Сроки уплаты налогов для физических лиц в 2024 году 2024

В 2024 году произойдут несколько изменений в части НДФЛ:

• в порядке удержания НДФЛ;
• сроках его уплаты;
• порядке и сроках сдачи отчености по НДФЛ;
• правилах для налоговых агентов.

Нужно будет удерживать НДФЛ с аванса по зарплате

Сейчас действует особый порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Днем получения дохода является последний день месяца, за который начислен заработок. До окончания месяца доход не считается полученным. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц. Такие правила установлены п. 2 ст. 223 НК РФ.

С 2024 года эту норму отменяют (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.

Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля). К обеим суммам можно применить стандартные вычеты.

Как это отразится на учете и отражении в отчетности зарплаты за декабрь 2022 года, мы рассказываем здесь.

Почему придется повысить размеры авансов, читайте в этой публикации.

Изменятся сроки перечисления НДФЛ в бюджет

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. По НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Это касается также НДФЛ с отпускных и больничных в 2024 году. Специального срока уплаты для них больше нет.

Таким образом, на сроки уплаты НДФЛ в 2024 году влияют:

• вид дохода и дата его получения;
• то, когда налог удержали.

Смотрите подсказки в наших таблицах.

Дата получения дохода для целей НДФЛ в 2024 году (таблица)

Вид дохода

Дата дохода

Срок удержания

Зарплата по трудовому договору, вознаграждение по договору ГПХ

День выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Аванс по зарплате, договору ГПХ

Премии (производственные и непроизводственные)

Вылаты по среднему заработку (командировочные, донорские, простой и пр.)

Выплаты при увольнении, в т. ч. компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК)

Из ближайшей денежной выплаты

Компенсация проезда и проживания в командировке при отсутствии подтверждающих документов

Матпомощь свыше 4000 руб.

Подарки свыше 4000 руб.

Матвыгода от экономии на процентах по займам

Матвыгода за 2021-2023 гг. освобождена от НДФЛ

Удержание НДФЛ с доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% денежной суммы.

Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году (таблица)

Срок уплаты

Налог, удержанный, за период:

30.01.2023 (перенос с 28 января)

с 1 по 22 января

с 23 января по 22 февраля

с 23 февраля по 22 марта

с 23 марта по 22 апреля

с 23 апреля по 22 мая

с 23 мая по 22 июня

с 23 июня по 22 июля

с 23 июля по 22 августа

с 23 августа по 22 сентября

с 23 сентября по 22 октября

с 23 октября по 22 ноября

с 23 ноября по 22 декабря

29.12.2023 (последний рабочий день)

с 23 декабря по 31 декабря

Меняются правила сдачи отчетности по НДФЛ

Поскольку НДФЛ будет перечисляться на единый налоговый счет, для идентификации платежа и направления его по назначению с 2024 года нужно подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Сроки для уведомлений об исчисленном НДФЛ в 2024 году (таблица)

Срок представления

Налог, удержанный, за период:

с 1 по 22 января

27.02.2023 (перенос с 25 февраля)

с 23 января по 22 февраля

27.03.2023 (перенос с 25 марта)

с 23 февраля по 22 марта

с 23 марта по 22 апреля

с 23 апреля по 22 мая

26.06.2023 (перенос с 25 июня)

с 23 мая по 22 июня

с 23 июня по 22 июля

с 23 июля по 22 августа

с 23 августа по 22 сентября

с 23 сентября по 22 октября

27.11.2023 (перенос с 25 ноября)

с 23 октября по 22 ноября

с 23 ноября по 22 декабря

29.12.2023 (последний рабочий день)

с 23 декабря по 31 декабря

Поменяется и срок сдачи отчетности. Он будет единым для всех деклараций и расчетов, включая 6-НДФЛ, и назначен на 25 число.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году (таблица)

Срок представления

Расчет за период:

27.02.2023 (перенос с 25 февраля)

1 квартал 2024 года

2 квартал (полугодие) 2024 года

3 квартал (9 месяцев) 2024 года

Снимут запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента

С 2024 года отменяется положение п. 9 ст. 226 НК РФ, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет. Значит, перечислять средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога у налогоплательщика.

Подробнее об уплате налогов посредством ЕНП с 2024 года читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Налог на имущество физлиц: как его платить и какие изменения будут в 2024 году

Все собственники недвижимости должны уплатить налог на имущество до 1 декабря, чтобы не получить штрафы и пени за просрочку. Для того чтобы лучше понимать, за что именно вы платите, рассказываем, что это за налог, как он рассчитывается и кого освобождают от его уплаты.

Что такое налог на имущество: кто и за что должен его платить

Налог на имущество физлиц — это ежегодная плата государству за владение недвижимым имуществом. Налог на недвижимость начинает начисляться с момента получения объекта в собственность — в день регистрации собственности в Росреестре после покупки, например, парковочного места начнутся исчисления. Налог рассчитывает налоговая инспекция, которая во второй половине года начисляет плату за владение объектами в прошлом отчетном периоде. После этого собственнику направляется уведомление в личный кабинет на сайте ФНС и письмом по месту регистрации. Если вы владеете объектом не целиком, а только его частью, налог будет исчисляться пропорционально доле владения.

Если вы не пользуетесь своим имуществом, например живете в другом городе, а квартира простаивает, для инспекции это не имеет значения. Налог все равно будет начисляться вне зависимости от жизненной ситуации.

Кто должен платить налог на имущество

Налог уплачивает собственник. Даже если в квартире живут или прописаны несколько человек, платить за нее и нести ответственность за неуплату будет только тот, кого государство считает собственником недвижимости. Эту информацию хранит и обрабатывает Росреестр.

За какое имущество платится налог

• дома;
• квартиры;
• комнаты;
• складские и технические помещения;
• гаражи;
• места на парковке;
• комплексы зданий и сооружений, которые не подлежат разделению, — например, завод или железная дорога;
• объекты незавершенного строительства.

Вы платите налог только на то, чем владеете, в том числе на доли. А вот за общедомовое имущество — лестничные пролеты или конструктивные постройки во дворе дома — физлица не платят.

Движимое имущество

Что такое движимое имущество, определить просто: это все, что не считается недвижимостью. Автомобили, домашние питомцы, бытовая техника, деньги и даже брокерский счет — все это движимое имущество. В отличие от «недвижки» эти объекты регистрировать, а также платить на них налог не нужно.

Когда вы платите налоги на машину, это транспортный, а не имущественный налог. Регистрация автомобиля в ГИБДД — это постановка на учет, а не прямое оформление права собственности, как в случае с недвижимостью и Росреестром.

11.11.2022 12:01

Ставки налога на имущество физических лиц в 2022 году

Налоговая ставка — это процент от кадастровой стоимости объекта недвижимости, определяемой Росреестром (налоговая база). Ставка за жилые помещения, доли недвижимости, гаражи и машино-места стандартно составляет 0,1% от кадастровой стоимости.

Налог на офисные помещения, помещения в торговых центрах и любую недвижимость дороже 300 млн рублей рассчитывается по ставке 2%. На все другие объекты — 0,5%. Сумма налога и все расчетные данные, включая кадастровую стоимость, указываются в налоговом уведомлении.

Срок уплаты НДФЛ в 2024 году

С 2024 года введены новые правила практически для всех обязательных платежей, но больше всего изменений принято по налогу на доходы физических лиц. Это не только порядок и срок уплаты НДФЛ, но также расчётные периоды и правила учёта доходов. В нашей статье вы найдёте самые важные новшества по этому налогу.

Новый механизм перечислений в бюджет

Принцип уплаты изменили для всех налогов и взносов за небольшим исключением. Теперь НДФЛ надо перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС).

Заполнять платёжное поручение нужно по-новому. В нём указывают КБК – 18201061201010000510 (код единого налогового платежа), статус плательщика – «01», ОКТМО – «0» или код муниципального образования по месту регистрации, если этого требует банк.

До 25 числа каждого месяца теперь подаётся уведомление об исчисленных суммах НДФЛ по ближайшему сроку уплаты. Бланк утверждён приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Введён единый день списания налогов – 28 число. На эту дату нужно обеспечить на сальдо ЕНС сумму не менее исчисленного НДФЛ, а также прочих платежей, которые спишутся в этот день. Если денег на едином счёте хватать на всё не будет, средства распределят между всеми налогами, которые подлежат уплате 28 числа.

Теперь не получится заплатить только налог на доходы работников и не перечислить, например, страховые взносы, налог на прибыль или НДС. Ведь сумму перечисленного НДФЛ инспекция сама частично направит на оплату других налогов, если по ним есть недоимка.

Обратите внимание! Если предварительно не подать уведомление, налоговая инспекция не сможет списать НДФЛ 28 числа. Без уведомления ИФНС не будет знать сумму исчисленного налога.

В итоге появится недоимка, и на неё автоматически будут начисляться пени. К тому же за каждое ненаправленное уведомление грозит штраф 200 рублей (п. 1 ст.

126 НК РФ).

Чтобы компании успели привыкнуть к новшествам, в 2024 году действует переходный период. Наряду с новыми правилами перечисления налогов применяются и старые – уплата налога напрямую. В этом случае подавать уведомление не нужно, ведь вся необходимая информация будет в платёжном поручении. Однако есть два важных момента:

• при старом способе оплаты в платёжке нужно указать статус плательщика «02», КБК НДФЛ (коды есть в таблице в конце статьи) и ОКТМО своего муниципального образования;
• если хоть раз подать уведомление об исчисленных суммах любого платежа, право на уплату налогов старым способом будет утеряно.

Что ещё изменилось по НДФЛ

Есть новшества, введённые именно для налога на доходы физлиц. Их несколько, и все они очень важные. Расскажем обо всём по порядку.

Теперь удерживаем НДФЛ и с аванса

Раньше компании начисляли налог только при выплате второй части зарплаты (с окончательного расчёта). НДФЛ с аванса не удерживали. Связано это было с тем, что до 2024 года зарплата считалась полученной в последний день месяца, даже если в реальности её выплачивали в другой день.

Теперь же действует новое правило: оплата труда считается полученной в день её выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удерживать НДФЛ налоговый агент должен при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А выплачивать зарплату необходимо не реже 1 раза в 2 недели (ст.

136 ТК РФ). Поэтому получается, что налог теперь следует удерживать как минимум два раза в месяц.

Например, в ООО «Дельта» день аванса – 5 число, а день выплаты второй части зарплаты – 20 число. До 2024 года зарплата считалась полученной: за январь – 31 января, за февраль – 28 (29) февраля, за март – 31 марта и так далее. Бухгалтерия удерживала НДФЛ один раз – в последний день месяца.

В 2024 году зарплата в компании «Дельта» считается полученной два раза в месяц, и бухгалтерия удерживает с неё НДФЛ также два раза – 5 и 20 числа.

Если бы в ООО «Дельта» было заведено платить зарплату каждую неделю, то бухгалтерии пришлось бы удерживать НДФЛ ещё чаще – четыре раза в месяц.

Обратите внимание, что речь именно о расчёте и удержании налога. Платить его каждый раз после выплаты зарплаты не нужно! Уплата НДФЛ в 2024 году производится 1 раз в месяц – об этом подробно рассказано далее.

Платим весь налог до 28 числа

Итак, НДФЛ работников теперь платят не позже 28 числа. Это касается налога, начисленного с выплат любого вида. То есть в течение расчётного периода производится начисление и удержание налога по разным основаниям.

А когда период заканчивается, весь НДФЛ перечисляется на ЕНС.

✐ Пример ▼

Например, работник ООО «Дельта» Петров в первой декаде марта был на больничном. По старым правилам бухгалтерии нужно было уплатить его НДФЛ в такие сроки: с пособия по временной нетрудоспособности – до окончания марта, с зарплаты – в последний день марта (это был день выплаты дохода) или на следующий день. По новым правилам весь НДФЛ спишется с ЕНС 28 марта.

При этом специальных сроков уплаты НДФЛ с аванса не установлено. То есть удержанный с первой части зарплаты налог нужно перечислить в бюджет также до 28 числа.

Как и раньше, действует правило переноса последнего дня срока, если он выпал на выходной или праздник. Например, срок уплаты НДФЛ за январь 2024 года был перенесён с 28 на 30 января, поскольку 28 января – суббота.

Считаем налог не за месяц, а с 23 по 22

Поскольку платить НДФЛ нужно до 28 числа текущего месяца, пришлось изменить расчётный период. Теперь это временной промежуток с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Например, налог с заработка работника с 23 марта по 22 апреля необходимо заплатить до 28 апреля.

На рубеже годов периоды меняются:

• суммы, удержанные с 23 ноября по 22 декабря, перечисляются, как обычно, до 28 декабря;
• суммы, удержанные с 23 по 31 декабря, перечисляются не позднее последнего рабочего дня года;
• суммы, удержанные с 1 по 22 января – до 28 января.

Получается, что в январе расчётный период короче обычного, зато в декабре их два.

Вернёмся к нашему примеру. Напомним, что ООО «Дельта» выплачивает зарплату 5 и 20 числа.

В 2024 году компания заплатит НДФЛ в такие сроки:

• до 28 января – налог, удержанный 5 и 20 января;
• до 28 февраля – налог, удержанный 5 и 20 февраля;
• до 28 марта – налог, удержанный 5 и 20 марта, и так далее до декабря;
• до 28 декабря компания перечислит налог, удержанный 5 и 20 декабря;
• с 23 по 31 декабря компания НДФЛ не удерживает, так как в этот период выплат не делает. Соответственно, до 29 декабря (последний рабочий день 2024 года) доплачивать налог за остаток месяца она не должна.

А вот у ООО «Гамма» ситуация иная. Там дни выплаты зарплаты – 10 и 25 число. Они приходятся на разные расчётные периоды. Получается, что компания должна перечислять НДФЛ так:

• до 28 января – налог, удержанный 10 января;
• до 28 февраля – налог, удержанный 25 января и 10 февраля;
• до 28 марта – налог, удержанный 25 февраля и 10 марта, и так далее до декабря;
• до 28 декабря компания перечислит налог, который удержит 25 ноября и 10 декабря;
• до 29 декабря – налог, удержанный 25 декабря.

Подаём 6-НДФЛ на обновлённом бланке

При формировании 6-НДФЛ за периоды 2024 года по-прежнему используется бланк, утверждённый приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. Однако его переработали – изменения внесены приказом № ЕД-7-11/881@. Отчётные периоды не изменились – это квартал, полгода, 9 месяцев и год.

Крайний срок подачи – 25 число следующего за окончания периода месяцем.

Можем платить НДФЛ физлица из денег компании

Предположим, бухгалтерия по какой-то причине не удержала налог с работника. Раньше заплатить его из своих средств компания не могла – запрет на это был прописан в п. 9 ст. 226 НК РФ. В итоге был риск получить штраф в размере 20% от неудержанной суммы (п. 1 ст.

123 НК РФ).

С начала текущего года норму п. 9 ст. 226 НК РФ отменили. Теперь налоговый агент имеет право при необходимости заплатить НДФЛ за физлицо из собственных денег.

Применяем КБК из нового перечня

ЕНС вводили среди прочего для того, чтобы плательщики налогов не путались в КБК. Казалось бы, теперь этот код не должен играть важную роль. Но это вовсе не так!

Действительно, в платёжном поручении на пополнение ЕНС теперь нужно вписывать универсальный КБК ЕНП – 18201061201010000510. Но коды конкретных налогов необходимо указать в уведомлении об исчисленных суммах. Если в них ошибиться, то деньги уйдут не на тот платёж.

В Таблице 1 приведены наиболее востребованные компаниями КБК для уплаты НДФЛ, применяемые в текущем году.

Таблица 1. КБК по НДФЛ с 2024 года

Что платим	На какой КБК
НДФЛ с зарплаты, прочих выплат от налогового агента (НА), в общей сумме до 5 млн руб., за исключением дивидендов	182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ с зарплаты, прочих выплат от НА в общей сумме более 5 млн руб., за исключением дивидендов	182 1 01 02080 01 1000 110
НДФЛ с дивидендов в общей сумме до 5 млн руб. (ставка налога 13%)	182 1 01 02130 01 1000 110
НДФЛ с дивидендов в общей сумме более 5 млн руб. (ставка налога 15%)	182 1 01 02140 01 1000 110

Важные сроки по НДФЛ в 2024 году

Сведём в таблицу сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ за периоды текущего года.

Таблица 2. Сроки по НДФЛ в 2024 году

Период удержания	Когда подать уведомление	Когда заплатить налог
01.01 – 22.01	25.01	30.01
23.01 – 22.02	27.02	28.02
23.02 – 22.03	27.03	28.03
23.03 – 22.04	25.04	28.04
23.04 – 22.05	25.05	29.05
23.05 – 22.06	26.06	28.06
23.06 – 22.07	25.07	28.07
23.07 – 22.08	25.08	28.08
23.08 – 22.09	25.09	28.09
23.09 – 22.10	25.10	30.10
23.10 – 22.11	27.11	28.11
23.11 – 22.12	25.12	28.12
23.12 – 31.12	29.12	29.12

Итоги

Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2024 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.

Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ.

В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.

Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.