Токен erid: LdtCKBJ6u Согласно трудовому законодательству, компания обязана возместить сотруднику, вернувшемуся из командировки, все расходы: сюда входит оплата аренды жилья и билетов, суточные и другие траты, о которых знал работодатель (например, телефонная связь и оформление визы). Кроме того, во время деловой поездки работнику нужно выплачивать зарплату. Как учесть всё и какие нюансы есть в 2024 году?
Разбираемся вместе.
Суточные и НДФЛ
В 168 статье ТК РФ суточные определяются как «денежные средства, направленные на возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства». Работодатель обязан вернуть потраченные деньги за каждый день, который сотрудник находится в командировке, в том числе выходные и праздники. Дни в дороге тоже считаются. При этом есть нюанс: если работника направляют в местность, откуда он может ежедневно возвращаться домой, суточные не выплачиваются.
Как и за командировку, которая длилась менее дня, иначе у компании могут возникнуть риски, связанные с налогообложением. Точный размер выплат прописывается во внутренних актах компании, и после достижения лимита суточные должны облагаться НДФЛ (п. 3 ст.
217 НК РФ): в 2024 году для поездок по России это 700 рублей в день, за границу — 2 500 рублей. Если сумма больше, то с превышения нужно удержать подоходный налог и заплатить страховые взносы. Например, сотрудник находился в командировке четыре дня и за каждый получал 1 000 рублей. Важный момент: если сотрудник работал либо находился в пути в выходной или праздничный день, компенсацию ему придётся выплатить в двойном размере — либо можно договориться об одинарном возмещении и дополнительном дне отгула. Обратите внимание, что первым днём командировки считают день отъезда, последним — дату прибытия.
Если по документам вылет состоялся в 23:55, то за этот день нужно выплатить суточные.
Авансовый отчёт
- Авиа- или ж/д-билеты, посадочные талоны.
- Чеки из отеля.
- Счета за расходы, о которых знал руководитель, например, чек из такси или ресторана.
Кроме того, сотрудник должен подтвердить срок нахождения в командировке: подойдут документы с датами проезда туда и обратно (билет на поезд или посадочный талон в самолёт).
Если сумма расходов оказалась меньше выделенных суточных, работник должен вернуть излишек. А если ему пришлось заплатить больше, компания обязана возместить расходы — конечно, при наличии документального подтверждения.
Когда рассчитывать НДФЛ
Рассчитывать НДФЛ с суточных нужно в последний день месяца, в котором был утверждён авансовый отчёт. Важно: с 2024 года НДФЛ перечисляется в качестве единого налогового платежа.
Страховые взносы с части выплат, которая превышает лимит, необходимо уплатить до 28 числа следующего месяца. Этот срок указан в Федеральном законе от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ. Все взносы также платятся в составе единого платежа.
Как бухгалтеру сэкономить время
Учёт расходов на командировку — не самая любимая часть работы бухгалтера, потому что она часто сопряжена с рядом сложностей. Помимо стандартной процедуры — расчёта и выплаты аванса, начисления суточных и компенсации расходов — случаются и непредвиденные ситуации.
Например, что делать, если сотрудник после деловой поездки потерял какой-то из подтверждающих документов? В этом случае по закону следует отказать в компенсации соответствующего расхода, если работник не восстановит чек или не получит справку через авиакомпанию. Однако проблему можно решить и проще: если организовывать командировки через специальные онлайн-сервисы, например, OneTwoTrip for Business, то все закрывающие документы, в том числе справки о перелёте и бронировании отеля, будут сразу доступны в личном кабинете. Можно настроить интеграцию с «1С: Бухгалтерия», после чего информация по билетам и проживанию будет автоматически загружаться в систему учёта.
Если же всё-таки требуются оригиналы документов, их легко получить с помощью электронного документооборота.
К тому же через сервис удобно оформлять заказы: вариантов много, и можно приобрести ж/д и авиабилеты по безналичному расчёту, а при желании расплатиться с депозита или даже оплатить часть заказа бонусами программы лояльности.
Какую ставку НДФЛ применять к иностранному работнику, отправленному в служебную командировку за границу?
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Нефеюганск)
Предприятие планирует принять на работу граждан Белоруссии, которые будут работать и на территории РФ, и в странах Африки (служебные поездки сроком от 4-х до 6 месяцев). Какая ставка НДФЛ применяется при следующих ситуациях:Ситуация 1. Трудовой договор заключен на срок менее 183 дня. Работник через 2-3 недели после работы на территории РФ отправлен в служебную поездку в Ливан на 4 месяца.Ситуация 2. Трудовой договор заключен на срок более 183 дня. Остальные условия аналогичны ситуации 1.Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФне менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Поэтому в ситуации 1 (трудовой договор заключен на срок менее 183 дня) в отношении доходов гражданина республики Беларусь должна применяться ставка налога 30 %, поскольку налоговым резидентом РФ он признаваться не будет ни при каких обстоятельствах. В ситуации 2 помимо норм НК РФ нужно также учесть положения Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006 (далее — Протокол). Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином РФ или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.
Пунктом 2 ст. 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работыпо найму в другом Договаривающемся Государстве, длительность которой, в соответствии с трудовым договором, составляет не менее 183 дней. Поэтому в отношении доходов гражданина Республики Беларусь в ситуации 2 может быть применена ставка 13 % с даты начала работы по трудовому договору.
При этом важно, чтобы изначально период времени от даты начала трудового договора до окончания налогового периода составлял более 183 дней (к примеру, при заключении договора в августе такое условие не соблюдается, соответственно ставка 13 % применяться не может). По итогам налогового периода вам следует определить фактическое время нахождения работника в РФ, установив тем самым его окончательный налоговый статус. Время командировки в странах Африки при расчете должно быть исключено, так как период нахождения физического лица в РФ не прерывается лишь на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п.
2 ст. 207 НК РФ). Если в результате расчета окажется, что работник находился в РФ менее 183 дней в календарном году, то он не будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, к его доходам от выполнения трудовых обязанностей на территории РФ следует применять ставку 30% с соответствующим пересчетом сумм налога с доходов, ранее облагавшихся по ставке 13 %. Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнитьспециальную форму.
Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
- служебная командировка
- иностранный работник
- командировка
Автор: Светлана Скобелева, директор департамента аудита ООО предприятие «КГ «Аюдар»
✍🏻 Новые правила по воинскому учету вступили в силу
Президент РФ подписал закон, которым вносятся соответствующие поправки в КоАП РФ (Федеральный закон от 31 июля 2024 г. № 404-ФЗ).
✓ Нормативное регулирование воинского учета.
✓ Как зарегистрироваться в военкомате.
✓ Кто может не регистрироваться в военкомате.
✓ А если сотрудники только женщины?
✓ Как вести воинский учет.
Иностранные работники и НДФЛ в 2024 году
В общем случае на определение ставки НДФЛ влияет налоговый статус физического лица — налоговый резидент / нерезидент, а не его гражданство. Однако для иностранных граждан есть ряд нюансов. Расскажем, кака платить НДФЛ за иностранцев в 2024 году.
Ставка налога для резидентов
По общему правилу для всех действует одна ставка НДФЛ— 13 (15)%, независимо от того с кем вы заключили трудовой договор или ГПХ (иностранцем или российским гражданином).
Именно эту ставку и нужно применять, если ваш сотрудник или исполнитель на ГПХ является налоговым резидентом РФ.
Напомним, что налоговыми резидентами считаются лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст.207 НК).
Чтобы подтвердить налоговый статусиностранный сотрудник должен предоставить работодателю документы, подтверждающие факт его пребывания на территории РФ:
- Копию своего загранпаспорта, где стоят отметки таможенников о пересечении границы.
- Миграционную карту.
- Справку с предыдущего места работы, с датами трудовой деятельности.
- Билеты и иные проездные документы, доказывающие факт въезда в Россию.
- Другие документы.
Ставка налога для нерезидентов
Если физлицо не является налоговым резидентом РФ, то к нему применяется основная ставка НДФЛ для нерезидентов— 30%. Однако, как и в каждом правиле тут есть некоторые исключения.
Ставки НДФЛ для высококвалифицированных иностранных специалистов
Если иностранный гражданин получил разрешение на работу в качестве высококвалифицированного специалиста (ВКС), то для него применяется ставка 13 (15)% вне зависимости от того, является он налоговым резидентом РФ или нет.
Важное уточнение, что ставка 13 (15)% для специалистов ВКС-нерезидентов распространяется только на доходы от трудовой деятельности.
Если нерезидент получил другой доход, например, материальную помощь, оплату аренды жилья или проезда, то ставка будет стандартная — 30%.
Ставка НДФЛ для иностранца, работающего по патенту
Иностранцы, которые работают по патенту — это граждане других стран, которые въехали на территорию РФ в безвизовом порядке и получили патент на занятие трудовой деятельностью.
По такому же принципу, как и с квалифицированными сотрудниками, налоговый агент удерживает с дохода, выплаченного иностранцу на патенте, 13 (15)% независимо от статуса налогового резидентства.
К тому же, сумма исчисленного налога может быть уменьшена на сумму фиксированных авансовых платежей, которую иностранец платит за патент.
Фиксированные платежи за патент в настоящее время составляют 1200 руб. в месяц.
Уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей можно только после получения уведомления от ФНС. Причем уменьшить сумму исчисленного налоговым агентом НДФЛ можно только на фиксированные авансовые платежи, которые уплатили в этом налоговом периоде. Остаток стоимости патента для вычета на следующий налоговый период не переносится.
Команда профессионалов АКГ «Созидание и Развитие» готова оказать консультационную поддержку по всем вопросам, связанным с НДФЛ иностранных граждан.
НДФЛ у граждан ЕАЭС
Еще одна категория работников, которая характеризуется снижением стандартного размера ставки по НДФЛ — это граждане стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Киргизия и Казахстан). Доходы, которые они получают, работая на территории РФ, будут облагаться ставкой 13 (15)%.
Однако, к концу налогового периода граждане ЕАЭС должны получить статус налоговых резидентов РФ, иначе НДФЛ с их доходов будет пересчитан по ставке 30%.
Если сотрудник уволился до окончания налогового периода(календарного года), то работодателю не придется устанавливать его статус и пересчитывать налог.
Какие доходы облагаются и каким образом
Объем доходов, которые будут облагаться налогом, а также ставка этого налога зависит от того, какой налоговый статус у иностранного гражданина и видов получаемых доходов — на территории РФ или за ее пределами.
Если физлицо не является резидентом РФ, то объект обложения налогом на доходы физлиц возникнет только тогда, когда будет получен доход от российских источников. И облагаться он будет по ставке 30%.
Если же иностранец выполняет работу по договору ГПХ, но за пределами РФ, то объекта налогообложения нет, и НДФЛ с такого дохода не начисляется.
Что касается резидентов, то НДФЛ облагается как доход от источников России, так и за ее пределами. Весь трудовой доход будет облагаться по ставке 13 (15)%.
Если иностранец является резидентом РФ, то с его дохода налоговый агент обязан удержать НДФЛ по ставке 13 (15)%.
К доходам от источников на территории РФ относится оплата труда за работу, которая выполняется на территории России.
Чтобы определить, где выполняется работа — на территории РФ или за ее пределами, нужно обратиться к трудовому договору, где будет указано место выполнения работы, даже если она выполнялась дистанционно.
Чтобы определить источник дохода по договорам ГПХ нужно обратиться к месту, где фактически будет выполнена работа.
Если иностранец приобретает статус налогового резидента, то в отношении его возможно произвести перерасчет удержанного НФДЛ.
Например, если иностранный гражданин получил статус налогового резидента 15 июня, то все доходы, полученные после 15 июня должны облагаться налогом по ставке 13 (15)%.
В случаях, когда статус работника в данном налоговом периоде уже не изменится, налоговый агент может сделать соответствующий перерасчет.
АКГ «Созидание и Развитие» поможет в решении самых спорных вопросов по НДФЛ. Запишитесь на консультацию прямо сейчас.
Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8KKpgG
- #налоговый статус
- #налоговая ставка
- #источник дохода
- #резидент РФ
- #патент на работу
- #высококвалифицированный специалист
- #договор ГПХ
- #АКГ «Созидание и Развитие»