Возврат переплаты налогов 2024

В статье мы рассмотрим как распорядиться положительным сальдо ЕНС, новые формы заявлений на зачет и возврат, условия распоряжения переплатой по налогу и дадим рекомендации юристов.

Как распорядиться положительным сальдо ЕНС

Налоговое законодательство предусматривает право на возврат из бюджета излишне уплаченных денежных средств – налога, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, пеней или штрафа. Переплату можно вернуть или зачесть. Процедура возврата и зачета таких сумм одинакова для налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов либо налоговых агентов.

Заявитель обращается в налоговый орган и представляет данные: в каком размере и по какому налогу излишне уплачена сумма, и каким образом он намерен использовать сумму переплаты.

Ввиду перехода с 2024 года на новый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся вопросов распоряжения суммами, которые являются переплатой и отражаются как положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Ст. 78 (зачет) и 79 (возврат) претерпели изменения, поэтому перед тем, как обратиться в ИФНС, следует ознакомиться с нововведениями.

Новые формы заявлений на зачет и возврат

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ утверждены новые формы заявлений которые теперь используются при взаимодействии с налоговым органом при зачете и возврате суммы переплаты, отраженной как положительное сальдо ЕНС.

Заявления, поданные по старым формам, инспекции после 1 января 2024 года не рассматривали, поэтому, если компания направила обращение до 31 декабря 2022 года, но не получила решение инспекции, нужно повторно отправить заявление, но уже по новой форме.

Условия распоряжения переплатой по налогу

Поскольку на ЕНС учитываются любые обязанности по налогам и иным платежам, предусмотренным Налоговым кодексом, положительное сальдо отражает сумму переплаты, которой распоряжается налогоплательщик. Значит, исключаются ситуации одновременного наличия переплаты по одному виду налога и недоимки по другому виду.

Новые положения ст. 78 и 79 определяют порядок разрешения ситуаций, когда данные заявителя не совпадают с остатком на едином налоговом счете. Инспекция примет решение об отказе в удовлетворении заявления, если на ЕНС нет положительного сальдо, а если оно меньше указанных в заявлении сумм, то проведет зачет и возврат частично.

Зачет теперь осуществляется не только в счет исполнения собственных текущих или предстоящих налоговых обязательств, но и направлять переплату на погашение доначислений по решениям налоговиков, вынесенных после проведения налоговых проверок, либо тех платежей, которые не включаются в совокупную обязанность в связи с пропуском срока на взыскание. Такие случаи указаны в пп. 2 п. 7 ст.

11.3 НК РФ.

Кроме того, переплату можно направить в счет исполнения установленных налоговым законодательством обязанностей за другое лицо.

Налоговый орган использует для возврата банковский счет, о котором известно налоговому органу.

Информацию о состоянии единого налогового счета можно оперативно отслеживать в личном кабинете налогоплательщика. Если возникнут какие-либо расхождения, то потребуется сверка с ИФНС.

Рекомендации юристов BLCONS GROUP

Переход на ЕНП, как любое реформаторское мероприятие, вызывает много вопросов и сложностей. Большинство предприятий вынуждено проводить неоднократные сверки с налоговым органом, разбираться в причинах несоответствия данных ЕНС с их учетной информацией. Взаимодействие с инспекциями по выверке всех налогов, сборов и взносов, с учетом пени и штрафов затягивается на месяцы. Привлечение квалифицированных юристов позволит выполнить все мероприятия оперативно и подготовить необходимые доказательства правомерности позиции компании для подтверждения обоснованности заявления о зачете или возврате.

Своевременная юридическая поддержка позволит защитить интересы компании и снизить временные затраты сотрудников организации.

Юристы и налоговые консультанты нашей компании имеют многолетний успешный опыт по сопровождению налоговых проверок и налоговых споров. При необходимости мы включаем в состав проектной команды аудиторов BLCONS GROUP, что позволяет комплексно и в минимальные сроки определять стратегические и тактическое подходы при защите интересов клиента.

Заявление о возврате

Подключить

Скачать бланк

Кто должен подавать заявление

Налогоплательщики в случаях возврата излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Срок подачи заявления

Заявление подается в течение 3 лет со дня излишней уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Проверка заявления

Когда все необходимые разделы заявления будут заполнены, необходимо провести его проверку. Как проверить заявление см. здесь.

Частые вопросы
Как уточнить или отменить поданное заявление о возврате?
Как заполнить

В поле «Заявление о возврате налога» указываются дата и порядковый номер заявления от заявителя в текущем году.

В поле «Наименование налога» выбирается налог, подлежащий возврату.

В поле «КБК» выбирается код бюджетной классификации налога или сбора, по которому числится переплата.

Каждому налогу соответствует один или несколько кодов бюджетной классификации (КБК) в зависимости от признака платежа. Так, например, при выборе кода платежа «01» из соответствующего справочника выбирается КБК налога, переплату по которому заявитель просит вернуть из бюджета. Если в отношении данного налога необходимо вернуть излишне взысканные пени, то при изменении кода платежа с «01» на «04»автоматически изменяется КБК, в частности значение 14-17 разрядов. По структуре КБК представляет собой 20-значный код, в котором разряды с 1 по 20 означают следующее:

• разряды 1-3 – код ведомства, контролирующего уплату налога или сбора (например, «182» — ФНС);
• разряд 4 – код группы доходов (например, «1» — налоговые и неналоговые доходы, «2» — безвозмездные поступления);
• разряды 5-6 – код подгруппы доходов (например, «01» — налог на прибыль, «02» — страховые взносы и т.д.);
• разряды 7-11 – код статьи и подстатьи доходов;
• разряды 12-13 – код элемента доходов (например, «01» — федеральный бюджет, «06» — бюджет ПФР и т.д.);
• разряды 14-17 – код группы подвида доходов бюджетов (например, «0000» — общая группа подвида дохода по налогу на прибыль, «1000» — группа доходов по налогу на прибыль, «2100» — группа доходов по пеням по налогу на прибыль, «3000» — группа доходов по штрафам по налогу на прибыль и т.д.);
• разряды 18-20 – код аналитической группы подвида доходов бюджетов (например, «110» — налоговые доходы, «120» — доходы от собственности и т.д.).

В поле «Код по ОКТМО» выбирается код по месту уплаты налога или сбора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС России «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Поле «Номер и дата п/п» при зачете налогов и взносов не заполняются. Реквизиты платежного поручения указываются только при возврате госпошлины.

В поле «Статус плательщика» выбирается соответствующий статус: налогоплательщик, налоговый агент и т.д.

Далее указывается название и код налогового органа, в котором числится переплата.

В поле «По статье» выбирается номер статьи НК РФ, в соответствии с которой производится возврат.

Далее выбирается код суммы, которую заявитель просит вернуть:

• «1» – излишне уплаченная;
• «2» — излишне взысканная;
• «3» — подлежащая возмещению.

Затем выбирается соответствующий код платежа: «1» — налог, «2» — сбор и т.д. и указывается сумма переплаты, которую заявитель просит вернуть из бюджета.

В соответствующих полях отражаются реквизиты банковского счета, на который заявитель просит вернуть переплату: наименование банка и счета, номер корреспондентского счета, БИК, номер счета получателя и его наименование.

Также указывается подписант заявления и контактный телефон заявителя.

Форма КНД 1112542 — заявка на возврат переплаты по налогам в 2024 году

С Нового года существенно изменилась система взаиморасчётов российских налогоплательщиков с госбюджетом, в том числе порядок возврата переплаты по налогам, сборам или взносам. Соответственно, скорректирован и бланк заявки на возврат. Давайте разберёмся, как и в какие сроки следует подавать такие заявки, а также изучим пример заполнения.

Порядок возврата налоговой переплаты в 2024 году

С нынешнего года индивидуальные предприниматели и фирмы начинают использовать единый налоговый платёж (ЕНП), который учитывается на едином налогом счёте (ЕНС). У ЕНС есть ещё один показатель — совокупная обязанность, то есть, суммарный размер всех обязательных платежей, которые следует внести плательщику: налогов и авансов по ним, взносов и сборов, пеней и штрафов, а также процентов.

Рекомендуйте сервисы Контура и зарабатывайте, станьте Реферальным партнером крупной IT-компании!

Сальдо ЕНС, которое формируется налоговиками, бывает 3 видов:

• положительным, если ЕНП превысил совокупную обязанность
• отрицательным, если совокупная обязанность оказалась больше ЕНП
• нулевым при равенстве этих двух показателей

Важно! В совокупную обязанность не включается, во-первых, госпошлина, если по ней не выдавался исполнительный документ, а во-вторых, НДФЛ с заработков иностранных граждан, работающих в РФ по найму (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса).

Возврат излишков из госбюджета и зачёт их в счёт предстоящих платежей допускаются в размере положительного сальдо ЕНС. В налоговой инспекции можно получить справку о размере этого сальдо. Бланк запроса установлен приказом ФНС от 14.11.22 № ЕД-7-19/1086@.

Как возникает переплата

Вот самые частые причины появления переплаты:

1. Инспекторы получили «уточнёнку» за прошедшие периоды, и в ней сумма «к уплате» снижена.
2. Сумма внесённых за год авансовых платежей превысила конечную величину налога за данный год.
3. В отчётах или в платёжках допускались ошибки.
4. Облагаемая база рассчитана неправильно.

Когда подавать заявку

Чтобы ИФНС вернула Вам средства, следует заполнить специальную заявку о распоряжении путём возврата переплаты в виде суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо налогового счёта (пункт 1 статьи 79 Налогового кодекса). Заявление принимается как по интернету, так и в бумажном виде. Бланк и его цифровая версия введены приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1133@.

Читайте подробнее в статье «ФНС утвердила бланки заявлений о зачёте и о возврате ЕНП».

Внимание! Отправить заявку на возврат Вы вправе, когда угодно, сроки никак не ограничены. Однако, возвратить переплату, образовавшуюся свыше 3 лет назад, не удастся, потому что подобные платежи на ЕНС, к сожалению, не учитываются (письмо ФНС от 28.12.22 № СД-3-8/15024@).

Заполнение заявки на возврат налоговой переплаты в 2024 году

ИП и компании, в отличие от физлиц, обязательно пишут КПП и ИНН в шапке документа. «Простые» физлица могут указать свой ИНН, но вправе этого не делать. Но если его не проставить, то станут обязательными некоторые другие поля, указанные ниже.

Ищете ОФД для своего бизнеса? Получите квартал в подарок. Контур.ОФД — помогает соблюдать закон и контролировать продажи!

Данных сведений инспекторам хватит для идентификации заявителя. Название фирмы или ФИО ИП писать не надо.

Затем заполните ячейки для кода налоговой инспекции и для суммы требуемого возврата.

Потом идут поля, которые предназначены для фамилии, имени и, если имеется, отчества. Этот раздел необходим физлицам, не обладающим статусом ИП, если они не вписали ИНН в шапку. Юрлица пропускают данные ячейки.

Ещё следует отметить число страниц запроса и число листов с подтверждающими заявку документами.

Дальше идёт раздел данных о лице, заверившем заявление. Если там подписывается глава фирмы, индивидуальный предприниматель или «обыкновенное» физлицо, то ставится «1». «2» ставится во всех остальных вариантах — допустим, если подпись ставит финдиректор или главбух; в подобных случаях здесь же приводятся и сведения о документах, доказывающих полномочия подписанта.

Сообщаем информацию о счёте. Каждый плательщик, включая и коммерческие предприятия, должен здесь отразить:

1. Номер счёта для запрошенного возврата (20 знаков).
2. Банковский идентификационный код (БИК).
3. Код получателя:

• • 1 — фирма
  • 2 — физическое лицо
  • 3 — бюджетное учреждение

  Важно! Некоторые поля в разделе данных счёта предназначаются исключительно для бюджетных учреждений с лицевым счётом в территориальных подразделениях Федерального казначейства: код ОКТМО, КБК получателя, номер лицевого счёта и подобные. Такие ячейки не нужно заполнять коммерческим фирмам и индивидуальным предпринимателям.

  За данными счёта идёт раздел под названием «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем». Там пишут код вида документа, его серию и номер и прочее. Данная часть тоже предназначена исключительно для физических лиц, которые не стали ставить ИНН в шапке запроса.

  Скачать заявление КНД 1112542 и образец заполнения

  Контур.Норматив — справочно-правовая система!