С 2024 года ФНС открыла для всех компаний и предпринимателей единый налоговой счет (ЕНС), на который перечисляются платежи в бюджет. Если налогоплательщик перечислил больше денег, чем надо, то переплата остается на ЕНС. Ее можно вернуть или зачесть.
Расскажем, как это сделать.
Что вы узнаете
- Как узнать остаток на ЕНС
- Что можно сделать с переплатой на ЕНС
- Общие правила возврата (зачета) средств с ЕНС
- Как вернуть деньги с ЕНС
- Как зачесть положительное сальдо ЕНС
- Когда лучше не заявлять на возврат (зачет) переплаты
Как узнать остаток на ЕНС
Распорядиться можно только положительным сальдо, то есть переплатой на ЕНС. Поэтому перед тем как вернуть или зачесть деньги, нужно выяснить, какой же остаток на едином налоговом счете.
Остаток на ЕНС или сальдо — это разница между внесенной суммой и налоговыми обязательствами (совокупной обязанностью). То есть та сумма, которая осталась на едином налоговом счете после списания налогов, сборов, пеней, задолженности и других налоговых платежей. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым.
Чтобы получить информацию об остатке на ЕНС, надо свериться с ФНС. Например, запросить в ФНС справку о сальдо ЕНС. Как правильно это сделать, какую информацию получите в ответ и что предпринять, если не согласны с данными ФНС, читайте в другой статье.
Что можно сделать с переплатой на ЕНС
Положительное сальдо можно:
- оставить на ЕНС;
- вернуть;
- зачесть в счет других налоговых платежей.
Если решили оставить деньги на ЕНС, то делать ничего не надо. Они будут находиться на счете до тех пор, пока не наступит срок уплаты налога, сбора или исполнения другого налогового обязательства. Тогда инспекторы спишут суммы в размере начисленных налогов.
Возврат или зачет средств с ЕНС — право, а не обязанность налогоплательщика. Если у компании (ИП) нет желания (необходимости) вернуть или зачесть суммы с ЕНС, предпринимать ничего не нужно.
Например, никто не обязывает компанию (ИП) на упрощенке ежеквартально делать зачет в счет будущих авансовых платежей по УСН. Налоговая сама зарезервирует ЕНП в счет авансовых платежей. Инспекторы сделают это на основании ежеквартальных уведомлений об исчисленных суммах. Такие уведомления на сумму исчисленных авансов упрощенцы обязательно подают по итогам 1, 2 и 3 кварталов, по сроку 25 число.
Если упрощенец платит авансы заранее и хочет сразу, до подачи уведомления, зарезервировать суммы, следует оформить зачет.
Компания на УСН в середине 3 квартала заранее перечислила единым налоговым платежом авансовый платеж по УСН за 9 месяцев. В конце 3 квартала бухгалтер решил подать заявление на зачет ЕНП в счет аванса за 9 месяцев. На основании такого заявления ФНС зарезервирует переплату в размере аванса.
По сроку 25 октября бухгалтер подаст уведомление об исчисленных суммах налога, так как состоявшийся зачет не отменяет необходимость подать такое уведомление.
Общие правила возврата (зачета) средств с ЕНС
Если решили вернуть или зачесть положительное сальдо, надо подать в ФНС соответствующее заявление. Для каждого случая — свой бланк. О том, как заполнить заявление на возврат или зачет, расскажем далее.
Также учитывайте следующие моменты.
Чтобы вернуть или зачесть зарезервированные суммы, сначала отмените прежний зачет. Если сумму ранее резервировали (зачли), но потом захотели вернуть или зачесть в счет другого платежа, прежде придется подать заявление об отмене зачета. Форма такого заявления — в приложении № 5 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1165171). Подать документ можно только в электронном виде через свою бухгалтерскую программу или личный кабинет ИП/ЮЛ.
После того как зарезервированная сумма образует положительное сальдо на ЕНС, можно уже распоряжаться ею путем возврата или зачета.
Чтобы вернуть или зачесть недавно переведенные суммы, сначала дождитесь, когда они поступят на ЕНС. Если сумму только что перевели, не подавайте сразу заявление на зачет (возврат). Как показывает практика, деньги поступают на ЕНС в течение 3 дней.
Поэтому дайте время, чтобы деньги сначала поступили на счет и налоговая увидела переплату, иначе можете получить отказ в возврате (зачете) средств.
Пример сообщения из ФНС с отказом зачесть суммы, так как на ЕНС не хватает средств
Как вернуть деньги с ЕНС
Для возврата излишне перечисленных налогов подайте в ФНС заявление о возврате положительного сальдо по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1112542). Есть исключения, когда заявлять нужно по рекомендованной форме из письма ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@. Это возврат таких налогов:
- НДФЛ, который уплачивают иностранцы, работающие на патенте, по ст. 227.1 НК РФ;
- на профессиональный доход (НПД);
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Срок рассмотрения заявления о возврате — 1 рабочий день. После этого налоговая направляет в казначейство поручение на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления. Поручение рассматривается тоже 1 день.
И не позднее следующего дня казначейство должно вернуть деньги на счет компании или ИП. Итого по факту — 3 рабочих дня с даты подачи заявления до момента возврата денег из бюджета.
Деньги переводятся на счет, который указан в заявлении. Если информация о счете не прописана, то срок возврата увеличится.
Если ФНС не вернет деньги в положенный срок, то с 11 рабочего дня после подачи заявления будут начисляться проценты в размере ключевой ставки (п. 9 ст. 79 НК РФ).
Для начисления процентов подавать отдельное заявление не надо, они будут рассчитываться и начисляться автоматически.
Как заполнить заявление на возврат переплаты по ЕНС
Раздел для сведений о счете в заявлении на возврат
Компании и предприниматели заполняют в заявлении на возврат:
- титульный лист;
- раздел «Сведения о счете».
Какие именно поля заполнять юрлицам и ИП при возврате средств с ЕНС, показали в таблице.
| Поля | Компания | ИП |
|---|---|---|
| Титульный лист | ||
| ИНН и КПП | ИНН и КПП | ИНН |
| Код налогового органа | Код налоговой, куда подается заявление (по месту регистрации компании) | Код налоговой, куда подается заявление (по месту жительства или по месту постановки на учет) |
| Сумма | Сумма к возврату | |
| Количество заполненных страниц | 2— | |
| Достоверность сведений подтверждаю (код) | 1 — компания или ИП самостоятельно. 2 — по доверенности |
|
| ФИО | ФИО генерального директора или другого ответственного физлица | ФИО предпринимателя |
| Номер телефона | Контактный номер телефона | |
| Дата/подпись | Обязательно к заполнению | |
| Наименование и реквизиты доверенности | Заполняется, если заявление подается через представителя по доверенности | |
| Сведения о счете | ||
| Банковский идентификационный код | БИК банка, в котором открыт расчетный счет | |
| Номер счета для возврата | Расчетный счет для возврата денег | |
| Получатель (код) | 1 | 2 |
Когда подавать заявление на возврат
Срок подачи заявления в законодательстве не указан. Заявление можно подать в любое время при наличии на ЕНС положительного сальдо. Исключение — НДС, заявленный в декларации к возмещению.
Этот налог можно вернуть только по решению ИФНС о возмещении.
В каком виде заявлять о возврате переплаты
Заявление на возврат можно подать (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ):
- На бумаге лично в налоговую или по Почте России.
- В электронном виде через свою бухгалтерскую программу, то есть по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
В СБИС заполнить заявление на возврат (зачет) переплаты можно за пару кликов. После отправки удобно отслеживать статус заявления.
Подать документы в налоговую через СБИС
Как зачесть положительное сальдо ЕНС
Зачесть переплату можно в счет:
- уплаты конкретного налога, срок уплаты которого еще не наступил;
- налоговых обязательств другого лица. С 31 июля по 31 декабря 2024 года нельзя делать такой зачет. Запрет действует именно на зачет в счет уплаты налогов другого лица. В счет своих предстоящих платежей можно зачесть положительное сальдо ЕНС.
Малопопулярные случаи — зачет в счет:
- Исполнения решений ФНС (подп. 9 и 10 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
- Погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности. Это долг по налогам, госпошлине, в отношении которых суд выдал исполнительный документ; иной долг, по которому истек срок взыскания, до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо взыскании таких сумм (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Для зачета надо подать в налоговую заявление по форме из приложения № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1150057). Срок исполнения — день, следующий за днем подачи заявления. Если указанная в заявлении сумма превышает остаток ЕНС, то деньги зачтутся только частично.
Как заполнить заявление о зачете положительного сальдо
Основное поле титульного листа в заявлении на зачет
Форма заявления на зачет состоит из титульного листа и четырех дополнительных листов. Каждый лист предназначен для зачета на определенные цели. В таблице мы перечислили возможные варианты и по каждому привели код, который указывается на титульном листе бланка.
Остальные поля титульного листа заполняются так же, как и в заявлении на возврат положительного сальдо ЕНС.
| Код зачета на титульном листе заявления | Вариант зачета |
|---|---|
| 1 | Погашение задолженности третьего лица |
| 2 | Исполнение своей предстоящей обязанности по уплате конкретного налога |
| 3 | Исполнение решения ИФНС |
| 4 | Погашение налоговой задолженности, которая не входит в состав ЕНП |
Если хотите распределить положительное сальдо по нескольким вариантам, нужно заполнить соответствующее количество заявлений. Например, часть переплаты вы можете зачесть в счет уплаты собственных будущих налогов (заявление с кодом 2), а другую часть направить в счет исполнения налоговой обязанности компании-партнера (заявление с кодом 1).
Рассмотрим заполнение доплиста в заявлении на зачет по каждому варианту.
Зачет в счет собственных будущих платежей
Раздел в заявлении на зачет с кодом 2
Это самый популярный вариант зачета, хотя ему и присвоен код 2, который нужно указать на титульном листе заявления на зачет.
Для зачета в счет уплаты своих будущих налогов и сборов укажите:
- сумму;
- КПП (предприниматели не указывают);
- ОКТМО;
- КБК;
- код признака налогового агента;
- срок уплаты (дата, в которую налог или сбор должен быть списан с ЕНС).
Если зачитываете переплату в счет исполнения двух и более будущих платежей, заполните данные по каждому такому платежу.
Зачет в пользу третьего лица
Раздел в заявлении на зачет с кодом 1
При перечислении положительного сальдо в счет погашения задолженности третьего лица укажите ИНН этого третьего лица и сумму, которую хотите зачесть на эти цели.
Если зачитываете переплату в счет погашения долгов двух и более компаний (ИП), заполните ИНН и сумму по каждой такой компании (ИП).
Зачет в счет исполнения решения налоговой службы
Раздел в заявлении на зачет с кодом 3
Чтобы налоговая зачла платеж в счет исполнения решения ИФНС, надо указать: сумму, код документа (решения ИФНС), его номер и дату. Коды возможных решений налоговой приведены в подвале титульного листа бланка. Для вашего удобства перечислили их здесь.
Цифровое обозначение документа для заполнения заявления на зачет с кодом 3
| Код документа | Наименование |
|---|---|
| 01 | Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений |
| 02 | Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений |
| 03 | Решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке |
| 04 | Решение об отмене решения о предоставлении налогового вычета |
| 05 | Решение по результатам проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами |
| 06 | Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт, или решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов |
Зачет в счет сумм, которые не входят в состав ЕНП
Раздел в заявлении на зачет с кодом 4
Для зачета суммы в счет уплаты налога или сбора, которые не входят в состав ЕНП, укажите сумму, номер и дату документа-основания, а также дату его вступления в силу. Документ-основание обозначается кодом, который указан в самом заявлении: 1 — если это исполнительный документ, 2 — судебный акт.
Когда подавать заявление на зачет излишне перечисленной суммы
Срок подачи заявления на зачет в законодательстве не указан. Заявление можно подать в любое время при условии, что на ЕНС положительное сальдо. Исключение: зачет в счет исполнения решения ИФНС и погашения налоговой задолженности, не входящей в состав ЕНП.
По ним есть дополнительное условие: подайте заявление не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта.
В каком виде заявлять о зачете
Заявление можно подать только в электронном виде (п. 4 ст. 78 НК РФ):
- личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- свою бухгалтерскую программу, то есть по ТКС.
В обоих случаях для подачи заявления нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).
С 1 января 2024 подать на бумаге заявление о зачете нельзя — такой способ не предусмотрен законом.
Когда лучше не заявлять на возврат (зачет) переплаты
Положительное сальдо можно оставить на ЕНС при условии, что переплата — небольшая. Для каждой компании это разная сумма.
Зачем оставлять деньги на ЕНС
Может случиться, что компания (ИП) пропустит срок уплаты налога. Чтобы расчетный счет компании не заблокировали из‑за отрицательного сальдо ЕНС, советуем оставлять на ЕНС определенную сумму.
Для сверки с налоговой используйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, бухгалтерскую программу.
Контролировать ЕНС с помощью СБИС
Заявление о возврате. Как вернуть переплату с ЕНС
С введением в 2024 году ЕНС изменился и порядок возврата переплаты по обязательным платежам. Сейчас это сделать проще и быстрее, чем было раньше. Только возврату теперь подлежит не сумма излишне уплаченного налога, а положительное сальдо по ЕНС.
Но обо всем по порядку.
Возврат переплаты по ЕНС в 2024 году. Общие положения
Как было сказано выше, на смену термину «излишне уплаченный налог» пришел термин «положительное сальдо по ЕНС». Что подразумевается под ним?
Положительное сальдо по ЕНС – положительная разница между суммой перечисленного платежа на ЕНС и суммой налоговых обязательств по этому счету.
На примере это выглядит следующим образом.
ИП Морозов применяет УСН объект «доходы». Авансовый платеж по УСН к уплате за 1 квартал у него составил 10 000 руб. Предприниматель перечислил на ЕНС платеж в сумме 15 000 руб. ИФНС по сроку уплаты аванса списала с ЕНС 10 000 руб. Остаток 5 000 руб. – это положительное сальдо по ЕНС.
Его можно вернуть на свой счет или перевести на счет другого лица.
Особенности возврата переплаты по ЕНС
При возврате переплаты по ЕНС необходимо учитывать следующие особенности:
В данной норме НК приводится общий порядок возврата положительного сальдо, форма и формат заявления на возврат, сроки перечисления средств и прочие нюансы.
- Возврат осуществляется по заявлению налогоплательщика или решению ИФНС.
Возврат переплаты может производиться как по заявлению ИП или организации (по положительному сальдо ЕНС, переплате по НПД, НДФЛ и сборам за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами), так и по самостоятельному решению ИФНС (о возмещении НДС и акциза в рамках ст. ст. 176, 176.1, 203 и 203.1 НК или о возврате НДФЛ в упрощенном порядке по некоторым видам вычетов).
- Заявить к возмещению можно только сумму положительного сальдо по ЕНС.
Если на ЕНС переплаты нет, то и возвращать нечего. Если же переплата на ЕНС есть, но срок уплаты платежа не наступил, рекомендуем дождаться, пока ИФНС не спишет налог (взнос) и только после этого подавать заявление на возврат. В противном случае, на момент уплаты на ЕНС будет нулевое сальдо и при начислении налога (взноса) по счету будет числиться недоимка, на которую начнут начисляться пени.
- Срок возврата переплаты – три дня.
После принятия от ИП или организации заявления на возврат, ИФНС не позднее следующего, дня должна направить в Казначейство поручение о возврате. Казначейство, в свою очередь, обязано перечислить деньги на счет заявителя не позднее следующего дня, после получения поручения от ИФНС.
- Начисление процентов при пропуске срока возвраты переплаты.
Раньше для получения компенсации за пропуск срока возврата переплаты нужно было отдельно обращаться в ИФНС. Сейчас этого делать не нужно. Проценты за пропуск срока возврата начисляются автоматически, начиная с 11 дня подачи заявления.
Размер их зависит от ставки рефинансирования ЦБ.
- Неограничен срок возврата переплаты.
Если раньше переплату можно было вернуть в течение трех лет, то сейчас это ограничение отменили. Единственное ограничение сделано для возврата переплаты по уточненной декларации. Ее можно вернуть, если на дату окончания КНП прошло не более трех лет со срока уплаты налога.
Переплата старше трех лет подлежит списанию и не будет отражена на ЕНС (ст. 11.3 НК).
- Заявление на возврат взносов за травматизм подается в СФР.
Так как взносы на травматизм не учитываются на ЕНС, заявление на возврат переплаты по ним, подается в СФР в течение трех лет с даты уплаты этих платежей (ст. 26.12 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998). Срок на возврат такой переплаты – один месяц
- Направить заявление в ИФНС можно любым способом.
Если по заявлению на зачет переплаты предусмотрен только один способ направления – в электронной форме, то к заявлению на возврат такое ограничение не применяется. Его можно направить в налоговую любым удобным способом: на бумаге (лично или через представителя), либо в электронной форме (через личный кабинет или по ТКС).
Заполнение уведомления с помощью сервиса для электронной сдачи отчетов 1С-Отчетность поможет вам сэкономить время и нервы. Работать можно прямо из программы 1С. В системе можно настроить СМС-уведомления для отслеживания статусов отчетности.
Сервис также позволяет получать в программе 1С требования и уведомления от контролирующих органов, подготавливать и отправлять ответные документы.
Заявление на возврат переплаты по ЕНС. Инструкция по заполнению
Для возврата переплаты по ЕНС нужно заполнить заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Этот документ состоит всего из двух листов.
Рассмотрим построчно порядок заполнения заявления.
Поле
Комментарий
Титульный лист
Поле ИНН заполняют только ИП и организации. Физические лица без статуса ИП могут это поле не заполнять, но в этом случае им нужно будет заполнить блок «фамилия, имя, отчество» и сведения о физическом листе на второй странице заявления.
КПП вносят только компании, ИП и физлица его не заполняют
Представляется в налоговый орган (код)
Указывается код ИФНС, в которую направляется заявление. Организации указывают код инспекции по месту регистрации, ИП – по месту постоянной прописки.
Узнать код инспекции можно из регистрационных документов или на сайте ФНС в специальном сервисе
Отражается сумма платежа, выводимая с ЕНС. Размер переплаты определяется на усмотрение налогоплательщика. Главное условие – переплата не должна превышать положительное сальдо по ЕНС
(фамилия, имя, отчество физического лица)
Заполняется только теми физическими лицами, которые не указали ИНН в верхней части заявления
Достоверность и полноту сведений.
ИП и физлица, лично заполняющие и подающие заявление, указывают значение «1». Следующие три строки они могут заполнить на свое усмотрение.
Если заявление подает представитель, то нужно указать значение «2» и ниже внести данные представителя
Сведения о счете
Банковский идентификационный код / Номер счета для возврата
Вносим реквизиты для перевода переплаты на счет. БИК и номер счета можно узнать в мобильном приложении своего банка.
Счет не обязательно должен быть привязан к владельцу ЕНС. Переплату можно вывести и на реквизиты третьего лица
Вносим код получателя переплаты:
- «1» – если получателем средств является организация.
- «2» – если получателем выступает физическое лицо или ИП.
- «3» – если получатель бюджетное учреждение с лицевым счетом
Наименование владельца счета
Указанные строки заполняются только бюджетными учреждениям, возвращающими переплату на лицевой счет
КБК получателя счета
Код ОКТМО получателя
Номер лицевого счета получателя
Сведения о физическом лице, не являющемся ИП
Код вида документа
Поля данного блока заполняют только те физические лица, которые не внесли на первой странице заявления свой ИНН
Сформировать заявление на возврат переплаты по ЕНС удобней и быстрей с помощью сервиса 1С-Отчетность. Перед отправкой предусмотрена автоматическая проверка документа, которая полностью исключит риск возникновения ошибки при заполнении.
Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: LjN8KJBhi
- #возврат переплаты
- #единый налоговый платеж
- #переплата по налогам
- #единый налоговый счет
- #Е-Офис 24
Возврат переплаты или зачет средств с ЕНС: как оформить
Введение с 2024 года единого налогового счета в корне изменило порядок возврата и зачета переплаты по налогам. Вместо понятий «излишне уплаченный» и «удержанный налог» теперь используется термин «положительное сальдо по ЕНС». Рассмотрим подробнее, как в 2024 году вывести или зачесть переплату по ЕНС.
Сальдо ЕНС. Что это и как оно связано с переплатой по налогам
Сальдо ЕНС – разница между суммами, перечисленными на ЕНС и совокупной обязанностью по обязательным платежам. Для упрощения восприятия представим это в виде формулы
Сальдо по ЕНС = Деньги, перечисленные на ЕНС – Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет.
Сальдо может быть:
Деньги, перечисленные на ЕНС = Сумме начисленных платежей.
Например, ИП Иванов применяет УСН «доходы». Сумма налога к уплате за 2022 год у него составляет 25 000 руб. Эту сумму он перевел на ЕНС. На момент перечисления этих денег на ЕНС было «пусто» (ни переплаты, ни недоимки).
По сроку уплаты ИФНС списало эти деньги в счет оплаты УСН за 2022 год. На ЕНС ничего не осталось. Отсутствие переплаты и недоимки по ЕНС является нулевым сальдо.
Отрицательное сальдо – это, когда сумма платежей, подлежащих списанию, превышает сумму средств, находящихся на ЕНС (перечисленных в рамках ЕНП). Образуется недоимка. Она называется отрицательным сальдо.
Например, ИП Иванов для уплаты годового УСН вместо 25 000 руб., перечислил только 20 000 руб. На ЕНС образуется задолженность 5 000 руб. Она называется отрицательным сальдо.
Положительное сальдо – сумма, перечисленная или находящаяся на ЕНС, превышает сумму начисленных платежей. Образовавшаяся при этом переплата является положительным сальдо.
Например, ИП Иванов вместо 25 000 руб. налога, подлежащего уплате за 2022 год, перечислил 30 000 руб. Переплата в 5 000 руб. будет составлять положительное сальдо.
Как распорядиться переплатой по ЕНС
Распорядиться переплатой по ЕНС налогоплательщик может следующим образом:
В этом случае она будет использована при дальнейшем списании обязательного платежа с ЕНС.
- Вернуть на счет в банке (текущий, расчетный или лицевой).
Перевести переплату можно не только себе, но и любому другому лицу.
- Зачесть в счет уплаты обязательных платежей.
Сделать это можно в отношении конкретного налога по своему ЕНС, в счет погашения обязанности по уплате обязательных платежей другого лица или в счет исполнения решения ИФНС.
Зачет или возврат положительного сальдо по ЕНС производится по заявлению налогоплательщика. Формы заявлений и формат их представления в ИФНС утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ и письмом ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@.
- Заявление о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС.
- Заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС.
Чтобы не ошибиться в актуальной форме документов, направляемых в государственные органы, воспользуйтесь сервисом СБИС. Сервис содержит все формы бухгалтерских и налоговых отчетов, которые всегда находятся в актуальной форме.
Возврат переплаты по ЕНС
Порядок возврата переплаты по ЕНС регулируется ст. 79 НК. При выводе положительного сальдо с ЕНС необходимо учитывать следующие особенности:
- Возврат производится на основании:
– заявления налогоплательщика (на возврат положительного сальдо и на возврат переплаты по НДФЛ, НПД и сборов за пользование ОЖМ и ВБР).
– решения ИФНС о возмещении НДС или акциза в рамках ст. 176, 176.1, 203 и 203.1 НК.
– решения ИФНС о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (инвестиционного и имущественного).
- Вернуть можно только переплату (положительное сальдо) по ЕНС.
Если ее нет, то ИФНС в возврате откажет, а если ее недостаточно, то возврат произведут в части.
- Срок возврата составляет три дня с даты получения заявления ИФНС.
В первый день ИФНС принимает заявление, во второй – отправляет поручение в Казначейство, в третий – Казначейство переводит деньги налогоплательщику.
- Деньги переводятся на счет, указанный в заявлении.
Если данных об этом счете нет в ИФНС, то срок возврата может затянуться.
- Начисление процентов при просрочке возврата средств.
Если деньги не поступят в течение 10 дней с даты направления заявления, то начиная с 11 дня начнут начисляться проценты за просрочку. Это произойдет автоматически, без каких-либо действий со стороны налогоплательщика. Процентная ставка при этом равна ключевой ставке Центробанка.
Упростите себе работу — перейдите на КЭДО
Поможет чек-лист с понятными инструкциями.
Забирайте бесплатный чек-лист — переходите на КЭДО безболезненно
Чтобы получить чек-лист, заполните форму:
Заявление на возврат переплаты по ЕНС
Заявление на возврат денежных средств, составляющих положительное сальдо по ЕНС, производится по форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Отдельно рассматривать порядок заполнения заявления на возврат переплаты по НДФЛ (по ст. 227.1 НК), НПД (уплаченного не на ЕНС) и сборов за пользование ОЖМ и ВБР в рамках данной статьи мы не будем, так как эти платежи не входят в состав ЕНС.
Заявление на возврат переплаты по ЕНС состоит из 2 листов. Данных для ввода в нем немного, поэтому официального порядка заполнения ФНС не подготовило.
Строка (поле)
Значение
Титульный лист
Это поле заполняют и ИП, и организации в обязательном порядке. Физлица, без статуса ИП могут его не заполнять
Заполняют только организации
Представляется в налоговый орган (код)
Вносится 4-х значный код ИФНС по месту постановки на учет ИП, организации или физлица. Проверить его можно на сайте ФНС в сервисе «Определение реквизитов ИФНС»
Указывается сумма положительного сальдо, выводимая с ЕНС. Возвращать не обязательно всю сумму переплаты. Можно указать любую сумму в пределах положительного остатка
(фамилия, имя, отчество физического лица)
Этот блок заполняется только физическими лицами без статуса ИП, не указавшим в верхней части заявления свой ИНН
Достоверность и полноту сведений.
- Если заявление заполняет ИП или физлицо лично, то в этом поле ставится значение «1».
Отдельных указаний на то, нужно ли в этом случае заполнять нижние три строки – нет. Поэтому ИП или физлицо может сделать это на свое усмотрение.
- Если документ заполняет представитель, то ставится код «2» и вносятся данные представителя
Сведения о счете
Банковский идентификационный код
В этих двух строках необходимо указать платежные реквизиты счета, на который будет выведена переплата. Узнать эти данные вы можете в интернет-банке, мобильном приложении или справке об открытии счёта.
Счет для возврата не обязательно должен быть привязан к владельцу ЕНС. Перевести деньги можно любому третьему лицу
Номер счета для возврата
Указываем код получателя:
- «1» – если получатель организация.
- «2» – если получатель физлицо или ИП.
- «3» – если получатель бюджетное учреждение с лицевым счетом
Наименование владельца счета
Эти строки заполняют только бюджетные учреждения, которые возвращают переплату на лицевой счет
КБК получателя счета
Код ОКТМО получателя
Номер лицевого счета получателя
Сведения о физическом лице, не являющемся ИП
Код вида документа
Этот блок заполняют только физические лица без статуса ИП, которые не указали на Титульном листе свой ИНН
Подать заявление можно в любой момент – сроков для возврата переплаты по ЕНС закон не устанавливает.
Ограничений по способу направления заявления в ИНФС также нет. Сделать это можно:
- На бумаге: сдав заявление лично или направив по почте.
- В электронной форме: по ТКС либо через личный кабинет на сайте ФНС.
Заявление на возврат переплаты с ЕНС. Образец заполнения
Сервис СБИС предоставляет возможность направления отчетов и заявлений в электронной форме во все государственные органы. Система содержит все бухгалтерские и налоговые отчеты в актуальной форме.
Исходные данные:
ИП Степанов Иван Андреевич хочет вернуть переплату по ЕНС в сумме 5 000 руб.
Зачет переплаты по ЕНС
Порядок зачета положительного сальдо по ЕНС регулируется ст. 78 НК. Зачесть переплату по ЕНС можно:
- В счет обязанности по уплате обязательных платежей другого лица.
- В счет уплаты конкретного налога по своему ЕНС.
- В счет исполнения решений ИФНС, указанных в пп. 9 и 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК.
- В счет погашения задолженности, не учитываемой по ЕНС в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК.
До 2024 года зачет переплаты применялся по своему прямому назначению. А именно, переплата по одному налога засчитывалась в счет уплаты по-другому, при соблюдении определенных условий.
С 2024 года основное назначение зачета – резервирование сумм страховых взносов для дальнейшего списания в счет уплаты УСН или патента.
До 2024 года ИП и организациям не нужно было ничего резервировать. Они платили страховые взносы, уменьшали на них авансы (налог) по УСН или патент и доплачивали разницу или не доплачивали вовсе, если взносы были равны или превышали эти платежи.
Сейчас страховые взносы, как и другие платежи, учитываемые по ЕНС, по умолчанию считаются уплаченными на дату списания. И для того, чтобы учесть страховые взносы при расчете авансов (налога) по УСН или патента нужно подать заявление о зачете (резервировании) этих взносов на ЕНС. После того как налогоплательщик подаст такое заявление, уплаченные страховые взносы будут «отложены» на ЕНС и на них можно будет уменьшить УСН или патент.
Но и тут есть свои нюансы. Так, например, зарезервированные взносы могут уйти на погашение недоимки по ЕНС, если она образуется там до их списания. И если на дату списания взносов их суммы не хватит для полной оплаты, то обязанность по уплате взносов будет считаться неисполненной (в части или полностью).
А это подтянет, в свою очередь, неисполнение обязанности по уплате патента или УСН.
На момент написания статьи ФНС выпустило разъяснение по порядку уменьшения авансов по УСН на страховые взносы (письмо от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). По этому разъяснению не нужно отдельно подать уведомление об исчисленных сумма и заявление на зачет (резервирование) взносов, если в платежке на уплату взносов указан их КБК.
Обратите внимание, что платить страховые взносы по старому (платежками со всеми реквизитами) или комбинированным способом (то есть на общие реквизиты ЕНС и конкретный КБК платежа) можно только в 2024 году. И только, если ранее ни разу не подавалось уведомление об исчисленных суммах налога.
Зачет положительного сальдо производится по правилам ст. 78 НК:
- Распорядиться можно только суммой положительного сальдо.
- Если на ЕНС недостаточно средств, то налогоплательщику будет отказано в зачете, а если средства есть, но в меньшей сумме, чем указано в заявлении, то зачет будет произведен в части.
- Срок проведения зачета – один день с даты поступления от налогоплательщика заявления.
- Произведенный ранее зачет можно отменить, подав соответствующее заявление об отмене.
Упростите себе работу — перейдите на КЭДО
Поможет чек-лист с понятными инструкциями.
Забирайте бесплатный чек-лист — переходите на КЭДО безболезненно
Чтобы получить чек-лист, заполните форму:
Заявление на зачет переплаты по ЕНС
Заявление на зачет денежных средств, составляющих положительное сальдо по ЕНС, производится по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Документ состоит из пяти страниц: Титульного листа и по странице на каждый вариант зачета.
Титульный лист
Данное поле заполняется всеми налогоплательщиками, подающими заявление
КПП заполняются только организации
Представляется в налоговый орган (код)
Вносится 4-х значный код ИФНС по месту постановки на учет ИП, организации или физлица. Проверить его можно на сайте ФНС в сервисе «Определение реквизитов ИФНС»
На основании статьи 78 НК прошу зачесть
Здесь необходимо указать выбранный вариант зачета:
- «1» – в счет обязанности по уплате платежей другого лица.
- «2» – в счет уплаты конкретного налога по своему ЕНС.
- «3» – в счет исполнения решений ИФНС, указанных в пп. 10 и 11 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК.
- «4» – в счет погашения задолженности, не учитываемой на ЕНС в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК
В счет обязанности другого лица (страница 2)
Указывается ИНН лица, в адрес которого производится зачет
Указывается сумма, средств, засчитываемых в адрес другого лица.
Прим. Произвести зачет можно сразу нескольким лицам. Для этого в заявлении предусмотрено несколько блоков «ИНН/в размере»
В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога
Указывается сумма налога, сбора или страхового взноса, которую нужно «зарезервировать» на ЕНС
Здесь юридические лица указывают КПП головного офиса или обособленного подразделения, в адрес которого производится зачет
ОКТМО указывается в соответствии с ОК 033-2013 (утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст)
Вносится КБК того платежа, который нужно зачесть. Например:
- для фиксированных страховых взносов (ОПС + ОМС) – 182 1 02 02000 01 1000 160.
- для взноса на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. – 182 1 02 03000 01 1000 160
Признак налогового агента
- «1» – если заявление подает налоговый агент.
- «2» – если заявитель не является налоговым агентом
Указывается дата уплаты платежа, которую нужно зарезервировать.
в счет исполнения решений ИФНС, указанных в пп. 10 и 11 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК
Указывается сумма средств, засчитываемых по решению
Вносится соответствующий код (см. ниже)*
Отражаются реквизиты решения, по которому производится зачет средств
в счет погашения задолженности, не учитываемой на ЕНС в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК
Указывается размер погашаемой задолженности
- «1» – при зачете задолженности по исполнительному документу.
- «2» – при зачете задолженности по судебному акту
Указываются реквизиты документа и дата вступления его в силу
* Код документа
Значение
Решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений
Решение ИФНС об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений
Решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке
Решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета
Решение, вынесенное по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов
Направить заявление о зачете переплаты по ЕНС ИП может только в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Заявление подписывается квалифицированной ЭП.
Отправляйте отчетность в электронной форме через сервис СБИС: скидка 50% для новых ИП и организаций и выпуск ЭЦП у вас в офисе. Работайте с комфортом!
Заявление на зачет переплаты по ЕНС. Образец заполнения
На наглядном примере рассмотрим образец заполнения заявления на зачет страховых взносов в счет уплаты УСН или ПСН.
Исходные данные:
ИП Степанов Иван Андреевич уплатил часть страховых взносов за 2024 год. Ему нужно зачесть (зарезервировать) эти взносы в счет уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал.
Упростите себе работу — перейдите на КЭДО
Поможет чек-лист с понятными инструкциями.
Забирайте бесплатный чек-лист — переходите на КЭДО безболезненно
Чтобы получить чек-лист, заполните форму:
Реклама: ООО «БИЗНЕС ЛЕГКО», ИНН: 9724022968
- #возврат переплаты
- #зачет взносов
- #единый налоговый счет
- #2023
- #сальдо ЕНС
- #Бизнес легко