяется Правительством Российской Федерации и который направляется с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, включая единый портал государственных и муниципальных услуг). Гражданин может до 1 октября текущего года подать заявление об отказе от получения набора социальных услуг (социальной услуги) на период с 1 января года, следующего за годом подачи указанного заявления, и по 31 декабря года, в котором гражданин обратится с заявлением о возобновлении предоставления ему набора социальных услуг (социальной услуги).
Заявление о возобновлении (предоставлении) набора социальных услуг (социальной услуги) подается до 1 октября текущего года на период с 1 января года, следующего за годом подачи заявления.
В состав предоставляемого гражданам, набора социальных услуг включаются следующие социальные услуги:
- обеспечение в соответствии со стандартами медицинской помощи необходимыми лекарственными препаратами для медицинского применения по рецептам на лекарственные препараты, медицинскими изделиями по рецептам на медицинские изделия, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов;
- предоставление при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение, осуществляемое в целях профилактики основных заболеваний, в санаторно-курортные организации, определенные в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;
- бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.
Оплата санаторно-курортных путевок для работников: новые правила в 2022 году
21.01.2022 распечатать С 1 января 2022 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, по которым изменены порядок учета расходов на санаторно-курортные путевки для сотрудников по налогу на прибыль и условия освобождения от НДФЛ.
Любой работодатель может оплатить отдых сотрудникам. Как вариант, можно приобретать санаторно-курортные путевки работникам, заключив «прямой» договор с санаторием. Либо можно компенсировать эту стоимость работнику, если он купил путевку сам.
Налог на прибыль
- расходы по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта;
- по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации. К таким расходам относятся расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание), а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации данных затрат.
Отдых может быть оплачен:
- работнику;
- его супруге (супругу), родителям, детям и подопечным до 18 лет;
- детям и бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме в образовательных организациях.
С 1 января 2022 года услуги по санаторно-курортному лечению отделены от перечня услуг по договору о реализации туристского продукта, которые могут быть учтены в расходах.
Кроме того, теперь расходы можно учесть, когда сотрудник самостоятельно приобретает за свои деньги путевки, а работодатель эти затраты компенсирует. До 2022 года такие расходы нельзя было учесть.
Размер учитываемых расходов не изменился.
Расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей в совокупности за год на каждого из отдыхающих. при этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превысить 6% от суммы расходов на оплату труда.
НДФЛ
Санаторно-курортные путевки, приобретенные для работников, НДФЛ не облагаются.
Пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождение распространено на:
- работников и (или) членов их семей;
- детей до 18 лет;
- детей до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения;
- бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
- инвалидов.
Для освобождения от НДФЛ нужно выполнить условие:
- стоимость таких санаторно-курортных путевок должна быть предоставлена за счет одного из источников:
- за счет чистой прибыли организации;
- за счет средств бюджетов РФ;
- за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан;
- за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (ИП) применяют специальные налоговые режимы.
С 2022 года не платить НДФЛ с суммы оплаты санаторно-курортных путевок можно и в случае, когда расходы на такие путевки были учтены в расходах по налогу на прибыль.
Воспользоваться данной льготой можно только один раз в год. Если работодатель повторно в том же году оплачивает путевку работнику, то с ее стоимости нужно платить НДФЛ.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Условия освобождения от НДФЛ санаторной путевки для работника в 2024 году
01.08.2023 распечатать Лето – самое время решить вопрос с покупкой санаторных путевок для работников. Если компания направляет сотрудников на санаторно-курортное лечение, путевка не облагается НДФЛ при соблюдении четырех условий.
С 2022 года действуют нормы НК РФ, которые позволяют учитывать затраты на санаторные путевки для работников в расходах по налогу на прибыль. Причем, если расходы на такие путевки были учтены в расходах по налогу на прибыль, это не лишает права на освобождение этой суммы от НДФЛ (как было ранее). Расходы можно учесть не только в том случае, когда путевки покупает работодатель, но и в том случае, когда он компенсирует стоимость путевки работникам, их супругам, родителям и детям (Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ).
Полная или частичная стоимость (компенсация) санаторной путевки для работника, оплаченной работодателе, не облагается НДФЛ. Но, нужно выполнить четыре условия. Тогда стоимость путевки можно не нужно включать в налоговую базу по НДФЛ.
Компенсация стоимость путевок освобождена от НДФЛ пунктом 9 статьи 217 НК РФ.
Условие первое: кому куплена путевка на санаторно-курортное лечение?
- работникам;
- членам семей работников, например, супруге (гу),
- детям работников в до 18 лет или в возрасте до 24 лет, обучающимися по очной форме обучения в образовательных организациях;
- бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
- инвалидам, не являющимся его работниками.
Условие второе: куда путевка?
Речь идет о санаторно-курортных путевках для работников и путевках детям в детские лагеря. По туристическим путевкам льгот нет.
Санаторные путевки не облагаются НДФЛ, медицинские услуги оказываются санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. К этой категории относятся:
- санатории, санатории-профилактории, профилактории;
- дома отдыха, базы отдыха, пансионаты;
- лечебно-оздоровительные комплексы;
- санаторные, оздоровительные, спортивные детские лагеря.
Документами, подтверждающими санаторно-курортный или оздоровительный статус организации, могут являться лицензия и учредительные документы.
Условие третье: как приобретена путевка?
Источников для оплаты путевок несколько. Компания может оплатить путевку сама. Работник может получить льготную путевку, минуя своего работодателя, например, через профсоюзный комитет, если такой создан, через некоммерческую организацию.
В любом случае, от НДФЛ освобождены путевки, купленные для работника:
- за счет средств организаций;
- за счет средств бюджетов РФ;
- за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций;
- за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации применяют специальные налоговые режимы;
- за счет членских взносов профсоюзов, кроме вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей (письмо Минфина РФ от 24.08.2022 № 03-04-06/82478, п.31 ст. 217 НК РФ).
Условие четвертое: от НДФЛ освобождена одна путевка в год
Воспользоваться льготой по НДФЛ со стоимости путевки можно только один раз в год (Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ).
На это обратил внимание Минфин в письме от 10 марта 2024 г. №03-04-05/19822: в соответствии с п.9 ст. 217 НК РФ освобождается от НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых работникам, однократно в отношении каждой категории лиц, в частности, работнику и каждому члену его семьи.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Страховые взносы со стоимости санаторно-курортной путевки
Уплата страховых взносов зависит от наличия трудовых отношений.
По 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений.
Необлагаемые взносами выплаты, поименованы в статье 422 НК РФ. Путевок на санаторно-курортное лечение работников в ней нет.
Поэтому, стоимость санаторно-курортных путевок для своих работников облагается страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые организацией физлицам в связи с наличием с ними трудовых отношений.
При этом, оплата стоимости санаторно-курортной путевки для членов семьи работников на основании п. 1 ст. 420 НК РФ взносами не облагается, поскольку между ними и организацией нет трудовых отношений.
—> Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование