Бухгалтерский и налоговый учет в торговле 2024

Налоговое законодательство быстро меняется. Государство каждый год совершенствует налоговую и бухгалтерскую системы учета, 2024 год не стал исключением. В статье расскажем, какие нововведения ждут налогоплательщиков в новом году.

В этой статье:

• Страховые взносы
• НДС
• НДФЛ
• Налог на прибыль
• Упрощенная система налогообложения
• Налог на имущество и земельный налог организаций
• Единый налоговый платеж
• Бухгалтерская отчетность

С 1 января 2024 года вступают в силу важные изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве России. Мы расскажем обо всех нововведениях в бухгалтерской и налоговой отчетности. Как появление единого налогового счета скажется на отчетах, какие формы добавит и отменит государство в новом году, что изменится в уже привычных документах.

Страховые взносы

В части отчетности по страховым взносам изменений больше всего. Дело в том, что со следующего года ПФР и ФСС объединятся в единый фонд пенсионного и социального страхования. Рассмотрим, что поменяется в отчетах.

1. Появится новая форма ЕФС-1. Она придет на замену 4-ФСС, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и СЗВ-СТАЖ и объединит в себе все эти отчеты.

Хорошая новость в том, что подавать всю форму целиком каждый раз не придется. Ее можно дробить на разделы и сдавать с привычной периодичностью. Например, раздел, который соответствует СЗВ-ТД, нужно будет подавать на следующий рабочий день после приема сотрудника на работу, раздел-аналог 4-ФСС — ежеквартально.

2.СЗВ-ТД станет подразделом 1.1 ЕФС-1. В связи с этим изменится срок его сдачи, теперь при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность это 25 число. В остальных случаях нужно по-прежнему отчитываться на следующий рабочий день.

Еще важно, что теперь СЗВ-ТД придется подавать при заключении и расторжении договоров гражданско-правового характера. Кроме того, для указания причины расторжения трудового договора введут специальный классификатор, из которого нужно будет выбирать код.

3. СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 войдут в ЕФС-1. Впервые обновленные отчеты нужно будет подавать за периоды 2024 года. Есть хорошая новость: СЗВ-СТАЖ теперь нужно будет подавать не на всех, а только на работников, у которых есть особенности учета стажа.

Также в форме появятся данные по спецоценке условий труда и районный коэффициент.

4. ДСВ-3 станет подразделом 3 ЕФС-1. Сама форма не изменится, но будет новый срок представления: ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

5. 4-ФСС войдет в ЕФС-1 как раздел 2. Срок представления будет новый — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В новой форме не будет раздела с численностью пострадавших в связи со страховыми случаями в отчетном периоде.

Графу с количеством физлиц-получателей выплат уберут, а вместо нее нужно будет указывать количество работающих лиц, застрахованных от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

6. СЗВ-М больше не будет. Вместо этого отчета страхователи будут ежемесячно подавать новую форму «Персонифицированные сведения о физических лицах». Сдавать ее нужно будет в налоговую до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

А ИФНС уже передаст информацию в фонды и органы соцзащиты.

7. Расчет по страховым взносам значительно изменится. Это тоже связано с объединением ПФР и ФСС, а также появлением единой облагаемой базы для исчисления страховых взносов по всем трем видам страхования (ОПС, ВНиМ, ОМС) и единого круга застрахованных лиц.

Подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2, в которых раньше был показан расчет взносов по каждому виду страхования, объединят в один подраздел. Добавят новый раздел для взносов за прокуроров, следователей и судей.

Срок сдачи тоже будет новый — 25 число месяца, следующего за расчетным.

8. Появится новый ежемесячный отчет с перссведениями. Новую форму «Персонифицированные сведения о физлицах» нужно будет сдавать ежемесячно до 25 числа.

Она заменит СЗВ-М. Этот отчет включает в себя ФИО, ИНН, СНИЛС застрахованного лица, а также сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных ему за отчетный период.

9. Единая облагаемая база и новый тариф. Для начисления взносов по всем трем видам страхования будет единая база.

Тариф по взносам тоже будет один — 30 %. Когда база для начисления достигнет 1 917 000 рублей, он снизится до 15,1%.

Льготные тарифы взносов для отдельных категорий плательщиков тоже сохранятся, но будут объединены в три группы: 15% с выплат сверх МРОТ, 7,6% и 0%

НДС

1. Новая декларация с отчетности за 1 квартал 2024. ФНС разработала проект новой декларации по НДС, которая должна применяться с отчетности за 1 квартал 2024 года.

В строке 120 раздела 3 предложили скорректировать перечень случаев, когда следует отражать предъявленные вычеты НДС. Например, добавят вычеты, связанные с услугами по подключению к газораспределительным сетям.

Планируют ввести новые коды операций, которые приведены в приложении 3 к проекту приказа. Для реализации цифровых активов — 1011215; 1011456 — для предоставления мест для временного проживания и пр.

2. Уточнили порядок возмещения НДС по ст. 176 и 176.1 НК РФ.

Это изменение связано с переходом на единый налоговый счет. Теперь деньги, подлежащие возмещению, будут зачисляться на ЕНС, а не возмещаться. Возместить налог можно будет только если на ЕНС положительное сальдо.

3. Истекают сроки освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных, ввоза воздушных судов из пп. 21 ст. 150 НК.

А также с 1 января 2024 заканчивается срок действия ставки 10% для внутренних авиаперевозок пассажиров и багажа.

НДФЛ

1. Новые сроки уплаты НДФЛ. НДФЛ с 2024 года нужно платить в единый срок — до 28 числа.

При этом будет иметь значение только период удержания НДФЛ. Например, если НДФЛ удержан с 22 февраля по 23 марта, то уплатить его нужно будет до 28 марта. Особые сроки предусмотрены для начала и конца года.

Удержанный с 1 по 22 января налог уплачивается до 28 января, удержанный с 25 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года.

2. Новые сроки сдачи 6-НДФЛ. Расчет теперь необходимо представлять до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

6-НДФЛ по итогам года подается до 25 февраля — это требование действует уже для отчета за 2022 год.

3. НДФЛ с аванса теперь тоже нужно удерживать. Датой получения дохода в виде зарплаты теперь будет день выплаты средств работнику — так гласит новая редакция п. 2 ст. 223 НК РФ.

Раньше было прописано, что датой получения признается последний день месяца. Отсюда следует, что с первой половины зарплаты (аванса) теперь тоже необходимо удерживать налог.

4. Новая форма 6-НДФЛ. С отчетности за 1 квартал 2024 году 6-НДФЛ изменится.

Самые большие изменения будут в разделе 1. Они связаны с введением единого налогового счета и общего срока уплаты НДФЛ. Теперь сроки перечисления налога будут зафиксированы в порядке заполнения, а вам останется только заполнить сумму налога, подлежащую перечислению в указанный срок. Это будет даже удобнее.

Раньше количество строк в разделе 1 могло достигать сотни, а сейчас их будет всего три.

В разделе 2 появится строка 161, в которой отражается налог к перечислению за последние три месяца отчетного периода.

5. Новая форма 3-НДФЛ. Новый бланк декларации заработает с отчетности за 2022 год.

Приложение к разделу 1 станет заявлением о возврате переплаты с ЕНС, а также в форме будут учтены поправки в НК РФ, связанные с предоставлением налоговых вычетов.

Налог на прибыль

1. Новая форма декларации по налогу на прибыль. Она применяется с отчетности за 2022 год.

Изменений мало, в основном они касаются компаний с Курильских островов и международных холдингов.

2. Новый срок сдачи отчетности. Декларацию теперь нужно подавать раньше — 25 числа, а не 28.

За отчетные периоды (квартал, месяц) сдайте форму не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а за налоговый период — не позднее 25 марта.

Упрощенная система налогообложения

1. Новые сроки сдачи отчетности. Сдавать декларацию по УСН организации теперь будут до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля.

2. Изменение формы декларации. Проект новой декларации по УСН находится в разработке. Корректировки связаны с переходом на единый налоговый счет.

Обновленный бланк начнет действовать с отчетности за 2024 год.

3. Переход на АУСН. Действующий бизнес сможет перейти на АУСН с 1 января 2024 года. Напомним, что на этом налоговом режиме практически не нужно сдавать отчетность.

Подробности читайте в статье «Новый налоговый режим — автоматизированная УСН в 2022 году».

4. Новые сроки уплаты налога и авансовых платежей. Авансовые платежи теперь нужно вносить на три дня позже, срок уплаты перенесли с 25 на 28 число.

Налог по итогам года организации должны заплатить до 28 марта, ИП — до 28 апреля.

5. Новые лимиты для работы на УСН и применения пониженных ставок. Коэффициент-дефлятор на 2024 год равен 1,257, поэтому увеличатся и лимиты для упрощенки.

Повышенные ставки применяют при доходах выше 188,55 млн рублей, применять УСН можно до достижения доходом суммы 251,4 млн рублей.

Налог на имущество и земельный налог организаций

1. Можно не подавать декларацию по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости. Недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости, больше не включается в декларацию.

Рассчитывать и платить налог с такого имущества по-прежнему придется.

Это не касается иностранных организаций. Они по-прежнему должны включать «кадастровую» недвижимость в декларацию.

2. Налоговая будет направлять сообщения об исчисленном налоге по «кадастровой» недвижимости. Если вы не согласны, в ответ нужно будет направить пояснения.

3. Изменились форма, формат и порядок заполнения декларации. Новые правила действуют уже для отчетности за 2022 год.

Уточнен порядок заполнения разделов 1-3, добавлен новый раздел 2 для сведений о вычете по СЗПУ, добавлены новые коды налоговых льгот и удалены устаревшие «коронавирусные».

4. Налог на имущество за 2024 год считают по кадастровой стоимости, не превышающей ее значение на 1 января 2022 года.

5. Земельный налог за 2024 год считают по кадастровой стоимости, не превышающей ее значение на 1 января 2022 года.

Единый налоговый платеж

1. Ежемесячные уведомления. На ЕНП предусмотрена подача уведомлений об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, авансовых платежей, сборов каждый месяц. Срок подачи — не позднее 25 числа месяца, в котором должен быть уплачен налог.

Уведомление подается одно на все платежи, которые должны быть перечислены.

Это обязательно во всех случаях, когда срок уплаты налога наступает раньше срока представления декларации (расчета) или отчетность вовсе не предусмотрена.

2. Новый порядок уплаты налогов. Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы на единый налоговый счет одним платежом, а затем направлять уведомление, в котором уточняется, сколько денег и на какие направления нужно перечислить.

Но в 2024 году возможен переходный период, разрешают подавать платежные поручения и не формировать уведомление. Правда, деньги все равно будут проходить через единый налоговый счет.

Бухгалтерская отчетность

1. Новое основание для обязательного аудита — акции акционерного общества находятся в собственности РФ, субъекта РФ и (или) муниципального образования.

2. Можно закрыть доступ к отчетности в ГИР БО. С 1 января 2024 года организации смогут наложить ограничение на доступ к своей отчетности, находящейся в ГИР БО.

Но такое право есть не у всех. Для ограничения необходимо подать заявление, это можно сделать через ваш сервис для сдачи отчетности.

Сдавайте отчетность в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Отчеты формируются автоматически и проверяются перед отправкой. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчетность онлайн и пользоваться поддержкой наших экспертов.

Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.

Налоговый и бухгалтерский учет на маркетплейсах: ведение, особенности, проводки

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Особенности маркетплейсов

Топ-5 маркетплейсов в России — это Wildberries, Яндекс.Маркет, Ozon, AliExpress Россия и СберМегаМаркет. На их долю приходится около 9% всех непродовольственных товаров, проданных в стране. Годовой прирост выручки маркетплейсов в последние пару лет составляет до 40-60%.

Большая часть продавцов электронных площадок — самозанятые, малый и средний бизнес. Число продавцов продолжает расти год от года, а значит повышается и конкуренция предложений на этом рынке.

С другой стороны, число покупок на маркетплейсах тоже постоянно растет, многие покупатели начинают покупать товары на привычных площадках регулярно. Чем удобнее организована доставка товара и чем надежнее гарантии качества и возврата, тем выше спрос.

Маркетплейс выступает посредником между продавцом и покупателем и служит огромной витриной. Часто он готов взять на себя не только привлечение покупателей, доставку, хранение и выдачу товара, но и оформление товарных карточек, упаковку.

Преимущества торговли на маркетплейсах

• Маркетплейс обеспечивает постоянный поток покупателей, притом за рамками города, региона и даже России. Это позволяет расширить географию продаж и найти новых клиентов. При отправке товаров за рубеж маркетплейс сам решает вопросы валютного контроля.
• Электронная площадка готова взять на себя многие организационные вопросы, вплоть до полного фулфилмента, но набор предлагаемых услуг отличается на разных маркетплейсах и влияет на доходность торговли. Продавцу не надо беспокоиться о рекламе, упаковке, оформлении продажи и возврата, выдаче чеков. Нужно только корректно рассчитать цены и скидки на товары, чтобы быть в плюсе.
• В личном кабинете продавца на площадке есть все документы по продажам, которые нужны для учета, а еще — аналитика по продажам, которая помогает выявлять продаваемые группы и закрывать неприбыльные направления.
• Личный кабинет на маркетплейсе можно интегрировать со своим складом и бухгалтерией, настроить автоматический обмен данными, чтобы везде корректно отображались остатки товаров, а в учет принимались сведения о доходах и расходах.

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Сложности торговли на маркетплейсах

• На площадках высокая конкуренция, при этом продавцу сложно выделиться чем-то, кроме цены. Для покупателя одинаковые товары от разных продавцов ничем не отличаются.
• Комиссии за услуги площадки довольно высокие, а расходы на транспортировку товаров, упаковку или оформление карточек тоже влияют на прибыль. Часто продавцы отдают маркетплейсу до 50-70% от чека.
• Некоторые маркетплейсы выдвигают требования по формированию цены или скидки, штрафуют продавцов за отказ участвовать в акциях и снижать стоимость товаров.
• Продавцы работают с маркетплейсом по оферте, которая может часто меняться — так площадки гибко реагируют на изменения рынка. Узнать о новых условиях договора иногда можно только из рассылки, если вовремя ее читать.

Системы налогообложения для работы с маркетплейсами

Из всех налоговых режимов, которые применяет розница, для работы с маркетплейсами подходят ОСНО, УСН и налог самозанятых.

Применять патент при онлайн-торговле запрещено (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Если предприниматель работает на патенте и хочет сотрудничать с электронными площадками, ему придется совмещать ПСН с упрощенкой: тогда деятельность от торговли нужно проводить через УСН отдельно от «патентной» деятельности.

Касса на маркетплейсах

При торговле продавец должен передавать товар покупателю только с чеком — бумажным или электронным. Но если товар продается через посредника, то чеки выдает именно он. Так что если компания или ИП торгует только через маркетплейсы, кассу можно не приобретать вовсе: все чеки выдаст площадка.

Документы при торговле через маркетплейсы

Маркетплейсы формируют отчетные документы по продажам и отправляют их в личный кабинет продавца — как правило, в начале месяца за отчетный месяц. На многих площадках сопроводительные документы — например, накладные на передачу товара или транспортные накладные можно сформировать прямо в личном кабинете. Передача юридически значимых документов происходит у некоторых площадок через операторов электронного документооборота, у других — через собственный портал.

Вот список документов, которые понадобятся продавцу при торговле на маркетплейсах:

• отчет комиссионера о реализации — здесь прописаны суммы и даты продаж;
• УПД или накладная и счет-фактура с размером комиссии — поскольку маркетплейсы работают на ОСНО, они выделяют НДС в сумме комиссии, и продавцы, которые тоже применяют основную систему, могут принять этот НДС к вычету;
• акт выполненных работ — в этом документе прописаны все услуги маркетплейса и их стоимость: доставка, хранение, упаковка и пр.;
• транспортная накладная — ее формирует продавец при отправке товара;
• УПД или накладная и счета-фактура — здесь отражается передача товаров на склад маркетплейса;
• акт приемки — здесь закрепляется передача товаров, перечисленных в УПД или накладной.

Кроме этих документов маркетплейсы могут передавать и другие, которые бывают нужны для аналитики или при нестыковках в учете продавца и площадки: расшифровку отчета комиссионера о реализации, акт сверки расчетов между продавцом и агентом, акт о расхождениях.

Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Как вести учет при работе с маркетплейсом

Маркетплейсы работают с продавцами по агентскому договору, который регулируется гл. 52 ГК РФ. Когда продавец регистрируется на площадке и оформляет личный кабинет, в нем он принимает оферту, опубликованную на сайте. С этого момента договор считается заключенным: маркетплейс становится агентом, а продавец — принципалом, даже если этих терминов нет в оферте.

Агент совершает продажи от лица принципала за вознаграждение — агентскую комиссию.

При этом с юридической точки зрения товары реализует принципал за свой счет, маркетплейс лишь посредничает. Это значит, что почти все проводки в бухучете и операции в налоговом учете будут обычными. Разница заключается в том, что при передаче товаров на склад площадки они еще не проданы, но их уже нельзя учитывать как товары на складе владельца, так что их себестоимость на период до продажи фиксируют на счете 45 «Отгруженные товары».

Еще одно отличие: при расчетах с маркетплейсом нужно будет ппроводить суммы за товары и агентскую комиссию. Для этого к 76 бухсчету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» заводят два субсчета: 76-т для операций, связанных с товарами, и 76-к для операций, связанных с комиссиями агенту. Субсчета нужно отразить в учетной политике компании.

ОСНО: бухгалтерский учет на маркетплейсах

Если вы применяете ОСНО, то сможете принимать к вычету НДС в составе комиссий маркетплейсу, и вам понадобятся сведения об НДС в составе проданных товаров, которые комиссионер указывает в УПД или счетах-фактурах после продаж.

Проводки по продаже будут типовыми, разберем их на примере. Компания «Розовый слон» продает на маркетплейсе детскую игрушку стоимостью 480 рублей с НДС. Себестоимость игрушки — 200 рублей, вознаграждение маркетплейсу — 15%. В учете составляют такие проводки:

• Дт 45 Кт 41 — 200 ₽ — отправили игрушку на склад маркетплейса;
• Дт 62 Кт 90 — 480 ₽ — зафиксировали выручку от продажи по отчету комиссионера;
• Дт 90 Кт 45 — 200 ₽ — списали себестоимость игрушки;
• Дт 90 Кт 68 — 80 ₽ — начислили НДС на стоимость игрушки;
• Дт 76.т Кт 62 — 480 ₽ — зафиксировали задолженность маркетплейса, который еще не перевел выручку от продажи;
• Дт 51 Кт 76-т — 480 ₽ — зафиксировали получение денег от маркетплейса после перевода выручки на счет;
• Дт 44 Кт 76-к — 60 ₽ — начислили комиссию по УПД или накладной со счетом-фактурой;
• Дт 19 Кт 76-к — 12 ₽ — начислили входной НДС с комиссии;
• Дт 76-к Кт 51 — 72 ₽ — перевели комиссию маркетплейсу.

Некоторые площадки, например Wildberries, сами удерживают вознаграждение агента из выручки и переводят продавцу деньги за вычетом комиссии. Тогда проводок в последней части списка будет меньше и они изменятся:

• Дт 51 Кт 76.1 — 408 ₽ — маркетплейс перевел выручку за вычетом вознаграждения;
• Дт 76-к Кт 76-т — 72 ₽ — зафиксировали взаимозачет.

А еще при продажах бывают возвраты, с которыми маркетплейс разбирается самостоятельно. Кроме того, если продавец оплачивает услуги площадки, их тоже нужно отражать в учете в дополнение к основным проводкам. Все эти нюансы можно найти в акте выполненных работ и расшифровке отчета комиссионера о реализации.

Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

ОСНО: налоговый учет на маркетплейсах

На общей системе компании платят налог на прибыль, а ИП — НДФЛ с доходов, кроме того все они работают с НДС и платят другие налоги (транспортный, имущественный и др. в зависимости от вида деятельности).

Покажем расчет налогов на примере той же продажи игрушки на маркетплейсе. Компания или ИП рассчитают НДС с продажи следующим образом:

• При продаже игрушки начислен НДС: 480 / 120% * 20 % = 80 ₽.
• Входящий НДС при закупке: 240 / 120% * 20% = 40 ₽.
• Входящий НДС с вознаграждения агента: 72 / 120% * 20% = 12 ₽.
• НДС к уплате: 80 — 40 — 12 = 28 ₽.

Для расчета налога на прибыль компания сделает такой расчет:

• Выручка без НДС: 480 — 80 = 400 ₽.
• Цена закупки товара без НДС: 240 — 40 = 200 ₽.
• Вознаграждение агента без НДС: 72 — 12 = 60 ₽.
• Налогооблагаемая база: 400 — 200 — 60 = 140 ₽.
• Налог на прибыль: 140 * 20% = 28 ₽.
• Суммарная налоговая нагрузка: НДС + налог на прибыль = 28 + 28 = 56 ₽.

Предприниматель в той же ситуации рассчитает НДФЛ таким образом:

• НДФЛ: 140 * 13% = 18,2 ₽.
• Суммарная налоговая нагрузка: НДС + НДФЛ = 28 + 18,2 = 46,2 ₽.

УСН: налоговый учет на маркетплейсах

Бухгалтерский учет при УСН будет вестись аналогично ОСНО — за исключением проводок по НДС. Выделять этот налог из сумм не нужно, принять его к вычету из вознаграждения агенту не получится.

При расчете налога доходом считается вся стоимость проданного товара, включая комиссию, даже если маркетплейс удерживает вознаграждение сам и переводит выручку уже без него. Доходы и расходы на упрощенке нужно учитывать кассовым методом — на момент поступления денег или их списания.

Расчет налога на нашем примере с игрушкой для упрощенцев будет выглядеть так:

• при объекте налогообложения «доходы» налог рассчитывается с суммы продажи: 480 * 6% = 28,8 ₽;
• при объекте налогообложения «доходы минус расходы» налог рассчитывается с суммы продажи, уменьшенной на величину расходов: (480 — 240 — 72) * 15% = 25,2 рубля.

Как видим, рассчитать налог при УСН легче, чем при ОСНО, и налоговая нагрузка оказывается заметно ниже. Кроме того при объекте УСН «доходы минус расходы» налоговые отчисления ниже, чем при УСН «доходы», — обычно в розничной торговле так и бывает.

Автоматическое заполнение КУДиР

Ведите учет, платите зарплату, принимайте банковскую выписку и вносите данные о доходах и расходах в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам заполнит КУДиР, декларацию и другие отчеты.

НПД: налоговый учет на маркетплейсах

Многие маркетплейсы работают с самозанятыми, которые продают товары собственного производства. Чтобы корректно рассчитался налог на профессиональный доход в приложении «Мой налог», в него нужно занести данные о продажах за месяц. Самозанятый делает это, оформляя чек и ориентируясь при этом на сведения из отчета комиссионера о реализации.

Маркетплейс переводит деньги самозанятому электронными средствами платежа, а значит общий чек по продажам можно выставлять до 9 числа нового месяца за предыдущий отчетный месяц. Все товары, проданные физлицам, можно объединить в один чек с детализацией — с этой суммы ФНС рассчитает налог по ставке 4%. Если товары проданы еще и предпринимателям или компаниям, такие продажи оформляют отдельными чеками — с этой суммы ФНС рассчитает налог по ставке 6%.

О налоге самозанятого на маркетплейсах читайте в нашей статье.

Отчетность при торговле на маркетплейсах

Если вы аккуратно ведете учет при работе с маркетплейсами, то в нем отражаются все операции по продажам, оплате услуг площадок и по вознаграждению агенту. Из учета все эти сведения попадают в декларации и отчеты, предусмотренные вашей системой налогообложения. Сдавать дополнительную отчетность при торговле на маркетплейсах не нужно.

Программы для учета при работе на маркетплейсах

Сведения о продажах на маркетплейсе и вознаграждениях комиссионера можно вносить в учетный софт вручную. Но гораздо легче и удобнее работать в программах, которые умеют принимать отчет комиссионера, учитывать сведения из него и других документов с маркетплейса, подбирать нужные проводки.

Контур.Бухгалтерия принимает отчет о продажах, корректно оформляет в учете продажи, вознаграждение и затраты на услуги площадок, работает с НДС. Веб-сервис подходит предпринимателям на УСН и УСН+патент, компаниям на УСН и ОСНО. Изучите возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Особенности ведения учета в торговле

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета.

Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ. Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?
Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен).

Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.
Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Посмотреть ответ

Бухучет в оптовой торговле

Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

Вопрос: Может ли поставщик (производитель), выкупающий обратно не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, учесть для целей налога на прибыль расходы на выкуп такой продукции (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп.

20 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Поступление ТМЦ

• ДТ41 КТ60. Поступление.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Вопрос: Вправе ли продавец (поставщик) учесть для целей налога на прибыль расходы на приоритетную выкладку товаров, право собственности на которые перешло к покупателю (предприятию розничной торговли)? Если расходы учесть можно, то в каком порядке (пп. 28, 49 п. 1 и п. 4 ст.

264 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

• Доставка ценностей.
• Пошлина, уплачиваемая на таможне.
• Оплата услуг посредников, консультантов.
• Доходы, которые не возмещаются.
• Страхование.

Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

Движение ценностей внутри торгового объекта

После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

• ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

Реализация ценностей

При продаже партий товара используются эти проводки:

• ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
• ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

Бухучет в розничной торговле

Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

Учет поступления ценностей

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике.

Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости.

Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

Учет реализации ценностей

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей.

Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

• ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

Пример бухучета в торговой компании

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ.

Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

• ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
• ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
• ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
• ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
• ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
• ДТ19 КТ60. Входной НДС.
• ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

• Связанные с основной работой фирмы.
• Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
• Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ.

Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода.

Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.