Сотрудница учреждения находится в отпуске по беременности и родам.
Можно ли с ней заключить договор гражданско-правового характера?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель вправе заключить с женщиной, находящейся в отпуске по беременности и родам, договор гражданско-правового характера.
В соответствии со ст. 255 ТК РФ отпуск по беременности и родам предоставляется женщине по ее заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов.
В соответствии со ст. 107 ТК РФ любой отпуск, в том числе и отпуск по беременности и родам, является временем отдыха. Время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст.
106 ТК РФ).
Возможность работать во время отпуска на условиях неполного рабочего времени или на дому предусмотрена законом только в отношении отпуска по уходу за ребенком. Следовательно, работать по трудовому договору и одновременно находиться в отпуске по беременности и родам нельзя.
Однако действующее законодательство не содержит запрета на заключение организацией договора гражданско-правового характера со своей работницей, находящейся в отпуске по беременности и родам. В соответствии с п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 421 ГК РФ физические и юридические лица свободны в заключении гражданско-правового договора, а также в определении любых не противоречащих законодательству условий такого договора*(1).
На лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера, трудовое законодательство не распространяется (часть восьмая ст. 11 ТК РФ)*(2).
Таким образом, одновременное существование между сторонами трудового и гражданско-правового договоров не является нарушением закона.
Получение женщиной в период отпуска по беременности и родам дохода по гражданско-правовому договору, заключенному с организацией, которая выступает еще и в качестве работодателя, не лишает ее права на пособие по беременности и родам и не может являться основанием для отказа территориальным органом ФСС России в зачете расходов на его выплату (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2002 N А13-5049/02-20, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2013 N 17АП-2988/13).
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
*(1) Смотрите, например, примерную форму договора возмездного оказания услуг (исполнитель — физическое лицо), а также примерную форму договора подряда (подрядчик — физическое лицо) (подготовлено экспертами компании «Гарант»).
*(2) Дополнительно рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.
Основные преимущества услуги Правового консалтинга:
Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.
Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.
Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.
Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.
Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.
Что нужно знать про гражданско-правовой договор в 2024 году
Сотрудничество с исполнителями по договорам ГПХ приобретает все большую популярность. А введение самозанятости лишь поспособствовало этому. Разберем, что из себя представляет ГПД, с кем его можно заключить и какие обязанности он накладывает на заказчика.
Гражданско-правовой договор. Понятие и особенности
- Договор подряда – для выполнения работ.
По этому договору подрядчик выполняет по поручению заказчика работу, а последний ее принимает и оплачивает. Чаще всего такой договор заключается на выполнение ремонтных и отделочных работ, пошив одежды, ремонт бытовой техники и т.д. На договор подряда распространяются нормы гл.
37 ГК.
- Договор возмездного оказания услуг – для оказания услуг.
Предмет договора – оказание исполнителем услуг или совершение определенных действий по заданию заказчика.
Таким договором оформляются, как правило, юридические, консультационные, образовательные и информационные услуги.
Отношения, связанные с этим договором, регулируются положениями гл. 39 ГК.
- Договор авторского заказа – на создание объекта интеллектуальной собственности.
Этот договор в большинстве случаев заключается на выполнение творческой работы: написание статьи, разработку программы, создание картины и т.д.
От первых двух договоров он отличается тем, что предметом его является творческая деятельность, а не определенные действия. Регулируется договор авторского заказа нормами ст. 1288 ГК.
Бухгалтеры постоянно сталкиваются с договорами.
На курсе повышения квалификации «Работа с договорами: правовые навыки для бухгалтера»мы даем самые нужные бухгалтеру знания: как использовать и формулировать условия договора , определять подсудность, избегать вопросов налоговиков и обезопаситься от претензий контрагентов и силовых структур.
Успейте записаться со скидкой
Кроме указанных выше договоров, популярными также являются договоры перевозки и транспортной экспедиции, комиссии, хранения и агентские договоры.
С кем можно заключить договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера может быть заключен между:
- ИП и организацией либо между двумя организациями или ИП.
Отдельно на нюансах такого сотрудничества останавливаться не будем. Это обычный договор в практике любой компании.
Даже если договор заключается с ИП, на организацию или другого предпринимателя никаких обязательств по налогам и взносам он не накладывает.
ИП– сами платят за себя налоги и взносы.
- Физическим лицом без специального статуса и ИП/организацией.
Сотрудничая с исполнителями без особого налогового статуса (например, самозанятости), заказчик возлагает на себя бремя налогового агентаи страхователя.
С выплат, перечисленных таким лицам, нужно удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, начислить страховые взносы и сдать в ИФНС соответствующую отчетность.
С 2024 года у заказчиков появилась дополнительная обязанность – начислять на вознаграждения исполнителей взносы на соцстрахование.
Указанные взносы не начисляются по договорам ГПХ, заключенным с обычными физлицами, предметом которых является передача имущества (купля-продажа, дарение, аренда, мена). Также не нужно платить взносы с любых ГПХ, заключенных с самозанятыми.
Подробнее об этом расскажем ниже.
- Физическим лицом-самозанятым и организацией или ИП.
Самый оптимальный и удобный для заказчика вариант сотрудничества.
За таких исполнителей не нужно платить НДФЛ и страховые взносы, а также сдавать отчетность.
Такие исполнители не подлежат социальному страхованию и с выплат им не нужно удерживать взносы на соцстрахование и в дальнейшем оплачивать больничные листы
Все сотрудничество сводится к заключению договора, приемке работ или услуг и их оплате.
Договор ГПХ между физлицами обязателен к заключению, если сумма сделки превышает 10 000 руб. Если она меньше, то можно обойтись устной формой.
Отдельно на взаимоотношениях между физлицами останавливаться не будем, так как договоры ГПХ между ними заключаются довольно редко.
Достаточно лишь сказать, что при выплате дохода одним физлицом другому, обязанности налогового агента у заказчика не возникают.
То лицо, что получило доход, обязано по нему отчитаться в ИФНС, подав декларацию 3-НДФЛ и уплатить с него налог. Страховые взносы перечислять в бюджет не нужно.
Особенности заключения договора ГПХ
На порядок заключения договора ГПХ статус исполнителя практически не влияет. Но для определения обязанностей налогового агента и страхователя он имеет ключевое значение.
Рассмотрим вначале общий порядок заключения договора ГПХ с исполнителем и отдельно – налогообложение по ГПД.
Общий порядок и особенности заключения договора ГПХ
- Договор ГПХ оформляется на разовую или проектнуюработу.
Им запрещено подменять трудовые отношения. Это грозит заказчику переквалификацией договора ГПХ в трудовой и соответствующими негативными последствиями: доначислением НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пени.
Также исполнитель (после переквалификации – работник) может потребовать выплатить ему предусмотренные ТК пособия и выплаты.
- Договор ГПХ можно заключить со своим штатным работником.
Но только если предмет договора ГПХ никак не пересекается с трудовыми обязанностямиработника.
Это ограничение прямо вытекает из запрета заключения договора ГПХ фактически регулирующего трудовые отношения (письмо Минтруда от 13.08.2014 № 17-3/В-383).
Например, сотрудник – инженер-проектировщик, но компания хочет, чтобы он подготовил еще и смету для проекта. Проектирование – это прямые рабочие обязанности инженера, а вот на разработку сметы с ним можно заключить договор оказания услуг.
- Документы для заключения договора ГПХ.
Для заключения договора ГПХ с исполнителем-физлицом потребуются данные паспорта, СНИЛС и ИНН.
Трудовую книжку и прочие документы, связанные с трудовой деятельностью, запрашивать у исполнителя не нужно. Оформлять приказ о приеме на работу и прочие ЛНА также не требуется.
- Существенные условия договора ГПХ.
В договоре ГПХ обязательно нужно прописать условия о предмете соглашения, сроках выполнения, размере вознаграждения, порядке выполнения работ (оказания услуг), их объеме, правах и обязанностях сторон.
Отдельно стоит прописать обязанности в части расчетов, например, указать срок, в который исполнитель-самозанятый должен предоставить чек или прописать санкции на случай, если такой исполнитель утратит свой статуси не сообщит об этом своевременно заказчику.
Исполнитель, с которым заключен договор ГПХ, не имеет права ни на какие социальные гарантии, предусмотренные ТК.
С 2024 года исполнители по ГПД признаются застрахованными по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ (временной нетрудоспособности и материнства) и с 2024 года смогут рассчитывать на выплаты по больничным листам и в связи с материнством.
Как уже было сказано выше, по договорам, предусматривающим передачу имущества, взносы начислять не нужно. Не нужно этого делать и по договорам ГПХ, заключенным с самозанятыми.
Договор ГПХ между физлицом и организацией (ИП) заключается в письменной форме в 2 экземплярах: по одному на каждую сторону. Скрепляется подписями заказчика и исполнителя и печатью (при ее наличии).
Приложением к договору может выступать техническое задание, спецификация, смета, акт выполненных работ (оказанных услуг) и любые другие документы.
- Регистрация договора ГПХ в Росреестре.
В большинстве случаев регистрировать договор ГПХ не нужно.
Исключение предусмотрено для договоров, связанных с отчуждением недвижимости или ее арендой сроком более года.
Также потребуется регистрация договора по сделке с музейными экспонатами.
При заключении договора с иностранцем потребуется уведомить территориальный орган ГУ по вопросам миграции МВД в течение 3 днейс даты заключения договора (п. 8 ст. 13 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Сам договор в МВД регистрировать не нужно.
Как облагаются выплаты по договору ГПХ
Обязанность уплаты НДФЛ и страховых взносов с выплат по договорам ГПХ напрямую зависит от статуса исполнителя.
- Исполнитель-физлицо без статуса самозанятого
НДФЛ и взносы платить нужно. По отношению к обычному физическому лицу, без статуса ИП или самозанятого, заказчик выступает налоговым агентом и страхователем.
Кроме этого, сотрудник при соблюдении определенных условий имеет право на оплату больничного листа.
Если договор ГПХ заключен с исполнителем, применяющим НПД, то уплата НДФЛ и страховых взносов с выплат по такому соглашению, не требуется.
Налог самозанятый платит за себя самостоятельно, а страховые взносы он и вовсе уплачивать не обязан, хотя и может это делать.
Налогообложение с вознаграждения по ГПД, заключенному с физлицом
Как уже было сказано выше, с выплат по договорам ГПХ, заключенным с физлицами без особого статуса, заказчик обязан перечислить в бюджет:
С выплат резидентам РФ до 5 000 000 руб. налог удерживается по ставке 13%, с выплат выше этого лимита – уже по ставке 15%. Если исполнитель является нерезидентом, то НДФЛ необходимо удержать по ставке 30%.
НДФЛ удерживается с каждой выплаты и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня.
Если заказчик не смог удержать налог с выплаты физлицу, он обязан уведомить об этом налоговую и самого исполнителя.
Помимо стандартных взносов на пенсионное и медицинское страхование, заказчик с 2024 года должен перечислять за своего исполнителя взносы на соцстрахованиена случай ВНиМ.
С 2024 года выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ и услуг облагаются взносам на соцстрахование на случай ВНиМ.
Размер ставки по всем взносам – единый: 30% на выплаты в пределах 1 917 000 руб. и 15,1% – свыше указанного лимита.
В связи с тем, что исполнители по ГПД с 2024 года являются застрахованными в системе ОСС на случай ВНиМ, они могут рассчитывать на оплату больничных. Но получить их в 2024 году они смогут только, если в 2022 году за них были уплачены взносы на ОСС в сумме не менее 4 833,72 руб. (стоимость страхового года в 2022 году).
Взносы в указанной величине в 2022 году не обязательно должны были быть уплачены по договорам ГПХ. Их мог перечислять и работодатель исполнителя по основному месту работу.
Если взносы в 2022 году не уплачивались, то первый раз получить оплату по больничному листу исполнитель по ГПД сможет только в 2024 году.
Отчетность по договорам ГПХ
За исполнителей-самозанятых отчетность сдавать не нужно. За исполнителей-физлиц без особого статуса нужно отчитаться:
В СФР (объединивший с 2024 года ПФР и ФСС) нужно сдать отчет ЕФС-1 при заключении и расторжении ГПД. Срок сдачи – день, следующий за днем заключения или расторжения договора.
В налоговую по договорам ГПХ с физлицами сдается расчет РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения о физлицах.
РСВсдается 4 раза в год: до 25 апреля – за 1 квартал, до 25 июля – за 2 квартал, до 25 октября – за 3 квартал и до 25 января – за год.
Расчет 6-НДФЛтакже сдается поквартально: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля – за прошедший отчетный год.
Персонифицированные сведенияподаются в ИФНС ежемесячно – до 25 числа следующего месяца (если в прошлом месяце договор действовал хотя бы один день).
- трудовые отношения
- самозанятые
- ГПД
- договор подряда
- оказание услуг
- индивидуальный предприниматель
- ГПХ
- физическое лицо
- НДФЛ
- страховые взносы
С 2024 года ГПХ-шники получат право на больничные и декретные
С 1 января 2024 года на выплаты лицам, работающим по договорам ГПХ будут начисляться страховые взносы в том же размере, что и на выплаты по трудовым договорам, а значит и прав у таких лиц станет больше, но позже и при определенных условиях.
С 1 января 2024 года правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, круг лиц, а также условия, размеры и порядок обеспечения пособиями граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, будут регулироваться нормами 255-ФЗ [1] в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 237-ФЗ.
Напомним, что в новой редакции обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут подлежать в том числе лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору).
То есть на выплаты лицам, привлеченным по договорам ГПХ, заказчик обязан будет начислить страховые взносы в таком же размере, как и на выплаты по трудовым договорам (включая взносы в ФСС).
При этом такие лица[2] привлеченные по договорам ГПХ (включая договора авторского заказа) получат право на пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, при условии, что сумма страховых взносов, начисленная с выплат в их пользу, в том числе и в рамках трудовых отношений, страхователями за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года, определяемой в соответствии с частью 3 статьи 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ (в 2022 году — 4 833,72 рубля).
Что же получается, с 2024 года такие лица будут иметь право на различные соцстраховские пособия?
Так как лица, работающие по договору ГПХ, в 2022 году не являются застрахованными лицами, страховые взносы с выплат в их пользу не начисляются, то и право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2024 году у них не возникнет.
Данное право у них появится с 2024 года при условии уплаты за них страховых взносов в указанном размере.
Если же в 2024 году застрахованное лицо работает по договору ГПХ, а в 2022 году сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленная страхователями с выплат в его пользу в рамках трудовых отношений, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года, то указанное лицо при наступлении страхового случая будет иметь право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
[1] Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
[2] застрахованные лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договорам авторского заказа, а также являющиеся авторами произведений, получающими выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (далее — договоры ГПХ) — cогласно части 4.1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ
- #страховые взносы в ФСС
- #договор ГПХ
- #нетрудоспособность
- #2023
Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно здесь.