Переход на единый налоговый платеж и единый налоговый счет повлиял и на порядок представления уточненных деклараций. Разбираемся, какой алгоритм теперь нужно соблюдать при подаче корректирующей отчетности.
В этой статье:
- До 2024 года: до сдачи уточненки доплачивали налог
- С 2024 года: сравниваем сумму доплаты с сальдо ЕНС
- Корректировка уведомлений об исчисленных суммах
До 2024 года: до сдачи уточненки доплачивали налог
До 2024 года порядок представления уточненок с суммами к доплате был такой:
- Если ошибка обнаружена до истечения срока уплаты налога, то чтобы не платить штраф нужно было просто подать корректирующую отчетность.
- Если ошибка обнаружена после наступления срока уплаты налога, то до сдачи уточненки надо было рассчитать сумму недоимки и пеней по ней. Затем — перечислить эти деньги в бюджет.
Многие налогоплательщики, которые просто сдавали уточненку и не оплачивали задолженность перед этим, сразу после сдачи получали от инспекторов штраф — 20 % от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ). Санкция налагалась даже если деньги попадали в бюджет на следующий день после сдачи уточненок.
А также если перед подачей отчетности в бюджет уплачивалась только недоимка, а пени — позже.
Суды признавали такой подход ИФНС правомерным, ведь в НК РФ было четкое предписание: от штрафа спасает только предварительная оплата как недоимки, так и пеней (определение ВС РФ от 06.08.2019 № 306-ЭС19-12699 по делу № А65-21303/2018).
Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице
С 2024 года: сравниваем сумму доплаты с сальдо ЕНС
Введение ЕНС и ЕНП упростило ситуацию. Теперь поступающие в бюджет платежи котловым методом (независимо от указанного назначения платежа) зачисляются на ЕНС налогоплательщика.
Затем начинается списание. Сумма на ЕНС распределяется налоговиками автоматически — по правилам, закрепленным в НК РФ: в первую очередь деньги направляют на погашение недоимки, начиная с наиболее ранней, затем на исполнение текущих налоговых обязательств, а потом — на уплату пеней (п. 8 ст.
45 НК РФ).
Соответственно если у компании нет задолженностей, то перечисляемые в уплату налогов деньги будут до установленной НК РФ даты уплаты висеть на ЕНС, формируя положительное сальдо. Именно эта особенность и облегчает ситуацию с подачей уточненок с суммами к доплате.
По новым правилам штрафа не будет, если на момент представления корректирующей отчетности на ЕНС есть положительное сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога и набежавших пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). А значит, шансов избежать ответственности при подаче уточненки стало больше.
Ведь, как мы только что выяснили, положительное сальдо ЕНС может возникать автоматически из-за разницы между сроками перечисления и уплаты налога.
Тем же, кто предпочитает действовать наверняка, а не рассчитывать на стечение обстоятельств, перед подачей корректирующей отчетности нужно придерживаться следующего алгоритма:
- Рассчитать недоимку и пени.
- Сравнить эти суммы с сальдо ЕНС.
- Если денег на счете достаточно для покрытия недоимки и пеней, можно в тот же день не опасаясь штрафа сдать уточненку, а в дальнейшем при необходимости довнести на ЕНС средства для уплаты текущих платежей.
Подведем итог. По новым правилам штрафа не будет, если на день подачи уточненной декларации или расчета на ЕНС было положительное сальдо, перекрывающее образовавшуюся недоимку и пени. При этом не важно, как оно образовалось: в результате специальной доплаты нужной суммы или из-за того, что там уже были деньги, внесенные ранее в уплату других налогов.
Корректировка уведомлений об исчисленных суммах
Уведомления об исчисленных суммах налогоплательщики сдают в ИФНС, чтобы налоговики правильно распределили деньги на ЕНС в счет уплаты конкретных текущих платежей. Но нужно ли вместе с уточненной декларацией сдавать в ИФНС еще и уточненные уведомления?
Нет, не нужно. По правилам п. 9 ст. 58 НК РФ уведомление представляется в случае если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, страховых взносов или авансовых платежей до представления соответствующей декларации либо расчета.
Таким образом, по тем налогам, где есть декларация или расчет, уведомление подается только в тех случаях, когда срок уплаты налога наступает ранее срока подачи отчетности.
Декларация как бы поглощает данные из уведомления, при необходимости корректируя их в большую или меньшую сторону. Так что после подачи декларации исправлять уведомление просто нет смысла.
Выходит, уточненное уведомление нужно подавать только если ошибка обнаружена до того, как сдана декларация или расчет. После того, как таковые попали в ИФНС, уведомления корректировке не подлежат (письма ФНС России от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@ и от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@). Из этого со всей очевидностью вытекает вывод, что подача корректирующей декларации не влечет обязанности по одновременному представлению уточненных уведомлений.
Полезные статьи
- Пояснения к уточненной декларации: нужны ли и когда
- Как исправить уведомление по ЕНП: правила и примеры
- Как получить информацию об остатке на ЕНС и операциях по единому счету в Экстерне
Камеральная проверка уточненной декларации: что про нее нужно знать?
Если компания или коммерсант выявят недочеты в представленныx ранее декларациях или расчетах, то отчетность нужно скорректировать. Уточненную декларацию следует представить на том же бланке (в электронном формате), на котором нужно было составить первичную (п. 5 ст.
81 НК РФ). Направить ее в инспекцию можно теми же методами, что и первичную декларацию — в электронном виде или на бумаге. Камеральную проверку скорректированной деклaрации проводят по аналогичным правилам, что и проверку первичной.
Это означаeт, что налоговики в рамках проверки могут проверить «уточненку» в полном объеме, а не только скорректированные данные. В нашей статье мы расскажем о нюансах подачи уточненных форм во время камеральной проверки, а также за ее пределами.
Научим всему, что необходимо для работы в 2024 году на ОСНО. Вы сможете вести учет организаций и подразделений, сдавать отчетность без ошибок и штрафов, брать клиентов на бухгалтерское обслуживание. От первички до отчетности: экспертный курс и официальное удостоверение о профподготовке.
Посмотрите бесплатно урок и записывайтесь.
Уточненная декларация во время камеральной проверки
Если плательщик налога или взносов подает уточненные формы в период камерального контроля первичной отчетности, то фискалы не будут оформлять акт и выносить решение по ней, даже если нашли нарушения. Инспекторы сразу начнут проверять «уточненку». Причем будут делать это в том же порядке, что и при проверке изначально представленной формы (п. 9.1 ст.
88 НК РФ).
Если «уточненку» признают непредставленной, то будет возобновлена камеральная проверка первичной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Срок сдачи скорректированной формы зависит от того, как налогоплательщик обнаружил огрехи в первоначальной декларации. Если ошибки в отчетности выявила ИФНС и направила требование о подаче пояснений или уточненной декларации в рамках камеральной проверки, то сдать «уточненку» нужно в течение 5 рабочих дней после получения соответствующего требования (пп. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст.
88 НК РФ). Если же компания обнаружила ошибку самостоятельно, то конкретных сроков для подачи исправленной декларации нет. Но в этом случае важно, привела ли ошибка к недоплате налога или нет. Так, в случае занижения налоговой базы необходимо в спешном порядке подать уточненную форму. Если срок подачи отчетной формы не истек, а инспекция не нашла ошибку в первичной форме, то представление «уточненки» позволит избежать штрафа за нарушение сроков уплаты налога.
При этом важно перечислить в бюджет задолженность по налогу и пени. Если недочеты в отчетности привели к переплате налога, то подать уточненный бланк можно в любое время. При этом вернуть или перечесть переплату можно, только если с даты уплаты налога прошло не более трех лет.
До подачи заявления о возврате (зачете) нужно подать уточненную декларацию, в которой исправлена ошибка.
Если компания подаст «уточненку» к декларации на возмещение НДС в заявительном порядке, то придется вернуть возмещенный налог с процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).
Уточненная декларация после акта камеральной проверки
Подача исправленной отчетности после составления акта камеральной проверки первичной формы имеет ряд особенностей. Так, по мнению налоговиков, если налогоплательщик представляет «уточненку» после составления акта, но до формирования итогового решения по камеральной проверке, то п. 9.1 ст. 88 НК РФ не применяется.
Налоговики считают, что в этой ситуации нет оснований для прекращения рассмотрения материалов по первичной форме. Следовательно, ИФНС должна вынести решения по «камералке» (письмо ФНС РФ от 20.11.2015 ЕД-4-15/20327). Момент завершения «камералки», по результатам которой выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, следует определять по дате, отраженной в акте налоговой проверки.
Так, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.09.2020 № Ф08-6880/2020 разъяснено, что подача исправленной формы после оформления акта камеральной проверки не дает оснований для завершения проверки первичной декларации. В этом случае «камералка» предыдущей декларации завершена, дата ее окончания указана в акте проверки.
Указанные доводы отражены в письмах ФНС РФ от 23.07.2012 № СА-4-7/12100, от 16.07.2013 АС-4-2/12705, а также согласуются с Определением ВАС РФ от 17.07.2013 № ВАС-8443/13, постановлениями Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.03.2018 № Ф02-350/2018, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.06.2019 № Ф07-4414/2019, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.12.2017 № Ф07-12340/2017 и др. При этом некоторые судьи считают, что в такой ситуации решение по итогам камеральной проверки является незаконным, поскольку вынесено с нарушением п. 9.1 ст. 88 НК РФ (Определение ВАС РФ от 23.03.2011 № ВАС-247/11).
Так, Арбитражный суд Центрального округа указал, что под моментом окончания камеральной проверки применительно к п. 9.1 ст. 88 НК РФ следует понимать дату вынесения решения.
Поскольку налогоплательщик подал уточненную декларацию до вынесения оспариваемого решения, инспекция должна была прекратить камеральную проверку по ранее поданной декларации и начать новую. У фискалов не имелось правовых оснований для вынесения такого решения без учета исправленной декларации (Постановление от 04.07.2017 Ф10-1884/2017). Сроки камеральной проверки уточненной декларации и проведения камеральной проверки указан в п. 2 ст.
88 НК РФ.
Даты начала и завершения проверки указываются в акте (пп. 9 п. 3 ст. 100 НК РФ).
Если до истечения срока камеральной проверки организация представит уточненную декларацию (расчет), проверка ранее поданной формы завершается и начинается новая проверка на основе уточненной отчетности.
Если исправленная декларация признана непредставленной в соответствии с п. 4.2 ст. 80 НК РФ, то ее проверка прекращается и возобновляются контрольные мероприятия в отношении ранее представленной декларации. В срок проверки первичной формы не включается срок проверки, прекращенной из-за признания декларации непредставленной (п. 9.1 ст.
88 НК РФ).
Завершение «камералки» означает прекращение всех действий инспекции в отношении первичной формы. Это следует из п. 9.1 ст. 88 НК РФ.
Сколько длится камеральная проверка скорректированной отчетности? При подаче «уточненки» до завершения контрольных мероприятий срок проверки начинается заново. ИФНС прекратит проверку первичной отчетности и начнет новую проверку уточненной декларации (п.
9.1 ст. 88 НК РФ). Если ИФНС признает «уточненку» непредставленной, она возобновит проверку ранее направленной в ИФНС деклaрации.
Время, затраченное на проверку уточненной декларации, в таком случае не учитывается.
Обратите внимание: с 1 июля инспекции могут чаще назначать повторные выездные проверки. Новое основание в скорректированной декларации: увеличена сумма НДС или акциза к возмещению.
- камеральная проверка
- уточненная декларация
Пояснения к уточненной декларации: нужны ли и когда
Когда в налоговой отчетности выявляются ошибки, данные приходится корректировать уточненной декларацией. Разбираемся, нужно ли при подавать пояснение в ответ на требование ИФНС? И если решено ситуацию пояснить, как это сделать?
В этой статье:
- О необходимости пояснять уточненку
- Как дать пояснение ИФНС
- Что делать, если решено пояснить уточненку
- Образец пояснения к уточненной декларации
О необходимости пояснять уточненку
Уточненная декларация подается налогоплательщиком в случаях, прописанных в п. 1 ст. 81 НК РФ:
- в обязательном порядке — если в первичном отчете выявлены ошибки, неточности или не отражены сведения, и это привело к занижению суммы налога;
- по желанию — если в первичной декларации содержатся ошибки или недостоверные данные, которые не привели к занижению суммы налога.
Право и обязанность подавать уточненную декларацию не зависит от того, кто выявил ошибку — бухгалтер компании или ИФНС. В обоих случаях применяются приведенные выше правила.
Если из налоговой инспекции в рамках камеральной проверки декларации пришло требование о представлении пояснений, в ответ на него можно (п. 3 ст. 88 НК РФ, п. 1 ст. 81 НК РФ):
- дать пояснения — если не было занижения налога в первичном отчете;
- внести соответствующие исправления, то есть представить уточненную декларацию — если выявлено занижение суммы налога, а также если налогоплательщик сам посчитал нужным подать новый отчет.
Иначе говоря, в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, ответ на требование ИФНС в виде пояснения — это альтернатива уточненной декларации, а вовсе не обязательное дополнение к ней. Нормы Налогового кодекса не требуют прилагать к уточненке какие-либо дополнительные пояснения. Предполагается, что новые показатели исправят прежние ошибки, и ситуация прояснится.
Если же в ходе камеральной проверки уточненной декларации вновь возникнут вопросы, инспекция запросит у налогоплательщика пояснения еще раз.
Причем для истребования пояснений у налоговиков должны быть веские основания (п. 3 ст. 88 НК РФ):
- ошибки в декларации, в том числе в уточненной;
- содержащиеся в ней противоречивые данные;
- несоответствие представленных налогоплательщиком сведений тем, которыми располагает ИФНС.
Только лишь в этих случаях инспекция имеет право требовать пояснения к поданной декларации, включая уточненку. Такой вывод подтвержден судебной практикой и отражен, например, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2021 № 10АП-3190/2021 по делу № А41-54475/2020. Из него следует, что требовать пояснения и документы при отсутствии в уточненной декларации ошибок, несоответствий, противоречий налоговая инспекция не может.
Упростите работу с требованиями ФНС. Удобно отслеживать, можно выбирать способ ответа и прикреплять подтверждающие документы в любом формате
Как дать пояснение ИФНС
Если налоговики запросили пояснения, а оснований подавать уточненную декларацию нет, на требование нужно ответить. Иначе можно получить штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей. За повторное нарушение оштрафуют уже на 20 000 рублей. На должностное лицо могут наложить штраф по ч. 1 ст.
15.6 КоАП РФ в сумме 300–500 рублей.
Сроки ответа
Базовый срок, в течение которого нужно дать пояснения в ответ на требование налоговой — пять рабочих дней. Но есть нюансы:
- если требование пришло по ТКС, нужно в течение шесть рабочих дней с даты размещения направить квитанцию о его приеме, затем есть еще пять рабочих дней на ответ;
- если требование пришло по почте заказным письмом или было направлено в личный кабинет налогоплательщика, на ответ есть 11 рабочих дней с даты отправки письма из ИФНС;
- если требование получено непосредственно в инспекции, ответить надо за пять рабочих дней с даты вручения.
Форма пояснения
Формализованный формат пояснения существует только для деклараций по НДС. Он утвержден приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. Как и декларация, пояснение направляется в электронном виде по ТКС.
Иначе оно считаться представленным не будет.
В остальных случаях пояснительная записка составляется в свободной форме. Письмо адресуют начальнику соответствующей ИФНС — его имя нужно указать в преамбуле. Здесь же отражают данные компании: название, адрес, основные коды.
Также необходимо указать номер требования и присвоить письму исходящий номер — если вдруг переписка продолжится, на него будет проще ссылаться.
В тексте сообщения нужно подробно разъяснить ситуацию, а при необходимости приложить подтверждающие документы.
Полезные инструкции
- Как отправить в ИФНС опись документов в ответ на требование
- Как в Экстерне ответить на требование о представлении пояснений к НДС
- Как пользоваться таблицей требований в Экстерне
Что делать, если решено пояснить уточненку
Ранее мы выяснили, что писать пояснение к уточненной декларации необходимости нет. Вместе с тем некоторые специалисты все же снабжают ее пояснительной запиской или сопроводительным письмом. Цель в том, чтобы дополнительно разъяснить инспекторам, почему пришлось подавать новую декларацию, что было не так с первичной и какие данные в итоге верны.
Представлять ли пояснение к уточненке или нет, каждая компания решает самостоятельно. Однако это двойная работа, ведь корректные сведения уже содержатся в самом отчете. Если с ним все в порядке, вопросов у ИФНС не возникнет.
Если же будут найдены ошибки, налоговики затребуют пояснения.
Если все же решено пояснить уточненную декларацию, можно опираться на образец пояснения к уточненной декларации, приведенный ниже. Начать лучше с того, что новый отчет подается в связи с выявлением ошибок в первичном документе. Следует указать налог, а также налоговый период.
Можно сослаться на норму НК РФ, предусматривающую право и обязанность уточнить поданную отчетность.
В тексте письма нужно перечислить, какие именно ошибки были в предыдущем отчете, указать номер строки и листа, где содержатся некорректные данные. И конечно, отразить верные показатели.
Если к пояснительной записке прилагаются какие-то документы, их также лучше перечислить в тексте.
Обратите внимание! Уточненка нередко представляется уже после того, как вышел срок подачи отчетности и уплаты налога. Если в ней сумма платежа пересчитана в большую сторону, перед подачей отчета следует доплатить налог, а также рассчитать и перечислить пени.
Только в этом случае можно избежать штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от неуплаченной суммы. К пояснительной записке, если она подается, можно приложить платежные документы.
Образец пояснения к уточненной декларации
Бухгалтер ООО «Море» обнаружил, что в декларации по УСН за 2021 год неверно рассчитана сумма налога. Так вышло из-за того, что в самом конце года в учете не была отражена одна операция по реализации услуг на 100 000 рублей. После пересчета сумма налога увеличилась на 6 000 рублей.
Бухгалтер рассчитал пени за просрочку платежа, перечислил в бюджет налог и пени, после чего подал уточненную декларацию по УСН. Вместе с ней было решено направить в налоговый орган сопроводительное письмо такого содержания:
Уточненная декларация: как избежать штрафов в 2024 году
Чтобы налоговые инспекторы не назначили штраф из-за неточностей в сданной декларации, важно суметь распознать опасную ошибку, а затем вовремя и в нужном порядке подать уточненку. Даем полный алгоритм, в котором учтены изменения 2024 года.
Какие ошибки обязательно исправлять уточненкой
Не каждая ошибка в налоговом отчете грозит штрафами. Есть определенные случаи, когда подавать уточняющую декларацию обязательно не зависимо от того, сколько времени прошло с даты первичного отчета. В остальных ситуациях бухгалтер сам решает, уточнять данные или нет.
Обязательно сдавать уточненку, если:
- Ошибка привела к занижению налогооблагаемой базы и бюджет недополучит деньги.
- Организация на УСН продала основное средство до истечения срока, который предусмотрен п. 3 ст. 346.16 НК.
В остальных случаях налогоплательщикимеет право исправить данные отправленной декларации, но не обязан. Например, если налогооблагаемая база была завышена, а не занижена.
Чтобы вам было проще распознать опасные ошибки в отчетности, в таблице ниже – распространенные виды ошибок и подсказки, как действовать.
Вид
Суть ошибки
Сдавать ли уточненку
Неправильно посчитаны суммы, например, доходов или расходов. Это самая серьезная ошибка.
Обязательно, если была занижена налогооблагаемая база.
При завышенной базе можно, но необязательно (см. в статье дальше)
Ошибки в название организации или в ФИО сотрудника. Самая незначительная ошибка.
Опечатки в данных, не влияющих на базу
Неверно указан период, за который подана декларация, или дата. Ошибка в кодах организации: ОГРН, ИНН, ОКТМО и пр.
Обязанности подавать уточненку нет, но ошибочный период лучше исправить. Иначе налоговики сочтут, что вы не сдали отчет и оштрафуют.
Ошибки по форме
Нарушен порядок заполнения декларации или не хватает какого-то листа
В таком случае приемная программа ФНС попросту не пропустит ваш отчет, если будут нарушены контрольные соотношения и не доберется обязательных для заполнения листов
Таблица. Ошибки в декларациях: уточнять или нет
Как правильно составить уточненную декларацию
Чтобы не допустить ошибок повторно и сдать уточненку с первого раза, придерживайтесь трех основных правил:
- Форма. Для уточненки используйте ту же форму, по которой сдавали первичную декларацию. Например, вы только сейчас обнаружили ошибку в декларации 2021 года. С тех пор форма отчета изменилась. Несмотря на изменения, уточненку заполняйте по форме, которая действовала в 2021 году, когда сдавали первичную декларацию.
- Коды. На титульном листе при первичном уточнении декларации номер корректировки надо поставить «1», если второй раз меняете данные – «2», и т. д.
- Порядок заполнения. Форму заполняйте полностью. Там, где была ошибка, данные поменяйте, а остальные оставьте прежними.
Совет. Чтобы налоговики быстрее разобрались с вашей уточненной декларацией, можно приложить к ней сопроводительное письмо. В письме укажите, за какой период корректируете декларацию, какие значения меняете и почему.
Возможно, вашего объяснения им будет достаточно, чтобы не инициировать проверку (это одно из возможных последствий уточненки, о которых будем говорить дальше в статье).
В какой срок важно успеть
Иногда срок сдачи уточненки имеет значение, чтобы инспекторы не начислили штрафы. Все зависит от вида ошибки, кто ее обнаружил – вы или инспекция, и какой период уточняете.
Допустим, вы первым нашли ошибку в сданном отчете. Если она приводит к занижению налоговой базы, то лучше подать уточненку чем быстрее, тем лучше. Так вы опередите налоговиков и не возникнет риска начисления пеней и штрафов.
Когда же вопроса о недоимке не возникает, большой срочности нет.
Другая ситуация, если вы хотите вернуть переплату. Это возможно сделать только за последниетри года. Вернуть переплату, например, пятилетней давности не получится. Будьте готовы, что налоговая может организовать проверкупо факту снижения суммы налога.
У вас запросят подтверждающие документы, на основание которых возникла переплата.
Если вы уверены, что все документы в порядке и сумма переплаты большая, то смело подавайте уточненку. В иных случаях сначала приведите документацию в порядок или вообще ничего не подавайте, если не готовы к проверке.
Самый строгий срок подачи уточненки будет, если ошибку в декларации найдут налоговики в ходе камералки. В этом случае пришлют требование. С момента его получения у вас есть пять дней, чтобы отправить им уточненную декларацию.
Автоматизируйте все процессы бухгалтерского учета и отчетности в облачной программе 1С:Бухгалтерия вместе с сервисом 1С-Отчетность.
Программу 1С можно взять в аренду в «Е-офис 24». Вы получите круглосуточную техническую поддержку, доступ к ИТС и обновлениям 1С, консультации специалистов 1С, помощь специалистов при отправке отчетности.
Ведите учет без ошибок и своевременно сдавайте отчетность из любой точки мира. Попробуйте бесплатно оптимальное решение для бухгалтера: Облачная 1С:Бухгалтерия + сервис 1С-Отчетность
Что будет, если сдать уточненку: изменения 2024 года
Последствия уточнений зависят от того, когда их подали, и была ли недоимка. Рассмотрим все возможные ситуации.
Уточненку сдали в рамках срока сдачи первичной декларации
Здесь вообще никаких проблем не будет – сроком подачи декларации будет считаться дата подачи уточненки. Сроки вы не нарушили, потом негативных последствий никаких нет.
Срок для декларации прошел, но срок уплаты налога еще не наступил
Если ошибку вы обнаружили сами, а не налоговая при проверке, то в этом случае штрафов тоже никаких не будет. Главное, что вы уточнили данные. Дальше важно вовремя и правильно заплатить налог.
Все сроки прошли, а при уточнении образовалась недоимка
Раньше, до 2024 года при обнаружении ошибки в данной ситуации необходимо было сначала оплатить сумму недоимки и пени, и только после этого отправлять в ИФНС уточненную декларацию. При неоплате этих сумм грозил штраф.
С1 января 2024 года, ситуация изменилась в лучшую сторону. Теперь уточненка – одно из оснований для формирования сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). Если оно положительное и вы отправили корректировку из-за занижения базы, то налоговая сама спишет деньги со счета при условии, что их там достаточно. Сначала списываются недоимки, потом текущие платежи и в последнюю очередь пени (п. 8 ст.
45 НК).
Во избежание штрафов для начала советуем посчитать сумму недоимки в бюджет, а также сумму пеней. После этого проверить сальдо ЕНС. Если денег точно хватает, уточненку можете смело отправлять.
Далее при необходимости внесите дополнительные средства на свой ЕНС на оплату текущих налоговых обязательств.
Сумму недоплаты в бюджет выявила налоговая в ходе проверки
В этом случае вместе с недоимкой и пенями придется заплатить штраф в размере 20% от суммы неуплаты (ст. 122 НК).
Способы отправки уточненки
Уточненную декларацию нужно передавать в налоговую таким же способом, как и первичную:
- с помощью ТКС;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- лично на бумажном носителе;
- по почте.
Конечно же, лучше всего сдавать отчеты онлайн и не тратить время на дорогу в ИФНС. В этом поможет «Е-офис 24». Мы подключим вас к сервису 1С-Отчетность – и вы сможете взаимодействовать с контролирующими органами не выходя из программы 1С.
Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: LjN8KMBpW
- #уточненная декларация
- #уточнение сведений
- #Е-Офис 24