Выбор режима налогообложения для ип 2024

Очень часто выбор того или иного формата ведения коммерческой деятельности – через организацию или лично посредством регистрации гражданина как ИП – достаточно сложный и зависит от ряда факторов. Рассмотрим по шагам основные отличия ООО и ИП, в том числе, один из важных вопросов налоговой нагрузки.

Особенности создания и деятельности ООО и ИП

Для осуществления коммерческой деятельности можно создать компанию единолично (например, ООО) либо вести дела самостоятельно, оформляя все деловые отношения на себя, как предпринимателя (ИП). Однако законодательство устанавливает ряд правовых отличий и ограничений деятельности при ведении бизнеса через ООО или ИП. Эти ограничения объясняются самим статусом данных хозяйствующих субъектов.

Например, Гражданский кодекс РФ в числе участников хозяйственных отношений выделяет граждан, в том числе ИП, а также юрлиц, среди которых самостоятельное лицо — ООО.

Соответственно, при регистрации ООО возникает отдельный субъект хозяйственных отношений, который не связан своим имуществом с учредившим его человеком. То есть, проще говоря, учредитель ООО не отвечает по обязательствам компании, а ООО, в свою очередь, не отвечает по обязательствам учредителя, кроме отдельных исключительных случаев. Такой порядок закреплен в ст.56 ГК РФ.

В свою очередь, индивидуальный предприниматель, как гражданин, отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, поскольку в хозяйственных отношениях ИП выступает как обычное физическое лицо.

Таким образом, с точки зрения возможной имущественной ответственности, создание ООО более безопасно по сравнению с ведением аналогичного бизнеса через ИП, оформленного на того же человека. Именно данный аспект деятельности зачастую выступает ключевым при определении типа ведения бизнеса.

Регистрация ООО и ИП

В данном вопросе процедура для регистрации ИП немного проще, поскольку предпринимателю не нужно вносить уставный капитал, утверждать устав ООО, решение о создании ООО и создавать другие процедурные документы.

Кроме того, регистрация в Пенсионном и страховых фондах для предпринимателя также немного проще, с документальной точки зрения. Однако ИП можно зарегистрировать только на себя, тогда как открыть ООО можно сразу несколько, и во всех компаниях быть единственным учредителем.

Зарегистрировать бизнес – проще простого! Регистрация бизнеса быстро онлайн!

Ограничения по видам деятельности

ИП по законодательству имеют ограничения на занятие отдельными видами деятельности, в частности, связанными с лицензированием. Среди них можно выделить:

• производство и торговлю алкоголем (за исключением пива),
• услуги страхования,
• банковскую деятельность,
• инвестиционные фонды,
• деятельность ломбардов,
• туроператорскую деятельность (допустимо лишь оказывать услуги турагентов),
• производство лекарственных средств и некоторые другие.

Для ООО подобных ограничений не установлено. Поэтому если вы в будущем планируете создать разнопрофильный холдинг, имейте в виду, что с точки зрения возможных масштабов и расширения бизнеса возможности ИП юридически ограничены.

Различия налогообложения для ООО и ИП

ИП в соответствии со ст.430 НК РФ обязаны ежегодно уплачивать фиксированные страховые взносы (даже если деятельность ИП не ведёт и нет дохода). В 2021 году они составляют около 40 тысяч рублей.

ООО не уплачивается фиксированные страховые взносы, оно платит взносы только при фактическом осуществлении деятельности и наличии наёмных работников.

Размер налогов для ООО и ИП зависит от выбранного налогового режима, а не от применяемой организационно-правовой формы. В настоящее время в РФ фактически применяются 6 налоговых режимов. В зависимости от применяемой системы налогообложения различается и перечень налогов, уплачиваемых ООО или ИП.

· общая система налогообложения (ОСНО)

На ОСН ИП уплачивает подоходный налог 13%, а ООО налог на прибыль 20%. ИП и ООО платят НДС по соответствующей ставке, а также налог на имущество.

· упрощенная система налогообложения (УСН)

При применении налогового режима УСН «Доходы» налог уплачивается по ставке от 1 до 6% от всех поступающих доходов (размер ставки устанавливают регионы). ИП в таком случае освобождается от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество, а ООО — от уплаты налога на прибыль и НДС.

Для применения такого режима у ИП должно быть не более 100 работников, а общая сумма дохода не более 11,5 млн за прошлый отчетный период, для ООО ограничений нет. Но ООО на таком режиме обязано вести бухучет.

При налоговом режиме УСН «Доходы минус расходы» разница между доходами и расходами облагается по ставке от 5 до 15% (размер ставки устанавливают регионы). Предприниматель в таком случае освобождается от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов и подтверждать расходы документально. В свою очередь, ООО освобождается от уплаты налога на прибыль и НДС, обязано вести книгу учета расходов и доходов и бухучет.

· единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

При ЕСХН объектом налогообложения является разница между доходами и расходами. Ставка – 6% от разницы. В рамках данного режима есть определенный порядок учета расходов и доходов, который установлен в статье 346.5 НК РФ.

ИП в таком случае освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов и подтверждать расходы документально. ООО освобождается от уплаты всех налогов, кроме НДС, обязано вести книгу учета расходов и доходов и бухучет.

· патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН – ставка налога составляет 6% от потенциально возможного дохода. ИП могут применять ПСН, если численность работников не превышает 15 человек, включая самого предпринимателя, и доход по облагаемым ПСН видам деятельности не превышает 60 млн рублей за отчетный период. А вот ООО не вправе применять данный режим.

· налог на профессиональный доход – НПД (новый режим для самозанятых и ИП, который применяется не во всех регионах РФ)

Подведем итоги: на режимах УСН и ЕСХН налоговые ставки для ИП и ООО одинаковые. Единственное различие предусмотрено общей системой налогообложения, где налог на прибыль для организаций равен 20%, а налог для ИП — 13%. Патентную систему и НПД имеют право использовать только индивидуальные предприниматели.

Взносы за работников для ИП и ООО одинаковые. Все работодатели – как ИП, так и ООО — обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

НДФЛ удерживается в момент выдачи зарплаты и составляет 13%; размер страховых взносов зависит от вида применяемых тарифов. При примерном подсчете это сумма ориентировочно равна 30% от выданной работнику зарплаты.

Распределение прибыли

Поговорим о распределении прибыли от деятельности бизнеса. Для ИП прибыль поступает сразу в полное распоряжение предпринимателя, тогда как учредители ООО могут получить прибыль лишь ограниченными способами, например, через выплату зарплаты, дивидендов, оформления договоров займа с ООО и некоторые другие.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, которая остается после уплаты всех налогов и сборов. Распределять её ООО может ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат устанавливается в уставе ООО.

При этом с выплаты зарплаты необходимо удерживать НДФЛ в размере 13% и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды (как правило, около 30%). С дивидендов также удерживается НДФЛ в размере 13%.

Отчётность

Налоговая отчетность — Декларации и Книга учета доходов и расходов — зависит от системы налогообложения, а не от формы ведения предпринимательства.

Отчетность за работников для ИП и ООО одинаковая. При этом, если у ИП нет сотрудников, то сдавать отчеты не нужно.

ИП не обязан вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

ИП и ООО, которые проводят расчеты с физическими лицами за товары, работы и услуги наличными деньгами и в безналичном порядке, обязаны применять онлайн-кассы и соблюдать правила кассовой дисциплины. Для ИП эти правила немного проще, чем для ООО.

Ответственность и штрафы

В отношении ООО Кодексом об административных правонарушениях РФ предусмотрены более высокие штрафы, по сравнению с аналогичными нарушениями, допущенными ИП, причем разница в размерах штрафов может быть вплоть до 10 и более раз.

Например, за нарушение трудового законодательства штраф для ИП составляет 5 тысяч рублей, тогда как для ООО – 50 тысяч рублей.

Кроме того, по КоАП РФ к ответственности могут привлечь как ООО, так и его должностных лиц – руководителя и главного бухгалтера. Для ИП установлен только один вид ответственности.

Уголовная ответственность для руководителей организаций также более жесткая, чем для ИП. Связано это с тем, что целый ряд статей в Уголовном кодексе посвящен именно юридическим лицам.

Процедура ликвидации бизнеса

С формальной точки зрения закрыть ИП проще и быстрее, чем ликвидировать ООО. Для этого достаточно оплатить госпошлину в размере 160 рублей и подать в ИФНС заявление о прекращении деятельности.

Процедура ликвидации ООО намного сложнее и дороже. Для этого будет нужно:

• принять решение о ликвидации,
• создать ликвидационную комиссию и назначить ее председателя;
• подать в ИФНС принятое решение и заявление о ликвидации,
• опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации» извещение о ликвидации, уведомить о ликвидации кредиторов,
• подготовиться к возможной выездной проверке из ИФНС,
• сдать промежуточный ликвидационный баланс (подается не ранее, чем через 2 месяца после публикации в «Вестнике»),
• подать окончательный комплект документов (ликвидационный баланс, заявление по специальной форме, квитанцию об оплате госпошлины и др.) в ИФНС.

Таким образом, процесс ликвидации ООО даже с самым минимальным набором деятельности достаточно сложный и длительный и занимает по времени не менее 4-х месяцев.

Однако, в отличие от ИП, ООО можно продать или сменить в нем учредителей, что оформляется в более упрощенном, по сравнению с ликвидацией, порядке. Безусловно, такая процедура возможна только при отсутствии значительных долгов, штрафов на компании и т.п.

Сравнительная таблица основных хозяйственных различий между ООО и ИП

за госпошлину)	Более сложная (пакет документов существенно больше + 4 000 рублей за госпошлину)
Уставный капитал	Вносить уставной капитал не требуется	Необходимо внести не менее 10 000 рублей в течение 4 месяцев после регистрации ООО
Юридический адрес	Регистрация осуществляется по адресу места жительства ИП	Юридический адрес необходим (это может быть арендуемое или собственное помещение, массовый адрес или домашний адрес учредителя)
Количество владельцев	Единственный собственник (физическое лицо). Чтобы выйти из бизнеса, придется закрыть ИП	Возможен как один учредитель, так и несколько лиц (до 50). Выход из состава ООО не прекращает деятельности компании
Имущественная ответственность	Отвечает по обязательствам всем своим личным имуществом, даже после закрытия ИП. Исключением является только собственность, которую нельзя взыскивать по закону	Отвечает по обязательствам только имуществом компании. Однако, учредителей, участников и руководителей могут привлечь к субсидиарной ответственности в исключительных случаях
Получение конечной прибыли	Вправе свободно распоряжаться полученными деньгами (при условии своевременной уплаты налогов и взносов). Дополнительных налогов при получении денег в распоряжение нет	Все, что получает организация, является ее собственностью. Поэтому получить прибыль учредителю можно лишь некоторыми способами: в виде зарплаты (НДФЛ 13% + взносы 30%) или в качестве дивидендов (НДФЛ 13%)
Виды деятельности	Невозможно заниматься некоторыми видами деятельности (производство и торговля алкоголем, страхование, банковская и инвестиционная деятельность, ломбарды, туроператоры, производство лекарств и т.д.)	Без ограничений
Системы налогообложения	Можно использовать все существующие налоговые режимы, в том числе, ПСН и НПД	Можно использовать все налоговые режимы, кроме ПСН и НПД
Налоги и платежи	Необходимо платить обязательные страховые взносы ИП. Все остальные налоги и платежи зависят от наличия работников и выбранной системы налогообложения	Не нужно платить обязательных фиксированных платежей при условии, что деятельность не ведется, работников нет, и на балансе не числится имущества. В остальных случаях величина налогов и платежей зависит от выбранной системы налогообложения и количества сотрудников
Работники	Можно вести деятельность без работников. После найма первого сотрудника не нужно вставать на учет в ПФР в качестве работодателя. В ФСС необходимо подать заявление о регистрации не позднее 30 календарных дней после найма первого сотрудника. В остальном, обязанности ИП и ООО как работодателей совпадают	Постановка на учет в качестве работодателя происходит автоматически, сразу после создания ООО, т.к. в организации всегда есть как минимум один работник – генеральный директор. В остальном обязанности ООО и ИП как работодателей совпадают
Отчетность	Не нужно сдавать бухгалтерскую отчетность. Вся остальные отчеты зависят от наличия работников и выбранной системы налогообложения	Необходимо сдавать бухгалтерскую отчетность (ООО — субъекты малого предпринимательства имеют право её сдавать в упрощенной форме). Все остальные отчеты зависят от количества работников и выбранной системы налогообложения
Кассовая дисциплина	Необходимо применять онлайн-кассы в соответствии с законом №54-ФЗ. Однако у ИП из сферы услуг без работников есть отсрочка до 1 июля 2021 года. Не требуется соблюдать ряд правил кассовой дисциплины	Нужно применять онлайн-кассы в соответствии с законом №54-ФЗ, отсрочек нет. Необходимо соблюдать все правила кассовой дисциплины (ООО — субъекты малого предпринимательства имеют право не устанавливать лимит остатка по кассе)
Ответственность и штрафы	Видов ответственности и штрафов меньше, чем у юридических лиц	Размеры штрафов существенно выше и применяются не только в отношении ООО, но и одновременно к ООО и его руководителям.
Филиалы и представительства	Можно работать на всей территории России, регистрировать филиалы при этом не нужно. Однако, отчитываться, как правило, нужно по месту жительства	Для работы в другом регионе, как правило, необходимо открывать обособленное подразделение и становиться на учет в соответствующей ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения (ОП)
Продажа бизнеса	ИП нельзя продать или переоформить на другого гражданина	ООО можно продать или сменить учредителей в нём
Ликвидация	Закрыть ИП проще, дешевле и быстрее чем ликвидировать ООО	Ликвидация ООО – сложный и длительный процесс, сопровождающийся массой документального оформления. Процедура закрытия длится не менее 4-х месяцев

Как выбрать режим налогообложения для ИП и юридических лиц

Бизнесу нужно выбрать налоговый режим в течение 30 дней со дня открытия. Если этого не сделать, то он автоматически попадает на общую систему налогообложения (ОСНО) — это может оказаться невыгодно для конкретного предприятия. В статье разберём, какие виды налогообложения для ИП и юридических лиц существуют в России — их преимущества, недостатки и ограничения.

Что такое режим налогообложения

Налогообложение— это процесс взимания правительством налогов с граждан и организаций для финансирования государственных нужд. Например, на здравоохранение, социальную защиту или образование.

ОСНО — Общая система налогообложения

Этот режим предполагает начисление налогов по единым тарифам и ставкам, применимым ко всем видам бизнеса, независимо от их размера, формы собственности и вида деятельности. На неё попадают все ИП или ООО, сразу после того, как зарегистрировали бизнес, но не подали заявку на иной налоговый режим.

Кому подходит ОСНО.Перейти можно любому бизнесу — нет ограничений по количеству сотрудников и годовому доходу.
Налоговые тарифы.Налоговая база для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц будет исчисляться как «‎доходы, уменьшенные на сумму расходов‎».

Ставка налога составит	Для ИП	Для организации
Процент НДС	0, 10, 20	0, 10, 20
Процент налога на доходы или прибыль	13	20

Плюсы ОСНО:

• налоговый режим не имеет ограничений по количеству работников, доходам и видам деятельности
• система подходит для крупного бизнеса — есть возможность возвращать НДС
• отсутствует минимальный налог на доход

Ограничения ОСНО:

• может потребоваться бухгалтер — необходимо заполнять целый перечень бумаг. Например, налоговые декларации, расчёты по страховым взносам, а организациям требуется вести бухгалтерский учёт
• требуется оплачивать целый перечень налогов: НДС, налог на прибыль организаций (НДФЛ), страховые взносы за ИП и сотрудников, налог на имущество и землю организации

УСН — Упрощённая система налогообложения

Это налоговый режим, на котором предприниматель может выбрать, как оплачивать налог: с доходов или с доходов, уменьшенных на расходы.

Кому подходит УСН.Индивидуальные предприниматели и юридические лица, соответствующие критериям:

• менее 130 сотрудников
• доход в год до 200 млн рублей
• компания не имеет филиалов

Налоговые тарифы.Для УСН существуют стандартная и повышенная налоговые ставки:

• работники — до 100
• доход за год — до 150 млн рублей

• работники — от 101 до 130
• доход за год — от 150 млн до 200 млн рублей

Региональными законами ставки налога могут быть снижены до 1% для объекта налогообложения «‎доходы‎»‎ и до 5% для «‎доходы минус расходы»‎. Для предпринимателей, ведущих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и в сфере бытовых услуг населению, ставка на два года может быть снижена до 0%.

Плюсы УСН:

• есть возможность выбрать налоговый режим, который будет выгоден конкретному бизнесу. Например, если расходы небольшие или отсутствуют, компания выиграет от режима «доход»
• один налог заменяет собой налог на прибыль (НДФЛ), НДС и налог на имущество организаций
• можно не нанимать бухгалтера — декларацию нужно заполнять один раз в год

Ограничения УСН:

• в режиме «‎Доход, уменьшенный на расход»‎ обязательный налог — это 1% от дохода. Даже если расходы превысили прибыль, этот процент необходимо заплатить
• бизнес на УСН не платит НДС, поэтому с ними не сотрудничают компании на ОСНО — чтобы не терять возврат НДС

АвтоУСН или АУСН — Автоматизированная упрощённая система налогообложения

Это налоговая система, при которой учёт доходов ведётся в электронном виде. Идея АвтоУСН в том, что налоговая служба получает информацию о доходах предприятий в автоматическом режиме с кассовых аппаратов, от банков и от самого налогоплательщика через личный кабинет.

Кому подходит АУСН.Индивидуальные предприниматели или организации, которые отвечают условиям, указанным в Федеральном законе № 17 от 25 февраля 2022 года. Вот некоторые из них:

• регистрация в Москве, Московской и Калужской областях или Республике Татарстан
• доход за год — до 60 млн рублей
• сотрудники — не более 5
• остаточная стоимость основных средств у организации до 150 млн рублей
• заработная плата выдаётся безналичным расчётом
• никакие другие налоговые режимы не применяются
• наличие расчётного счёта в уполномоченном банке

Для АвтоУСН существуют ограничения по видам деятельности, и такие предприятия не могут перейти на эту систему налогообложения. Например, страховщики, крестьянские фермерские хозяйства, микрофинансовые организации. Полный список представлен в Федеральном законе № 17 от 25 февраля 2022 года.
Налоговые ставки.Предприятие может выбрать один из объектов налогообложения: «‎доход»‎ или «‎доходы минус расходы‎»‎.

Доход	Доход, уменьшенный на расход
Ставка	8%	20%
Источник информации о доходах	От кассовых аппаратов, банка, из личного кабинета налогоплательщика
Источник информации о расходах	–	От банка, кассовых аппаратов и через личный кабинет налогоплательщика
Убыток	не учитывают	учитывают
Минимальный налог	отсутствует	3% от дохода

Плюсы АУСН:

• упрощение или полная отмена отчётности в налоговый орган и в Фонд пенсионного и соцстрахования
• можно не следить за сроками подачи документов
• налог будет рассчитан автоматически налоговым органом на основании данных, полученных от контрольно-кассовой техники и банков
• освобождает от уплаты НДФЛ с доходов предпринимателя
• освобождает от уплаты страховых взносов за ИП и за работников

Ограничения АУСН:

• можно оформить по трудовому договору или договору ГПХ не более 5 человек
• несовместима с другими системами налогообложения
• заработная плата работникам выплачивается только по безналичному расчёту

При этом несмотря на повышенный налог по сравнению с УСН, АУСН может быть выгодным для предпринимателя. Рассмотрим на примере разницу по сумме налога. Индивидуальный предприниматель работает один, выбирает режим «УСН Доходы».

Показатели	УСН Д	АУСН Д
Доход	400 000	400 000
Ставка налога	6%	8%
Сумма исчисленного налога	24 000	32 000
Страховые взносы в 2024 году	45 842	0
1% с доходов свыше 300 тыс. руб.	1000	0
Сумма к уплате	46 842	32 000

Банк ВТБ — партнер ФНС по АУСН. Клиенты банка могут воспользоватьсяонлайн-сервисом для АУСН:

• сервис сам рассчитает НДФЛ и передаст необходимые сведения в ФНС — останется только подтвердить сумму и оплату
• сможете отслеживать все типы операций по счёту — приход, расход, возврат и корректировать их для управления налоговой базой при необходимости
• будете видеть все начисленные ФНС налоги, задолженности, пени и сможете уплатить в рамках одного окна

Патент — Патентная система налогообложения

Это налоговый режим для организаций, которые платят фиксированный налоговый тариф, вместо системы, основанной на доходах и расходах.

Кому подходит ПСН.Налоговый режим доступен для предпринимателей, попадающих под следующие категории:

• сотрудники — до 15 человек
• доход за календарный год — до 60 млн рублей

Перечень видов предпринимательской деятельности, на которые можно купить патент, описан в главе 26.5 Налогового Кодекса РФ. Часть вторая. Например, ремонт и пошив обуви, парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели.

На некоторые категории получить патент нельзя — они описаны в статье 346.43 Налогового Кодекса РФ. Часть вторая. Например, на сделки с ценными бумагами.
Дополнительно нужно проверить, можно ли купить патент в том регионе, где планируется бизнес. Каждый регион устанавливает свой список, на которые можно применять патент. Например, для Москвы его можно увидеть на Официальном сайте мэра Москвы.

Налоговые тарифы.Стоимость патента рассчитывается по ставке 6% по формуле:

Стоимость патента = Потенциальный доход * 6%

При покупке патента на неполный год сумма будет рассчитана по формуле:

Для расчёта стоимости есть возможность воспользоваться калькулятором на сайте ФНС. Необходимо указать период действия патента, город или область, вид деятельности и количество наёмных рабочих.

Плюсы патента:

• нет налоговой декларации
• оплата патента не зависит от фактического дохода — ставка составляет 6% от дохода, который предприниматель планирует получить и не растёт в случае получения дохода выше плана
• можно оформить несколько патентов на разные виды деятельности
• есть возможность совмещать с другими налоговыми режимами. Например, с ОСНО или УСН

Ограничения патента:

• патент оплачивается даже в случае убытка организации
• виды деятельности, на которые можно приобрести патент, ограничены
• можно нанять в штат до 15 человек
• необходимо вести книгу учёта доходов

ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог

Это налог, установленный для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства и рыболовства.

Кому подходит ЕСХН.Режим налогообложения доступен предпринимателям, которые соответствуют критериям:

• доход от сельхоздеятельности до 70% от всего дохода
• численность наёмных рабочих на рыбных хозяйствах не превышает 300 человек
• не занимаются продажей подакцизных товаров — алкоголь или табак

При этом предприниматели, которые только перепродают сельхозпродукцию, но не занимаются производством, не могут выбрать режим ЕСХН.

Налоговый тариф.На ЕСХН установлена ставка в 6% от разницы между доходами и расходами.

Субъекты РФ могут уменьшить налоговый тариф. В статье 346.8 Налогового Кодекса РФ.Часть вторая, описаны категории товаров, ставки налога на которые могут быть в пределах от 0 до 6%. Например, ставка зависит от видов производимой сельскохозяйственной продукции.

Плюсы ЕСХН:

• освобождает от оплаты налога на имущество, которое используют в деятельности
• некоторые субъекты РФ могут снизить налоговую ставку тем компаниям, которые работают на их территории

Ограничения ЕСХН:

• может применяться только в сельском хозяйстве
• необходимо отслеживать, чтобы доход от вида деятельности был до 70%

НПД — Налог на профессиональный доход

Это обязательный платёж в бюджет государства, который взимается с заработанного дохода от выполнения профессиональной деятельности.

Кому подходит НПД.Налоговый тариф доступен для самозанятых и ИП, которые подходят под категории:

• нет наёмных сотрудников
• годовой доход до 2,4 млн рублей

На НПД действуют ограничения по видам деятельности. Полный список предприятий, которые не смогут выбрать этот налоговый режим представлен в ФЗ от 27 ноября 2018 №422, статьи 4 и 6. Например, те, кто перепродают товары.

Налоговые тарифы.Ставки на НПД на доходы составляют:

При расчетах с физическими лицами	4%
При расчетах с ИП и организациями	6%

При регистрации как самозанятый даётся 10 000 бонусных рублей. В счёт этих бонусов можно уменьшить налоговый тариф: при доходе от физических лиц — 3%, а от ИП и организаций — 4%. Сниженная процентная ставка будет действительна, пока не закончатся бонусы, затем вернётся прежний процент.

Плюсы НПД:

• нет необходимости предоставлять декларацию в налоговую — отчёт по доходам ведётся через интернет-банк ВТБ
• можно не покупать кассовый аппарат — чеки создаются через интернет-банк ВТБ‎
• не нужно платить обязательные страховые взносы
• можно быть самозанятым и работать по трудовому договору
• самозанятым можно получить 10 000 рублей бонусами, которые будут вычтены из налоговой ставки

*«‎Мой Налог‎»— это онлайн-платформа, которую предоставляет Федеральная налоговая служба России. Например, сервис умеет автоматически подсчитывать сумму налоговых платежей исходя из данных пользователя, предоставлять информацию о сроках и способах уплаты налогов.

Ограничения НПД:

• нельзя нанимать работников
• у ИП нет возможности совмещения НПД с иными системами налогообложения

Подведём итоги

При выборе режима налогообложения ключевым фактором являются объёмы доходов, расходов и особенности деятельности предприятия.

1. ОСНО— выбирать этот режим имеет смысл крупным предприятиям, которые ведут обширную деятельность и имеют большой штат сотрудников.

2. УСН— этот режим будет оптимальным для малого и среднего бизнеса, со штатом до 130 сотрудников и доходом не более 200 млн в год. На УСН предприниматель сможет сам выбрать тариф — «‎доход‎»‎ или «‎доход минус расход»‎.

3. АвтоУСН— режим могут выбрать ИП и организации с доходом до 60 млн рублей в год и штатом сотрудников не более 5 человек.

4. Патент— система подходит для бизнеса с оборотом до 60 млн рублей и штатом сотрудников до 15 человек. Например, для общепита и бытовых услуг.

5. ЕСХН— подходит для предприятий, занимающихся сельскохозяйственным производством и реализацией произведённой продукции.

6. НПД— этот налоговый режим подходит для предпринимателей, которые не имеют наёмных сотрудников, а годовой доход до 2,4 млн рублей. Налоговая ставка при расчетах с физическими лицами — 4%, при расчетах с ИП и юридическими лицами — 6%.

Расчетный счет для ИП

Открытие счета для ИП за 20 минут

Как перейти на УСН с 2024 года

Если компания или предприниматель работает на общем режиме (ОСН, ОСНО) и задумывается в ближайшее время перейти на упрощенную систему налогообложения, решение нужно принять до конца текущего года. Вот основные шаги, которые нужно сделать для перехода:

1. Проверить, соответствуете ли вы установленным критериям спецрежима.
2. Просчитать, какой налоговый режим выгоднее для вас: ОСНО или УСН.
3. Подать заявление в налоговую о переходе.
4. Решить вопросы переходного периода: утвердить новую учетную политику, перенастроить бухгалтерскую программу.

Что делать на каждом шаге — подробно разберем в статье.

Преимущества упрощенного учета в СБИС

Что вы узнаете

• Условия перехода на УСН
• Какие будут ставки по УСН в 2024 году
• Когда и как переходить на УСН
• С чего начать работу на упрощенке
• Частые вопросы

Условия перехода на УСН

Смысл спецрежимов в том, что они подходят не для всех. Желающие перейти на упрощенку должны проверить себя по таким пунктам:

1. Структура бизнеса (актуально для компаний).
2. Вид деятельности.
3. Уровень доходов.
4. Численность сотрудников.
5. Остаточная стоимость основных средств.

Остановимся на каждом.

Подходящая структура бизнеса

Не могут перейти на упрощенку (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• Организации с филиалами.
• Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25% (за некоторыми исключениями). Например, если ООО создано двумя учредителями: другим ООО и одним физлицом — и их доли участия равные, по 50%.
• Иностранные организации. Это иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы по закону иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства таких иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).

Разрешенные на УСН виды деятельности

В Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.12) установлен список запрещенных на УСН видов деятельности. С 2024 года в этот стоп-лист попадают производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов.

Это новые запрещенные виды деятельности на УСН.

В остальном перечень не меняется. Например, по-прежнему не могут перейти на упрощенку:

• Ломбарды.
• Производители подакцизных товаров. Исключение — если производите подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
• Нотариусы и адвокаты.
• Микрофинансовые организации (МФО).

Лимит по доходам — 123,3 млн рублей

Для перехода на УСН с 2024 года действует ограничение по доходам в 123,3 млн рублей. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2022 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти на упрощенку с 2024 года не получится.

Для расчета показателя берите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов.

Предприниматели не обязаны считать доходы за 9 месяцев текущего года. На них ограничение по доходам при переходе на спецрежим не распространяется. Но после перехода на УСН придется контролировать уровень выручки так же, как и компаниям.

Какие суммы можно получать действующим упрощенцам, рассказали ниже.

Цифра 123,3 млн рублей получилась так: лимит 112,5 млн рублей, изначально прописанный в Налоговом кодексе, умножили на коэффициент-дефлятор текущего 2022 года — 1,096. Такой порядок индексации Минфин привел в письме от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885. И с ним согласны представители налоговой (см. письмо УФНС по г. Москве от 16.11.2021 № 16-17/170044).

Однако позже Минфин высказал противоположную позицию (письмо от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943): индексировать лимит нужно на дефлятор наступающего года. Согласно проекту, коэффициент на 2024 год составит 1,257. Это значит, новый лимит будет равен 141,41 млн рублей. Однако пока нет новых разъяснений Минфина, безопаснее ориентироваться на более строгий лимит — 123,3 млн рублей.

Если доходы выше, на УСН рассчитывать нельзя.

Лимит по количеству работников — 100 человек

Максимально возможная средняя численность работников для перехода на УСН — 100 человек. Требование актуально как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Показатель должен быть выполнен к 1 января 2024 года. Если, например, за 9 месяцев 2022 сотрудников больше, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января.

Об этом — письмо Минфина от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248.

Среднюю численность работников определяйте по правилам Росстата. Не путайте со среднесписочной численностью. Чем отличаются два показателя, рассказали в другой статье.

Когда будете работать на УСН, сотрудников может быть больше — до 130. Но контролировать лимит в 100 человек тоже придется. Пока число работников не превысило 100, упрощенцы считают единый налог по стандартной ставке.

Если численность сотрудников от 100 до 130 включительно, налог нужно платить по повышенному тарифу. При численности свыше 130 компания (ИП) теряет право на спецрежим.

Лимит по основным средствам — 150 млн рублей

Максимально возможная остаточная стоимость основных средств для перехода на УСН — 150 млн рублей.

Показатель при переходе на спецрежим должны контролировать только компании. ИП проверяют соответствие этому лимиту, уже будучи на УСН.

Для перехода на упрощенку с 2024 года компании считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2022.

Какие будут ставки по УСН в 2024 году

Чтобы сравнить налоговую нагрузку на общем и специальном режимах, воспользуйтесь нашей таблицей с актуальными ставками на УСН.

Условия на 2024 год с учетом коэффициента-дефлятора 1,257	Ставки на объекте налогообложения
	Доходы	Доходы — Расходы
До 188,55 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников	6%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (вплоть до 1%) от региона для отдельных налогоплательщиков	15%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (до 5%) от региона для отдельных налогоплательщиков
188,55 — 251,4 млн руб. годовой доход или 100–130 сотрудников	8%	20%

Тариф зависит от применяемого объекта налогообложения — на УСН можно работать на объекте:

• Доходы 6%.
• Доходы минус расходы 15%.

На первом объекте налогообложения стандартная ставка ниже, чем на втором, но зато при расчете налога нельзя учесть расходы. Можно уменьшить налог только на налоговый вычет. Его формируют уплаченные страховые взносы, больничные пособия.

Также — торговый сбор, если работаете в Москве.

На втором объекте стандартная ставка выше, но зато при расчете налога можно учитывать расходы из списка разрешенных на УСН трат.

Нужно просчитывать, какой объект выгоден для конкретного бизнеса. Если бизнес не предполагает существенных затрат, например, услуги, то работать на объекте «Доходы минус расходы», скорее всего, будет менее выгодно. Если это производство или торговля, тогда расходы точно будут: материалы, покупные товары — и объект «Доходы минус расходы» может оказаться оптимальным.

Про налоговые каникулы мы публиковали подробный материал. В нем рассказали про регионы, где в 2024 году будет действовать льгота. Если коротко, это большинство субъектов РФ. Еще объяснили, как найти действующий закон нужного региона о налоговых каникулах.

Материал пригодится вам, если будете искать законы по пониженным региональным ставкам по УСН — алгоритм один и тот же.

Когда и как переходить на УСН

Для перехода на УСН предоставьте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1. Каким способом это сделать, рассказали ниже.

Уведомление о переходе на упрощенную систему — это одностраничный бланк. Компании и ИП заполняют его с небольшой разницей: ИП не указывают доходы за 9 месяцев текущего года и остаточную стоимость ОС на 1 октября. Выбранный объект налогообложения указывают и организации, и предприниматели.

Когда подавать уведомление о переходе на УСН

9 января 2024 года — последний день, когда можно подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, чтобы работать на спецрежиме в 2024 году.

Согласно Налоговому кодексу, крайняя дата для уведомления — 31 декабря, но в 2022 году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день нового года.

Если бизнес зарегистрировали под конец 2022 года и решили работать на УСН, вам не нужно торопиться подавать уведомление о переходе на спецрежим к 9 января 2024. Этот срок установлен для уже действующих фирм и ИП, которые переходят на УСН с общего режима. Для вновь зарегистрированных компаний и предпринимателей особый срок: не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Если не уложиться с уведомлением в установленные сроки, права применять УСН нет. Перейти в середине года с общей системы на спецрежим не получится.

Если уведомление подали, а потом решили, что хотите работать на другом объекте налогообложения, можете представить новое уведомление с нужным объектом. А также письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Главное — успеть до 9 января 2024. Если уведомление подали, а потом передумали переходить на УСН, возможность аннулировать (отозвать) документ (и тем самым остаться на общей системе) есть только до 15 января включительно (п.

6 ст. 346.13 НК РФ). В налоговую нужно подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

Как подать уведомление

Уведомление о переходе на упрощенку можно подать одним из следующих способов:

• Лично в отделении ФНС.
• По почте России.
• Через личный кабинет на сайте ФНС (такой функционал реализован для ИП).
• Через бухгалтерскую программу, с помощью которой сдаете отчетность в налоговую.

Дожидаться ответ от ФНС на уведомление не нужно. Процедура носит уведомительный характер, поэтому ФНС не выносит разрешение или отказ применять УСН.

Убедиться в том, что налоговая зафиксировала ваш переход с ОСНО на УСН, можно:

• В личном кабинете на сайте налоговой.
• Запросив в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7. Такое подойдет, в частности, если нужно подтвердить применение УСН поставщику.

Удобно делать все в одном окне — отправить уведомление о переходе на УСН, запросить информацию о текущем налоговом режиме, потом отчитываться по упрощенке. Такие возможности дает СБИС. В системе можно отправлять не только отчетность и другие формализованные документы, например уведомление о переходе на УСН, заявление на получение патента, но и неформализованные обращения и письма.

Уведомить ИФНС с помощью СБИС

С чего начать работу на упрощенке

1. Утвердите учетную политику для целей налогообложения. Если работаете в СБИС, политику можно настроить (изменить) и распечатать прямо из бухгалтерской программы. СБИС формирует приказ и положение об учетной политике, план счетов и другие документы, необходимые для организации учета.

2. Оформите главный налоговый регистр на УСН — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), если решили вести ее на бумаге. До начала записей:

• Заполните титульный лист.
• Сшейте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц.
• Заверьте Книгу учета подписью руководителя/ИП. Поставьте печать при наличии.

Если решили вести Книгу учета в электронном виде, распечатать, сшить и заверить документ нужно будет по итогам года. СБИС формирует КУДиР автоматически по данным учета.

3. Разберитесь с переходными доходами/расходами. Например, аванс от поставщика вы могли получить в декабре на ОСНО, а провести поставку только в январе. Если ОСНО применяли с методом начисления, аванс нужно включить в доходы в налоговом учете в новом году. Если, наоборот, оплату получили в период применения УСН, а реализация была на ОСНО, сумма не попадет в доходы при расчете единого налога.

При методе начисления реализацию уже учли в налоговом учете до смены налогового режима.

4. Введите в практику контроль установленных по УСН лимитов.

• Если превысили промежуточные лимиты, с квартала превышения нужно считать единый налог по повышенной ставке. О тарифах мы уже рассказывали выше.
• Если превысили окончательные (максимальные) лимиты, с квартала превышения нужно пересчитать налоги по общей системе и весь оставшийся год применять ОСНО. В таблице ниже смотрите лимиты, которые нужно контролировать, чтобы не потерять право на УСН.

Лимиты для работы на УСН в 2024 году

Показатель	Максимальное значение
Доходы	251 400 000 руб. (200 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором 1,257 на 2024 год)
Средняя численность персонала	130 человек
Остаточная стоимость основных средств (ОС)	150 000 000 руб.

ИП на УСН должны определять остаточную стоимость основных средств так же, как и организации. Сначала нужно определить основные средства, которые относятся к амортизируемому имуществу. Для этого руководствуйтесь правилами гл. 25 НК РФ.

Затем рассчитайте остаточную стоимость таких объектов по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Многих ИП — будущих упрощенцев пугает это требование — контролировать остаточную стоимость ОС. Опасений будет меньше, если доверить учет и расчеты бухгалтерской программе. Программа по нужным алгоритмам посчитает амортизацию объекта и остаток по нему.

За пару кликов вам останется только сформировать отчет и посмотреть остаточную стоимость активов на выбранную дату.

Попробовать онлайн-бухгалтерию СБИС бесплатно

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

На какой системе налогообложения ИП заплатит меньше всего налогов? Этот вопрос волнует предпринимателей и на этапе регистрации, и действующих, потому что налоговый режим можно сменить на более подходящий. Какие есть варианты для ИП и в чем их особенности, расскажем в этой статье.

Что вы узнаете

• Обзор систем налогообложения для ИП
• Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
• Упрощенная система (УСН)
• Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)
• Общая система (ОСНО)
• Патентная система (ПСН)
• Налог на профессиональный доход (НПД)
• Налоговые каникулы ИП
• Расчет налогов ИП (пример)
• Налоговый учет ИП

Обзор систем налогообложения для ИП

ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).

Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:

1. Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения);
2. ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности);
3. ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве);
4. УСН — выгоднее, чем ОСНО:
   • УСН «Доходы-расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
   • УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
5. ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.

Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.

Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения

На любой системе налогообложения ИП должен платить:

• если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.

На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:

• страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.

Упрощенная система (УСН)

Есть ограничения для применения по:

• доходам — 200 млн в год;
• численности сотрудников — 130 человек;
• стоимости основных средств — не более 150 млн руб.;
• по видам деятельности (производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых).

До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую. Чтобы сэкономить время, подайте уведомление через СБИС.

Налоги

1. Единый налог при УСН.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от доходов и численности сотрудников:

При УСН «Доходы-расходы» минимальный налог по году 1% с доходов. Даже если получен убыток, придется уплатить этот налог.

При УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Налог уменьшается на 50%, если есть работники; до 100%, если ИП работает без наемных работников.

Уплата налога поквартально. Отчетность — раз в год.

Есть вероятность, что для УСН «Доходы» при использовании онлайн-кассы можно будет не сдавать декларацию и не считать налог. Пока это законопроект.

Особенности

• Объект по УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
• ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (УСН «Доходы-расходы») или только доходов (УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
• Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет-фактур с НДС, исполнении обязанностей При покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, аренде государственного имущества налогового агента

Понятная онлайн-бухгалтерия для УСН

Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

Применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.

Налоги

1. Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
2. НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2022 и все последующие).

Особенности

• ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

Общая система (ОСНО)

Ограничений для применения нет: любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности.

Налоги

1. НДФЛ — 13% прибыли (доходы минус расходы). Если расходы не подтверждены, можно применить профессиональный вычет — 20% доходов. Уплата поквартально. Отчетность — раз в год.
2. НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн руб. Уплата помесячно. Отчетность — каждый квартал.
3. Налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, — до 2,2% стоимости имущества (устанавливается региональным законодательством). Уплата раз в год на основании уведомления из налоговой. Отчетности нет.

Особенности

• ИП на ОСНО должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
• Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Доходы — по оплате, расходы — когда оплачены и фактически произведены.
• Только на ОСНО ИП имеет право уменьшать доходы на стандартные налоговые вычеты (вычет на ребенка, на покупку жилья, на обучение, лечение и др.).

Патентная система (ПСН)

Патентную систему можно применять, если выполняются условия:

• режим введен в регионе осуществления деятельности;
• численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
• доходы не превышают 60 млн руб. в год.

Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.

Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН). Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет-магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон.

Торговля через интернет-магазин будет облагаться по ОСНО или УСН.

Налоги

1. Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).

Ставка — 6% потенциального дохода (потенциально возможного к получению дохода).

Потенциальный доход не зависит от реального дохода. Устанавливается региональным законом в зависимости от вида деятельности.

Пример расчета стоимости патента за год

Розничная торговля с площадью торгового зала 20 м 2 в городе Ярославль.

Потенциальный доход за 2022 год = 77 900 (за 1 м 2 ) × 20 (м 2 ) = 1 558 000 руб.

Стоимость патента за год = 1 558 000 × 6% = 93 480 руб.

Если патент действует меньше года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней.

Пример расчета стоимости патента за неполный год

Если получать патент не на год, а на 9 месяцев (январь-сентябрь).

Стоимость патента за 9 мес. = 93 480 / 365 × 273 = 69 918 руб.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью Калькулятора ФНС России.

Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за ИП и за работников по аналогии с УСН «Доходы».

• срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
• срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.

Отчетность по ПСН отсутствует.

1. Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.

Особенности

• ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.
• Нужно платить НДС и сдавать отчетность при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС, импорте товаров, покупке у иностранных лиц, аренде государственного имущества.
• Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.

УСН на всякий случай

ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО или УСН. Основной режим будет применяться, если:

• ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
• ИП совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
• если патент получен не на полный календарный год.

Чтобы не оказаться на ОСНО, нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.

Простая онлайн-бухгалтерия для патента

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

• доходы не более 2,4 млн рублей в год;
• нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.

НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2022 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2019.

НПД нельзя применять при:

• продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
• добыче и реализации полезных ископаемых;
• по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
• оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).

Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).

ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).

• 4% доходов, полученных от физических лиц;
• 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.

При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.

Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.

Особенности

• Нет отчетности.
• Не нужно применять ККТ.
• Не нужно платить страховые взносы.

Налоговые каникулы ИП

Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года.

Условия применения налоговых каникул:

• налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.
• ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
• ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.

Подробнее о том, в каких регионах действуют налоговые каникулы для ИП и как их применять, можно узнать здесь.

Налоговые каникулы не освобождают ИП:

• от сдачи декларации по УСН;
• от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
• от уплаты других налогов и страховых взносов.

Уведомление на каникулы подавать не нужно.

Расчет налогов ИП (пример)

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо рассчитать сумму налогов на каждой системе по вашим показателям деятельности.

Пример расчета для розничной торговли

Условия деятельности ИП:

• Субъект РФ — Ярославская область (г. Ярославль).
• Деятельность — розничная торговля (магазин).
• Торговая площадь — 20 м 2 .
• Численность сотрудников — 2 человека.
• Документально подтвержденные суммы списаний с расчетного счета и выплат наличными через кассу Расходы

• расходы на заработную плату — 600;
• расходы на покупку товара, аренду (с НДС) — 10 675,59;
• взносы с зп работников за 2022 год — 181,2 (600 × 30,2%);
• взносы ИП в фиксированном размере — 43,21.

Взносы за себя и за работников ИП должен уплатить при любой системе налогообложения в сумме 224,41 тыс. руб.

ИП вправе выбрать на 2024 год УСН, ПСН или общую систему. Предварительно нужно рассчитать налоговую нагрузку на каждой системе.

Системы налогообложения	Основные налоги (тыс. руб.)	Взносы ИП (1% с дохода свыше 300 тыс. рублей) (тыс. руб.)	Итого налогов (тыс. руб.)
УСН «Доходы»	639,59 (14 400 × 6% − 224,41)	141 (14 400 − 300) × 1%	780,59
УСН «Доходы-расходы»	435 ((14 400 − 11 500) × 15%)	26 ((14 400 − 11 500 − 300) × 1%)	461
ПСН	46,74 (Потенциальный доход на 1 кв.м 77,9 × 20 × 6%) − 46,74 (взносы, не более 50% налога)	12,58 (77,9 × 20 − 300) × 1%	59,32
ОСНО	НДФЛ — 296,30 ((Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 675,59 × 100/120 − 600 − 224,41) × 13%) НДС — 620,73 (14 400 × 20/120 − 10 675,59 × 20/120)	19,79 (Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 675,59 × 100/120 − 600 − 224,41 − 300) × 1%)	936,82

На основе показателей за 2022 год предприниматель сделает выбор в пользу патента на 2024 год. Учтите, что регион может повысить потенциальный доход на следующий год. Не исключена ситуация, когда вы подали заявление на патент в ноябре, а в декабре вышел региональный закон о повышении потенциального дохода.

В этом случае налоговая инспекция аннулирует выданный ранее патент и выдаст взамен более дорогой. Поспорить с ИФНС можно, правда, уже в суде. Один ИП сумел «откатить» стоимость патентов до той, которая действовала на момент подачи заявления: с 1,5 млн руб. до 270 тыс. руб. (Постановление АС МО от 07.09.2022 по делу № А40-25500/2022).

Налоговый учет ИП

В нашем примере самой выгодной для ИП оказалась патентная система налогообложения. Кроме того ПСН самая простая из рассмотренных систем: не нужно сдавать налоговую отчетность по патенту.

Но даже на патентной системе ИП должен вести Книгу учета доходов, соблюдать сроки уплаты по патенту и срок действия самого патента. СБИС помогает предпринимателям автоматизировать эти процессы. СБИС Бухгалтерия и учет сформирует Книгу учета по выпискам, загруженным из банка, и оплатам по кассе.

Программа напомнит вам о сроках уплаты патентных платежей и о том, что нужно продлить патент.

На УСН и ОСНО также есть свои книги учета. СБИС Бухгалтерия и учет сформирует их с учетом особенностей признания расходов, уменьшающих доходы. На основе данных из книг учета программа заполнит декларации и рассчитает налог к уплате.

Бухгалтерия для ИП «под ключ»