Кто должен платить земельный налог, как узнать размер налога и ставки по нему, каковы сроки уплаты и существующие льготы?
Кто платит земельный налог
Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, земельный налог платят физлица, компании и ИП, у которых есть земельный участок в собственности.
- бизнес имеет право на федеральную или местную налоговую льготу;
- участок входит в перечень земель, которые не облагаются налогом.
Согласно ст. 395 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налога земельные участки, которые принадлежат определенным категориям граждан. В их число входят:
- органы уголовно-исполнительной системы в отношении участков, выделенных для работы ведомств;
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации людей с инвалидностью;
- организации народных художественных промыслов;
- резиденты особых экономических зон;
- малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока;
- судостроительные организации — резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны;
- участники свободной экономической зоны;
- фонды из перечня N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
Некоторые владельцы участков могут не платить налог с шести соток со своего участка. Налоговый вычет могут получить:
- граждане с первой или второй группой инвалидности, инвалидностью с детства и лица из группы особого риска;
- чернобыльцы и граждане, подвергшиеся воздействию радиации на ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне;
- пенсионеры и предпенсионеры — женщины 55 лет, мужчины 60 лет, а также граждане с правом на пенсию, которое бы наступило до реформы по повышению пенсионного возраста, например, женщины от 50 лет и мужчины старше 55 лет с северным стажем в 15 лет;
- лица с тремя и более несовершеннолетними детьми.
Местное законодательство может освободить от уплаты другие категории налогоплательщиков. Информацию об этом можно уточнить в Сервисе налоговой службы.
Если у налоговой есть сведения о праве на льготу, ее предоставят по умолчанию. Однако стоит подстраховаться и подать в налоговую заявление на льготу и предоставить подтверждающие документы.
За какую землю не нужно платить налог
Земли, которые являются объектами налогообложения, перечислены в ст. 389 Налогового кодекса РФ.
Земли, которые изъяты из оборота
Это земли, которые являются федеральной собственностью, их нельзя купить или подарить. Полный перечень таких наделов можно найти в ст. 27 Земельного кодекса РФ.
Земли, ограниченные в обороте
Это земли, которые являются муниципальной или государственной собственностью:
- объекты культурного наследия;
- музеи-заповедники;
- земли лесного фонда;
- земли под гидротехническими сооружениями в пределах водохранилища.
Входят в состав общего имущества многоквартирных домов
Это участки под жилым зданием или прилегающие к дому территории.
Все земельные участки, которые облагаются земельным налогом, налоговая служба вносит в специальную картотеку.
Как рассчитать размер земельного налога
Налоговая база
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного надела как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января календарного года, который является налоговым периодом.
Если земельный участок образован в течение календарного года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.
Формула для расчета земельного налога
Для ИП и физлиц, которые владеют участком, налог рассчитывает ФНС. Организации рассчитывают налог самостоятельно. Чтобы определить размер земельного налога, им необходимо знать кадастровую стоимость и налоговую ставку.
Налог рассчитывается по следующей формуле: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.
Если надел купили или продали в течение календарного года, земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента владения.
Коэффициент владения = количество полных месяцев нахождения участка в собственности в отчетном году / 12.
Земельный налог с коэффициентом владения = годовой земельный налог × коэффициент владения за год.
Количество полных месяцев считают так: месяц учитывают, если купленный участок зарегистрировали в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) с 1 по 15 число включительно. Месяц также учитывают, если после продажи переход права собственности к новому владельцу зарегистрировали в ЕГРН с 16 по последнее число месяца включительно.
Если участок в долевой собственности
Если у участка несколько владельцев, то налог они платят пропорционально своей доле.
Налоговые ставки по земельному налогу
Налоговые ставки по земельному налогу могут устанавливать города федерального значения. Муниципалитеты могут делать это в пределах допустимых значений, указанных в ст. 394 Налогового кодекса РФ.
- сельскохозяйственные;
- занятые жильем и объектами инженерной инфраструктуры;
- приобретенные для жилищного строительства;
- ограниченные в обороте из-за использования в обороне, безопасности и таможенной деятельности
Для остальных земельных участков
Все ставки по земельному налогу, действующие в муниципалитете, можно найти на сайте налоговой. Если ставки в пределах муниципалитета не утверждены, то налоги рассчитываются по ставкам в 0,3% и 1,5%.
Налоговый и отчетный период по земельному налогу
Налоговый период по земельному налогу составляет один календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-юрлиц являются I, II и III кварталы календарного года. По итогам данных периодов вносят авансовые платежи.
Муниципалитеты могут законодательно не устанавливать отчетные периоды. В этом случае налог уплачивают в конце года без авансовых платежей.
Пример расчета земельного налога
Рассчитаем налог для земельного участка, который принадлежит юрлицу неполный год. Компания «Иванов и Ко» зарегистрирована в Москве и имеет в собственности участок в Переславле-Залесском. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2024 года составляет 5 млн рублей.
25 марта юрлицо продает этот земельный участок. Налоговая ставка там составляет 1,5%. Земельный налог за 2024 год «Иванов и Ко» рассчитывают с учетом коэффициента владения.
Коэффициент владения: 3 месяца / 12 месяцев = 0,25.
Земельный налог: 5 000 000 × 1,5% × 0,25 = 18 750 рублей.
Расчет налоговых платежей необходимо оформить справкой из бухгалтерии. Это станет основанием для отражения налога в бухгалтерской и налоговой отчетности. Кроме того, справка может быть полезна для сравнения расчетов компании и налоговой инспекции.
Кадастровая стоимость участка
Объект земельного налога — земельный участок в собственности. Налоговой базой является кадастровая стоимость участка.
Для расчета налога используют кадастровую стоимость земельного надела, установленную на 1 января в ЕГРН. Для только созданных участков используют кадастровую стоимость, установленную на момент внесения объекта в ЕГРН.
Узнать кадастровую стоимость можно:
- на сайте Росреестра;
- из выписки ЕГРН;
- в сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»;
- в публичной интерактивной карте.
Выписку из ЕРГН часто заказывают, когда нужны данные о кадастровой стоимости на определенную дату или требуется подтверждение права собственности. Справку можно получить через МФЦ или запросить в Росреестре, однако в этом случае потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП).
В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» и в «Публичной интерактивной карте» кадастровую стоимость указывают на день последнего обновления базы.
Особенности расчета кадастровой стоимости
Если кадастровая стоимость участка изменилась в течение года, например, землю продали в течение года или надел оказался без кадастровой стоимости, тогда последнюю определяют в особом порядке.
Изменения учитывают с 1 января следующего года. Однако здесь есть исключения. Перерасчет налога за текущий или предыдущий год возможен, если кадастровую стоимость снизили до рыночной по решению профильной организации или суда или при исправлении технической ошибки.
Если кадастровая стоимость изменилась из-за изменений характеристик земельного участка, налоговую базу за периоды до внесенных изменений и после рассчитывают с учетом специальных коэффициентов.
Если у участка нет кадастровой стоимости, то платить земельный налог не нужно. Другие правила действуют в Крыму и Севастополе. Если кадастровой стоимости нет, то налог рассчитывают по нормативной оценке земли.
Как только появится кадастровая стоимость, налог с 1 января выплачивают по ней.
В 2024 году предусмотрены исключения. Если кадастровая стоимость участка на 1 января 2024 года больше стоимости на 1 января 2022 года, используются данные за 2022 год. Это правило действует только в том случае, если не изменились характеристики земельного участка.
В противном случае будут применять кадастровую стоимость за 2024 год, даже если она выше стоимости 2022 года.
Как и куда платить земельные налоги и сроки их уплаты
Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачивают в налоговую службу по местонахождению земельного участка.
Земельный налог необходимо уплатить до 28 февраля года, следующего за отчетным. Налог за 2022 год уплачивают до 28 февраля 2024 года. Авансовые платежи вносят до 28 числа месяца, следующего за I, II и III кварталами.
Так, в 2024 году авансовые платежи по земельному налогу необходимо внести до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
С 2024 года земельный налог уплачивают в составе единого налогового платежа (ЕНП). Чтобы в ФНС списали сумму, необходимо подать уведомление. По авансовым платежам его подают до 25 числа, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля.
Так, в 2024 году уведомление подают 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Штрафы и санкции за несвоевременную уплату или неуплату земельного налога
Если перечислить земельный налог или авансовые платежи после положенного срока, то ФНС может начислить пени. Их рассчитывают за каждый день просрочки с ориентиром на 1/300 ключевой ставки Центрального банка, сказано в ст. 75 Налогового кодекса РФ.
Если неуплату земельного налога выявила проверка, компания должна будет уплатить штраф в 20% от недоимки. Если выяснится, что компания умышленно занизила налог, то штраф составит 40% от недоимки, сказано в ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Оштрафовать организацию могут только за неполную уплату налога по итогам года. На авансовые платежи штрафы не начисляются.
Памятка — как оплатить земельный налог
- Земельный налог уплачивают физлица, ИП и компании, которые являются собственниками земельных участков, попадающих под налогообложение.
- Земельный налог является местным налогом. Ставки по нему определяют города федерального значения и муниципалитеты в рамках предельных значений. Если местные власти ставки не определили, то они составят 0,3% или 1,5% для участков определенных видов. Муниципалитеты также определяют необходимость авансовых платежей по налогу.
- ИП и физлица рассчитывать налог не должны. За них это делает ФНС. А вот организации рассчитывают налог самостоятельно. Для этого используется формула: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.
- Кадастровая стоимость берется за 1 января отчетного периода. В 2024 году можно использовать кадастровую стоимость за 2022 год, если она ниже, при условии, что характеристики участка не менялись.
\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t
\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t
\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >
Должна ли платить деньги как владелец участка не входящего в границы СНТ?
У меня есть участок в СНТ, и я как член СНТ плачу взносы. Рядом с этим участком я купила участок Сельсовета за пределами СНТ. Все оформлены участки в собственность.
СНТ Требует платить за дорогу, за мусор, за уличное освещение. Я живу на участке который в СНТ. Должна ли платить деньги как владелец участка не входящего в границы СНТ?
Уточнение от клиента
При оплате было добавлено за дополнительное мнение специалиста. Его не будет?
13 мая 2022, 22:46
13 мая 2022, 20:27 , Татьяна, г. Москва
Ответы юристов
Алина Гончарова
Юрист, г. Москва
рейтинг 8.8
Общаться в чате
В соответствии с ч. 5 ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 №217-ФЗ, члены СНТ уплачивают членские взносы на содержание имущества общего пользования, благоустройство участков общего назначения и другие нужды СНТ.
Согласно п. 5 ст. 3 данного ФЗ, имущество общего пользования, бремя содержания которого несут члены СНТ, должно находиться в пределах СНТ. Все, что находится за его утвержденными границами, находится вне ведения товарищества.
Соответственно, СНТ не вправе требовать от Вас оплаты взносов за участок, находящийся за пределами СНТ.
13 мая 2022, 21:05
Алина Гончарова
Юрист, г. Москва
рейтинг 8.8
Общаться в чате
Освещение территории (по сути, уличное) относится к ведению органа местного самоуправления (сельсовета) в силу ст. 14 Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ. Оплачивается оно из средств муниципального бюджета.
То же самое касается дорог.
А вот на вывоз мусора Вам необходимо заключить договор с региональным оператором и нести эти расходы самостоятельно.
13 мая 2022, 21:09
Клиент, г. Москва
За освещение улиц и дорог в СНТ платят члены товарищества через взносы. Дороги находятся на территории СНТ, это единственный проезд к участку вне СНТ, поэтому СНТ считает, что я должна за это платить. Но я пользуюсь подъездом к участку который в СНТ.
13 мая 2022, 21:38
Показать еще 3
Дмитрий Ненашев
Юрист, г. Краснодар
рейтинг 9.3
Общаться в чате
Дороги в границах СНТ являются имуществом общего пользования и принадлежат на праве общей долевой собственности лицам, являющимся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории СНТ, пропорционально площади этих участков (ст. 25 Федерального закона «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.07.2017 N 217-ФЗ). В том числе и Вам.
За содержание этого имущества Вы платите членские взносы (как участник СНТ по 1-му з/у).
Если бы 2 з/у находился в границах территории СНТ, а Вы как собственник этого участка не входили в СНТ (т. е. вели садоводство на этом з/у в индивидуальном порядке), у Вас была бы обязанность вносить плату на содержание дорог (имущества общего пользования). Это следует из ст. 5 Федерального закона N 217-ФЗ:
а также подтверждается позицией ВС РФ, отраженной в разделе 2.7 «Обзора судебной практики по вопросам, возникающим при рассмотрении дел, связанных с садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями, за 2010 — 2013 год» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 02.07.2014):
Обзор по старому Закону об СНТ, но в этом вопросе ничего не изменилось.
Однако, обязательным условием оплаты содержания имущества общего пользования СНТ является нахождение земельного участка в границах территории этого СНТ. То есть, с точки зрения законодательства о садоводстве этой обязанности у Вас нет (как у собственника 2-го з/у).
Дороги находятся на территории СНТ, это единственный проезд к участку вне СНТ, поэтому СНТ считает, что я должна за это платить
Полагаю, что здесь следует руководствоваться ст. 274 ГК РФ (Право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут), согласно которой:
1. Собственник недвижимого имущества (земельного участка, другой недвижимости) вправе требовать от собственника соседнего земельного участка, а в необходимых случаях и от собственника другого земельного участка (соседнего участка) предоставления права ограниченного пользования соседним участком (сервитута).
Сервитут может устанавливаться для обеспечения прохода и проезда через соседний земельный участок, строительства, реконструкции и (или) эксплуатации линейных объектов, не препятствующих использованию земельного участка в соответствии с разрешенным использованием, а также других нужд собственника недвижимого имущества, которые не могут быть обеспечены без установления сервитута.
5. Собственник участка, обремененного сервитутом, вправе, если иное не предусмотрено законом, требовать от лиц, в интересах которых установлен сервитут, соразмерную плату за пользование участком.
Таким образом, полагаю, что СНТ вправе требовать от Вас соразмерную плату за пользование дорогами при подъезде ко 2-му участку. Ведь дороги принадлежат на праве общей долевой собственности не только Вам (как собственнику 1 участка), но и другим садоводам — собственникам других земельных участков, расположенных в границах территории СНТ.
По вопросу определения соразмерной платы, можете ознакомиться с «Обзором судебной практики по делам об установлении сервитута на земельный участок» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017), параграф 3:
По освещению и ТКО требование не обосновано, т. к. 2-й участок не находится в границах СНТ.