Договор подряда с физическим лицом 2024 скачать образец какие налоги платить 2024

Договор подряда заключается в ситуации, когда для выполнения работ привлекаются специалисты со стороны, при этом нет необходимости трудоустраиватьих в компании официально.

Может оформляться с физлицом, юрлицом, ИП. Заключается в письменной формеи фиксирует обязанности сторон. Подрядчик обязуется в указанный срокосуществить работу, обозначенную заказчиком.

Заказчик, со своей стороны, обязан принять работу и, при условии отсутствия претензий, осуществить оплату.

В документе прописываются условия — а именно нюансы и особенности как выполнения работ, так и оплаты. Упоминаются виды работ, сроки, стоимость, оговаривается предоплата. Основными моментами документа считаются его предмет (сама работа) и срок.

Стоимость необязательна к указанию.

Договор подряда может заключаться с физическим лицом в случае приема сотрудника в компанию на испытательный срок, или же в ситуации, когда по какой-либо причине невозможно включить сотрудника в штат.

Виды и варианты договоров подряда

• Договор подряда на осуществление строительных работ;
• Бытовой;
• На осуществление проектных работ;
• На осуществление работ по государственным или муниципальным нуждам;
• Договор подряда с физическим лицом;
• Договор подряда с юридическим лицом и проч.

Показать еще
Кликните на текст документа
чтобы развернуть его целиком.

ДОГОВОР ПОДРЯДА

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны, и гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Подрядчик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. Подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить работы согласно Заданию (далее — Работы) и сдать результат Работ Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат Работ и оплатить его.

2. Результат выполненных Работ должен быть пригодным для использования по следующему назначению: . Качество результата Работ должно соответствовать .

3. Дата начала выполнения Работ « » 2024 г., дата окончания выполнения Работ « » 2024 г.

4. Материалы и оборудование, необходимые для выполнения Работ предоставляет , их перечень согласован в приложении к Договору .

5. Риск случайной гибели или случайного повреждения материалов и оборудования несет .

6. Риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной Работы до ее приемки Заказчиком несет Подрядчик.

7. Подрядчик вправе привлекать к выполнению Работ субподрядчиков.

8. Гарантийный срок на результат Работ .

9. Результат выполненных Работ передается по акту приемки-сдачи выполненных работ.

10. Цена Работ по Договору составляет ( ) руб.

11. Оплата по Договору производится в следующем порядке: .

12. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по Договору, обязана возместить другой Стороне причиненные такими нарушениями убытки.

13. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

14. Договор действует в течение с даты его заключения.

15. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

16. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным законодательством РФ.

17. Все споры, связанные с заключением, толкованием, исполнением и расторжением Договора, будут разрешаться Сторонами путем переговоров.

18. Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

19. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

• Задание на выполнение работ;
• Перечень материалов и оборудования, предоставляемых для выполнения работ;
• Акт приемки-сдачи выполненных работ.

Страховые взносы по ГПД в 2024 году

Страховые взносы по ГПД в 2024 году так же, как и взносы, начисляемые на доходы работников, оформленных по трудовым договорам, рассчитываются и уплачиваются с учетом правил НК РФ. Поскольку к использованию гражданско-правовых договоров взамен трудовых у контролеров особое внимание, к нюансам работы с такими договорами стоит отнестись серьезно. Кроме того, исчисление страховых взносов по ГПД в 2024 году претерпело серьезные изменения.

Как работать с ГПД в части страховых взносов, рассказываем в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:
В расчетах Вам поможет:

• Отличие ГПД от трудового договора
• Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2024 году: особенности
• Исключения из общего правила
• Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам
• Ставки страховых взносов по ГПХ в 2024 году
• Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД
• Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2024 году
• Итоги

Отличие ГПД от трудового договора

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже небольшую возможность отнесения к форме трудового соглашения. В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой административного штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности:

1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ (их этапов) или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой».

Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2024 году: особенности

Одним из важнейших преимуществ оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

ВАЖНО! С 01.01.2023 на выплаты по договорам ГПХ должны начислять взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством наравне с медицинскими и пенсионными. Поэтому преимущества в виде сокращения размеров страховых взносов по ГПД в сравнении с трудовым договоро уменьшились.

Чтобы разобраться, какие же выплаты облагаются взносами, а какие нет, необходимо четко определить предмет договора и его соответствие одной из категорий, перечисленных в ст. 420 НК РФ:

Предмет договора

Облагается ли вознаграждение страховыми взносами

Подряд, оказание услуг

Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов

Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)

Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях

Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры

В случае заключения договора со смешанным предметом, например, предусматривающего как продажу или передачу в пользование имущества, так и услуги, связанной с его передачей, взносы необходимо начислять лишь по той части вознаграждения, которая подлежит обложению. Поэтому в таких ГПД необходимо разграничивать суммы дохода физического лица по облагаемой и необлагаемой частям.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробные разъяснения о начислении страховых взносов на выплаты по договору аренды ТС с экипажем и без экипажа. Переходите к Готовому решению, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Начисление взносов не зависит от того, в каком виде заключен договор ГПХ: на бумаге или электронно.

Когда платить взносы с аванса «физику»-подрядчику, узнайтездесь.

Исключения из общего правила

Главой 34 НК РФ, кроме прочего, предусматривается ряд особенностей в обложении страховыми взносами, касающихся как статуса застрахованного лица, так и вида заключенного с ним договора:

1. Суммы начисленных внештатным сотрудникам доходов не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, если это прямо не указано в условиях договора.

2. Доходы по ГПД иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за границей РФ, не облагаются страховыми взносами.

О нюансах начисления взносов на доходы иностранцев читайте в этой статье.

3. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя или визлица, применяющего НПД, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

Об особенностях расчета и уплаты взносов ИП читайте здесь.

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст.

412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

• на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;
• на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;
• на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;
• на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;
• на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.

О том, в каких случаях доходы по ГПД не облагаются НДФЛ, читайте здесь.

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2024 году

По установленным ст. 425 НК РФ правилам размер страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ до 01.01.2023 составлял:

• по обязательному пенсионному страхованию — 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее;
• по обязательному социальному страхованию — 2,9 %
• по обязательному медицинскому страхованию — 5,1% (предел базы доходов для этих взносов не устанавливается).

С апреля 2020 года введены пониженные ставки для СМП. Их можно применять и к выплатам по договорам ГПХ (письмо Минфина России от 23.09.2020 № 03-15-06/83334).

ВАЖНО! С 01.01.2023 вводится единый тариф на уплату пенсионных, медицинских и социальных взносов. Равен он 30%, а свыше предельной величины базы для исчисления взносов — 15,1%.

Подробнее о новшествах в порядке исчисления взносов, мы писали в статье.

Подробнее о размерах пониженных тарифов читайте в материале от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Единая предельная база исчисления страховых взносов в 2024 году равна — 1 917 000 руб. (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143);

Однако величина предельной базы и тарифы, зависящие от нее, перестают играть свою роль, если страхователь имеет право на применение пониженных тарифов по взносам.

Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда плательщик может использовать пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должен применить дополнительный тариф.

Ситуация с пониженным тарифом в отношении договоров ГПХ довольно проста: если плательщик пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, он имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам.

Более сложный анализ предстоит перед принятием решения о начислении дополнительных взносов. Как известно, это касается работ, которые проводятся в опасных и вредных для здоровья условиях труда: законодатель перечисляет профессии, подлежащие обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях, то и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом выполнения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен определенный класс опасности или вредности.

Однако в ситуации, когда в договоре не указано место проведения работ или формулировка предмета договора расплывчата и прямо не свидетельствует об осуществлении труда в условиях повышенной опасности, предприятие может не начислять дополнительные взносы на страхование. Но, пользуясь такой возможностью, необходимо понимать, что на случай проверки нужно готовиться отстаивать свою позицию в судебных органах.

Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2024 году

В настоящее время отчетность по страховым взносам (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, расчет по которым продолжает принимать СФР (до 2024 года — ФСС) подается в ИФНС. Форма этого расчета является общей для всех взносов, курируемых службой. С отчетности за 1 квартал 2024 года действует новый бланк РСВ — из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Сдать расчет следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала/года.

В данном отчете никак не выделяются суммы выплат по ГПД, поэтому главное для бухгалтера — это правильно определить облагаемую и необлагаемую страховыми взносами части выплаченных доходов, как по трудовым договорам, так и по ГПД.

Более подробно о правилах заполнения нового расчета читайте здесь.

Отчетность по застрахованным лицам не ограничивается единой формой расчета, поданной в ФНС.

Также необходимо подавать в СФР (до 2024 года — в ПФР и в ФСС) новый отчет ЕФС-1, который включает в себя аналоги форм СЗВ-СТАЖ (там же указываются и работники, занятые по ГПД), СЗВ-ТД (здесь ГПД нет), 4-ФСС (выплаты по ГПД отражаются только при наличии условия такого страхования в договоре ГПХ).

С 2024 года введена новая отчетность — персонифицированные сведения. Сведения являются аналогом СЗВ-М, но подаются в налоговый орган и туда включаются данные о выплатах застрахованным физлицам. Выплаты по ГПД также должны быть там отражены.

Итоги

Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора. Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса. Кроме того, с 2024 года, когда выплаты по ГПД облагаются также взносами ВНиМ, привлекательность ГПД по сравнению с трудовыми договорами уменьшается.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы — нюансы

Договор подряда с физическим лицом — налогообложение страховыми взносами ранее имело некоторые особенности. По договорам подряда до 31 декабря 2022 г. страховые взносы уплачивались на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. Взносы на страхование по нетрудоспособности не платились, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляли только в некоторых случаях.

С 1 января 2024 г. ситуация со взносами по указанным видам договоров изменилась. Каким образом — вы узнаете из данной статьи.

Вам помогут документы и бланки:

• Обложение взносами договоров подряда в 2024 году — порядок, тарифы
• Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2022 году
• Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2022 году
• На что обратить внимание при заключении договора подряда
• Когда договор подряда не облагается страховыми взносами
• Итоги

Обложение взносами договоров подряда в 2024 году — порядок, тарифы

С 1 января 2024 года все взносы, администрируемые налоговой службой, начисляются по трудовым договорам и договорам подряда по единому тарифу — 30%. Работодатели перестанут распределять взносы по направлениям страхования, это коснется как и отражения в отчетности, так и уплаты в бюджет. Так что освобождения от взносов на ВНиМ, как раньше, для подрядных выплат больше не будет. Бонусом для подрядчика станет возможность получения пособия по нетрудоспособности и декретных выплат. Правда, для этого необходимо будет соблюсти определенные условия.

Их мы описали здесь.

Как мы уже отметили, единый тариф для взносов в 2024 году составит 30%, однако он будет применяться до достижения сумм выплат по договору в течение года величины предельной базы — 1 917 000,00 руб. (ее индексация происходит ежегодно). Сверх этой величины взносы будут начисляться по ставке 15,1%.

В Готовом решении от КонсультантПлюс вы можете узнать, как начислить страховые взносы для определенных ситуаций, например, по договору аренды автомобиля; на вознаграждение членам совета директоров. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Пониженные тарифы взносов действуют для отдельных групп страхователей:

• 15% — тариф, применяемый субъектами МСП для выплат сверх МРОТ по физлицу в пределах одного календарного месяца, для выплат в пределах МРОТ применяется стандартный тариф;
• 7,6% — для страхователей-ИТ-компаний, резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде и некторых других субъектов. Ставка действует для выплат, не превышающих предельную базу. Все, что сверх — будет облагаться по ставке 0%.
• 0% — для страхователей, производящих выплаты членам экипажй судов.

Для страхователей, привлекающих работников на вредные условия труда, будут применяться дополнительные тарифы, которые могут дать прибавку к общему в 0-8%.

Взносы на НС и ПЗ по договорам подряда (при их включении в условия договора) продолжают зависеть от класса риска, присваиваемого страхователю Социальным фондом России. По ним существенно изменены реквизиты для уплаты, об этом мы писали в этой статье.

Все подробности о том, как начислить взносы на травматизм по выплатам гражданско-правового характера, приведены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2022 году

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2022 году страховыми взносами не отличалось от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начислялись взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст.

420 НК РФ).

Кроме того, начислялись взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты по договору подряда не подлежали обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2022 году

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2022 году были приведены в ст. 425 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начислялись по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

С 01.04.2020 действуют пониженные тарифы для плательщиков взносов, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства. Ставки по всем взносам с доходов сотрудника, превышающих МРОТ, в сумме составляют 15%.

Применимы ли пониженные ставки к вознаграждениям, выплачиваемым по договорам ГПХ, разъяснил Минфин. Получите пробный бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс и узнайте мнение чиновников.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов были отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

• С 2019 года перестали действовать пониженные тарифы для спецрежимников, кроме НКО.
• Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивали только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
• Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делали отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивали страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
• IТ-компании до 2021 года уплачивали взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%, на ОСС от ВНиМ — 2%. В 2021 году тарифы стали еще ниже: 6%, 1,5%, 0,1% соответственно. Эти же тарифы были сохранены и на 2022 год.

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой. До 2024 года этот момент был крайне важен, поскольку ФСС нередко обращалась в судебные органы и пыталась оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора выявлялись признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения доначислялись взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действовавшим на тот момент ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

С 2024 г. по взносам на ВНиМ переквалификация договора уже не актуальна в связи с установлением общего тарифа. Но взносы на травматизм еще могут стать «камнем преткновения» в отношениях с контролерами, ведь их допустимо не начислять по подрядным выплатам.

Приведем нюансы, которые важно отразить в договоре подряда во избежание его переквалификации в трудовой:

• в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
• сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
• в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
• факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
• работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

ВАЖНО! С 2024 года Песионный фонд РФ и Фонд Соцстраха объединены в Единый Социальный фонд России (СФР). Последний будет выполнять функции обоих фондов.

Подробнее об объединении мы писали здесь.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только на НС и ПЗ, но взносами, начисляемыми по единому тарифу. К таким случаям относятся:

• Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
• Заключение договора с физлицами без статуса ИП — самозанятыми, которые применяют режим НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1,2 ст. 15 закона № 422-ФЗ).
• Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Выплаты по договорам ГПХ, предметом которых является передача имущества в собственность или в пользование (например, аренда, купля-продажа, дарение и т. п.) не являются объектом обложения взносами в соответствии с п. 4 ст. 420 НК.

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.

Итоги

Работодатель, заключивший с работником договор подряда, должен иметь в виду, что с 2024 г. все выплаты по трудовым и подрядным договорам одинаково облагаются взносами по единому тарифу в 30%, освобождения от взносов в части ВНиМ больше нет. С этого года подрядчики смогут получать больничные, но лишь при соблюдении ряда требований. Взносы на травматизм как и прошлом году будут начисляться, если это прямо указано в договоре подряда.

Что нужно знать про гражданско-правовой договор в 2024 году

Сотрудничество с исполнителями по договорам ГПХ приобретает все большую популярность. А введение самозанятости лишь поспособствовало этому. Разберем, что из себя представляет ГПД, с кем его можно заключить и какие обязанности он накладывает на заказчика.

Гражданско-правовой договор. Понятие и особенности

• Договор подряда – для выполнения работ.

По этому договору подрядчик выполняет по поручению заказчика работу, а последний ее принимает и оплачивает. Чаще всего такой договор заключается на выполнение ремонтных и отделочных работ, пошив одежды, ремонт бытовой техники и т.д. На договор подряда распространяются нормы гл.

37 ГК.

• Договор возмездного оказания услуг – для оказания услуг.

Предмет договора – оказание исполнителем услуг или совершение определенных действий по заданию заказчика.

Таким договором оформляются, как правило, юридические, консультационные, образовательные и информационные услуги.

Отношения, связанные с этим договором, регулируются положениями гл. 39 ГК.

• Договор авторского заказа – на создание объекта интеллектуальной собственности.

Этот договор в большинстве случаев заключается на выполнение творческой работы: написание статьи, разработку программы, создание картины и т.д.

От первых двух договоров он отличается тем, что предметом его является творческая деятельность, а не определенные действия. Регулируется договор авторского заказа нормами ст. 1288 ГК.

Бухгалтеры постоянно сталкиваются с договорами.

На курсе повышения квалификации «Работа с договорами: правовые навыки для бухгалтера»мы даем самые нужные бухгалтеру знания: как использовать и формулировать условия договора , определять подсудность, избегать вопросов налоговиков и обезопаситься от претензий контрагентов и силовых структур.

Успейте записаться со скидкой

Кроме указанных выше договоров, популярными также являются договоры перевозки и транспортной экспедиции, комиссии, хранения и агентские договоры.

С кем можно заключить договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера может быть заключен между:

• ИП и организацией либо между двумя организациями или ИП.

Отдельно на нюансах такого сотрудничества останавливаться не будем. Это обычный договор в практике любой компании.

Даже если договор заключается с ИП, на организацию или другого предпринимателя никаких обязательств по налогам и взносам он не накладывает.

ИП– сами платят за себя налоги и взносы.

• Физическим лицом без специального статуса и ИП/организацией.

Сотрудничая с исполнителями без особого налогового статуса (например, самозанятости), заказчик возлагает на себя бремя налогового агентаи страхователя.

С выплат, перечисленных таким лицам, нужно удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, начислить страховые взносы и сдать в ИФНС соответствующую отчетность.

С 2024 года у заказчиков появилась дополнительная обязанность – начислять на вознаграждения исполнителей взносы на соцстрахование.

Указанные взносы не начисляются по договорам ГПХ, заключенным с обычными физлицами, предметом которых является передача имущества (купля-продажа, дарение, аренда, мена). Также не нужно платить взносы с любых ГПХ, заключенных с самозанятыми.

Подробнее об этом расскажем ниже.

• Физическим лицом-самозанятым и организацией или ИП.

Самый оптимальный и удобный для заказчика вариант сотрудничества.

За таких исполнителей не нужно платить НДФЛ и страховые взносы, а также сдавать отчетность.

Такие исполнители не подлежат социальному страхованию и с выплат им не нужно удерживать взносы на соцстрахование и в дальнейшем оплачивать больничные листы

Все сотрудничество сводится к заключению договора, приемке работ или услуг и их оплате.

Договор ГПХ между физлицами обязателен к заключению, если сумма сделки превышает 10 000 руб. Если она меньше, то можно обойтись устной формой.

Отдельно на взаимоотношениях между физлицами останавливаться не будем, так как договоры ГПХ между ними заключаются довольно редко.

Достаточно лишь сказать, что при выплате дохода одним физлицом другому, обязанности налогового агента у заказчика не возникают.

То лицо, что получило доход, обязано по нему отчитаться в ИФНС, подав декларацию 3-НДФЛ и уплатить с него налог. Страховые взносы перечислять в бюджет не нужно.

Особенности заключения договора ГПХ

На порядок заключения договора ГПХ статус исполнителя практически не влияет. Но для определения обязанностей налогового агента и страхователя он имеет ключевое значение.

Рассмотрим вначале общий порядок заключения договора ГПХ с исполнителем и отдельно – налогообложение по ГПД.

Общий порядок и особенности заключения договора ГПХ

• Договор ГПХ оформляется на разовую или проектнуюработу.

Им запрещено подменять трудовые отношения. Это грозит заказчику переквалификацией договора ГПХ в трудовой и соответствующими негативными последствиями: доначислением НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пени.

Также исполнитель (после переквалификации – работник) может потребовать выплатить ему предусмотренные ТК пособия и выплаты.

• Договор ГПХ можно заключить со своим штатным работником.

Но только если предмет договора ГПХ никак не пересекается с трудовыми обязанностямиработника.

Это ограничение прямо вытекает из запрета заключения договора ГПХ фактически регулирующего трудовые отношения (письмо Минтруда от 13.08.2014 № 17-3/В-383).

Например, сотрудник – инженер-проектировщик, но компания хочет, чтобы он подготовил еще и смету для проекта. Проектирование – это прямые рабочие обязанности инженера, а вот на разработку сметы с ним можно заключить договор оказания услуг.

• Документы для заключения договора ГПХ.

Для заключения договора ГПХ с исполнителем-физлицом потребуются данные паспорта, СНИЛС и ИНН.

Трудовую книжку и прочие документы, связанные с трудовой деятельностью, запрашивать у исполнителя не нужно. Оформлять приказ о приеме на работу и прочие ЛНА также не требуется.

• Существенные условия договора ГПХ.

В договоре ГПХ обязательно нужно прописать условия о предмете соглашения, сроках выполнения, размере вознаграждения, порядке выполнения работ (оказания услуг), их объеме, правах и обязанностях сторон.

Отдельно стоит прописать обязанности в части расчетов, например, указать срок, в который исполнитель-самозанятый должен предоставить чек или прописать санкции на случай, если такой исполнитель утратит свой статуси не сообщит об этом своевременно заказчику.

Исполнитель, с которым заключен договор ГПХ, не имеет права ни на какие социальные гарантии, предусмотренные ТК.

С 2024 года исполнители по ГПД признаются застрахованными по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ (временной нетрудоспособности и материнства) и с 2024 года смогут рассчитывать на выплаты по больничным листам и в связи с материнством.

Как уже было сказано выше, по договорам, предусматривающим передачу имущества, взносы начислять не нужно. Не нужно этого делать и по договорам ГПХ, заключенным с самозанятыми.

Договор ГПХ между физлицом и организацией (ИП) заключается в письменной форме в 2 экземплярах: по одному на каждую сторону. Скрепляется подписями заказчика и исполнителя и печатью (при ее наличии).

Приложением к договору может выступать техническое задание, спецификация, смета, акт выполненных работ (оказанных услуг) и любые другие документы.

• Регистрация договора ГПХ в Росреестре.

В большинстве случаев регистрировать договор ГПХ не нужно.

Исключение предусмотрено для договоров, связанных с отчуждением недвижимости или ее арендой сроком более года.

Также потребуется регистрация договора по сделке с музейными экспонатами.

При заключении договора с иностранцем потребуется уведомить территориальный орган ГУ по вопросам миграции МВД в течение 3 днейс даты заключения договора (п. 8 ст. 13 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Сам договор в МВД регистрировать не нужно.

Как облагаются выплаты по договору ГПХ

Обязанность уплаты НДФЛ и страховых взносов с выплат по договорам ГПХ напрямую зависит от статуса исполнителя.

• Исполнитель-физлицо без статуса самозанятого

НДФЛ и взносы платить нужно. По отношению к обычному физическому лицу, без статуса ИП или самозанятого, заказчик выступает налоговым агентом и страхователем.

Кроме этого, сотрудник при соблюдении определенных условий имеет право на оплату больничного листа.

Если договор ГПХ заключен с исполнителем, применяющим НПД, то уплата НДФЛ и страховых взносов с выплат по такому соглашению, не требуется.

Налог самозанятый платит за себя самостоятельно, а страховые взносы он и вовсе уплачивать не обязан, хотя и может это делать.

Налогообложение с вознаграждения по ГПД, заключенному с физлицом

Как уже было сказано выше, с выплат по договорам ГПХ, заключенным с физлицами без особого статуса, заказчик обязан перечислить в бюджет:

С выплат резидентам РФ до 5 000 000 руб. налог удерживается по ставке 13%, с выплат выше этого лимита – уже по ставке 15%. Если исполнитель является нерезидентом, то НДФЛ необходимо удержать по ставке 30%.

НДФЛ удерживается с каждой выплаты и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня.

Если заказчик не смог удержать налог с выплаты физлицу, он обязан уведомить об этом налоговую и самого исполнителя.

Помимо стандартных взносов на пенсионное и медицинское страхование, заказчик с 2024 года должен перечислять за своего исполнителя взносы на соцстрахованиена случай ВНиМ.

С 2024 года выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ и услуг облагаются взносам на соцстрахование на случай ВНиМ.

Размер ставки по всем взносам – единый: 30% на выплаты в пределах 1 917 000 руб. и 15,1% – свыше указанного лимита.

В связи с тем, что исполнители по ГПД с 2024 года являются застрахованными в системе ОСС на случай ВНиМ, они могут рассчитывать на оплату больничных. Но получить их в 2024 году они смогут только, если в 2022 году за них были уплачены взносы на ОСС в сумме не менее 4 833,72 руб. (стоимость страхового года в 2022 году).

Взносы в указанной величине в 2022 году не обязательно должны были быть уплачены по договорам ГПХ. Их мог перечислять и работодатель исполнителя по основному месту работу.

Если взносы в 2022 году не уплачивались, то первый раз получить оплату по больничному листу исполнитель по ГПД сможет только в 2024 году.

Отчетность по договорам ГПХ

За исполнителей-самозанятых отчетность сдавать не нужно. За исполнителей-физлиц без особого статуса нужно отчитаться:

В СФР (объединивший с 2024 года ПФР и ФСС) нужно сдать отчет ЕФС-1 при заключении и расторжении ГПД. Срок сдачи – день, следующий за днем заключения или расторжения договора.

В налоговую по договорам ГПХ с физлицами сдается расчет РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения о физлицах.

РСВсдается 4 раза в год: до 25 апреля – за 1 квартал, до 25 июля – за 2 квартал, до 25 октября – за 3 квартал и до 25 января – за год.

Расчет 6-НДФЛтакже сдается поквартально: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля – за прошедший отчетный год.

Персонифицированные сведенияподаются в ИФНС ежемесячно – до 25 числа следующего месяца (если в прошлом месяце договор действовал хотя бы один день).

• трудовые отношения
• самозанятые
• ГПД
• договор подряда
• оказание услуг
• индивидуальный предприниматель
• ГПХ
• физическое лицо
• НДФЛ
• страховые взносы