Дарение квартиры нерезидентом резиденту влечет определенные налоговые последствия. Посмотрим на них с двух сторон: со стороны дарителя и с позиции получателя дара.
Вам помогут документы и бланки:
- Дарение квартиры нерезидентом: НДФЛ у дарителя
- НДФЛ при дарении квартиры нерезидентом у одаряемого
Дарение квартиры нерезидентом: НДФЛ у дарителя
НДФЛ при дарении квартиры у дарителя не возникает ни при каких условиях. И даже неважно, какой налоговый статус у обеих сторон.
Дело в том, что налоговой базой по НДФЛ является доход, то есть экономическая выгода в натуральной или денежной форме, которую возможно оценить (ст. 41 НК РФ). В рамках договора дарения даритель передает имущество безвозмездно (п. 1 ст.
572 ГК РФ). Очевидно, что никакой экономической выгоды это ему не приносит. Соответственно, и оснований для уплаты НДФЛ нет (см. также письмо Минфина от 16.03.2021 № 03-04-05/18401).
НДФЛ при дарении квартиры нерезидентом у одаряемого
При получении недвижимости в дар уплата НДФЛ может потребоваться при определенных условиях. Но эти условия никак не связаны с нерезидентским статусом дарителя.
Одаряемый по договору дарения получает квартиру в собственность. Значит, экономическая выгода налицо.
Если даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями, детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными или неполнородными братьями и сестрами), у получившего в дар недвижимость возникает обязанность уплатить НДФЛ, самостоятельно его задекларировав формой 3-НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 18.1 ст.
217, ст. 229 НК РФ).
Пошаговый алгоритм по уплате НДФЛ с полученного в дар имущества смотрите в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
При дарении в семье платить налог и сдавать 3-НДФЛ или как-то иначе уведомлять об этом ИФНС не требуется.
Налоговую базу при дарении между физлицами, не являющимися ИП, можно определить (ст. 211 НК РФ):
- как рыночную стоимость квартиры по данным оценщика (см. также письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-05/34737);
- как ее кадастровую стоимость, а при отсутствии сведений о кадастровой стоимости, ее инвентаризационную стоимость по данным органов технической инвентаризации (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21.10.2015, письмо ФНС от 10.03.2017 № БС-3-11/1631@).
Ставка НДФЛ для одаряемого — резидента РФ — 13% (15% к доходу свыше 5 млн руб.) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Несмотря на то что налогообложение производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговый вычет к налоговой базе при дарении применить нельзя. Для вычета должны быть соответствующие расходы, а у получившего подарок их нет (см. письмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29624).
Если впоследствии подаренная квартира будет продана, облагаемый НДФЛ доход от этой сделки можно уменьшить на суммы, с которых уплатили НДФЛ при получении подарка, или на документально подтвержденные расходы дарителя на ее приобретение, которые он ранее не учитывал при налогообложении (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
При этом каких-либо особенностей, учитывающих налоговый статус физлица — дарителя, не установлено (письмо Минфина от 16.03.2021 № 03-04-05/18399).
Нужно ли платить НДФЛ с дохода от подаренной квартиры гражданину РФ, если до конца года он станет нерезидентом? Если да, то по какой ставке? Ответы на эти вопросы есть в «КонсультантПлюс».
Пробный доступ к системе бесплатный.
Договор дарения денежных средств — когда используется?
Договор дарения денежных средств заключают не всегда, но в некоторых случаях он оказывается либо обязательным, либо весьма полезным. Рассмотрим нюансы оформления этого документа.
Вам помогут документы и бланки:
- Можно ли подарить деньги по договору дарения?
- Договор дарения денег — образец и нюансы применения
- Возможные действия с договором дарения денежных средств
- Итоги
Можно ли подарить деньги по договору дарения?
Деньги могут служить предметом дарения, т. к. ГК РФ (п. 2 ст. 130) расценивает их как вещь, составляющую движимое имущество.
При смене владельца такого имущества не требуется переоформлять право собственности, т. е. оно может передаваться в дар по упрощенному варианту.
Бескорыстная передача денег запрещается законодательством лишь в ограниченном числе случаев (ст. 575 ГК РФ). Это ситуации дарения на сумму более 3 тыс. руб., когда подарок:
- от имени малолетнего или недееспособного лица делает его представитель;
- делается работнику организации образования, медицинских или соцуслуг лицом, обслуживаемым такой организацией, или его родственниками;
- предназначается госслужащему в связи с его должностными обязанностями;
- делает юрлицо коммерческой направленности другому юрлицу, тоже занимающемуся коммерцией.
О возможных вариантах безвозмездных отношений между юрлицами читайте в статье «Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами?».
Таким образом, за вышеперечисленными исключениями дарение между физлицами, а также от юрлица физлицу законодательных препятствий не имеет. У детей право на получение подарков возникает с 6-летнего возраста, поскольку ГК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 28) позволяет им участвовать в сделках, приносящих безвозмездную выгоду и не требующих нотариального заверения или госрегистрации.
А дети в возрасте от 14 до 18 лет могут и сами становиться дарителями, т. к. у них есть возможность распоряжаться личными доходами (подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ).
Доход, образовавшийся у физлица — получателя подаренных денег, не подлежит обложению НДФЛ, если даритель является:
- физлицом — вне зависимости от величины подаренной суммы (п. 18.1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 16.05.2018 № 03-04-05/32813);
- юрлицом или ИП, а подаренная им сумма не превышает 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Сумма свыше 4 тыс. руб. при дарении от юрлица или ИП будет у получателя-физлица облагаться налогом на доходы по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Об организации учета подарков для таких ситуаций читайте в материале «Когда платить НДФЛ с подарков?».
Договор дарения денег — образец и нюансы применения
При безвозмездной передаче денег можно обойтись без составления договора дарения денежных средств (п. 1 ст. 574 ГК РФ), обязанность оформить который возникает только в двух ситуациях (п.
2 ст. 574 ГК РФ):
- подарок делает юрлицо, и сумма его превышает 3 тыс. руб.;
- дарение происходит с отсрочкой во времени (по истечении какого-то периода после оформления договора).
Исходя из этого правила, договор дарения денежных средств между физическими лицами, подразумевающий передачу денег сразу, в письменном виде можно и не заключать. Достаточно будет устной договоренности. Договор дарения, заключенный письменно, можно заверить нотариально, но это действие не является обязательным.
Привлечение нотариуса потребует уплаты госпошлины за его действия.
Существует ситуация, когда договор лучше делать в письменной форме, особенно если речь идет о большой сумме. Это случай дарения лицу, состоящему в зарегистрированном браке. Отсутствие договора, в котором указан конкретный получатель подарка, дает основание считать сумму, полученную в дар одним из супругов, совместно нажитым имуществом. Последнее обстоятельство будет играть роль:
- при покупке на эти деньги общего имущества супругов и последующем его делении;
- передаче супругом, получившим деньги в качестве подарка, еще кому-то их в дар.
Может ли заключаться договор целевого дарения денежных средств, т. е. на покупку какого-либо определенного имущества? Запрета на установление такого условия в действующем законодательстве нет. Однако в реальности обычно возникают проблемы в связи с доказыванием того обстоятельства, что на приобретение указанного в договоре имущества были потрачены именно те деньги, которые передавались в дар.
Поэтому в таких ситуациях дарителю лучше самому приобрести это имущество и сделать его предметом дарения.
В тексте договора дарения денежных средств обязательно следует отразить:
- Сведения о дарителе и одаряемом. Для физлица здесь понадобится указать:
- Ф.И.О.;
- дату рождения;
- паспортные данные;
- место жительства.
Сам факт передачи денег оформляется актом, подписываемым сторонами договора и свидетелями этого события, или распиской.
Вариант образца договора дарения денежных средств доступен для скачивания на нашем сайте.
О том, как путем дарения можно простить работнику долг по займу, читайте в статье «Договор прощения займа с работником — образец».
Нужно ли работодателю удерживать НДФЛ, если он дарит работнику денежные средства и при этом заключен договор дарения денег? Ответ на этот вопрос узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Это бесплатно.
Возможные действия с договором дарения денежных средств
Договор, оформленный письменно, обязывает дарителя к его исполнению (п. 2 ст. 572 ГК РФ). Однако в отношении договора дарения денежных средств возможно расторжениепо инициативе:
- Одаряемого (ст. 573 ГК РФ), который вправе отказаться от дара до его получения. Если имеет место письменный договор, то ему придется сделать это письменно. У дарителя при этом есть право требовать возмещения ущерба от такого поступка.
- Дарителя (ст. 577 ГК РФ), если в силу изменившихся обстоятельств исполнение договора существенно ухудшит уровень его жизни или если одаряемый совершил в отношении его или его близких действия, угрожающие жизни или здоровью. Одаряемый при этом не вправе претендовать на возмещение убытков.
Отмена договора может стать следствием (ст. 578 ГК РФ):
- умышленного лишения дарителя жизни по вине одаряемого;
- банкротства дарителя-юрлица или ИП, если для подарка были использованы средства, предназначавшиеся для предпринимательской деятельности, а дарение произошло в течение полугода перед банкротством;
- смерти одаряемого, наступившей ранее смерти дарителя.
В договоре дарения можно предусмотреть наследование прав одаряемого и отсутствие обязанности наследников дарителя выполнить обещание подарка. Без таких оговорок наследники одаряемого не вправе претендовать на дар, а наследники дарителя будут должны осуществить дарение (ст. 581 ГК РФ).
Итоги
Деньги могут становиться предметом дарения. Подарки между коммерческими организациями на сумму свыше 3 тыс. руб. находятся под запретом. На большие суммы дарение обычно возникает либо между физлицами, либо от юрлица к физлицу.
В первом случае письменный договор может не оформляться (исключение — ситуация отсроченного исполнения договора), а во втором он обязателен, если сумма подарка превышает 3 тыс. руб. Договор может быть расторгнут по инициативе одаряемого (если он не успел получить подарок) или дарителя (если выполнение договора приведет к ухудшению условий его жизни, либо одаряемый совершил по отношению к дарителю или его близким поступок, имеющий следствием угрозу жизни или здоровью).
Как считается срок владения, если квартиру приобретают по долям: разъяснения ФНС
ФНС опубликовала письмо, где обобщила практику по исчислению срока владения, когда недвижимость приобретали долями.
Письмо основано на разъяснениях Минфина. Теперь у налоговиков и граждан есть практическое руководство, как считать минимальный срок владения квартирой. Расскажем подробнее.
Рассылка Т—Ж о квартирах и домах
Лайфхаки о покупке, ремонте и съеме жилья — в вашей почте каждую неделю. Бесплатно
ПодписатьсяВаша почта будет в безопасности. Детали — в политике конфиденциальности
На что влияет минимальный срок владения
Когда собственник продает недвижимость, он должен уплатить налог на доходы. Но если продавец владел объектом минимальный срок, он освобождается от налога. По общему правилу минимальный срок владения — пять лет.
Иногда минимальный срок сокращают до трех лет — расскажу о самых распространенных случаях.
Основание приобретения. Собственник может не платить НДФЛ при продаже недвижимости, если владеет ею больше трех лет и получил ее:
- по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника;
- по приватизации;
- по договору пожизненного содержания с иждивением.
Количество жилья в собственности. Минимальный срок владения меньше для единственного жилья, то есть в собственности продавца на дату продажи нет другого объекта, где можно жить. При этом новое жилье, купленное в течение 90 дней до продажи старого, не учитывают.
Как считают минимальный срок в случае с долями
Бывают ситуации, когда квартиру или иную недвижимость приобретают по частям — долями. Например, есть равные доли у двух пожилых супругов, один умирает, а его доля переходит другому по наследству.
Если недвижимость приобреталась долями по разным основаниям. Согласно разъяснению Минфина, минимальный срок владения будут считать по первому основанию для регистрации права:
- если сначала купили долю в квартире, а потом еще часть этой же квартиры получили в наследство, то минимальный срок владения будет пять лет — потому что первичное право возникло на основании договора купли-продажи;
- а если сначала приватизировали долю в квартире, а потом выкупили другую долю у совладельца, то минимальный срок владения — три года, потому что первичное право возникло на основании приватизации.
Если недвижимость приобреталась долями по одинаковым основаниям. Если было просто два договора купли-продажи долей, то уплата НДФЛ будет зависеть от срока приобретения первой из этих долей.
Сначала семья купила 1/ 2 долю в двушке, а потом выкупила вторую половину у соседей, которые решили переехать. Между двумя этими покупками может пройти несколько лет. Если позднее семья решит продать квартиру, срок владения для исчисления налога на доходы будет рассчитан по сроку покупки первой доли.
Допустим, первую долю семья купила в 2017 году, вторую — в 2021, а продает квартиру в 2024 году. В этом случае НДФЛ платить не нужно, поскольку минимальный срок владения — пять лет с момента покупки первой доли — уже прошел.
Что еще почитать по теме:
- Как продать долю в квартире.
- Как получить вычет при продаже доли в квартире.
- Какие есть официальные способы не платить налог с продажи квартиры.
Больше материалов о покупке квартир и домов, обустройстве и ремонтах — в нашем телеграм-канале «Свой угол». Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить: @t_nedviga
Анастасия Корнилова
Проводили сделку с долями? Расскажите о своем опыте:Мы с братом продавали квартиру, которая досталась по наследству. Сначала доля от папы, через 10 лет — доля от мамы. Проконсультировались в налоговой, что налог платить не нужно. А потом от них же письмо-требование получили. «Квартирку-то продали? Денежки получили?
А с нами не поделились. Непорядок. Заплатите.» Ох, мы побегали тогда. Но всё решилось благополучно.
Написали по объяснительной, сдали в налоговую под подпись о получении. Налог не заплатили. В общем, не всё, что требует налоговая, нужно удовлетворять.
Anna, Вам скорее всего пришло письмо с содержанием вроде того, что нам известно о продаже квартиры придите и отчитайтесь, не думаю что тут было написано платите деньги в таком-то размере. Происходит так потому что: 1. Налоговая получает информацию от Росреестра о том что вы продали недвижимость, Росреестр не высчитывает для налоговой срок владения и не пишет что здесь надо брать налог, а здесь нет. 2. Даже если Росреестр и передаёт полный комплект документов в котором можно почитать что к чему и есть ли обязанность по уплате налога никто в налоговой за заморачиваться не будет по той простой причине что письма отсылает один человек, который скорее всего и не разбирается в этом всем, а вопросы решает другой.
Вот и в вашем случае, письмо пришло, идете с документами и объясняете что налога нет по такой то причине.
Мы покупали квартиру в ипотеку с мат капиталом в 2015 году. В 2022 погасили долг и выделили долю ребёнку. В 2024 продали, и нам теперь нужно заплатить налог за выделенную долю ребёнка, тк прошло меньше года.
Ирина, базу для налога Вы можете уменьшить на стоимость покупки Вами доли ребёнка. В т.ч. из-за этого налога рекомендуется детям выделять минимальные соответствующие закону доли
Ирина, очередной пример наших отсталых законотворцев, вернее они то правильно делают для государства, собирают деньги по максимуму. Но как по мне справедливо было бы хотя бы несовершеннолетних детей освободить от уплаты налога если недвижимость приобреталась по такой схеме. В то время на сколько я помню нельзя было сразу выделять детские доли и передать их в залог банку, стало быть ребенок становится документально собственником позже родителей исключительно из-за несовершенства принятого закона, а не по вине родителей или ребенка.
Сейчас то можно сразу это все сделать и срок владения идёт с момента покупки для всех членов семьи.
Ирина, а как удалось продать с детской долей? Какая была схема сделки?
Hey_sister,, В органы опеки надо обратиться по месту регистрации детей, чтобы получить согласие на продажу детской доли. Условия для получения согласия: представление недвижимости для ребенка взамен продаваемой, естественно новая собственность должна быть не хуже (в основном не дешевле) чем то что продается. В опеке запросят комплект документов. В основном документы на продаваемую и приобретаемую недвижимость, два отчёта об оценке стоимости недвижимости, на продаваемую и приобретаемую соответственно.
Обратите внимание, продать детскую недвижимость, а взамен предоставить свою не получится, недвижимость не должна принадлежать членами семьи или близким родственникам ребенка, папа мама брат сестра бабушка дедушка отпадают сразу. В общем собрали пакет документов, принесли а опеку, если их все устраивает то получите согласие на продажу, с этим согласием идете к нотариусу, нотариуса к слову ищете заранее, от него нужно будет уведомление для опеки о том что он проведет сделку. В зависимости от региона, опека может дать согласие на то, чтобы не предоставлять ребенку недвижимость в замен, а просто долю ребенка от продажи недвижимости перевести на блокированный счёт в банке.
При таком раскладе либо эти деньги будут лежать пока ребенку не исполнится 18 лет, либо их можно будет потратить на приобретение недвижимости, опять таки с разрешения органов опеки. В общем и целом делается это именно так
Добрый день. Мой муж получил одну долю в квартире в наследство от отца в 2004г.,потом долю от брата в 2019г, потом долю от матери по завещанию в 2021г. Если он захочет продать квартиру, нужно ли ему платить налог с продажи?
user2641466, срок владения недвижимостью полученной по долями считается с момента владения первой доли, в вашем случае с 2004 года, стало быть налога нет.