Выбор системы налогообложения 2024

Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.

Что вы узнаете

• Обзор систем налогообложения для ООО
• Налоги, уплачиваемые на любой системе
• Упрощенная система налогообложения
• ЕСХН
• Общая система налогообложения
• Налоговый учет ООО

Обзор систем налогообложения для ООО

В 2024 году организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
3. Общая система налогообложения (ОСНО).

Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:

• ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
• УСН «Доходы минус расходы», если:
  • доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
  • все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
  • расходы менее 60% доходов,
  • большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
  • превышены ограничения для УСН,
  • покупателям нужны отгрузки с НДС,
  • низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.

  Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для вашей организации.

  Налоги, уплачиваемые на любой системе

  Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

  • страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
  • торговый сбор (кроме ЕСХН).

  Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

  Упрощенная система налогообложения

  Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:

  • Средняя численность работников не более 130 человек.
  • Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы перейти на УСН).
  • Доходы за год не превышают 200 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы остаться на УСН).
  • Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Отсутствие филиалов.

  Виды деятельности, по которым УСН не применяется:

  • производство подакцизных товаров (кроме вина);
  • производство или продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов;
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • организация и проведение азартных игр;
  • ломбарды, микрофинансовые организации;
  • частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.

  Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.

  Налоги

  • Единый налог при УСН.

  Налоговая отчетность

  • Декларация по УСН — по году.

  Особенности

  • Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
    Например, покупатель заплатил аванс 20.10.2023, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2024. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2024 года (на дату оплаты).
  • Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
  • Обязанность уплачивать налог на имущество в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

  УСН «Доходы»

  Размер единого налога при УСН:

  • 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб., умноженных на актуальный коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
  • 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.

  Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

  Исчисленный налог можно уменьшить до 50% (100%, если у ИП нет работников) — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ФНС и СФР.

  Пример уменьшения налога на страховые взносы

  Доходы ООО на УСН за 2024 год — 15 000 тыс. руб.
  Взносы, уплаченные в 2024 году, — 520 тыс. руб.
  Налог за 2024 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс. руб.
  50% налога: 450 тыс. руб.
  Уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.
  Налог за 2024 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс. руб.

  Уплата налога по УСН — поквартально.

  Плюсы и минусы УСН «Доходы»

  • Простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов.
  • Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
  • Эта система налогообложения «не интересна» налоговой.
  • Становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).

  УСН «Доходы-расходы»

  Размер единого налога:

  • 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
  • 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.

  Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

  Минимальный налог — 1% с доходов.

  Пример расчета минимального налога

  Доходы за 2024 год — 25 000 тыс. руб., расходы — 23 500 тыс. руб.
  Налог за 2024 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.
  Минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.
  Налог за 2024 год к уплате: 250 тыс. руб.

  Уплата налога по УСН — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.

  Особенности

  Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:

  • представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
  • расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
  • расходы на подписку на газеты, журналы.

  Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»

  • Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
  • Товары — оплачены, приняты, реализованы.
  • Материалы — оплачены и приняты к учету.
  • Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
  • Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).

  Плюсы и минусы УСН «Доходы-расходы»

  • Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов.
  • Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
  • Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия.
  • Не все расходы можно принять.
  • Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.

  Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

  В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.

  Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).

  Пример выбора объекта при УСН

  Доходы ООО на УСН за 2024 год — 20 000 тыс. руб.
  Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.
  Все расходы — 14 000 тыс. руб.
  Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.
  Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс. руб.
  Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.
  Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс. руб.
  Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.
  Выгоднее применять УСН «Доходы».

  Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»

  ЕСХН

  ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.

  ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.

  Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую можете через СБИС.

  Налоги

  • Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.

  Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.

  Уплата налога — по полугодиям.

  • НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).

  Можно воспользоваться освобождением от НДС:

  • если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
  • если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (60 млн руб.).

  Налоговая отчетность

  • Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
  • Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.

  Особенности

  • Доходы и расходы признаются по кассовому методу.

  Плюсы и минусы ЕСХН

  • Самая низкая налоговая нагрузка.
  • Небольшой объем налоговой отчетности.
  • Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН.
  • Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов.
  • Не все расходы можно принять.
  • Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.

  Общая система налогообложения

  Ограничений для применения общей системы нет. Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.

  Налоги

  • Налог на прибыль организаций — 20% прибыли (доходы — расходы). Если получен убыток, платить не нужно.

  Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.

  Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.

  • Налог на добавленную стоимость (НДС) — 0%, 10% или 20% выручки (без учета НДС).

  Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей, могут получить освобождение от НДС.

  Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.

  Пример уменьшения НДС

  Выручка 600 000 руб. (в т.ч. НДС 100 000 руб.).
  Приобретено товаров и услуг на 360 000 руб. (в т.ч. НДС 60 000 руб.).
  НДС к уплате 40 000 руб. (100 000 — 60 000).

  Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).

  Налог на имущество организаций — максимум 2,2% стоимости недвижимого имущества.

  Информацию о региональных ставках и льготах по налогу на имущество можно получить в Сервисе ИФНС.

  Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.

  Налоговая отчетность

  • Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
  • Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
  • Декларация по налогу на имущество организаций — по году.

  Особенности

  • Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).

  Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.

  Кассовый метод (по оплате) могут использовать только организации, у которых выручка за квартал не превышает 1 млн рублей.

  Плюсы и минусы ОСНО

  • Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения.
  • Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение).
  • Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС.
  • Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.
  • Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообло­жения. Требуется расчет).
  • Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов.
  • Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах.
  • Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.

  Полноценный налоговый учет по ОСНО и сверка НДС

  Налоговый учет ООО

  Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.

  Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.

  Как выбрать подходящую систему налогообложения в 2024 году

  1. Система налогообложения: определение и основные составляющие

  Под системой налогообложенияпонимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.

  Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:

  1. Объект налогообложения– прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
  2. Налоговая база– объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
  3. Налоговый период– временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
  4. Налоговая ставка– норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
  5. Срок уплаты– дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
  6. регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.

  2. Режимы налогообложения в 2024 году

  Существует несколько подходов к тому, как именно будут рассчитываться, и уплачиваться налоговые платежи:

  1. ОСНО– общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию всем, кто прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (ЮЛ). Чтобы был выбор, необходимо в процессе регистрации ЮЛ или ИП подать заявление для перехода на другой режим налогообложения. Эта система подразумевает ведение бухгалтерской отчётности, как правило, самая не выгодная в плане величины уплачиваемых налогов, предполагает уплату НДС. Рассматривать её стоит только если среди ваших бизнес-партнёров будут преобладать контрагенты, работающие с НДС.
  2. УСН– упрощенная система налогообложения, отличается удобством применения, с точки зрения экономической выгоды и простоты ведения отчетности. Переход на УСН предполагает обращение к одному из двух вариантов уведомления налоговой: не позднее 30 дней после даты открытия бизнеса и тогда УСН можно будет применять сразу, в другом случае использовать УСН можно будет только с 1 января следующего года.
  3. ЕСХН– единый сельскохозяйственный налог, находящий применение тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Ключевой момент применения этого режима заключается в том, что выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.
  4. ЕНВД– единый налог на вмененный доход. Не применяется с 2021 года.
  5. ПСН– патентная система налогообложения, обращение к которой допустимо только индивидуальным предпринимателям с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек. Действие патента ограничивается одним годом и использовать его можно только в той территориально-административной единице, в кторой он выдан. При необходимости допустимо получение нескольких патентов. Заявление о переходе на патентную систему подается за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.

  3. Основные элементы налоговых систем

  • Налог на прибыль – 20% или 0-30% при определенных условиях
  • НДС – 0, 10, 20%
  • НДФЛ – 13-30%
  • Имущественный налог применительно к физическим лицам – до 2%, юридическим – до 2,2%

  4. Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения

  Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:

  • вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
  • форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
  • количество сотрудников, числящихся в штате;
  • стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
  • величина прибыли;
  • системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
  • деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
  • нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.

  5. Процесс выбора конкретного режима налогообложения

  Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:

  1. Вид деятельности– специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с.х. продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
  2. Организационно-правовая форма– важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
  3. Наемные сотрудники– от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
  4. Верхняя планка дохода– более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
  5. Налоговая нагрузка– рассчитывается после выбора режима налогообложения.

  ОСНО (основной режим налогообложения) отличается трудностью ведения бухгалтерского учета. Ему присуща излишняя трудоёмкость. Использовать её стоит только если среди ваших контрагентов много тех, кто платит НДС.

  В иных случаях лучше сразу воспользоваться возможностью перехода на другой режим налогообложения.

  Оптимальный вариант в этом плане – так называемая упрощенка (УСН), характеризуемая тем, что три налога, как это установлено в ОСНО, заменяются одним. В этом случае бюджет компании нагружается по минимальной схеме: налог приходится уплачивать лишь один раз в год. Также предприниматель получает право выбора в части определения налоговой базы: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

  Применительно к ИП интерес может представлять режим ПСН, отличающийся простотой применения. Достаточно приобрести патент на 1 год. Подобный подход избавляет от каких-либо других отчислений и исключает обязанность ведения налоговой отчетности.

  Со стороны предпринимателя требуется одно – своевременно платить за патент на определенные виды деятельности.

  Для сельского хозяйства подойдёт ЕСХН, как оптимальный в этой ситуации. Предлагаемая система сопоставима по своим характеристикам с «упрощенкой», но с некоторыми отличиями в виду специфики такого направления деятельности.

  6. Расчет налоговой нагрузки

  Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:

  • прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
  • ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
  • общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
  • штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
  • страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.

  Для того чтобы определиться с режимом налогообложения, проведем необходимые расчеты.

  УСН

  Алгоритм с учетом только доходов следующий:

  1. Определить сумму дохода за год – 700 000 руб. * 12 = 8 400 000 руб.
  2. Применить ставку в 6% – 8 400 000 руб. * 6% = 504 000 руб.
  3. Уменьшить на сумму страховых взносов (в пределах половины обозначенной в п. 2 суммы) – 504 000 руб. – (9 000 руб. * 12) = 396 000 руб.
  4. К уплате – 396 000 руб. за год

  Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то расчет выглядит так:

  1. Доходы за год – 8 400 000 руб.

  = 3 600 000 руб.

  2. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 15% = 540 000 руб.
  3. К уплате – 540 000 руб. за год.

  Важно!Когда расходы превышают доходы, возникает обязательство по уплате налога по ставке 1% применительно к сумме дохода, что составляет 84 000 руб. в соответствии с заданными нами условиями.

  ОСНО

  = 3 600 000 руб.
  1. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 20% = 720 000 руб.
  2. Добавление НДС – 8 400 000 руб. * 20% = 1 680 000 руб. Эта сумма плюсуется к тому, что было определено в п. 2, но не в полном объеме. Поставщик также уплачивает НДС, большая часть которого возвращается. Поэтому итоговая сумма оказывается не столь значительной.

  Приведенные расчеты показывают, что наиболее выгодный режим налогообложения в нашем примере – это УСН.

  Все документы для регистрации ИП или ООО за 15 минут

  1. Укажите свои данные в форме, следуя подсказкам.
  2. Программа сформирует верные документы.
  3. Скачайте и распечатайте готовый пакет документов
  4. Это бесплатно и займёт не более 15 минут.

  Как малому бизнесу выбрать налоговый режим в 2024 году

  Автоматически компании и ИП могут перейти только на общую систему. Если вам это не нравится, остаются четыре спецрежима. Если у вас компания, то выбирать вам придется между УСН и ЕСХН.

  А вот ИП могут себе позволить не только это, но и ПСН, или даже НПД. Расскажем об основных особенностях каждого режима.

  Патентная система налогообложения

  Неплохой выбор для ИП, у которого есть работники. Однако их средняя численностьне должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК).

  Налог надо платитьс вмененного дохода по ставке 6 процентов. Его размер установят власти региона. Уплата налога – это покупка патента на конкретный вид деятельности (п.

  2 ст. 346.43 НК). Поэтому налоговую декларацию подавать не нужно.

  По доходам от этой деятельности не надо платить НДФЛ, НДС и налог на имущество, если только оно не облагается по кадастровой стоимости. А вот страховые взносы платить придется(подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст.

  432 НК).

  Чтобы получить патент, нужно подать заявление в инспекцию, выбрать виды деятельности, и срок действия. Срок действия– от одного до двенадцати месяцев. Поэтому и сроки уплаты налога будут разные (п.

  2 ст. 346.51 НК).

  Если срок патента меньше 6 месяцев, надо заплатить всю сумму налога до окончания этого срока.

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней от начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

  Если доходы от деятельности на патенте превысят с начала года 60 000 000 рублей, от ПСН придется отказаться(подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).

  Вести учет доходов надо кассовым методом(п. 1, 2 ст. 346.53 НК).

  Используйте Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, (утв. приложением № 3 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

  Недостатки.Проблема в том, что сумма налога зависит не от реального дохода, а от вмененного. А его величину будут определять региональные власти по своему усмотрению.

  Налог на профессиональный доход

  Если у вас маленькое хозяйство, и нет наемных работников, лучший вариант – НПД (письмо Минфина от 15.10.2019 № 03-11-11/78911). НПД введён не НК, а Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. НПД заменяет НДФЛ. Не обязательно даже становиться ИП.

  Налоговой декларации нет.

  Однако при этом доход за год не должен быть выше 2,4 млн руб. (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

  Его нужно считать с начала года кассовым методом.

  Налоговый период– календарный месяц.

  • 4 процента – для доходов, полученных от реализации физлицам;
  • 6 процентов – для доходов, полученных от реализации ИП и компаниям.

  Уплата налога – не позднее 28-гочисла следующего месяца.

  Переход на НПД, уход с НПД, общение с налоговой инспекцией, и даже уплату налога можно вести через программу «Мой налог». Программу нужно установить на электронный гаджет. С ее помощью, при желании, можно выбрать банк, который будет заниматься уплатой НПД и контактами с налоговиками.

  Программа сформирует чек, который следует передать покупателю – в электронном или бумажном виде. Поэтому плательщики НПД не применяют ККМ. Они имеют право на налоговый вычет.

  Не более 10 000 руб. Причем это вычет не из налоговой базы, а прямо из налога.

  Вычет можно использовать только один раз на все то время, когда будете применять НПД. Вычет следует рассчитывать нарастающим итогом. Если применяете налоговую ставку в размере 4 процента, то вычет равен одному проценту от налоговой базы.

  Пенсионные взносы можно платить добровольно.

  Недостатки.Серьезно ограничен круг тех видов деятельности, которыми можно заниматься (п. 2 ст.

  6 Закона № 422-ФЗ). И работать нужно исключительно самому, без работников.

  Упрощенная система налогообложения

  Эта система универсальна, поэтому наиболее популярна среди малого и среднего бизнеса.

  УСН избавит от налога на прибыль и НДС. Налог на имущество придется платить только по кадастровым объектам. Остальные налоги и взносы рассчитываете и платите как все, включая подачу расчетов и деклараций.

  Для исчисления единого налога будет выбор из двух налоговых баз: «доходы» и «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК).

  В первом случае не учитываете никакие расходы, поэтому налоговая ставка – 6 процентов. Во втором случае расходы можно учесть. Правда, их перечень строго ограничен (п.

  2 ст. 346.17 НК). Зато и налоговая ставка – 15 процентов.

  Доходы и расходы считаются кассовым методом.Для этого понадобится Книга учета доходов и расходов на УСН (приложение № 1 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

  Но даже если по итогам года получится убыток, придется заплатить минимальный налог. Он считается как 1 процент от суммы доходов за год(п. 6 ст.

  346.18 НК). Если сумма единого налога будет меньше минимального, то тоже придется заплатить минимальный налог.

  В течение года нужно перечислять авансовые платежи – по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Сам налог следует заплатить:

  • компаниям – не позднее 28 марта следующего года;
  • ИП – не позднее 28 апреля следующего года.

  Недостатки.С УСН можно слететь принудительно. Вот три основные причины:

  • доходы не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК);
  • остаточная стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. руб.;
  • средняя численность работников в любом из отчетных периодов превысит лимит в 100 человек более чем на 30 человек.

  Автоматизированная упрощенная налоговая система

  Система для очень маленьких компаний и ИП, которые не хотят возиться с отчетностью.

  В компании – не более 5 работников. Размер дохода – не более 60 млн руб.Размер основных средств – не более 150 млн руб.

  Счет должен быть открыт в банке из перечня ФНС. При этом налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк. Налог надо платить ежемесячно.

  При этом можно уполномочить банк перечислять его автоматически.

  Сочетать с другими налоговыми режимами нельзя. Есть также ограничения по договорам и операциям.

  Взамен предлагают нулевой тариф по взносам и всего 2 040 руб. в год взносов на травматизм.

  Ставки налога жестче, чем при обычной упрощенке. При системе «доходы» – 8 процентов. При системе «доходы минус расходы» – 20 процентов.

  Минимальный налог в этой системе также остался. Но уже в размере 3 процента от доходов.

  Ведут учет доходов, расходов надо в личном кабинете налогоплательщика.

  Недостатки.Система доступна пока только в Москве и области, Калужской области и Татарстане. Действует в экспериментальном режиме на основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

  Единый сельскохозяйственный налог

  ЕСХН избавит от налога на прибыль и налога на имущество, которое используете именно в сельскохозяйственной деятельности. Все остальные налоги и взносы нужно платить в общем порядке.

  Налог нужно рассчитывать с разницы между доходами и расходами по ставке 6 процентов. Перечень расходов также ограничен (п. 2 ст.

  346.5 НК).

  Доходы и расходы нужно считать кассовым методом.Однако при этом организации обязаны вести бухгалтерский учет (п. 8 ст. 346.5 НК).

  ИП же могут использовать книгу учета (приложение 1 к приказу Минфина от 11.12.2006 № 169н).

  За полугодие нужно заплатить аванс по единому налогу– не позднее 28 календарных дней со дня его окончания, а за год – сам налог, не позднее 28 марта следующего года.

  Недостатки.Уже из названия понятно, что система доступна только в сельском хозяйстве (п. 2 ст.

  346.1 НК).

  Доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства, (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства, должна быть не менее 70 процентов от общего дохода (подп. 1 п. 5 ст. 346.2 НК).

  Кроме того, придется платить НДС.

  Обо всем, что меняется в законах для бухгалтера в 2024 году, сможете спросить экспертов «Клерк.Премиум». Самая крутая подписка для бухгалтера – сможете получить ответы на все свои вопросы, заказывать нашим экспертам статьи и смотреть вебинары в любое время. Подпишитесь, пока скидка!

  Чтобы получить освобождение, нужно соблюдать особые правила. Доход не должен превысить 60 млн руб. (п. 1 ст.

  145 НК).

  • изменения2023
  • налоговые режимы
  • МСП
  • малый и средний бизнес
  • специальный налоговый режим

  Самозанятость или ПСН: что выгоднее для ИП в 2024 году

  Патент и самозанятость – два режима налогообложения, которые может применять ИП. Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки. Разберемся, какой из режимов выгоднее и что нужно учесть при выборе одного из них.

  ПСН и НПД: немного общей информации

  ПСН и НПД – два самых популярных среди ИП режима налогообложения. Их привлекательность заключается в низкой (в большинстве случаев) налоговой нагрузке, отсутствии отчетности и необходимости самостоятельно рассчитывать налог. Рассмотрим вкратце, что из себя представляет каждый из режимов, какие имеют плюсы и минусы и когда их применение актуально.

  Подписывайтесь на телеграм-канал Наймикс: статьи, новости, подработки.

  ПСН и НПД. Сравнительная таблица

  Критерий

  ПСН

  НПД

  Регистрация в качестве ИП

  Лимит по доходам

  60 млн руб. по всем видам деятельности, в том числе и переведенным на УСН

  Лимит по сотрудникам

  Лимита по подрядчикам нет

  Трудовой или гражданско-правовой договор

  Возможность совмещения с другими режимами

  Можно совмещать с УСН, ЕСХН или ОСНО

  Влияет ли реальный доход на размер налога

  Другие обязательные платежи, кроме налога

  Да, страховые взносы

  Патент можно уменьшить на уплаченные в период его действия страховые взносы

  Страховые взносы на ОПС или ОСС могут платиться добровольно, но уменьшить налог на них нельзя

  Отчетность в контролирующие органы

  В ней ИП должен вести учет полученных доходов. Книга в ИФНС не заверяется, но сдается по требованию налогового инспектора.

  • Отчетность в Росстат – 1-предприниматель.

  По определенным категориям ИП Росстат может запросить дополнительную отчетность. О необходимости сдачи такой отчетности и ее форме, ИП будет проинформирован отдельно.

  • Отчетность за наемных сотрудников (если они есть).

  Кроме указанных выше обязательных форм отчетности, ИП на ПСН также сдает в ИФНС:

  • Уведомление об уменьшении патента на страховые взносы – для уменьшения его на эти платежи.
  • Заявление о зачете – для фиксирования даты уплаты взносов.

  Эти документы необязательны к представлению, но без них уменьшить патент на страховые взносы не получится

  Самозанятые-физлица никакой отчетности не сдают.

  Самозанятые-ИП сдают отчет в Росстат 1-предприниматель: раз в пять лет.

  Примечание.Последний раз ИП сдавали такой отчет в 2021 году за 2020 год. В следующий раз по этой форме нужно будет отчитаться в 2026 году за 2025 год.

  Так же, как и в случае с ИП на ПСН, Росстат может запросить у ИП на НПД дополнительную отчетность, если он попадет под выборку. Сдача такой отчетности – обязательна

  Необходимость применения онлайн-кассы

  Обязательная для большинства патентных видов деятельности.

  Перечень видов деятельности, при которых применение ККТ не обязательно, приведен в п. 2 ст. 346.43 НК. Но вместо чека ИП обязан выдать клиенту документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Он должен иметь определенные реквизиты, установленные абз.

  4 – 12 п. 1 ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

  Не нужна. Чеки формируются в приложении «Мой налог»

  От чего зависит размер налога

  От нескольких факторов:

  • Региона ведения деятельности.
  • Количества сотрудников (машин, площади торгового зала или зала обслуживания, площади земельного участка и прочих показателей).
  • Количества видов деятельности, переведенных на ПСН.
  • Срока действия патента.

  От суммы полученного дохода (без учета расходов)

  • За пропуск срока оплаты патента– пени на каждый день просрочки (с момента образования отрицательного сальдо по ЕНС).
  • За неприменение ККТ(п. 2 ст. 14.5 КоАП) – от ¼ до ½ суммы расчета без кассы, но не меньше 10 000 руб.*

  Прим. также предусмотрены меры ответственности за применение ККТ, не отвечающие требованиям закона № 54-ФЗ, не направление чека или БСО в электронной форме по требованию клиента, за ошибки в обязательных реквизитах чека.

  • Ответственность за непредставление КУД(ст. 126 НК) – 200 руб.
  • Ответственность за несдачу отчета в Росстат(п.1 ст. 13.19 КоАП) – от 10 000 до 20 000 руб.
  • За неотражение дохода в приложении «Мой налог»(ст. 129.13 НК) – 20% от суммы неотраженного дохода. При повторном нарушении – в сумме расчета.
  • Ответственность за несдачу отчета в Росстат (п.1 ст. 13.19 КоАП) – от 10 000 до 20 000 руб.

  Какие виды деятельности можно осуществлять

  Основной перечень видов патентной деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК.

  Власти субъекта РФ могут по своему усмотрению добавить или убрать некоторые виды деятельности, изменить показатели его применения (например, снизить площадь торгового зала или зала обслуживания). В связи с этим точный перечень доступных видов деятельности нужно уточнить в законе субъекта РФ, где вы собираетесь вести деятельность.

  Перечень видов деятельности, по которым нельзя применять ПСН, приведен в п. 6 ст. 346.43 НК. К ним относится, в частности, розничная торговля и услуги общепита с площадью зала более 150 кв.м., перевозка пассажиров и грузов ИП, у которых больше 20 машин, производство подакцизных товаров, оптовая торговля, ювелирка и т.д.

  Перечня видов деятельности, по которым можно перейти на НПД, нет. Но есть ограничения:

  • на работу по определенным видам договоров(агентскому, поручения или комиссии);
  • на продажу определенных товаров(под запретом перепродажа готовых товаров, подакцизных товаров и тех, что подлежат обязательной маркировке);
  • на некоторые виды деятельности(нельзя осуществлять деятельность добыче и реализации полезных ископаемых, по доставке товаров, принимая за них оплату, кроме случая, когда чек выдается с кассы, зарегистрированной на продавца);
  • на некоторых заказчиков/клиентов(нельзя сотрудничать с бывшими работодателями, если с момента увольнения прошло менее 2 лет)

  Периодичность уплаты налога

  Либо раз в год (если патент оформлен на срок до полугода) либо 2 раза в год (если срок действия патента от полугода до года).*

  Примечание.Оплатить патент, полученный более чем на полгода, можно единоразово.

  Самостоятельно рассчитывать стоимость патента не нужно. ИФНС сделает это сама, приложив к патенту платежки на его оплату

  Налог платится ежемесячно, в срок до 28 числа. Например, налог за март самозанятые должны оплатить до 28 апреля.

  Рассчитывать его самостоятельно не нужно. ИФНС сама рассчитает сумму платежа и отразит ее в приложении «Мой налог». Оплатить налог можно как в приложении, так и в личном кабинете ФЛ или ИП, пополнив ЕНС

  Бесплатный чек-лист: как работать с самозанятыми

  Снизьте риски получить штраф

  Забирайте чек-лист

  Заполните форму ниже — пришлем его на ваш e-mail

  Когда выгодно применение НПД или ПСН

  Ведение деятельности в качестве самозанятого выгоднееприменения ПСН в следующих случаях:

  • Вы не планируете открывать ИП, а вид осуществляемой деятельности подпадает по НПД и не требует обязательной регистрации в качестве предпринимателя.
  • Ваш годовой доход не превышает 2,4 млн руб.
  • Вы продаете товары собственного производства (кроме маркируемых и подакцизных), оказываете услуги или выполняете работы.
  • Вы осуществляете деятельность самостоятельно или разово привлекаете исполнителей по договорам ГПХ.

  Применение ПСН выгодно, когда:

  • Реальный доход превышает потенциально возможный доход на ПСН.
  • Размер годового дохода выше 2,4 млн руб.
  • Планируется привлечение работников по трудовым договорам.
  • Стоимость патента в регионе ведения деятельность небольшая.

  Работайте с комфортом и получайте дополнительный доход с сервисом для самозанятых Наймикс. К вашим услугам более 200 видов деятельности и более девятисот заказчиков.

  При рассмотрении вопроса о применении ПСН нужно учесть:

  • Стоимость патента в регионе, в котором планируется вести деятельность.

  Если работа предполагается в нескольких регионах или на нескольких объектах, то нужно будет приобретать несколько патентов. Например, для работы в такси по Москве и области придется приобрести патенты в обоих регионах.

  Сюда нужно включить приобретение квалифицированной ЭП (само получение бесплатное, но нужен токен и ПО для ЭП), ККТ (стационарной или подключение к облачной кассе), страховые взносы, ведение бухгалтерии (подготовка уведомлений об уменьшении патента и заявлений о зачете, ведение КУД).

  При выборе НПД необходимость учесть следующие моменты:

  На НПД не учитываются никакие расходы, в том числе комиссии (например, от агрегаторов такси), затраты на бензин, проезд, покупку смен (в такси) и т.д.

  • Невозможность учета страховых взносов.

  Если самозанятому принципиально важен учет стажа работы при расчете пенсии, то ему потребуется дополнительно перечислять взносы на ОПС. Для оплаты по больничному потребуется перечислять взносы на ОСС. Ни те ни другие взносы не уменьшают налог самозанятого.

  Ищете платформу для сотрудничества с внештатными специалистами? Платформа Наймикс поможет вам в этом: автоматизация всех выплат и электронный документооборот, официальное взаимодействие в соответствии с законодательством, снижение рисков на всех этапах сотрудничества.

  Бесплатный чек-лист: как работать с самозанятыми

  Снизьте риски получить штраф

  Забирайте чек-лист

  Заполните форму ниже — пришлем его на ваш e-mail

  Реклама: ООО «НАЙМИКС», ИНН: 5047217640, erid: LjN8Jtyso

  • #индивидуальный предприниматель
  • #режим налогообложения
  • #патентная система налогообложения
  • #самозанятые
  • #нпд
  • #Наймикс