Промежуточный ликвидационный баланс в 2024 году 2024

Ликвидационный баланс составляется при закрытии организации. Обязательно ли ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет, в каком случае возникает нулевой ликвидационный баланс, вы узнаете из нашего материала.

Вам помогут документы и бланки:

• Этапы процедуры ликвидации
• Промежуточный ликвидационный баланс
• Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет
• Последствия составления нулевого и ненулевого балансов
• Ликвидационный баланс: образец заполнения
• Последняя бухгалтерская отчетность
• Итоги

Этапы процедуры ликвидации

Для получения ответа на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» разберем несколько моментов, связанных с процедурой ликвидации предприятия.

В ст. 61–64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:

1. Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
2. Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
3. Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
4. Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
5. Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
6. Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
7. Окончательный расчет с кредиторами.
8. Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
9. Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
10. Государственная регистрация результатов закрытия компании.

Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.

Подробнее о процедуре ликвидации читайте в статье «Порядок закрытия ООО — пошаговая инструкция».

Промежуточный ликвидационный баланс

Составляется промежуточный ликвидационный баланс ликвидационной комиссией только после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать информацию:

• об имуществе ликвидируемой организации (на основании результатов инвентаризации);
• перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
• перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Данные об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (п. 27 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Как правило, перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией приводятся в приложении к балансу, полученный документ пронумеровывается, прошивается и скрепляется печатью на обороте.

Таким образом, исходя из требований к промежуточному ликвидационному балансу, можно утверждать, что нулевым он быть никак не может.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации. В некоторых случаях промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. Такой порядок предусмотрен п. 2. ст.

63 ГК РФ. Обратите, внимание, что не стоит утверждать промежуточный ликвидационный баланс, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

• суд принял к производству исковое заявление кредитора к ликвидируемому обществу, и решение по этому делу (иной судебный акт, завершающий производство по делу) еще не вступило в законную силу;
• в отношении ликвидируемого общества проводят выездную налоговую проверку, и итоговый документ по ней еще не вступил в силу.

Закон прямо не запрещает утвердить промежуточный ликвидационный баланс в каждом из таких случаев. Однако при наличии хотя бы одного из них подать уведомление в налоговый орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса нельзя (подп. «б», «в» п. 4 ст. 20 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Несмотря на то, что в законе № 129-ФЗ нет прямого указания на обязанность сдавать промежуточный ликвидационный баланс в регистрирующий орган, сдать его необходимо, так как без промежуточного баланса окажется невозможной проверка достоверности ликвидационного баланса. А достоверность ликвидационного баланса является необходимым условием регистрации ликвидации организации.

Порядок составления промежуточного ликвидационного баланса описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в ответ эксперта. Это бесплатно.

Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет

После того, как все расчеты с кредиторами завершены, составляется уже ликвидационный баланс, который также должен быть утвержден учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ). И здесь опять встает вопрос: «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет»?

Ответ на этот вопрос неоднозначный. Дело в том, что на настоящий момент не выработано единого методологического подхода, закрепленного в НПА, к порядку составления показателей окончательного ликвидационного баланса. Кроме того, ст. 63 ГК РФ не устанавливает первоочередности составления ликвидационного баланса перед распределением имущества между собственниками. В ней говорится только о том, что оба эти действия должны произойти после погашения кредиторки.

Также затрудняет ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» то обстоятельство, что законодательно не урегулирован вопрос о правомочности ликвидационной комиссии самостоятельно принимать решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, между участниками (учредителями).

В принципе правомочны обе позиции: и что он должен быть нулевым, и что может иметь показатели (кроме кредиторки).

Таким образом, если допустить, что ликвидационная комиссия правомочна распределять имущество, оставшееся после расчета с кредиторами, между акционерами и ликвидационный баланс может быть составлен после распределения имущества, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» положителен.

Если же считать, что решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, принимают акционеры, и ликвидационный баланс должен содержать информацию о таком имуществе, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» отрицателен.

В связи с неопределенностью законодательства по этому вопросу представляется, что обе изложенные позиции могут быть правомочны, хотя каждая из них имеет свои минусы.

О том, как может делиться имущество между участниками, читайте в материале «Как происходит распределение имущества при ликвидации ООО?».

Последствия составления нулевого и ненулевого балансов

Недостатком первой позиции может являться наличие среди активов ликвидируемой организации дебиторской задолженности, взыскание которой может растянуться на довольно длительное время, и соответственно составление ликвидационного баланса будет перенесено на неопределенный срок (пока не будет погашена вся дебиторская задолженность). Вторым недостатком данной позиции является неопределенность в порядке разрешения возможного спора между участниками относительно того, кому из них должно быть передано оставшееся имущество. Согласно п. 8 ст. 63 ГК в случае возникновения спора относительно того, кому из участников нужно передать вещь, ликвидационная комиссия должна продать эту вещь с торгов, но представляется, что с этим вопросом могут возникнуть определенные сложности, ведь эта вещь по решению ликвидационной комиссии уже передана одному из участников.

Очевидно, что в этом случае нулевой ликвидационный баланс может быть утвержден только после разрешения спора между участниками.

Недостатком второй позиции может явиться наличие среди активов ликвидируемой организации имущества, облагаемого транспортным налогом и (или) налогом на имущество. В этом случае ликвидируемая организация продолжает оставаться плательщиком указанных налогов, и у нее до распределения или продажи данного имущества продолжает формироваться кредиторская задолженность по этим налогам. А, следовательно, в этом случае ликвидационный баланс не может быть утвержден, поскольку будет иметь место кредиторская задолженность по налогам.

Ликвидационный баланс: образец заполнения

Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы. Он заполняется на бланке, который принят приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66. При этом должно быть указано его название: промежуточный ликвидационный баланс или ликвидационный баланс.

Такие рекомендации были приведены в письме ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101.

Ликвидационный баланс составляется по тем же правилам, что и обычный ежеквартальный и годовой бухгалтерские балансы.

Особых правил для составления промежуточного ликвидационного баланса (образец заполнения нулевого баланса при ликвидации вы можете скачать на нашем сайте) не установлено.

Последняя бухгалтерская отчетность

И еще несколько слов о бухгалтерской отчетности ликвидируемого юридического лица. Особенности бухгалтерской отчетности при ликвидации приведены в ст. 17 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Отчетный год у ликвидируемой компании неполный. Начинается он, как обычно, с 1 января, а вот оканчивается датой, предшествующей дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ее ликвидации.

На дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица, составляется последняя бухгалтерская отчетность. Составляться она должна на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации общества. Таким образом, последняя бухгалтерская отчетность – преемник не предыдущей бухгалтерской отчетности, а ликвидационного баланса.

В подп. 9 п. 3 ст. 21 закона № 402-ФЗ сказано, что состав последней бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней должны устанавливать федеральные стандарты.

Но на сегодня такие стандарты не утверждены и порядок представления такой отчетности в какие-либо государственные органы не установлен.

Если вы решили ликвидировать АО, воспользуйтесь пошаговой инструкцией от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

Итоги

Ликвидационный баланс может быть промежуточным и итоговым. Промежуточный вариант должен отражать сведения об обязательствах, имуществе и капитале организации, а также содержать перечень требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения и перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией. Промежуточный ликвидационный баланс нулевым быть не может.

Итоговый ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами и в нем статья «Кредиторская задолженность» должна быть равна нулю. Однозначного ответа на вопрос «ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет» не существует. Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы и заполняется на бланке обычного бухгалтерского баланса.

Отчетность ООО при ликвидации

Если доходы сильно падают, долги растут и появляется убыток, то учредители часто решают закрыть свою компанию — ликвидировать ООО. Но сдать отчеты в налоговую и фонды все равно надо, а также надо подготовить ликвидационные балансы. Разберемся с составом отчетности и сроками для ее подготовки.

В этой статье:

• Что такое ликвидация ООО
• Сдавать ли отчеты при ликвидации ООО
• Кто подписывает отчеты при ликвидации ООО
• Как сдать последнюю бухгалтерскую отчетность
• Промежуточный ликвидационный баланс
• Окончательный ликвидационный баланс
• Последняя бухгалтерская отчетность
• Как сдать налоговую отчетность при ликвидации ООО
• Отчетность по страховым взносам
• Отчетность по персонифицированному учету
• Статистическая отчетность
• Как сдать отчетность при ликвидации через Экстерн

Что такое ликвидация ООО

Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.

Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана. Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством.

Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.

Добровольную ликвидацию учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.

Чтобы ликвидировать ООО в добровольном порядке, нужно:

1. Провести общее собрание учредителей, принять решение о ликвидации.
2. Назначить ответственных за процедуру — ликвидатора или комиссию.
3. Сообщить в Федресурс, налоговую и кредиторам.
4. Составить ликвидационные балансы.
5. Подать сведения в ПФР.
6. Рассчитаться по долгам ООО.
7. Распределить между участниками ООО оставшееся имущество.
8. Зарегистрировать ликвидацию в ИФНС.

Но в процессе выполнения этих пунктов ООО не должно забывать о своих стандартных обязанностях — платить зарплату и налоги, погашать долги перед контрагентами, а также сдавать отчетность. Подробнее про отчетность читайте дальше.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Сдавать ли отчеты при ликвидации ООО

Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс ликвидации идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.

Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.

Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:

1. Декларация по прибыли, УСН или ЕСХН.
2. 6-НДФЛ.
3. Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: налог на имущество, НДПИ, водный налог, НДС и пр.
4. Расчет по страховым взносам.
5. Расчет 4-ФСС.
6. Персотчетность за работников: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3, информационные сведения.
7. Ликвидационные балансы.
8. Отчетность в Росстат.

Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.

Изменения 2024

С 2024 года ПФР и ФСС объединятся в Социалньый фонд России (СФР), поэтому порядок сдачи части отчетности изменится. При ликвидации в 2024 году следует представлять:

1. Декларация по налогу на прибыль, УСН или ЕСХН.
2. 6-НДФЛ.
3. Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: налог на имущество, НДПИ, водный налог, НДС и пр.
4. Расчет по страховым взносам.
5. Персонифицированные сведения о физлицах.
6. Единая форма сведений (ЕФС-1), которая объединяет в себе 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.
7. Ликвидационные балансы.
8. Отчетность в Росстат.

Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2022 году.

Кто подписывает отчеты при ликвидации ООО

Когда участники ООО решают ликвидировать компанию, они также решают, кому поручить руководство процедурой — назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию. С момента назначения они получают все права и обязанности, связанные с деятельностью ООО: могут представительствовать в суде, подписывать доверенности и совершать иные юридически значимые действия.

Подписывать отчетность тоже будут ликвидаторы. Среди требований к бухгалтерскому балансу — обязательное наличие подписи руководителя. Так как с момента назначения ликвидатора он получает все полномочия по управлению ООО, то и баланс должен подписывать он (ст.

62, 63 ГК РФ).

Как сдать последнюю бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерская отчетность одинакова для ООО на всех режимах налогообложения. Пока ликвидация идет, составлять и сдавать бухотчетность за прошедший год нужно в стандартном порядке. В пояснениях можно указать, что принято решение о скорой ликвидации.

Кроме того, понадобится дважды составить ликвидационный баланс. Первый будет промежуточным, второй — окончательным.

Промежуточный ликвидационный баланс

ПЛБ составляют после того, как комиссия определила состав имущества ООО и вышел срок для предъявления требований кредиторов. Специальная форма для ПЛБ не предусмотрена, его составляют по стандартной или упрощенной форме бухбаланса, но с соответствующей пометкой «Промежуточный ликвидационный баланс» (Письмо ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101). Рекомендованные формы даны в Письме ФНС России от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.

В приложениях к ПЛБ должна быть раскрыта информация об имуществе организации, требованиях кредиторов, результатах рассмотрения и перечне требований, которые удовлетворены по решению суда.

Ликвидационная комиссия передает ПЛБ на утверждение учредителям ООО, а затем направляет в регистрирующий орган уведомление по форме Р15016. Сам баланс сдавать никуда не нужно.

Окончательный ликвидационный баланс

После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ). В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нем отражается имущество, которое осталось после удовлетворения требований кредиторов.

После утверждения направьте ОЛБ в налоговый орган вместе с заявлением о ликвидации, документом об уплате пошлины и документом, подтверждающим сдачу сведений в ПФР (пп. б п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Последняя бухгалтерская отчетность

На основе ОЛБ и данных, полученных с даты его утверждения до даты ликвидации, нужно подготовить последнюю бухотчетность (ч. 3 ст. 17 Закона о бухгалтерском учете).

Она составляется за неполный отчетный год — с 1 января до даты внесения в ЕГРЮЛ записи.

Срок сдачи этой отчетности законодательством не предусмотрен. Обычно ее подают в налоговую вместе с документами на регистрацию ликвидации.

Как сдать налоговую отчетность при ликвидации ООО

Ликвидируемая фирма должна сдавать все отчетные формы по налогам, которые сдавала в период своей обычной работы. Меняются только правила заполнения некоторых полей, отчетный период и дата сдачи.

Последний день для сдачи деклараций — день, предшествующий внесению в реестр записи о прекращении работы компании. Заниматься ее подготовкой можно тогда, когда пройдут все налогооблагаемые операции. Налоговый период зависит от периодичности сдачи декларации.

Так, декларацию по УСН надо составить за период с 1 января до дня ликвидации. Если запись о ликвидации добавлена в реестр 26 ноября, то отчетным периодом будет 1 января — 25 ноября. Для квартальных и ежемесячных отчетов порядок определения отчетного периода практически аналогичный — с начала квартала или месяца до дня ликвидации (п. п. 2–3.4 ст.

55 НК РФ).

Если организация ликвидируется в начале года, то некоторые отчеты за текущий год нужно сдавать вместе с отчетами за предыдущие годы.

Декларация по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН и пр.) при ликвидации

Доходные декларации при ликвидации заполняются практически в стандартном порядке. Из особенностей можно выделить поле «Налоговый период», в котором указывается код «50», и поле «Отчетный год», в котором указывается год ликвидации. Код формы реорганизации (ликвидации) — «0».

Информация в декларации указывается за те периоды, которые закончились до даты ликвидации, и за налоговый период в целом.

Сдавать ее рекомендуется после того, как закончатся все облагаемые операции: продажа имущества, расчеты с кредиторами и пр. Напоминаем, что это нужно сделать до внесения сведений о ликвидации в ЕГРЮЛ (п. 1 ст.

346.19 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 03.08.2006 № 02-6-10/55@).

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога

Расчет 6-НДФЛ вместе со справками о доходах нужно представить после окончательных расчетов с работниками, учредителями и остальными физлицами, но не позже окончания ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@).

Сведения в них попадают с начала года до момента прекращения деятельности.

При ликвидации в 6-НДФЛ указывается код периода, в котором завершена процедура, — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года. Для ИП и глав КФХ с 2022 года следует указывать коды «83» для I квартала, «84» для полугодия, «85» для 9 месяцев и «86» для года. В поле «Форма реорганизации (ликвидации)» проставьте код «0».

Декларация по налогу на имущество и другим налогам

Сдают декларацию после того, как закончатся все облагаемые операции или объекты налогообложения. Например, при составлении декларации по налогу на имущество лучше подождать момента, когда облагаемый объект будет продан или передан участникам.

При ликвидации в годовой декларации указывается код налогового периода «50». В других декларациях коды могут отличаться в зависимости от периодичности сдачи.

Отчетность по страховым взносам

РСВ, персонифицированные сведения и 4-ФСС тоже нужно сдавать при ликвидации. Их составляют после окончательного расчета с работниками, но вот дата окончания отчетного периода отличается.

Расчет по страховым взносам

РСВ нужно подготовить и сдать до составления промежуточного баланса. Расчет составляется за период с начала года до даты подачи (п. 3.5 ст. 55, п. 1 ст. 423, п. 15 ст.

431 НК РФ).

При ликвидации в РСВ указывается код отчетного периода — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года. В поле с кодом формы реорганизации (ликвидации) проставьте «0».

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с РСВ, и суммой взносов, уплаченной с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 дней со дня подачи расчета.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников тоже указываются в составе РСВ, поэтому они будут отражены в последнем расчете по взносам (п. 2 ст. 1, ч. 2, 3 ст.

2 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ).

Персонифицированные сведения о физлицах

Это новый отчет, который появился в 2024. Персонифицированные сведения представляются ежемесячно. Как и РСВ, сдать их нужно до составления промежуточного баланса. Отчет заполняется по данным с первого дня месяца до дня представления

При ликвидации в отчете указываются коды отчетного периода — «71» для января, «72» для февраля. «79» для сентября, «80» для октября, «81» для ноября и «82» для декабря. В поле с кодом формы реорганизации (ликвидации) поставьте код «0».

4-ФСС

4-ФСС нужно подать в фонд до дня подачи в налоговую заявления о госрегистрации ликвидации ООО (п. п. 1, 4, 15 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Расчет составляется за период с начала расчетного периода по день представления расчета.

4-ФСС заполняйте в обычном порядке. При этом в поле «Прекращение деятельности» на титульном листе проставьте «Л».

Рассчитанную сумму взносов на травматизм ООО должно уплатить в течение 15 календарных дней с момента сдачи формы.

Порядок заполнения при ликвидации отчета 4-ФСС, который с 2024 года войдет в состав ЕФС-1 как раздел 2, пока не утвержден.

Отчетность по персонифицированному учету

После увольнения всех работников и окончательного расчета с ними, нужно сдать по ним последнюю персонифицированную отчетность. На ее подготовку отводится месяц со дня утверждения ПЛБ, но успеть нужно до подачи документов на госрегистрацию ликвидации.

Подготовьте для ПФР следующие документы:

• СЗВ-М — с начала месяца подачи до дня составления.
• СЗВ-СТАЖ — с начала года до дня составления.
• ДСВ-З — за период с начала квартала, в котором она подается, до даты составления, если в этом квартале вы перечисляли дополнительные взносы на накопительную пенсию работников.
• СЗВ-ТД — подайте за последний месяц при необходимости, а также на всех уволенных работников не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении.

Порядок представления при ликвидации организации ЕФС-1, в которой с 2024 года будут представлены эти отчеты, еще не утвержден.

В отчетность по сотрудникам включается ликвидатор и все члены комиссии, так как они тоже относятся к застрахованным.

Если не передать в ФНС документы, подтверждающие направление вышеуказанных сведений в ПФР, то в регистрации ликвидации не откажут. Но в таком случае налоговая запросит эти сведения из фонда самостоятельно, в порядке межведомственного взаимодействия.

Статистическая отчетность

Отчеты в Росстат подаются до самого прекращения существования организации в стандартном порядке. Никаких специальных форм или особенностей подготовки отчетности в процессе ликвидации и после ее окончания законом не предусмотрено.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Как сдать отчетность при ликвидации через Экстерн

Экстерн — сервис для сдачи отчетности через интернет. Через него можно отчитаться в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РПН и ФСРАР. Кроме того, доступна отправка электронных заявлений и писем.

Организации в процессе ликвидации могут сдать все необходимые отчеты и заявления через Экстерн. Сервис позволяет отправить уведомление о ликвидации юрлица и заявление о госрегистрации юрлица в связи с его ликвидацией. Также можно подготовить и отправить бухгалтерский баланс, налоговую и персонифицированную отчетность.

В сервисе есть подсказки, помогающие на каждом шаге заполнения, а при возникновении сложностей специалисты-консультанты помогут разобраться.

Для начала работы достаточно регистрации в сервисе и выпущенной электронной подписи. Все новые пользователи могут бесплатно пользоваться Экстерном в течение трех месяцев в рамках акции «Тест-драйв». Это поможет познакомиться со всеми возможностями сервиса:

• автоматическое и своевременное обновление всех форм отчетов, деклараций, расчетов и заявлений;
• выгрузка отчетов из 1С;
• автоматическая проверка отчетов перед отправкой по утвержденным контрольным соотношениям;
• неограниченное количество выписок из ЕГРИП и ЕГРЮЛ;
• переписка и сверка с контролирующими органами;
• подробный индивидуальный график отчетности;
• автоматическое формирование платежек по данным деклараций и требований об уплате налогов.

В Экстерне предусмотрена специальная функция — «Регистрация бизнеса в ФНС». С ее помощью можно направить в налоговую все заявления без уплаты госпошлины. Чтобы отправить заявление, его нужно подписать электронной подписью, выданной на имя руководителя юридического лица.

Ответные документы от ФНС придут напрямую в систему, в налоговую за ними можно будет не ходить. Скачайте файлы на страничке документооборота и распечатайте.

Отчётность при ликвидации ООО в 2024 году

Любая организация за каждый период своего существования должна подавать налоговую и бухгалтерскую отчётность. Это справедливо и для тех компаний, которые фактически не ведут деятельность или уже находятся в процессе закрытия. Давайте разберёмся, какие отчёты и когда нужно подавать при ликвидации ООО по решению собственников.

Обратите внимание: в 2024 году появилась возможность закрыть юридическое лицо из категории МСП в упрощённом порядке. Новые правила содержатся в статье 21.3 закона 129-ФЗ «О регистрации юридических лиц и ИП». В статье мы рассмотрим отчётность при ликвидации в общем порядке, а также ознакомимся с нововведениями.

Как отчитываться в процессе закрытия

Итак, собственники ООО приняли решение о ликвидации. Это значит, что скоро организация будет исключена из ЕГРЮЛ и перестанет существовать. Сколько времени это займёт, зависит от способа ликвидации.

Если компания удовлетворяет условиям из пункта 7 статьи 21.3 закона 129-ФЗ, она может закрыться в упрощённом порядке, и на это уйдёт чуть более трёх месяцев. Если упрощённый порядок применять нельзя, например, у компании есть недвижимость, транспорт, долги перед бюджетом или обязательства перед кредиторами, ей придётся идти стандартным путём.

Пока процесс закрытия не завершён, ООО считается действующим юридическим лицом, и обязанности подавать отчёты в контролирующие ведомства с него никто не снимал. В течение всего этого времени организация отчитывается в обычном порядке. Соответственно, надо сдавать:

• налоговую отчётность в ФНС в соответствии с выбранным режимом;
• отчётность в ФНС и СФР, связанную с работниками;
• бухгалтерскую отчётность через налоговую инспекцию в ГИР БО в обычной или упрощённой форме.

Кто ставит подпись на отчётных документах в процессе ликвидации? При стандартном способе закрытия это ликвидатор или глава ликвидационной комиссии. Именно к этим лицам переходят все полномочия по управлению закрывающейся компанией. Директора после этого можно увольнять.

Однако из статьи 21.3 закона 129-ФЗ явно не следует, нужно ли создавать комиссию или назначать ликвидатора при упрощённом способе закрытия. Если не нужно, возникает вопрос, кто будет подписывать документы?

Мы рекомендуем обращаться за разъяснением всех неясных моментов в новом порядке ликвидации в налоговую инспекцию.

В определённый момент закрывающейся фирме предстоит сдать последние отчёты каждого вида. С какими особенностями они заполняются и когда сдаются?

Особенности финальных отчётов по налогам

Когда закончены все операции, подлежащие налогообложению, можно готовить последние налоговые декларации. Набор отчётов у каждой компании будет свой – он зависит от налогового режима и специфики деятельности.

Все декларации подаются на тех же бланках, на которых нужно отчитываться действующей компании. Заполняются и представляются они с такими общими особенностями:

• Крайний срок сдачи – день, предшествующий дате внесения в реестр записи о закрытии организации. Например, если это 10 августа, то подать все отчёты нужно не позднее 9 августа.
• Годовые декларации подают за период с 1 января до дня, предшествующего внесению в ЕГРЮЛ финальной записи. То есть в примере выше это период с 1 января по 9 августа.
• По тому же принципу указывается и период более коротких деклараций: квартальных – с начала квартала по дату, предшествующую записи; месячных – с начала месяца по ту же дату.

Обратите внимание: при упрощённом порядке ликвидации заполняется заявление Р19001. Оно ещё официально не утверждено, однако доступно для заполнения через специальный сервис ФНС. При его заполнении заявитель должен подтвердить среди прочего, что не позднее чем за день до внесения в реестр записи о закрытии организации будут исполнены все обязательства по уплате налогов и прочих обязательных платежей, а также по представлению налоговой отчётности.

Таким образом, обязанность подавать финальные декларации распространяется на оба способа ликвидации. Никаких указаний для упрощённого закрытия нет, то есть применяются описанные выше правила.

При заполнении большинства деклараций за последний период деятельности юрлица есть такие особенности:

• Код налогового периода. Для годовых отчётов это «50». Например, этот код будет фигурировать в декларации по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, налогу на имущество организаций и другим. А вот в квартальных декларациях, например, по НДС используются иные коды налогового периода: I квартал – «51», II квартал – «54», III квартал – «55», IV квартал – «56».
• Отчётный год – год, в котором компания закрывается.
• Код формы реорганизации (ликвидации) – «0».

Рекомендуем уточнять реквизиты финального отчёта для каждой декларации в соответствующем приказе ФНС. В остальном же они заполняются в обычном порядке.

Особенности последней отчётности по работникам

Когда весь персонал уволен, а расчёты с ним завершены, надо подготовить отчёты по НДФЛ, взносам и персонифицированным сведениям физических лиц.

ЕФС-1

Не позднее следующего после увольнения сотрудника дня нужно подать в СФР отчёт ЕФС-1, заполненный по причине кадрового мероприятия «увольнение». Заполняются Подраздел 1 и Подраздел 1.1. В графе 7 Подраздела 1.1 нужно указать причину увольнения.

Важно заполнить её правильно, вписав нужную норму закона. Даже если организация собирается закрываться, сотрудник может быть уволен по разным основаниям. Как правило, это следующие: по причине ликвидации (п.

1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ), по собственному желанию (п.

3 той же части).

Также ЕФС-1 нужно подать в составе других подразделов в период:

• когда все расчёты с сотрудниками произведены;
• не позднее месяца с утверждения промежуточного ликвидационного баланса (речь о нём пойдёт чуть позже);
• не позднее подачи в инспекцию документов на регистрацию ликвидации.

В этот период нужно подать ЕФС-1 в составе подразделов, которые подавались бы в обычном порядке в зависимости от категорий работников:

• если в последнем периоде в ООО работали физлица с правом на досрочную пенсию – Подраздел 1, Подраздел 1.2 и Подраздел 2;
• если были сотрудники, за которых перечислялись дополнительные пенсионные взносы – Подраздел 3;
• в любом случае подаётся Раздел 2, в который включаются все сотрудники последнего периода. В поле «Прекращение деятельности» нужно вписать «Л» (ликвидация).

Персонифицированные сведения о физлицах

Ежемесячный отчёт со сведениями о работниках нужно подать в ФНС до представления документов на ликвидацию, но в течение месяца с даты составления промежуточного ликвидационного баланса. Период представления – с 1 числа месяца по дату подачи отчёта. Код формы реорганизации – «0».

Коды налоговых периодов зависят от месяца ликвидации: январь – «71», февраль – «72» и так далее, декабрь – «82».

РСВ

Расчёт по страховым взносам подаётся в ФНС до составления промежуточного ликвидационного баланса. Период формирования – с 1 января по день представления РСВ. Коды периодов такие: I квартал – «51», полугодие – «52», 9 месяцев – «53», год – «90». Код реорганизации – «0».

Если в РСВ есть взносы к доплате, их нужно перечислить в течение 15 дней с даты представления расчёта.

6-НДФЛ

Финальный расчёт 6-НДФЛ представляется в ФНС после окончания всех расчётов с персоналом, иными физлицами, включая учредителей, но не позже окончания процесса ликвидации. Период – с 1 января года до дня завершения ликвидации. Коды периодов и реорганизации такие же, как для РСВ.

Бухгалтерская отчётность при закрытии ООО

При стандартном процессе закрытия нужно дважды составить ликвидационный баланс (ЛБ): промежуточный – о нём мы уже упоминали – и окончательный. Нужно ли составлять ликвидационные балансы при упрощённом способе закрытия, в законе не сказано. Логика подсказывает, что не нужно, ведь у организации нет никаких обязательств, задолженностей и кредиторов.

Но пока ФНС не дала разъяснений, этот момент также желательно уточнить в инспекции.

Кроме того, в ФНС подаётся последняя бухгалтерская отчётность. Её нужно представить всем – это не зависит от способа ликвидации.

Промежуточный ликвидационный баланс

Промежуточный ликвидационный баланс составляется через 2 месяца после того, как в «Вестнике государственной регистрации» опубликовано сообщение о предстоящем закрытии. Время даётся на то, чтобы кредиторы компании успели заявить о своих правах. Цель промежуточной отчётности – составить представление об имуществе организации.

Оно должно быть направлено на удовлетворение требований кредиторов.

Особенности составления промежуточного баланса:

• специальной формы не предусмотрено – используется обычная или упрощённая форма, но делается пометка, что это промежуточный баланс;
• в приложениях поясняются сведения об имуществе компании, о заявленных кредиторами требованиях, об итогах их рассмотрения, а также о том, какие требования уже были удовлетворены по судебному решению;
• подавать промежуточный баланс в ФНС не нужно.

Ликвидационная комиссия составляет баланс, а собственники ООО его утверждают. После этого в инспекцию направляется заявление Р15016.

Окончательный ликвидационный баланс

Когда требования кредиторов удовлетворены и все расчёты по обязательствам закончены, составляется ещё один ликвидационный баланс – финальный. В него нужно включить оставшееся имущество.

Ликвидационный баланс формируется и утверждается в том же порядке, что и промежуточный. Его электронный формат приводится в письме ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.

Согласно требованиям п. 1 ст. 21 закона 129-ФЗ, ликвидационный баланс подаётся в ФНС вместе с прочими документами для регистрации ликвидации ООО:

• заявлением Р15016 (его в процессе обычной ликвидации подают 3 раза):
• квитанцией об уплате госпошлины за ликвидацию;
• документом, который подтверждает представление сведений о застрахованных лицах (работодатели-ООО в 2024 году отчитываются в СФР).

Последняя бухгалтерская отчётность

Согласно требованиям ст. 17 закона № 402 о бухгалтерском учёте, финальная отчётность составляется на основе ликвидационного баланса, а также фактов деятельности, которые имели место с момента утверждения баланса и до внесения в ЕГРЮЛ записи о закрытии ООО. Особенность последней бухгалтерской отчётности в следующем:

• формируется на дату, предшествующую дате внесения в реестр записи о ликвидации;
• подаётся за период с 1 января до даты внесения этой записи;
• специальный срок сдачи не определён, но обычно это делают вместе с документами на регистрацию ликвидации.

Подведём итоги

Итак, мы рассмотрели, когда сдавать бухгалтерскую и налоговую отчётность при ликвидации и какие именно формы нужно представлять. Повторим самые главные моменты:

• Пока процесс ликвидации не закончен, нужно отчитываться за прошедшие периоды как обычно.
• Когда будут закончены все налогооблагаемые операции и произведены все расчёты, предстоит отчитаться по разным формам в последний раз. Заполняются они как обычно, но есть особенности – период представления, код налогового периода и код реорганизации. Если показателей нет, отчётность будет нулевой.
• Сроки представления у всех форм разные. Самый срочный отчёт – ЕФС-1: его нужно подать не позднее следующего дня после увольнения сотрудника.
• По ходу ликвидации в общем порядке организации предстоит два раза сформировать ликвидационный баланс. Также обязательным является подача финальной бухгалтерской отчётности.
• Если компания закрывается в упрощённом порядке, ей всё равно нужно подавать всю отчётность. В законе однозначно не оговорено, нужно ли в этом случае составлять промежуточный и финальный ликвидационные балансы. Лучше уточнить это в ФНС, как и прочие вопросы по новому порядку ликвидации.