КВПДП — видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения.
Выберите регион для просмотра кодов
Коды вида предпринимательской деятельности для патента содержатся в Классификаторе кодов, который представляет собой перечень всех возможных направлений деятельности, дающих индивидуальному предпринимателю право выбрать в качестве режима налогообложения патентную систему (ПСН).
Регламентация применения кодов
- применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
- работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Работа с Классификатором
Патентная система – очень удобный способ налогообложения, поскольку не предполагает сложных бухгалтерских расчетов и ИП при этом освобождается:
- от налогов на доходы физлиц в пределах 60 млн.рублей потенциальных доходов;
- от налогов на имущество физлиц на ту часть имущества ИП, которое используется им для ведения предпринимательской деятельности по патенту.
- От НДС. Исключением является обязанность уплаты НДС: в случае, если помимо патентного вида деятельности ИП ведет иной вид деятельности, не подпадающий под ПСН, а также в случаях, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ.
Величина налога и сроки его уплаты устанавливаются одновременно с выдачей патента, то есть налог не является связанным с доходом предпринимателя, а значит, по сути, налог по патенту – это авансовый налог.
Таким образом, при выборе между ПСН и другими видами налогообложения, индивидуальному предпринимателю следует взвесить как плюсы, так и минусы ПСН. О плюсах мы сказали выше. Что касается минусов, то к ним можно отнести:
- авансовый характер налога, поскольку ИП на момент перехода на ПСН еще не знает, какие у него будут доходы и будут ли вообще;
- невозможность вычета страховых выплат.
Если плюсы смогли перевесить минусы, то следующим шагом будет изучение Классификатора на предмет обнаружения в нем вида деятельности, которой занимается или планирует заниматься ИП.
Несмотря на свое пугающее название, Классификатор видов предпринимательской деятельности, для которых допустимо применение ПСН, на самом деле, очень логичный и простой в применении документ.
В нем просто перечислены:
- виды предпринимательской деятельности, которыми ИП может заниматься по патенту;
- коды видов деятельности и ссылки на соответствующую норму закона, которой этот вид деятельности регламентируется.
Для того, чтобы перейти на ПСН индивидуальный предприниматель должен указать в заявлении шестизначный цифровой код ХХ YY ZZ, в котором:
- первая группа знаков ХХ – это код вида деятельности;
- вторая группа знаков YY – код субъекта Федерации;
- третья группа знаков ZZ – порядковый номер вида деятельности.
Распределены группы знаков в соответствии с подпунктами п.2 ст.346.43 НК РФ. Так:
- код вида деятельности (XX) состоит из двух цифр от 01 до 99. Цифра 99 относится только к бытовым услугам населению (по классификатору ОКУН №163 от 28.06.93 года) и не входит в ст.346.43 п.2. Полный перечень кодов включен в раздел 5 Классификатора;
- коды субъектов Федерации (YY) включены в Классификатор в соответствии со Справочником БГ -3-13/149 ФНС РФ от 25.03.02 года;
- порядковый номер вида деятельности (ZZ) определяется списком видов деятельности на уровне субъекта Федерации и представляет собой дифференциацию от цифр XX от 01 до 99. Не стоит пугаться слова «дифференциация». Мы поговорим о ней отдельно.
Дифференцирование
Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.
С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.
Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:
- услуг населению – ОКУН (Постановление Госстандарта РФ №163 от 28 июня 1993 года);
- видов экономической деятельности – ОКВЭД (Постановление 454-ст Госстандарта РФ от 6 ноября 2011 года).
Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:
- средней численности штата ИП;
- площади сдаваемых в аренду объектов недвижимости;
- количества торговых точек площадью более 50 м 2 ;
- количества нестационарных торговых точек и т.д.
Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.
В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.
Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.
В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:
- 19 – это XX, то есть общероссийский код деятельности;
- 50 – это YY, то есть цифровое обозначение Московской области;
- 02 – это ZZ, то есть номер вида деятельности для Московской области.
Совместимость
Выбирая коды деятельности по патенту, следует учесть и возможность совмещения ПСН с иными видами налогообложения при условии ведения раздельного учета в соответствии с положениями ст.346.53 НК РФ.
Это еще один повод задуматься о выгодности патентной системы именно для вас. Следует внимательно просчитать общую налоговую нагрузку по патенту и по иным видам налогообложения. Вполне вероятно, что ПСН окажется налогово-невыгодной.
Территориальность и экстерриториальность действия патента
Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.
Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.
То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.
Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Какие виды деятельности можно применять ИП в 2024 году
Планируя открытие собственного дела, практически каждый будущий предприниматель задается вопросом о том, в каком направлении вести деятельность: торговля, общепит, бытовые услуги или что-то еще?
В помощь индивидуальным предпринимателям государство составило список, где перечислило все возможные виды деятельности, которыми они могут законно заниматься на территории Российской Федерации. Официальное название данного справочника – ОКВЭД и расшифровывается оно так: общероссийской классификатор видов экономической деятельности.
Из-за того, что классификатор получился объемным (2 742 деятельности), его структурировали с помощью цифр, которые назвали кодами ОКВЭД. Именно они выписываются из справочника и указываются в заявлении на регистрацию ИП.
За более чем 20 лет классификатор ОКВЭД изменялся только 3 раза. В 2024 году при выборе кодов ОКВЭД необходимо руководствоваться самой последней редакцией «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)».
Указание кода из старой редакции справочника станет причиной отказа в регистрации.
Обратите внимание, что не все перечисленные в справочнике виды деятельности доступны для ИП. Условно, их можно разделить на:
- Запрещенные для ИП (доступны только для организаций).
- Свободные (не требующие никаких разрешений и отдельных согласований).
- Лицензируемые (требующие получения лицензии).
- Требующие разрешения (согласования) отдельных контролирующих органов.
Единого списка, содержащего разрешенные и запрещенные для ИП виды деятельности, не существует. Лицензируемые регламентируются одним законом, требующие разрешения – другим. Узнать является ли выбранная ИП деятельность разрешенной и требуется ли для ее ведения специальное разрешение вы узнаете из данной статьи.
Чем запрещено заниматься ИП
Переживать о том, что выбранная деятельность может оказаться в списке запрещенной – не стоит. Практически все виды деятельности в данном перечне – узкоспециализированные и мало подходят для ИП. За исключением разве что торговли крепким алкоголем.
В настоящий момент ИП не могут заниматься:
- Производством и реализацией алкоголя (как оптом, так и в розницу).
- Разработкой, изготовлением, ремонтом и испытанием авиационной техники.
- Деятельностью по обеспечению авиационной безопасности.
- Разработкой, производством, ремонтом, торговлей и утилизацией вооружения и военной техники.
- Производством и торговлей оружием, патронами и составными частями оружия.
- Экспонированием и коллекционированием оружия его основных частей и патронов к нему.
- Разработкой, производством и утилизацией боеприпасов и их составных частей.
- Деятельностью, связанной с хранением, перевозкой и уничтожением химоружия.
- Деятельностью, связанной с проведением экспертизы промышленной безопасности.
- Производством, хранением, применением и распространением взрывчатых материалов промышленного назначения.
- Производством и распространением пиротехнических изделий 4 и 5 класса.
- Деятельностью, связанной с выполнением работ по активному воздействию на гидрометеорологические процессы и явления.
- Деятельностью по трудоустройству граждан России за рубежом.
- Деятельностью инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов.
- Деятельностью, связанной с космосом.
- Производством лекарственных средств.
- Выращиванием растений, используемых в производстве наркотических и психотропных средств.
- Деятельностью, связанной с оборотом наркотических и психотропных веществ.
- Перевозкой пассажиров и грузов воздушным транспортом.
Из данного списка поясним только первый пункт, так как только он из всего перечня, может подойти простому предпринимателю: производство и реализация алкоголя (как оптом, так и в розницу).
Торговля алкоголем крепостью свыше 6% требует получения лицензии. ИП данную лицензию получить не могут, но имеют право торговать в розницу алкоголем с содержанием спирта менее 6%. К такой алкогольной продукции относится пиво и пивосодержащая продукция, пуаре, медовуха, сидр.
Чем разрешено заниматься ИП
Условно, разрешенные виды деятельности можно разделить на 3 группы:
- Не требующие никаких разрешений и лицензий.
- Требующие согласования или получения разрешения отдельных контролирующих органов.
- Требующие лицензии.
Деятельностью, не требующей никаких разрешений, можно заниматься сразу после регистрации. При этом получать лицензию, обходить инстанции для получения согласования – не нужно. Работать можно сразу.
К такой деятельности относится, например, оказание бытовых услуг (кроме парикмахерских и косметологических услуг), творческая и издательская деятельность, посреднические, юридические и консалтинговые услуги, услуги проката и сдачи жилья в аренду, оптовая торговля товарами, за исключением тех товаров, что ограничены в обороте или запрещены к нему, реклама и перевозки (кроме грузовых свыше 3,5 тонн).
В отношении осуществления некоторых видов деятельности может понадобится согласие отдельных органов или получение специального разрешения – лицензии. Подробнее смотрите ниже.
В каких случаях потребуется лицензия
К видам деятельности, разрешенным для ИП, но требующим получения лицензии, относится:
- Медицинская и фармацевтическая.
- Охранная.
- Отдельные виды грузоперевозок (в т.ч. такси).
- Реализация подакцизной продукции.
Полный перечень видов деятельности, требующих получения лицензии, указан в ст. 12 закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ. Кроме этого, порядок и требования к получению некоторых видов лицензий могут регламентироваться отдельными нормативными актами.
Например, требования к получению «медицинской» лицензии устанавливает Постановление Правительства РФ от 16.04.2012 N 291.
В каких случаях потребуется разрешение (согласование)
Если выбранная деятельность будет оказывать влияние на жизнь и здоровье людей, об этом необходимо заранее уведомить соответствующие органы: Роспотребнадзор, Ространснадзор, Роструд, МЧС и т.д.
В большинстве случаев требуется уведомить лишь Роспотребнадзор, составив соответствующее заявление о начале работы и направив его в территориальное отделение данного органа. Помимо уведомления Роспотребнадзора часто требуется также получение разрешения пожарной инспекции и местных органов власти.
Полный перечень видов деятельности, о начале осуществления которых нужно уведомить контролирующие органы, приведен в Постановлении Правительства от 16.07.09 № 584 (актуально в 2024 году).
Также уточнить полный список документов и разрешений для конкретного вида деятельности можно в местной администрации.
Ограничения в зависимости от системы налогообложения
После того, как направление будущего бизнеса было выбрано, необходимо определится с системой налогообложения.
В 2024 году в России действует 6 режимов налогообложения для бизнеса: 1 общий (ОСН) и 5 специальных (УСН, АУСН, ПСН, НПД и ЕСХН).
Рассмотрим виды деятельности в привязке к системам налогообложения.
| Система налогообложения | Виды деятельности, разрешенные к применению на данном режиме |
|---|---|
| Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) | Все |
| Упрощенная система налогообложения (УСН или УСНО) | Ограничения на применение УСНО затрагивают в основном только организации. Для ИП запрет на применение данного режима установлен в случае применения ЕСХН, производства подакцизных товаров или добычи и реализации полезных ископаемых, а также при несоблюдении ограничений по численности сотрудников (более ста) и максимальном доходе (не более 150 млн руб. за год). |
| Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) | |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | Всего видов деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы – 63. К ним относятся бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля и общепит (ограничение по площади – 50 кв.м.), грузоперевозки. С полным перечнем «патентных» видов деятельности можно ознакомиться в п.2 ст. 346.43 НК РФ. |
| Налог на профессиональный доход (НПД) | Запрещается перепродажа товаров, реализация подакцизных товаров, работа по агентским или комиссионным договорам, найм работников. Предельный доход 2,4 млн рублей в год. |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Производство сельхозпродукции |
| ЕНВД | С 2021 года отменен |
По какому принципу выбирать и указывать коды
При постановке на учет будущий индивидуальный предприниматель должен выбрать основной и дополнительный виды деятельности.
В качестве основного указывается тот вид деятельности, ради которого собственно и регистрируется ИП. Под него будет подбираться система налогообложения, для него, в случае необходимости, будут получаться лицензия и необходимые разрешения.
В заявлении на регистрацию ИП (форма 21001) основной вид деятельности указывается в п.1 на листе А.
Все указываемые в заявлении коды должны состоять не менее чем из 4-х знаков. Если указать трехзначный код в регистрации ИП будет отказано.
Дополнительные коды подлежат внесению в п. 2 листа А. Количество дополнительных кодов законодатель не ограничивает, но на одном листе А можно указать до 57 кодов. Если их больше – нужно будет заполнить еще один лист А.
Обратите внимание, что получение лицензии или разрешений для дополнительных видов деятельности (если на данный момент они не осуществляются) не требуется. Также дополнительные коды, указанные в заявлении, никак не влияют на отчетность и налоги, но только при условии, что ИП их не осуществляет.
Можно ли поменять потом вид деятельности
Поменять или добавить новые коды совсем не трудно. Для этого необходимо подать в ИФНС по месту учета заявление по форме Р24001, в котором указывается код нового основного вида деятельности и, при необходимости, дополнительные.
Оплачивать госпошлину в данном случае не надо. Заявление рассматривается налоговой в течение 5 дней, после чего изменения вносятся в ЕГРИП. ИП выдается документ, подтверждающий внесение изменений (лист записи ЕГРИП).
Обратите внимание, что сообщить о смене основного вида деятельности нужно в течение 3 дней. За опоздание с ИП могут взыскать штраф в размере 5 000 руб.
Перечень ОКВЭД 2024 года
За 2022 год классификация видов экономической деятельности восемь раз претерпела изменения. Некоторые позиции перечня ОКВЭД были изменены, добавлены новые, однако большая часть в 2024 году осталась прежней.
Для чего нужны коды вида экономической деятельности
Классификатор, объектом которого являются направления деятельности, входит в состав российской системы стандартизации. Перечень разрешенных видов деятельности используется для:
- классификации основных и дополнительных направлений экономических операций юрлиц и ИП;
- подготовки НПА по регулированию отдельных отраслей экономики;
- осуществления статистического наблюдения;
- сопоставления статистических данных на международном уровне;
- обеспечения потребностей государственных органов данными при решении аналитических задач;
- кодирования данных в информационных системах.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, в каких случаях нужно применять ОКПД, а в каких — ОКВЭД. Используйте эти инструкции бесплатно.
Используя перечень организаций по ОКВЭД, можно подобрать контрагента в нужной сфере. Классификатор поможет и при сдаче отчетности, и при получении налоговых льгот. Например, Федеральным законом от 09.03.2022 № 47-ФЗ внесены изменения в НК РФ. С 2024 года из перечня ОКВЭД предприятий, которым можно работать по упрощенке, исключены:
| Направление деятельности | Код по классификатору |
|---|---|
| Производство изделий из драгметаллов | 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1–32.12.7 |
| Торговля ювелирными и другими изделиями из драгметаллов | 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79 |
Эти же сегменты экономики с 2024 года исключены из перечня ОКВЭД, которые могут работать по патенту.
Невнесение в ЕГРЮЛ кодов организации грозит ее руководителю штрафом в размере 5000 рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ ).
Полезно знать: санкции за ведение деятельности без ОКВЭД
Новые позиции в классификаторе
В 2022 году перечень отраслей экономики по ОКВЭД дополнен рядом новых пунктов. Изменения коснулись ювелирной отрасли, охранных услуг и т.д. Новые позиции перечня ОКВЭД 2024 с расшифровкой для ИП и юрлиц приведены в таблице.
Эта группировка включает:
- деятельность художников, художников-мультипликаторов, художников-реставраторов, художников-скульпторов
Эта группировка включает:
- паломническую деятельность созданных религиозными организациями юридических лиц, основной целью деятельности которых является осуществление паломнической деятельности
Полный актуальный перечень ОКВЭД 2024 с расшифровкой для ООО и ИП смотрите в ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Общероссийский классификатор видов экономической деятельности).
- разрешенные виды деятельности для ИП;
- утвердили перечень ОКВЭД для IT-компаний.
Как выбрать код в новом классификаторе
Классификатор содержит большой перечень видов деятельности для ИП и организаций, что создает трудности при выборе нужной позиции. Для удобства лучше воспользоваться электронной версией группировки с поиском по ключевым словам.
Например, при наборе в поиске слово «аренда» сформируется перечень, какие есть ОКВЭД для ИП и юрлиц, связанные с арендным бизнесом.
Группировка построена по принципу «от общего к частному». Отыскав нужный код, необходимо подняться по структуре выше до двухзначных кодов, чтобы определиться, подходит данная позиция или нет.
Если вышестоящий код из перечня услуг по ОКВЭД не подходит, то и использовать нижестоящий не следует. Пояснения к группировкам описывают, что в них входит и какие исключения существуют.
Если поиск не дал результатов, то следует выбирать позицию, исходя из общей логики классификатора. Сначала выбирается подходящий раздел, обозначенный латинскими буквами, а в нем — позиции, соответствующие иным, не включенным в другие группировки
Выбрать для включения в ЕГРЮЛ можно не только наиболее конкретизирующий позицию код, но и вышестоящий, включающий большее количество возможных операций.
Менять ли коды тем, кто уже зарегистрирован
Изменить код необходимо в случаях, если:
- изменились виды работ и услуг;
- добавились новые виды либо перестало вестись какое-то направление.
После внесения изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП об изменении направлений деятельности необходимо уведомить ИФНС в течение 7 рабочих дней.
Полезно знать: как узнать ОКВЭД по ИНН
- Вирт Юлия
2022-12-21 13:06:12
С 1 января 2017 года отменено действие ОКВЭД 1 ( ОК 029-2001). Коды видов экономической деятельности, внесенные в ЕГРЮЛ до 11.07.2016 с его использованием в автоматическом режиме, приведены в соответствии с ОКВЭД 2 с учетом переходных ключей. В случае соответствия одному коду из ОКВЭД 1 соответствовали несколько кодов видов экономической деятельности по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ были внесены все коды, при этом в качестве основного использовался код с наименьшим значением.
В случае выявления ошибок при переходе, необходимо самостоятельно внести изменения в ЕГРЮЛ.
Разрешенные и запрещенные виды деятельности для ИП
Индивидуальный предприниматель — гражданин, оформивший специальный статус, зарегистрировавшись в налоговой, и получивший право осуществлять предпринимательство. Законом прямо не указано, каким видом деятельности может заниматься предприниматель, но ограничения следуют из самого статуса и норм законодательства. Для регистрации ИП нет необходимости создавать юридическое лицо, формировать уставной капитал, но по долгам ИП отвечает всем имуществом (при этом есть исключения, как и для любого другого физического лица).
Вывод: чем занимается ИП — предпринимательской деятельностью на свой страх и риск в целях получения выгоды с ограничениями, установленными действующим законодательством.
На основании ФЗ № 422 от 27.11.2018, с 01.07.2020 граждане вправе применять режим профессионального налога без регистрации в ФНС с пониженными ставками. Для самозанятых установлены разрешенные сферы действия, их деятельность подпадает под признаки предпринимательства: они самостоятельно занимаются оказанием услуг и выполнением работ в целях получения дохода. ИП тоже вправе стать самозанятым при соблюдении условий: отсутствие работников, доход не более 2,4 миллиона рублей в год.
Для индивидуальных предпринимателей в законодательстве установлены собственные запреты на отдельные сферы предпринимательства.
Сейчас ответ на вопрос: кто может заниматься предпринимательской деятельностью следующий — юрлица, ИП и самозанятые (ИП и самозанятые — с ограничениями).
Ограничения по предпринимательству связаны и с выбором системы налогообложения. Востребованная у предпринимателей упрощенная система налогообложения, которая позволяет снизить отчетность и налоговую нагрузку, в соответствии с законодательством, не используется при осуществлении предпринимательства в определенных сферах экономики. А для применения патента (доступного только ИП), наоборот, установлены сферы, где его применение разрешено.
Основные виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения — это торговля, производство, услуги и работы. Для некоторых занятий законами субъектов РФ установлены льготные ставки (от 10% до 0%).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали налоги и отчетность индивидуального предпринимателя. Используйте эти инструкции бесплатно, если решили им стать.
Как выбрать вид деятельности
При регистрации ИП необходимо выбрать отрасли работы в строгом соответствии с ОКВЭД — Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. В документе указаны наименования отраслей, используемые в Российской Федерации: при регистрации ИП или юрлица выбирают подходящие коды из перечня (в выбранном коде ОКВЭД пишется минимум 4 цифры).
Классификатор утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Официально он именуется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
Обычно его называют ОКВЭД или ОКВЭД-2, так как сейчас действует его вторая редакция. ОКВЭД поделен на разделы по отраслям народного хозяйства.
Виды предпринимательства для ИП
В законодательстве нигде не найти конкретного указания, какую деятельность не вправе вести индивидуальный предприниматель, ответ придется искать в системном толковании действующих норм. Мотивация ограничений в действующем законодательстве тоже не обозначена. Скорее всего, они обусловлены тем, что предприниматель изначально считается представителем малого или среднего бизнеса, а для некоторых отраслей нужны средства, оборудование и высококвалифицированные специалисты.
Чаще всего это занятия, для которых требуются специальные разрешения — лицензии.
Простые
Ими вправе заниматься любые субъекты предпринимательства сразу после государственной регистрации без получения дополнительных справок, разрешений или исполнения иных формальностей. Здесь разрешенные виды предпринимательства для ИП практически не ограничены.
Их перечень условно поделим на следующие группы:
- оказание различных видов услуг (бытовые, бухгалтерские, консультационные, юридические, посреднические и т. д.);
- аренда недвижимости, как жилой, так и коммерческой;
- артистическая деятельность, творчество;
- прокат имущества, вещей и транспорта;
- репетиторство;
- полиграфия и издательство (нужно принимать во внимание защиту интеллектуальных и авторских прав);
- оптовая и, частично, розничная торговля (исключая продукцию, для осуществления оборота которой требуются спецразрешения).
Лицензируемые
Их перечень установлен в статье 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Для получения разрешения-лицензии требуется исполнение специальных требований, указанных как в законе, так и в отдельных нормативно-правовых актах. Для ИП доступны из лицензируемых:
- фармацевтика;
- медицина;
- частная детективная деятельность;
- разработка и изготовление компьютерных программ, фонограмм и т. д.;
- осуществление пассажирских перевозок.
Кроме того, некоторые занятия, даже не требующие лицензии, предполагают получение других разрешений: например, для открытия продуктового магазина проходят согласование с госорганами и получают заключения Роспожнадзора и СЭС. Для открытия салонов красоты, гостиниц, парикмахерских потребуется соблюдение определенных санитарных правил. Разрешение выдается и для оказания услуг такси.
А при наличии судимости гражданин не вправе работать с детьми, в области культуры, в сфере развлечений, в скорой и в медлабораториях и т. д. Это необходимо учесть при выборе сферы предпринимательства.
Разрешенные занятия
Определить запрещенные виды деятельности для ИП 2024 года придется методом исключения, так как конкретного списка законодатель ни в одном нормативном или законодательном акте не сформировал.
Чем запрещено заниматься ИП
Ориентировочный перечень, какими видами деятельности не может заниматься ИП:
- требующими спецразрешения, получить которое предприниматель не сможет ни при каких обстоятельствах;
- требующими получения лицензии, которая недоступна предпринимателю в соответствии с ведомственными или иными специальными документами (например, алкогольная);
- которые осуществляются исключительно юрлицами по специальному закону, например, открытие ломбардов, страхование.
Также недоступны для предпринимателей:
- разработка и реализация военной продукции;
- изготовление и реализация наркотических, ядовитых веществ, взрывоопасных смесей и элементов;
- трудоустройство граждан из России за границами РФ;
- поставка и продажа электрической энергии;
- разработки в области космонавтики.
С учетом всех перечисленных запретов методом исключения установим, какой деятельностью может заниматься ИП, но не забудем и об ограничениях, устанавливаемых Налоговым кодексом.
Ограничения по системе налогообложения
Определяя сферу работы, учитывайте и ограничения, установленные выбранной системой налогообложения. Применение упрощенки допускается при количестве наемных сотрудников не более 130 (с 01.01.2021), доходе не более 200 миллионов рублей в год (при переходе на УСН — не более 112,5 миллионов рублей по итогам 9 месяцев), остаточной стоимости имущества не более 150 миллионов рублей.
| Режим | Разрешенные области деятельности | Статья Налогового кодекса РФ |
|---|---|---|
| ЕНВД | Бытовые услуги, осуществление перевозок, реклама, розничные продажи и общепит на территории не более 10 м² | 346.26 |
| ПСН | Розница и общепит при аналогичном условии, автоперевозки, часть бытовых услуг, мелкое производство | 346.43 |
| ЕСХН | Производство с/х продукции и осуществление рыболовства | 346.2 |
| УСН | Практически все, кроме производства подакцизной продукции, добычи и продажи полезных ископаемых, занятия азартными играми, открытия частных агентств занятости, открытия ломбардов | 346.12 |
Перечень разрешенных и запрещенных занятий определяется исходя не только из конкретных норм, но и на основе требований, предъявляемых законом к субъектам, которые планируют ими заниматься. Запрещенные виды деятельности на УСН перечислены в ст. 346.12 НК РФ, это страхование, кредитование под залог вещей (ломбард), кредитование населения и бизнеса (банки), нотариат, игорный бизнес, деятельность негосударственных пенсионных фондов и т. д., полный список — в ст.
346.12 НК РФ.
Ответ на вопрос: для каких видов деятельности применяется УСН — для всех остальных, которые прямо не указаны в НК РФ. Это производство, оказание услуг, выполнение работ, торговля и т. д. В НК РФ есть запреты на упрощенку и для организаций, имеющих филиалы, аффилированных лиц, но предпринимателей они не касаются. Из приведенных норм делается вывод: какие ОКВЭД могут работать на УСН — все, кроме тех, которые подпадают под запреты. Это, например, следующие:
- 64.91; 64.92; 64.99 — выдача кредитов и займов (банки, кредитные организации);
- 65.11; 65.30; 65.12 — страхование, негосударственное пенсионное обеспечение;
- 66.12 — операции с ценными бумагами;
- 64.30 — инвестирование;
- 64.92.6 — кредитование под залог (ломбарды);
- 92.1 — казино, игорный бизнес.
Индивидуальные предприниматели с ОКВЭД, не подпадающие под законодательные запреты, вправе работать на упрощенке.