За погибшие, но оставшиеся на учете автомобили транспортный налог теперь платить не надо
Уничтоженный автомобиль освобождается от транспортного налога, даже если он по-прежнему стоит на учете в ГИБДД. Такие поправки в Налоговый кодекс вступили в силу с 1 января. А предшествовало им огромное количество дел в Верховном суде.
Владимир Астапкович / ТАСС
Итак, если машина, например, сгорела, то снять ее с налогового учета можно, написав заявление в налоговую и приложив документы, подтверждающие уничтожение автомобиля. Это новое своеобразное исключение из правил начисления налога.
До 1 января, если автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД, то, что бы с ним ни произошло, транспортный налог на него начислялся. Исключение было только одно — угон. В этом случае в налоговую каждый год необходимо представлять справку о том, что автомобиль в розыске.
А если машина сгорела, погибла в аварии, утонула и снять ее с регистрации невозможно, как быть? Сейчас этот вопрос решен. А до этого освобождать от транспортного налога такое уничтоженное имущество приходилось Верховному суду.
Так, например, налоговая инспекция через суд пыталась взыскать с некоей гражданки Гавриловой транспортный налог за 2016 год вмести с пени. Однако проблема в том, что автомобиль сгорел еще в 2014 году, и это подтверждается справкой МЧС. А его годные остатки были проданы тогда же, что подтверждается договором купли-продажи.
Тем не менее все судебные инстанции настаивали на том, что Гаврилова должна заплатить налог. Они исходили из того, что обязанность по уплате транспортного налога напрямую зависит от факта регистрации машины в ГИБДД. А снять с учета автомобиль Гаврилова не могла, потому что судебными приставами был наложен запрет на регистрационные действия.
И только Верховный суд разобрался с этим замкнутым кругом. Он указал, что в качестве объекта налогообложения признаются те машины, которые одновременно соответствуют двум критериям: это транспортное средство, обладающее определенными физическими показателями, и оно зарегистрировано в установленном порядке.
Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи, указал ВС и отменил решения нижестоящих судов, а также отказал в иске налоговой
Однако в 2016 году автомобиль уже не существовал. Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса основанием для прекращения права собственности на вещь является в том числе гибель или уничтожение ее, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи, указал ВС и отменил решения нижестоящих судов, а также отказал в иске налоговой инспекции.
Подобных дел Верховный суд рассматривает много. Остается надеяться, что новая поправка сократит поток исков от налоговиков. Однако, к сожалению, поправка не охватывает все случаи, когда человек лишается автомобиля.
Так что Налоговый кодекс нуждается в доработке.
В связи с резким ростом стоимости автомобилей автовладельцы стали беспокоиться, не попадет ли их машина под так называемый налог на роскошь, если раньше он под него не попадал.
Напомним, что налог на роскошь — это коэффициент к транспортному налогу. Он устанавливается на автомобили стоимостью более 3 миллионов рублей и зависит как от стоимости машины, так и от ее возраста. Для машин стоимостью от 3 до 5 миллионов он равен 1.1, при этом возраст таких авто ограничен 3 годами. Для машин стоимостью от 5 до 10 миллионов он равен 2. Их возраст ограничен пятью годами.
Владельцам машин стоимостью от 10 до 15 миллионов транспортный налог придется умножать на три, пока авто не исполнится 11 лет. На столько же надо умножать транспортный налог владельцу машины дороже 15 миллионов до тех пор, пока ей не исполнится 21 год.
Но этот коэффициент распространяется только на те модели машин, которые внесены в соответствующий перечень. Ознакомиться с ним можно на сайте Минпромторга. Этот перечень последний раз обновлялся в феврале прошлого года.
И если автомобиль в него не входил, то и сейчас налог на роскошь платить за него не придется.
Уведомление по транспортному налогу в 2024 году: образец заполнения
Уведомление по транспортному налогу в 2024 году — новый обязательный документ в налоговом документообороте в 2024 году. Все ли должны его сдавать? Можно ли обойтись без его представления и что последует за таким бездействием? Утвержден ли бланк и в каком виде его следует представить в налоговую?
Разбираемся с новшествами по транспортному налогу в нашем материале.
Вам помогут документы и бланки:
- Революционные изменения в налоговой системе в 2024 году
- Респонденты уведомления по транспортному налогу
- Дедлайны для уведомлений по транспортному налогу
- Какой контролирующий орган ожидает получения уведомлений
- Формуляр уведомления по транспортному налогу
- Если в уведомлении обнаружена ошибка или оно не сдано — санкции
- Формат и вид формуляра
- Переходный период 2024 года
- Переход с 2022 года
- Вариант 1. Правильный
- Вариант 2. Не правильный, но допустимый
Революционные изменения в налоговой системе в 2024 году
2023 год полностью перевернул принципы уплаты налогов в бюджетную систему РФ. Связано это с введением нового порядка перечисления денег в казну путем единого налогового платежа (ЕНП). Все налоги, взносы, сборы с 2024 года учитываются на едином налоговом счете.
Опишем алгоритм работы с ЕНС, чтобы понимать, зачем нужно уведомление по транспортному налогу в 2024 году:
- Налоги перечисляются по реквизитам ЕНП.
- По сроку уплаты налога (для всех налогов он единый — 28-е число) с ЕНС списывается сумма налога при условии наличия на нем положительного сальдо.
Откуда налоговая узнает, какую сумму налога надо списать по сроку уплаты? Есть различные варианты решения поставленного вопроса:
- Рассмотрим платежи, сумма к уплате которых известна. Например, фиксированные взносы ИП или патент ИП: их суммы известны налоговой.
- Существуют платежи, по которым подается декларация (срок для сдачи всех деклараций также единый — 25-е число) до срока уплаты налога, из которой можно взять информацию о сумме налога.
- Есть налоги, по которым декларация представляется реже, чем количество сроков уплаты (например, УСН). А есть налоги, по которым декларации вообще не подаются. К таким как раз относится транспортный налог. Для подобных случаев законодательством введен новый документ — «Уведомление об исчисленных налогах».
Наша статья посвящена уведомлению по транспортному налогу.
Порядок взыскания недоимок с 2024 года описан в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Респонденты уведомления по транспортному налогу
Итак, уведомление о транспортном налоге для юридических лиц нужно для того, чтобы налоговики знали, какую сумму транспортного налога списать по сроку уплаты налога. Таким образом очевидно, что уведомление об уплате транспортного налога необходимо представлять тем, кто является плательщиком транспортного налога.
Возникает резонный вопрос, надо ли подавать уведомление о транспортном налоге физическим лицам, если они являются его плательщиками? Нет, не надо. Транспортный налог физических лиц рассчитывается налоговой самостоятельно и результат расчета направляется плательщику — физическому лицу для уплаты не позднее чем за месяц до наступления срока уплаты (1 декабря).
В целях уплаты транспортного налога ИП относится к физическим лицам, поэтому ИП не нужно подавать уведомление о транспортном налоге.
Несмотря на то что для юридических лиц транспортный налог также рассчитывается налоговой, уплачивать его они обязаны задолго до срока рассылки налоговых сообщений об исчисленном транспортном налоге, поэтому, повторимся, уведомления об уплате транспортного налога — 2024 сдавать обязаны все юрлица — плательщики налога.
Дедлайны для уведомлений по транспортному налогу
Каков дедлайн для уведомления об исчисленных суммах налога по транспортному налогу?
Срок подачи в налоговую уведомления по транспортному налогу — 25-е число того месяца, в котором установлен срок уплаты налога.
Таким образом, если в регионе установлены отчетные периоды — кварталы, по итогам которых следует уплачивать транспортный налог, то срок подачи уведомления — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если срок подачи уведомления выпадает на праздник или выходной, то он переносится на ближайший следующий рабочий день. Представим сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2024 году в виде удобной таблицы:
ВАЖНО! Допустимо представить уведомление по транспортному налогу за все отчетные периоды (1–3-й кварталы) 2024 года сразу, то есть одним уведомлением с суммой налога за 3-й квартала до 25 апреля. Такая позиция изложена в письме ФНС РФ от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@.
Не рекомендуем пользоваться таким предложением налоговой, так как:
- не очень ясно, какой налоговый период указывать в таком уведомлении;
- в течение года ситуация может измениться (покупка новой машины или продажа старой машины), поэтому уведомление придется подавать еще раз, причем с корректировкой.
В том же письме изложены и другие рекомендации по уведомлениям по имущественным налогам. Подробно письмо мы разбирали в статье.
Какой контролирующий орган ожидает получения уведомлений
Как подать уведомление на транспортный налог организации, которая имеет обособленные подразделения?
Все организации сдают уведомление на транспортный налог по месту своей регистрации. Если же транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение организации, то как в уведомлении отразить транспортный налог обособки? Делается это внутри бланка уведомления.
Как корректно внести данные, мы покажем на примере уведомления по транспортному налогу ниже в статье.
Как открыть обособленное подразделение в 2024 году, мы рассказали в статье.
Формуляр уведомления по транспортному налогу
Бланк уведомления утвержден приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Далее мы расскажем, как заполнить уведомление по транспортному налогу.
ВАЖНО! В одном уведомлении можно указать несколько налогов.
Состав бланка уведомления по транспортному налогу:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В уведомлении по транспортному налогу — 2024 КБК стоит не ЕНП, а транспортного налога! В этом и заключается суть уведомления — по нему с КБК ЕНП переносятся денежные средства на КБК конкретного налога (в нашем случае — транспортного) и впоследствии они списываются в счет уплаты этого налога.
Также следует понимать, что в уведомлении мы указываем исчисленную сумму налога, то есть ту, которую мы должны заплатить, а не ту, которую хотим или можем заплатить.
Ниже представим образец уведомления по транспортному налогу в 2024 году для примера: за 1-й квартал 2024 года организация исчислила транспортный налог в размере 2 700 руб. Уведомление необходимо подать до 25 апреля 2024 года. 28 апреля 2024 года налоговая спишет с ЕНС 2 700 руб. в счет уплаты транспортного налога при наличии положительного сальдо ЕНС.
Как в 2024 году возвращать переплату по налогам, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Если в уведомлении обнаружена ошибка или оно не сдано — санкции
Как сделать уведомление по транспортному налогу верным, если в первоначальном уведомлении была допущена ошибка? Нужно ли сдавать корректировку? А если уведомление вообще не сдали?
Какие санкции предусмотрены в связи с нарушениями в заполнении уведомления?
Чтобы ответить на эти вопросы, надо еще раз проговорить функционал уведомления. Уведомление подаем ежеквартально до 25-го числа 1-го месяца квартала за прошлый квартал (исключение — уведомление за 4-й квартал), до 28-го числа налоговики списывают с ЕНС сумму транспортного налога, какую указали в уведомлении:
- Если в уведомлении неверная сумма, то налог будет уплачен некорректно.
- Если уведомления нет вовсе, то и налог будет считаться неуплаченным даже при наличии положительного сальдо на ЕНС.
ВАЖНО! Штраф за несданное уведомление об исчисленных налогах — 200 рублей по ст. 126 НК РФ.
Как исправить ошибки в уведомлении? Покажем порядок исправления с помощью таблицы:
Как видно из порядка исправления ошибок, каждое последующее уведомление затирает данные предыдущего уведомления по одним и тем же реквизитам.
Нужно ли в уведомление включать транспортный налог повторно, если в первичном уведомлении было отражено несколько налогов, и надо исправить один из них (не транспортный)? Нет, не нужно. Корректирующее уведомление подается только в отношении того налога, который следует исправлять.
Остальные, верно указанные налоги, из первичного уведомления в корректирующее не переносятся.
Формат и вид формуляра
Уведомление об исчисленных налогах можно подать как электронно, так и на бумаге.
По старинке могут сдать его те, кто в принципе имеет право на подачу отчетности на бумаге. Это те, у кого застрахованных лиц и лиц, которым производятся выплаты, менее 11 человек.
Остальные должны сдавать уведомление исключительно в электронном виде с применением ЭЦП. Сделать это можно:
- через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налоговой;
- через оператора ЭДО.
Бланк уведомления по транспортному налогу в 1С также доступен. Его можно отправить прямо из программы при наличии подключенного сервиса «1С:Отчетность». Или заполненный бланк можно выгрузить в стороннюю программу.
Переходный период 2024 года
В переходный период 2024 года разрешено вместо уведомлений оформлять платежные поручения. Стоит иметь в виду, что при перечислении денежных средств таким образом они всё равно попадают на ЕНС и списываются в принятом порядке (недоимка, текущий платеж, пени, штрафы, проценты), то есть точно так же, как и при уплате в качестве ЕНП.
Упрощение в этом случае заключается лишь в том, что вместо платежки на ЕНП + уведомление вы оформляете только платежное поручение на распоряжение денежными средствами. Проще говоря, обычную платежку.
Образец платежного поручения на перечисление авансовых платежей по транспортному налогу вы можете бесплатно скачать по этой ссылке.
Важно не ошибиться в реквизитах такого платежного поручения, так как в случае ошибки:
- Денежные средства не будут списаны в счет транспортного налога.
- Исправить ошибочное платежное поручение можно только подачей уведомления.
- Если хотя бы один раз подано уведомление по транспортному налогу, то уплачивать транспортный налог платежками-распоряжениями больше нельзя.
На что стоит обратить внимание:
- Статус налогоплательщика — 02 (для всех: и для ООО, и для ИП).
- КБК — КБК транспортного налога тот же самый, что указываем в уведомлении 182 1 06 04011 02 1000 110.
- ОКТМО — ОКТМО, который указываем в уведомлении (по месту регистрации транспортного средства).
- Налоговый период — такой же, как в уведомлении.
- Дата и номер документа — не заполняются.
- Реквизиты и банк налоговой — такие же, как и для уплаты ЕНП.
Образец платежки со статусом 02 есть в нашей статье.
ВАЖНО! При применении платежки вместо уведомления оплату следует произвести не до 28-го числа, а до 25-го — по сроку представления уведомления.
Переход с 2022 года
Как должен был осуществляться переход на подачу уведомлений с 2022 на 2024 год? В 2022 году уплачивались авансовые платежи по транспортному налогу. На этом основании налоговики сформировали совокупную обязанность по транспортному налогу на ЕНС налогоплательщика на начало 2024 года.
Эту же сумму они поставили в резерв на уплату транспортного налога за 2022 год в 2024 году.
ВАЖНО! Если транспортный налог за 2022 год полностью корректно уплачен в 2022 году, то никакие уведомления за этот период подавать не надо.
Как быть, если авансы уплачены неверно (переплачены/недоплачены) или вовсе не были уплачены? В таком случае у вас на ЕНС была сформирована некорректная совокупная обязанность по транспортному налогу.
Как исправить ситуацию?
Вариант 1. Правильный
Для корректировки неверно сформированной совокупной обязанности за 2022 год необходимо подать уведомление с налоговым периодом «34/03» отчетным годом «2022» и верной суммой к уплате. Если была недоплата авансов в 2022 году, то уведомление сформирует верную совокупную обязанность на ЕНС. Если была переплата, то после формирования верной совокупной обязанности переплата поднимется в общее сальдо ЕНС.
Уведомление за 4-й квартал 2022 года надо было формировать с указанием верно исчисленной суммы налога за 4-й квартал 2022 года.
В рассматриваемом случае по сроку уплаты налога за 2022 год 28 февраля с ЕНС спишется сумма, состоящая из сформированной совокупной обязанности за 2022 год, на основании либо авансовых уплат в 2022 году, либо уведомления, поданного для корректировки совокупной обязанности, плюс уведомления, поданного за 4-й квартал 2022 года до 25 февраля 2024 года.
Вариант 2. Не правильный, но допустимый
Допустим, вы неверно уплачивали авансы по транспортному налогу в 2022 году или не уплачивали их вовсе. На ЕНС по транспортному налогу у вас сформировалась неверная совокупная обязанность. Вы подаете одно уведомление по транспортному налогу по сроку до 25 февраля, где указываете отчетный период «34/04» и ту сумму, которую надо доплатить, то есть не исчисленную сумму аванса по транспортному налогу за 4-й квартал 2022 года, а разницу между исчисленной суммой транспортного налога за 2022 год и фактически уплаченными вами авансами за 2022 год.
Как видим, это неверно, но никакого ущерба не несет — по сроку уплаты 28 февраля будет списана сумма налога к уплате за 2022 год.
Если в 2022 году транспортный налог оказался переплачен за весь 2022 год, то лучше сформировать уведомление с корректировкой совокупной обязанности, чтобы ваша переплата не ушла с ЕНС в качестве уплаты транспортного налога, а осталась там в качестве положительного сальдо ЕНС.
Итоги
В 2024 году по транспортному налогу следует подавать уведомление до 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога. В течение 2024 года можно вместо уведомлений подавать распоряжения — платежные поручения со статусом 02.
Как остановить начисление транспортного налога?
И как вернуть деньги, если налог уплачен за утилизированный автомобиль?
«Из-за долгов по кредитам был наложен запрет на регистрационные действия автомобиля. В 2017 г. я его разобрал и сдал в пункт приема металлолома. Недавно погасил все долги, ограничения на машину перестали действовать, и я снял ее с учета в ГАИ.
Можно ли вернуть транспортный налог, который я уплатил за 2017–2019 гг., если автомобиль в это время уже был сдан на металлолом?» – такое письмо получила «АГ» от читателя.
Что сделать, чтобы прекратили начислять налог?
ИФНС прекращает начислять транспортный налог на основании сведений из ГИБДД о снятии автомобиля с учета. Если собственник в ГИБДД не обратился, автомобиль продолжает числиться за ним. Налоговая сама не сможет узнать, что транспортного средства уже нет и начислять налог не на что.
Читайте также
Чтобы не платить налог за автомобиль.. который продан, утилизирован после аварии или реализован на торгах за долги – подайте заявление об уточнении сведений о своем имуществе в налоговую инспекцию
22 ноября 2019 Советы
С 1 января 2021 г. вступил в силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ, согласно которому исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства на основании заявления, поданного в ИФНС 1 . При этом снимать ТС с учета необязательно.
Подать в свою налоговую заявление об уничтожении автомобиля можно дистанционно – через личный кабинет налогоплательщика. Также заявление можно подать лично, направить по почте или передать через МФЦ. Срок рассмотрения заявления – не более 30 календарных дней.
После рассмотрения заявления инспекция пришлет собственнику автомобиля уведомление о том, что начисление транспортного налога прекращено в связи с уничтожением объекта налогообложения, либо о том, что нет оснований прекращать начисление налога.
Что нужно для аннулирования начисленного налога и возврата денег?
До 2020 г. урегулировать данный вопрос чаще удавалось только в судебном порядке. Сама ФНС не аннулировала налог, начисленный на утраченный автомобиль. Вместе с тем еще в 2015 г. об этом высказался Верховный Суд РФ 2 : если машины не существует, то транспортный налог начисляться не должен.
И не имеет значения, снята она с учета или нет. Эту позицию взяли на вооружение нижестоящие суды 3 . Под напором судебной практики ФНС была вынуждена признать: если есть документально подтвержденные сведения о том, что ТС уничтожено, значит, объекта налогообложения не существует.
В 2020 г. у собственников утилизированных ТС появилась возможность напрямую уведомлять ФНС об утрате автомобиля для прекращения начисления транспортного налога и аннулирования прежних начислений. Для этого в налоговую надо подать заявление. В нем помимо прочего нужно указать реквизиты документа, который подтверждает уничтожение машины, например справки или акта администрации района об утилизации авто.
Без этого документа ФНС может отказать в аннулировании начисленного налога.
Законодательством не урегулирован вопрос о том, как ФНС должна возвращать денежные средства, перечисленные за утилизированный автомобиль. Если этого не произойдет, можно подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Его форма утверждена ФНС.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика. Возврат производится только после зачета переплаты по налогам в счет погашения недоимки.
Заявление о зачете или возврате этой суммы может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты.
Отметим также, что с 23 декабря прошлого года отменен заявительный порядок перечисления процентов, начисленных налогоплательщику за несвоевременный возврат инспекцией переплаты по налогам. Налоговая будет перечислять такие проценты сама, заявление подавать больше не потребуется.
(Прим. ред.: 15 марта 2021 г. ФНС сообщила об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (а также порядка ее заполнения и формата представления такого заявления в электронной форме), формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, формы сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (Приказ ФНС России от 29 декабря 2020 г. № ЕД-7-21/972@).)
1 Пункт 44 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.
2 Определение Верховного Суда РФ от 17 февраля 2015 г. по делу № 306-КГ14-5609.
3 Апелляционной определение Челябинского областного суда от 26 февраля 2019 г. по делу № 11а-2531/2019, Апелляционное определение Московского городского суда от 20 июня 2012 г. по делу № 11-10986/2012, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 марта 2016 г. № Ф04-46/2015 по делу № А03-13035/2015, Кассационной определение Омского областного суда от 22 февраля 2012 г. по делу № 33-1333/2012.