18.10.2017 распечатать По ставке 30% облагают доходы, полученные на территории России гражданами (как иностранными, так и нашими соотечественниками), которые находятся в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Их называют налоговыми нерезидентами.
- высококвалифицированных иностранных специалистов;
- беженцев (абзац введен Законом от 4 октября 2014 года № 285-ФЗ);
- работников, являющихся гражданами стран – членов ЕАЭС.
При определении налогового статуса (резидентства) человека его гражданство значения не имеет (письмо Минфина России от 19 марта 2012 г. № 03-04-05/6-318). И гражданин России может стать налоговым нерезидентом, и иностранец – резидентом. Причем налоговый статус может изменяться в течение налогового периода неоднократно.
Гражданин России изначально считается налоговым резидентом. Утратить этот статус он может, если он был в длительной зарубежной командировке. Поэтому в интересах работодателя проверить статус любого работника при приеме на работу, даже если это гражданин России.
Разберемся, как установить налоговый статус работника, поскольку от этого зависит ставка, по которой он должен заплатить НДФЛ, и то, имеет ли он право на налоговые вычеты.
Как установить 12-месячный период
12 следующих подряд месяцев, необходимые для установления налогового статуса человека, – это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться в другом (письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-289, от 31 мая 2012 г. № 03-04-05/6-670 и др.). Так, если налоговый статус определяется на 30 сентября 2013 года, то 12-месячный период начинается 30 сентября 2012 года, а заканчивается 29 сентября 2013 года, если на 15 сентября 2013 года, то начало периода – 15 сентября 2012 года и окончание – 14 сентября 2013 года.
А в течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников: при выплате зарплаты – на каждую дату начисления – в последний день календарного месяца, который по этому виду доходов считается моментом получения, на день выплаты доходов – по другим их видам, например, по отпускным.
Как посчитать 183 дня
Человек является налоговым резидентом, если он пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Число дней пребывания определяется суммированием (прямым подсчетом) всех календарных дней, в которых он находился в РФ в течение этого периода (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155). При их подсчете учитываются дни (календарные даты) въезда и выезда, поскольку в эти дни человек фактически находится на территории России (письмо ФНС России от 31 марта 2009 г. № 3-5-04/345@).
Эти 183 дня не должны течь непрерывно (письмо ФНС России от 30 августа 2012 г. № ОА-3-13/3157@). Они могут прерываться на периоды отпусков, командировок и др.
При подсчете 183 дней пребывания на территории России в их количество не включается время нахождения за границей, кроме краткосрочных (менее шести месяцев) выездов для лечения и обучения – они включаются. Обязательное условие: сразу после окончания обучения или лечения работник должен вернуться в РФ (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128). Но если по договору с иностранным образовательным учреждением обучение длится более шести месяцев, не учитывается при подсчете дней нахождения человека в России весь период его обучения – нахождения за пределами РФ в целях этого обучения (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155).
Все дни, когда человек лечился за рубежом или проходил обучение, должны быть подтверждены документально: договорами с медицинскими (образовательными) организациями или справками от них с указанием времени лечения (обучения), а также копиями паспортов физлица с отметками пограничного контроля.
Никаких ограничений по возрасту человека, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и видам заболеваний, странам, в которых граждане России могут обучаться или лечиться, не установлено (письмо ФНС России от 23 сентября 2008 г. № 3-5-03/529@).
Важным условием для того, чтобы периоды краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения были засчитаны в период нахождения человека на территории России, является цель поездки. Если он выезжал за рубеж с иной целью, но, находясь в иностранном государстве, прошел лечение (или обучение), эти дни включить в период, подтверждающий резидентство, не получится (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128).
При подсчете дней фактического пребывания человека в Российской Федерации за период следующих подряд 12 месяцев в него входит время до заключения трудового договора (письмо Минфина России от 27 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/323). Но только в случае, если законность нахождения подтверждена документально. Если таких документов нет, подсчет 183 дней нахождения на территории РФ следует вести с первого дня работы иностранца в компании.
Читайте в бераторе
Иностранные работники из стран – членов ЕАЭС могут претендовать на получение налоговых вычетов (в том числе на детей) только после того, как приобретут статус налогового резидента РФ, — после полугода проживания в России (письмо Минфина РФ от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223).
Как пересчитать НДФЛ в связи с изменением резидентства
Так как налоговый статус работника в течение налогового периода может изменяться, его (статус) следует контролировать, поскольку от этого зависит ставка НДФЛ.
Относительно даты, на которую нужно определять налоговый статус работника налоговики дали разъяснение в письме ФНС от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086. Это нужно делать на дату фактического получения дохода. Связано это с тем, что Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ установил для доходов разных видов, облагаемых НДФЛ, разные даты их фактического получения.
Если статус иностранного работника изменился с резидента на нерезидента, в середине года пересчитывать налог, удержанный с начала года по ставке 13%, не нужно. Окончательный налоговый статус сотрудника в зависимости от времени его нахождения в РФ определяется по итогам налогового периода, тогда и следует пересчитать удержанный с начала года налог.
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ НДФЛ В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ РЕЗИДЕНТСТВА
В январе, феврале, марте, апреле отчетного года иностранный работник с окладом 20 000 руб. в месяц был налоговым резидентом РФ. Из его доходов за эти месяцы бухгалтер удержал НДФЛ по ставке 13% общей суммой 10 400 руб. (20 000 руб. × 4 мес. × 13%).
При выплате дохода в мае бухгалтер установил, что статус работника поменялся на нерезидента. Поэтому за май НДФЛ с дохода работника был удержан по ставке 30% в сумме 6000 руб. (30% × 20 000 руб.).
В начале июня работник снова приобрел статус резидента РФ, и на 30 июня (дата начисления зарплаты за июнь) в этом статусе остался. Значит, за июнь НДФЛ рассчитывается по ставке 13% и составляет 2600 руб.
В июле статус работника снова поменялся на нерезидента и оставался таковым до конца года. За июль и до конца года НДФЛ с его доходов исчислялся по ставке 30% и за шесть месяцев (июль – декабрь) составила 36 000 руб. (20 000 руб. × 6 мес. × 30%).
В конце налогового периода НДФЛ, удержанный исходя из ставки 13%, за январь, февраль, март, апрель и июнь, следует пересчитать по ставке 30%.
Бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ с выплаченной работнику заработной платы за декабрь. Поскольку на дату начисления дохода он не является налоговым резидентом РФ, НДФЛ удерживается по ставке 30% в размере 6000 руб. (20 000 руб. × 30%).
НДФЛ, удержанный из доходов работника по ставке 13% за январь, февраль, март, апрель, июнь, следует пересчитать по ставке 30%. Сумма НДФЛ к доплате в бюджет составила 17 000 руб. (20 000 руб. × 5 мес. × 30% – 20 000 руб. × 5 мес. × 13%).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с доходов работника за декабрь, составляет 23 000 руб. (6000 руб. + 17 000 руб.). Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежной выплаты (п. 4. Ст.
226 НК РФ). Значит, при выплате дохода данному иностранному работнику за декабрь можно удержать НДФЛ в сумме 10 000 руб. (20 000 руб. × 50%).
Если гражданин государства – члена ЕАЭС, работающий по найму в российской организации, приобретает статус налогового нерезидента, НДФЛ, исчисленный с его доходов по общей ставке, пересчету по ставке 30% не подлежит (письмо ФНС России от 28 ноября 2016 г. № БС-4-11/22588@).
Что делать, если работник по итогам отчетного года не являлся налоговым резидентом РФ, а в следующем году приобрел этот статус. Минфин России в своем письме от 16 марта 2016 года № 03-04-05/14418 пояснил, что налоговый статус физического лица, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в России в следующем налоговом периоде. То есть, если по итогам 2016 года физическое лицо не приобрело статус налогового резидента (находилось в Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм НДФЛ, уплаченных в 2017 году по ставке 30%, не производится.
Если же работник в середине года стал резидентом РФ и его статус больше не может измениться (то есть физлицо находилось в России более 183 дней с начала года), то его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. В такой ситуации налоговый агент должен руководствоваться пунктом 3 статьи 226 НК РФ. В данной норме оговорено, что НДФЛ необходимо исчислять ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом уже удержанной суммы налога.
Поэтому в случаях, когда статус работника в данном налоговом периоде уже не изменится, налоговый агент может до окончания года зачесть сумму налога, удержанную по ставке 30 процентов, в счет налога, рассчитанного по ставке 13 процентов.
Если налог, удержанный по ставке 30 процентов, до окончания календарного года будет зачтен не полностью, то физлицо может обратиться за возвратом оставшейся суммы излишне удержанного НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства или месту пребывания (подп. 1.1 ст. 231 НК РФ) (письма Минфина России от 26 сентября 2017 года № 03-04-06/62126, от 15 февраля 2016 г. № 03-04-06/7958).
ПРИМЕР 2. ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ ПРИ ИЗМЕНЕНИИ СТАТУСА РАБОТНИКА С НЕРЕЗИДЕНТА НА РЕЗИДЕНТА В СЕРЕДИНЕ ГОДА
С 1 января по 31 июля 2017 года работник являлся налоговым нерезидентом. Ему установлен оклад 25 000 руб. в месяц. Его совокупный доход за этот период составил 175 000 руб.
Сумма НДФЛ, удержанная с этого дохода, составила 52 500 руб. (175 000 руб. × 30%).
С 1 августа статус работника поменялся, и он стал налоговым резидентом. За период с января по июль с доходов работника НДФЛ должен быть удержан по ставке 13% в сумме 22 750 руб. Переплата налога за этот период составила 29 750 руб. (52 500 руб. – 22 750 руб.).
Зачет переплаты налоговый агент будет производить в счет последующих платежей. Оклад работника до конца года не изменился.
За август – декабрь 2017 г. сумма удержанного НДФЛ составит 16 250 руб. (25 000 руб. × 5 мес. × 13%).
В счет этой суммы можно зачесть часть переплаченного за налоговый период налога. За возвратом остатка переплаты по НДФЛ в размере 13 500 руб. (29 750 руб. – 16 250 руб.) работник должен будет обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.
Кабмин отозвал проект о правилах уплаты НДФЛ для работающих из-за рубежа
В правительстве решили отозвать из Госдумы законопроект об уточнении правил уплаты НДФЛ для работающих из-за рубежа, сообщил представитель кабмина. Предложение нового регулирования было представлено парламенту накануне, 24 апреля.
Согласно поправкам в Налоговый кодекс, которые разработал Минфин, планировалось расширить понятие доходов от источников в Российской Федерации. В частности, предлагалось считать такими доходами деятельность в российском сегменте интернета. «В законопроект необходимо внести ряд технических уточнений до направления в Государственную думу», – уточнил представитель правительства. По словам двух источников «Ведомостей», инициатива не отклоняется – документ будет доработан и внесен заново. В частности, говорит один из собеседников, планируется уточнить формулировки, касающиеся налогообложения доходов, полученных за счет деятельности на зарубежных площадках, таких, как YouTube, Instagram (входит в Meta, которая признана экстремистской организацией и запрещена в РФ), TikTok и так далее.
В текущей редакции эта идея была сформулирована слишком расплывчато.
Согласно законопроекту, предполагалось, что если при выполнении работ используются российские домены, сетевые адреса или серверы, то доходы от такой деятельности будут облагаться подоходным налогом в России (считаться от источника РФ) при соблюдении хотя бы одного из трех условий. В частности, если физлицо было налоговым резидентом России (т. е. исполнитель находился в стране больше половины года), или если доходы получены на счет в российском банке, или источник выплаты (заказчик) – это российская организация или индивидуальный предприниматель.
Спустя несколько часов после внесения законопроекта в Госдуму Минфин выпустил пресс-релиз, где специально разъяснялось, что налоговые поправки, предусматривающие применение 30%-ной ставки НДФЛ при дистанционной работе в российском сегменте интернета, не будут затрагивать сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Для них действующие налоговые условия никак не меняются. Законопроект еще дорабатывается на площадке правительства, предупреждал тогда Минфин.
Сейчас, если, например, веб-дизайнер, нерезидент России, из-за рубежа исполнил заказ для российской компании, он не платит налог, поскольку этот доход не считается полученным от деятельности в РФ, говорил «Ведомостям» руководитель налоговой практики адвокатского бюро ЕПАМ Сергей Калинин. По его мнению, этот пробел в законодательстве и планировалось закрыть – российский сегмент интернета с точки зрения полученных доходов планируется приравнять к территории России, уточнил он.
Ставка НДФЛ для резидентов РФ составляет 13% или 15% с доходов свыше 5 млн руб. в год. Нерезиденты, то есть граждане, находящиеся в течение года более шести месяцев за пределами России, платят подоходный налог в размере 30% от источников в нашей стране.
Судя по тексту законопроекта, если для выполнения работ был использован не российский сегмент интернета, т. е., например, YouTube или Instagram, то такие доходы налогообложению не подлежат, даже если средства поступили, например, за демонстрацию рекламы от российской компании, обращал внимание Калинин.
Источник «Ведомостей» заверил, что эта «лазейка» также будет закрыта – блогеры, работающие за рубежом и размещающие контент на иностранных площадках, но получающие вознаграждение из России, также подпадут под российское налоговое законодательство и с их доходов будет удержан НДФЛ. Другой собеседник, близкий к правительству, подтвердил, что такой подход будет реализован. По его словам, этот принцип уже предполагается действующей редакцией законопроекта, но ее планируется скорректировать и более четко сформулировать это положение.
В Ассоциации блогеров и агентств (АБА) инициативу Минфина поддержали. Закон выглядит логичным и ожидаемым, отметил представитель объединения. По его словам, если блогер получает доходы из России – то и налоги должны идти в Россию. Сейчас действительно существуют лазейки, которыми некоторые блогеры, переставшие быть налоговыми резидентами, активно пользуются, признал он.
Например, блогер нерезидент России, но получает доходы на российский счет от российской компании и не легализует свой доход в стране, где он является налоговым резидентом, привел он пример.
Сам законопроект направлен на уменьшение оттока средств из России. И эта мера не кажется какой-то «драконовской», подчеркнул представитель Ассоциации. Если блогер, например, гражданин США, то он обязан платить налоги в американский бюджет вне зависимости от того, где был получен доход, напомнил собеседник.
Это касается не только заработка, но и продажи недвижимости, акций, подарков и наследства.
Правда, пока не совсем понятно, каким образом ФНС будет отслеживать, легализовал ли блогер доход в другой стране, поинтересовался представитель АБА.
Путин подписал закон о единой ставке НДФЛ для удаленных сотрудников
Президент России Владимир Путин подписал закон, который устанавливает ставку НДФЛ в размере 13% или 15% для сотрудников, работающих из-за границы. Документ опубликован на портале правовой информации.
Согласно принятому закону, с 1 января 2024 г. с сотрудников, работающих удаленно, будут взимать НДФЛ по базовой ставке в 13% даже в случае утраты налогового резидентства РФ. Если же их доходы превышают 5 млн руб. в год, то ставка составит 15%. Новые правила также распространяются на фрилансеров. Для них норма вступит в силу с 2025 г.
Для уплаты налога необходимо, чтобы было выполнено одно из условий: исполнитель получает средства на счет в российском банке или выплаты проводят российские компании или обособленные подразделения иностранных организаций в России. Налоговое резидентство утрачивается при нахождении за пределами страны более 183 дней за год.
По словам замминистра финансов Алексея Сазанова, инициатива уравнивает НДФЛ для резидентов и нерезидентов и сохраняет неизменными налоговые условия для сотрудников, которые работают удаленно с помощью интернета.
Законопроект о единой ставке НДФЛ был принят Госдумой 21 июля. Совет Федерации одобрил закон 27 июля.
24 апреля правительство внесло в Госдуму законопроект, согласно которому российские компании должны взимать 30% НДФЛ с доходов сотрудников, работающих из-за рубежа, если они используют отечественный сегмент российского интернета либо технические и программно-аппаратные средства. Такую ставку планировалось применять в случае утраты налогового резидентства. Однако уже 26 апреля законопроект отозвали.
Рассылки «Ведомостей» — получайте главные деловые новости на почту
Я хочу подписаться
Хотите скрыть рекламу? Оформите подписку и читайте, не отвлекаясь
Обратная связь
Наши проекты
Контакты
127018, г. Москва, ул. Полковая, д. 3, стр. 1
Рассылки «Ведомостей» — получайте главные деловые новости на почту
Я хочу подписаться
Ведомости в Twitter
Ведомости в Telegram
Ведомости в Flipboard
Ведомости в Tenchat
Мобильное приложение
Сетевое издание Ведомости (Vedomosti)
Решение Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) от 27 ноября 2020 г. ЭЛ № ФС 77-79546
Учредитель: АО «Бизнес Ньюс Медиа»
И.о. главного редактора: Казьмина Ирина Сергеевна
Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации Пользователей сайта, условия использования содержатся в Политике по защите персональных данных
Любое использование материалов допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на vedomosti.ru
Новости, аналитика, прогнозы и другие материалы, представленные на данном сайте, не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.
Любое использование материалов допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на vedomosti.ru
Новости, аналитика, прогнозы и другие материалы, представленные на данном сайте, не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.
Сетевое издание Ведомости (Vedomosti)
Решение Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) от 27 ноября 2020 г. ЭЛ № ФС 77-79546
Учредитель: АО «Бизнес Ньюс Медиа»
И.о. главного редактора: Казьмина Ирина Сергеевна
Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации Пользователей сайта, условия использования содержатся в Политике по защите персональных данных
Налоговое резидентство в РФ: как получить, как можно лишиться, условия получения
В этой статье разберем, что означает налоговый статус гражданина Российской Федерации, к чему обязывает резидентство, как его можно получить и лишиться, что нужно для присвоения и кто может его оформить.
411 показов
1.8K открытий
По умолчанию, налоговый резидент— любой человек, который находится в России более полугода.
Кроме того, статус налогоплательщика в Российской Федерации не зависит от гражданства и статуса пребывания как иностранца, так и гражданина России.
Эта тема актуальна для тех, кто переехал за пределы России, но получает доходы по-прежнему в РФ. Мы выясним, как сохранить статус, что делать, если вы его потеряете, и как выгоднее работать, находясь за границей.
Общие положения законодательства
Налоговый резидент— физическое лицо, которое находится на территории Российской Федерации в течение полугода на протяжении 12 месяцев с момента крайнего посещения любого иностранного государства. Теперь раскроем на примере.
Если вы улетели в другую страну 1 марта 2024 года, то 31 августа 2024 года вы станете налоговым нерезидентомРФ при непрерывном нахождении в другом государстве. В таком случае:
- Налоговая ставка увеличивается с 13 до 30%.Увеличится налог на любой трудовой доход, который вы получаете в России. Сюда относятся любые виды трудовых договоров.
- Вы будете платить налог только на доход из России. Находясь на территории РФ, обладатели резидентского статуса платят фиксированный налог в 13% за все источники дохода, вне зависимости от их геолокации и происхождения. Но теперь отчисления будут в размере 30% только в том случае, если источник дохода расположен или оформлен в России. Здесь все зависит от трудового договора — если в нем указать другую страну, то и налоги будут считаться как иностранные и не подлежащие декларированию. Если работодатель не уведомит о смене вашего статуса, то штраф для него составит от 50 до 200 тысяч рублей.
- Вы не сможете оформить налоговые вычеты. По законам России, обладатели резидентского статуса вправе вернуть 13% уплаченных налогов за год. Вы сможете претендовать на льготы только за тот период, в течение которого вы были резидентом в ФНС РФ. Если вы вернетесь на территорию России на полгода, то вы можете оформить вычет только за следующий год. Например, если вы находились в России в 2024 году, то не получите налоговый вычет только за 2024 год, если все остальное время находились на территории страны.
- Увеличится налог при продаже имущества (раньше, чем установлено минимальным сроком владения). Он составляет от 3 до 5 лет. Если этот период времени еще не закончился, в таком случае вы заплатите 30% по НДФЛ от разницы стоимости покупки и продажи недвижимости и движимости. Если минимальный срок владения истек, то налоговый нерезидент не подает декларацию и не платит НДФЛ в России с продажи имущества.
- Транспортный, имущественный и земельный налоги останутся прежними.
- Не нужно будет уведомлять ФНС об открытии счетов за границей. По законодательству гражданин РФ обязан уведомлять налоговые органы об открытии карт и счетов за границей. Но если вы открыли счет или карту после 183 дня пребывания за пределами РФ — государство уведомлять не нужно.
Это основные положения из налогового законодательства Российской Федерации. Причем все льготы можно получить обратно. Но только в том случае, когда вернетесь на территорию России и пробудете там больше полугода.
Однако за тот период, когда вы не были в статусе налогового резидента, — потеряете налоговый вычет и заплатите больше налога с продажи имущества с минимальным сроком владения.
На практике резидентство граждан РФ и других лиц определяется только 31 декабря каждого года в зависимости от общего срока нахождения в России. Например, сотрудники налоговой подсчитывают сколько дней за прошедший год человек находился в стране.
Как вернуть статус налогового резидента
Налоговый статус в России нельзя потерять окончательно. Однако чтобы вернуть статус, нужно обратиться в налоговую через Интернет или при личном присутствии. Вот два способа:
- Личное посещение. Нужно обратиться в инспекцию ФНС России, которая находится в Москве. В строке «код налогового органа» обозначить «0000».
- Написать на почту. Указать код «9965». Нужно отправить заявление на e-mail и приложить к письму доказательства права на резидентство. Например, вы можете отправить фотографию загранпаспорта со штампом о въезде или счета за аренду/коммунальные услуги.
Срок рассмотрения заявки занимает до 20 рабочих дней. После присвоения статуса налогового резидента РФ вы получите все привилегии обратно.
Инвестиции
Налоги с инвестиционной деятельности тоже зависят от статуса резиденции. Что поменяется, если потерять налоговый статус:
- Дивиденды. Налоги с акционерных дивидендов для нерезидентов составляют 15%. Это относится к компаниям, которые зарегистрированы в России. С разницы стоимости — налог по-прежнему 30%.
- Налоговые вычеты. Здесь все аналогично трудовой деятельности. В течение трехлетнего периода можно вернуть налоги только за те годы, в которые человек находился на территории России более 183 дней.
- Вычет по ИИС. Налоговые нерезиденты не смогут вернуть 13% НДФЛ в конце года по индивидуальному инвестиционному счету. Напомним, что максимальная сумма вычета составляет 52 тысячи рублей.
- Отсутствие налогов от иностранных брокеров и дивидендов зарубежных компаний. После потери статуса налогового резидента, инвестор не будет платить налоги с инвестиционной деятельности за границей.
Если вы инвестируете в зарубежные компании, то в таком случае можно платить только один налог — либо по статусу новой резиденции, либо в той стране, где выплачиваются дивиденды.
Самозанятость
Налоговым нерезидентом становится любой, кто находится за пределами России более 183 дней. Однако у российских граждан, так же как и у всех граждан, входящих в ЕАЭС, есть специальные льготы.
Граждане Украины, а также члены ЕАЭС (Россия, Казахстан, Беларусь, Кыргызстан и Армения) могут платить налог на профессиональную деятельность по самозанятости на льготных условиях. В целом, оформлять самозанятость в России могут только граждане этих стран.
Однако законодательно запрещено иметь самозанятость в некоторых случаях:
- Ваш доход должен быть менее 2,4 млн рублей в год.
- Вы не нанимаете персонал.
- Вы не занимаетесь консультационными, маркетинговыми, бухгалтерскими, финансовыми и правовыми услугами в рамках самозанятости.
- Вы имеете статус индивидуального предпринимателя.
- Вы не сдаете здание в аренду (жилье можно).
Только в этих случаях можно открыть самозанятость и платить такой же налог, как и раньше. Это право есть у граждан стран Ближнего Зарубежья.
Индивидуальное предпринимательство
Индивидуальное предпринимательство и упрощенная система налогообложения — это не налог, а налоговый режим. А значит, размер налога не связан с налоговым резидентским статусом.
Однако в отличии от трудовых доходов, вы будете платить налоги с любой предпринимательской деятельности, если ведете ее от имени вашего ИП, находясь за границей. Вы по-прежнему будете платить 6% по упрощенной системе налогообложения.
Это означает, что для вас налоги останутся на прежнем уровне. Однако если у вас есть сотрудники и они тоже переехали за границу, нужно либо поменять трудовые договоры, либо изменить их налоговый статус на нерезидентский.
Как проверяются данные (ЕАЭС и другие страны)
Доказательством того, что вы находились за пределами Российской Федерации, может служить заграничный паспорт — в нем есть штамп о выезде с датой. Если вы въехали в страны ЕАЭС, например в Казахстан, по внутреннему паспорту, то в таком случае у вас не будет доказательств пересечения границы при возвращении в РФ. Возможно, вы сохраните статус.
В таком случае вам нужно воспользоваться выписками из банковского счета и счетов/договоров за аренду квартиры на протяжении полугода. В целом, подойдет любая информация, которая подтверждает ваше нахождение в России.
Это связано с тем, что пограничные службы не обмениваются информацией с налоговой службой.
Рассмотрим на примерах
- Пример 1. Наемный программист из российской компании с зарплатой в 100 тысяч рублей до вычета налогов переехал в Грузию 1 января 2022 года и находился там на протяжении 183 дней.
Со 2 июня 2022 года он перестал быть налоговым резидентом РФ. Его работодатель за 6 месяцев удержал налог с суммы 600 тысяч рублей в размере 13%. Значит, он заплатил налог в сумме на 78 тысяч рублей.
Окончательная заработная плата работника составила 87 тысяч рублей в месяц. А со 2 июня 2022 года работодатель удержал уже 180 тысяч по ставке 30% и его доход стал 70 тысяч рублей.
Разница в налогах
- Пример 2. Программист-фрилансер, который уплачивает налог на профессиональную деятельность, переехал в Германию в 2019 году и зарабатывает 500 тысяч рублей в месяц по состоянию на март 2024 года. Его общий доход за год составляет 6 млн рублей в месяц.
Если рассматривать решение по этому кейсу, то здесь нужно оформить ИП по УСН. Так как в таком случае налогообложение не меняется. Однако по законодательству доход по самозанятости не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год суммарно, вне зависимости от доходности по месяцам.
Резюмируем
Налоговый режим присваивается тем, кто находится в России более полугода в календарном году, и оно не зависит от гражданства или статуса резидента.
Налогоплательщики автоматически снимаются с учета и налог на труд увеличивается с 13% до 30%. Налоговые вычеты не предоставляются, за исключением периода, когда человек был с налоговым статусом.
Лица, утратившие резидентство, могут восстановить его, обратившись в налоговую инспекцию через интернет или по записи для очного приема. Налоги на инвестиционную деятельность также зависят от статуса резидента.
Материал написан редакцией Traffic Cardinal — это медиа о маркетинге, арбитраже трафика и заработке в Интернете. Подписывайтесь на наш Телеграм, чтобы быть в курсе актуальных новостей манимейкинга!