18.01.2023 распечатать Предприятия малого и среднего бизнеса имеют льготы по уплате страховых взносов. С выплат работникам, не превышающим МРОТ, взносы рассчитываются по обычным ставкам, с превышения – по пониженным.
- Соответствовать критериям МСП: не превышать установленный для МСП уровень дохода и численности персонала.
- Быть включенным в реестр МСП, размещенный на сайте ФНС.
- Сдать вовремя сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
- Не нарушать сроков сдачи налоговой отчетности, которая позволяет определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Кто относится к субъектам МСП
Критерии, по которым организацию или предпринимателя можно отнести к субъектам малого или среднего предпринимательства, определены Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Основные критерии – это размер выручки и численность работников за предшествующий календарный год. Эти показатели контролируются налоговой на основании отчетности.
Для микропредприятия – выручка не более 120 млн рублей, численность работников – до 15 человек. Для среднего предприятия: выручка – 2 млрд рублей, численность работников – до 250 человек.
Помимо этих двух критериев, учитывается доля участия иностранных юрлиц, она не может превышать 40% и доля участия государства – не более 25%.
Критерии МСП. Таблица
Среднесписочная численность работников
Доля участия иностранной компании
Доля участия государства и НКО
от 101 до 250 человек
Как проверить относится ли компания к МСП
ФНС ведет единый реестр субъектов МСП, который размещен на официальном сайте налоговой. Доступ к реестру бесплатный.
Найти свою компанию в реестре просто. Понадобится ИНН или название.
Пониженные тарифы страховых взносов для МСП
Право на применение пониженных тарифов МСП закреплено в НК РФ: подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.1. статьи 427. Изначально пониженные тарифы вводились в период эпидемии коронавируса в 2020 году, как мера поддержки малого бизнеса. Затем они были продлены и стали бессрочными.
Размер пониженных тарифов
Заработная плата или иной доход работника делится на две части.
Одна часть – в размере МРОТ. С нее нужно платить взносы по обычным ставкам – 30%. МРОТ в 2024 году составляет 16 242 рублей.
Вторая часть – доход работника свыше МРОТ. С нее страховые взносы платятся по пониженным тарифам, которые в сумме составляют 15%:
- на обязательное пенсионное страхование — 10,0%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
- на обязательное медицинское страхование — 5,0%.
С 1 января 2024 года для субъектов МСП применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 %. Платить страховые взносы нужно одним платежом.
Какие выплаты учитывать при расчете страховых взносов
До 2024 года взносы начислялись только с выплат работникам по трудовым договорам. Выплаты по ГПД и выплаты иностранным работникам не учитывались. С 2024 года это изменилось.
Согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2024 года в расчетную базу страховых взносов включены не только выплаты по трудовым договорам, но и:
- выплаты работникам по договорам ГПХ;
- вознаграждения по договорам авторского заказа;
- выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- выплаты по издательским и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
- плата труда, как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающие в России иностранным работникам;
- выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства.
Предельная база для исчисления страховых взносов с 1 января 2024 г.
С 1 января 2024 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей — нарастающим итогом. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 )
При достижении предельной базы применяется тариф 15,1%. Но, для малого бизнеса, и так применяющего пониженные тарифы, это условие «не работает». Поскольку с выплат свыше МРОТ взносы платятся по пониженному тарифу 15%.
А, МРОТ, с которого платится 30%, за год не достигнет предельной базы (16 242 * 12 = 192 904).
С какого момента применять пониженные тарифы
Малые и средние предприятия вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу, начиная с того месяца, в котором они включены в реестр субъектов МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года. Именно в 2020 году, как говорилось выше, впервые ввели пониженные тарифы для МСП.
Подобные разъяснения выходили в нескольких письмах ФНС и Минфина, в том числе, в одном из последних: письмо Минфина от 08.12.22 № 03-15-05/120508.
Когда МСП теряет право на пониженные тарифы по страховым взносам
Компания теряет право на льготы по страховым взносам, как только ее исключат из реестра МСП.
Это может произойти, если:
- не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
- не сдали налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год;
- перестали отвечать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства: превысили установленный для МСП доход или численность персонала;
- продали долю более 50% иностранной компании или государству.
С 1 числа месяца, в котором компанию удалили из реестра МСП, она должна перейти на уплату страховых взносов по общим тарифам – 30%.
Как платить страховые взносы в 2024 году
С 2024 года введена новая система уплаты налогов, взносов и сборов. Переводить налоговые платежи в бюджет нужно на единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП), а по тем налогам, которые платятся до сдачи отчетности, отдельно подавать уведомления. Есть и другой вариант, которые сохранили на переходный период: платить как раньше, отдельными платежками.
Уведомление нужно подавать в двух ситуациях:
- если отчетность по налогам, взносам не предусмотрена;
- если отчетность сдается после того, как налоги (взносы, авансовые платежи, сборы) уже отплачены.
Такая ситуация складывается со страховыми взносами, платить их нужно проводить ежемесячно, а сдавать отчетность — ежеквартально.
В 2024 году действует переходный период. Бухгалтерия вправе сама решить, как она будет платить взносы:
- ЕНП и сдавать уведомления;
- отдельной платежкой со всеми реквизитами.
Сроки уплаты страховых взносов в 2024 году и отчетность
С 2024 года установлен единый срок представления отчетности — не позднее 25 числа месяца, и единый срок уплаты – 28-е число месяца по налогам и страховым взносам.
Страховые взносы нужно платить ежемесячно – 28 числа каждого месяца за предыдущий.
С отчета за I квартал 2024 года приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ введена новая форма РСВ.
Как построчно заполнить РСВ описано в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Новая форма РСВ состоит из 4 разделов:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов»;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
- раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».
Новый раздел 3 «Персонифицированные сведения о физических лицах» нужно сдавать ежемесячно.
То есть, теперь для РСВ установлено два срока, точный срок определяется в зависимости от того, какая часть отчета отправляется:
- Раздел 3 РСВ сдается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
- Отчетность по взносам РСВ полном составе нужно сдавать ежеквартально – 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. За 2022 год отчитываемся не позднее 25 января 2024 года, за I квартал 2024 года – не позднее 25 апреля 2024 года и так далее.
Кроме того, по уплаченным взносам в составе ЕНП нужно ежемесячно подавать уведомления – не позднее 25 числа месяца следующего за расчетным (предыдущим).
Как заполнить Уведомление, как исправить ошибки описано в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Таблица со сроками отчетности по взносам 2024 году
Дата сдачи отчета в 2024 году
Кому сохранены пониженные тарифы в 2024 году
28.09.2022 распечатать С 1 января 2024 года установлена единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование. Страховые взносы нужно уплачивать в составе единого налогового платежа на сумму всех налоговых обязательство компании.
Платежи по страховым взносам в 2024 году вырастут и это нужно учитывать средним и крупным компаниям, которые составляют бюджеты на год. Ранее действовали две отдельные базы для взносов по социальному страхованию и для взносов на пенсионное страхование. Для введения единой предельной базы выбрали ту величину, которая больше (по взносам на пенсионное страхование).
Рост нагрузки на бизнес по страховым взносам Минфин РФ объяснил желанием правительства поддерживать достигнутый уровень социальных гарантий.
Все изменения год на сайте Бухгалтерия.ру Темподбрка — Изменения 2024
- выплаты работникам, которые работают по договорам ГПХ;
- вознаграждения по договор авторского заказа;
- выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
- плата труда, как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающие в России иностранным работникам;
- выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства.
Новую предельную базу установит Правительство РФ путем индексации действующей предельной базы на ОПС (1 565 000 руб.) с учетом роста средней заработной платы в России.
В редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, действующей с 1 января 2024 года, сказано, что страховые взносы на ОПС и ОСС с сумм, превышающих единую предельную величину базы, не платятся за исключением взносов по доптарифам.
Единая предельная база для взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Сохраните себе эту ссылку:
Единый тариф страховых взносов для всех
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов включает:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
- обязательное медицинское страхование.
Единый тариф страховых взносов с 1 января 2024 года составляет:
- 30 % — в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 5,1 % — свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Пониженные тарифы страховых взносов: кому сохранили
Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ не отменил пониженные страховые тарифы для для отдельных категорий страхователей. Льготные тарифы сохранены для МСП, резидентов ТОСЭР, ИТ-компаний и др.
Тарифы страховых взносов для прокуроров, судей и СК РФ
Для кого применим тарифы (п. 4 ст. 425 НК РФ)
Размер тариф страховых взносов
В пределах расчетной базы
Сверх расчетной базы
Прокуроры Сотрудники Следственного комитета РФ Судьи федеральных судов
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование
Тарифы для МСП
Малый бизнес применяет пониженные тарифы с 2021 года. Это право сохранено.
Для них действует льготный тариф по уплате страховых взносов в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.
Зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по общему тарифу – 30,1%.
Тарифы для резидентов ТОСЭР
Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, вправе применять пониженные тарифы при уплате страховых вносов:
- 7,6% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 0,0% – свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Нулевой тариф по взносам летным экипажам
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов, применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0 %.
Тарифы страховых взносов для КФХ
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2024 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
При этом размер указанных страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2024 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.
Кто будет иметь право на пониженные тарифы в 2024 г.
Автор: Евгения Яровая, бухгалтер-консультант Линии консультаций ГЭНДАЛЬФ Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2022 С 2024 г. вводится единый тариф по страховым взносам. Это связано с объединением ФСС и ПФР. В статье расскажем, что ждет налогоплательщиков и кто будет иметь право на использование пониженных тарифов.
Для чего это нужно
- работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
- проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
- иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
- студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.
Кого касаются нововведения
В соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ расчет страховых взносов по единому тарифу будет производиться следующими субъектами хозяйственной деятельности, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- юридические лица;
- ИП;
- физические лица, не являющиеся ИП.
При этом единая предельная база для взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
- обязательное медицинское страхование.
С 2024 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
В отношении кого применяются
Единый тариф страховых взносов
Примечание
Основание
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование
Сотрудники Следственного комитета РФ
Судья федеральных судов
Кто имеет право на пониженные страховые взносы
За плательщиками, на данный момент применяющими пониженные тарифы страховых взносов, право использования льготных тарифов сохраняется. Так, в соответствии со ст. 427 НК РФ, установлены три группы страхователей с пониженными страховыми взносами.
Полный список льготников приведен в указанной статье НК РФ. Приведем основные:
№ группы
Страхователи
Размер страховых взносов
Субъекты МСП с выплат свыше МРОТ
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития
- 7,6% в пределах базы
- 0% свыше величины базы
Организации, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов
0% до 2027 включительно
При этом те юридические лица и ИП, которые применяют УСН, единый пониженный тариф страховых взносов с будущего года будет равен 0%.
Как это будет выглядеть в отчетности
Плательщикам необходимо будет предоставлять следующие отчеты:
Отчетность
Срок предоставления с 2024 г.
Не позднее 25го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом
Не позднее 25-го числа следующего месяца
Единая форма сведений о физических лицах будет объединять в себе такие формы отчетности, как СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ, а также включать данные о начисленных взносах на травматизм. 4-ФСС подавать будет не нужно.
При этом, на каждого работника (как по трудовому договору, так и ГПД) необходимо будет предоставлять информацию о доходах и взносах в ФНС.