1. С 1 марта действуют новые правила направления сведений о продаже маркированных товаров через онлайн-кассу. Первично поданную информацию можно корректировать только в отношении:
- цены товара за единицу с учетом скидок, наценок, сборов и налогов,
- стоимости товара с учетом скидок, наценок, сборов и НДС, включенного в стоимость товара.
Изменения касаются табачной продукции, обуви, фототоваров, товаров легкой промышленности, парфюмерии, шин, молочки, упакованной воды.
2. Так как перечень маркируемых товаров постепенно расширяется, растут и требования к онлайн-кассам. Те, кто маркирует свои товары, должны работать на кассах с форматом ФФД 1.2.
3. С 1 января действует обязательное досудебное обжалование решений, действий и бездействия при проверках ККТ. Жалоба подается через Госуслуги. Базовый срок рассмотрения — 20 рабочих дней.
4. Внеплановые проверки ККТ будут ограничены и в 2024 году. Правительство установит перечень случаев, в которых они будут возможны. Освобождены от визитов инспекторов мобилизованные предприниматели и компании, в которых под мобилизацию попал единственный учредитель-руководитель.
5. Исключение для подакцизной продукции об отображении на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода не будет распространяться на сахаросодержащие напитки. Изменения применяют с 1 июля 2024 года.
Покупать или обновлять?
Требования, которым должна соответствовать ККТ, приведены в ст. 4 ФЗ № 54-ФЗ. Если ККТ используется при расчетах за маркированные товары, она должна соответствовать требованиям п. п. 1, 1.1 ст.
4 № 54-ФЗ. Перечень моделей ККТ, которые соответствуют этим требованиям, есть в реестре, размещенном на сайте ФНС.
Некоторые модели старых касс можно обновить для соответствия этим правилам. Если кассу нельзя модернизировать, придется купить вместо нее новую онлайн-кассу.
Какие сведения должна передавать онлайн-касса?
Оператор фискальных данных должен получать от кассы следующие сведения:
- кассовые чеки или бланки строгой отчетности;
- корректирующие кассовые чеки;
- данные о закрытии и открытии смен;
- данные о текущем состоянии расчетов;
- данные о регистрации и изменении параметров регистрации;
- данные о закрытии фискального накопителя.
Эту информацию ОФД передает в ФНС и направляет в личный кабинет абонента, чтобы владелец кассы отслеживал продажи и работу кассиров. Сервис ОФД позволяет видеть выручку, средний чек, сумм оплат наличными и по безналу, чеки на возврат и продолжительность работы кассиров.
Как перейти на новые кассы?
Для перехода на новый порядок работы организациям и предпринимателям предстоит:
- выбрать оператора ОФД и подписать договор с ним;
- снять с учета старую кассу в налоговой;
- модернизировать кассу или приобрести новую, обеспечить подключение к интернету;
- зарегистрировать кассу и указать информацию по ОФД: это тоже можно сделать через интернет в личном кабинете на сайте налоговой;
- провести фискализацию, внеся параметры ОФД в настройки онлайн-кассы: после этого касса готова к работе, но пока не передает данные оператору и записывает их в фискальный накопитель (в таком режиме можно работать до 30 дней);
- подтвердить подключаемые кассы в личном кабинете абонента ОФД: после этого начнется передача данных в налоговую.
Штрафы за неприменение ККТ
Если при проверке налоговая выявит неприменение ККТ в установленных законом случаях, штраф для ЮЛ составит от ¾ до 1 размера суммы платежа, но не менее 30 000 руб. Для должностных лиц (ИП) — от четверти до половины суммы платежа, но не менее 10 000 рублей. Малые предприятия и социально-ориентированные некоммерческие организации получают штраф в размере от 3/8 до 1/2 суммы расчета, но не менее 15 000 рублей.
Повторное неприменение ККТ может привести к приостановке деятельности до 90 суток, а должностные лица получат дисквалификацию на срок от 1 до 2 лет.
За применение ККТ, которая не соответствует требованиям, не зарегистрирована или несвоевременно перерегистрированна штраф для организаций составляет от 5 000 до 10 000 рублей, для субъектом МСП и СОНКО — от 2 500 до 5 000 рублей. Для должностных лиц (ИП) — 1 500 — 3 000 рублей.
Также есть штраф за отказ отправить копию чека на электронную почту покупателю — 10 000 рублей для организаций и 2000 для должностных лиц и ИП.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия следит за всеми изменениями и оповещает своих пользователей о необходимых действиях. Ведите учет в нашем сервисе, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.
Применение ККТ в 2021 году: кто может работать без кассы, кого оштрафуют и как заставить продавца выдавать чек
Как в 2021 году правильно применять ККТ, кто освобожден от применения, какие штрафы действуют за неприменение касс, и нужно ли печатать чеки при безналичной оплате физлицом товаров, приобретаемых организацией?
С 2021 года наша организация перешла с ЕНВД на УСН, но изменения в ККТ в части применяемой системы налогообложения мы внесли еще 25 декабря 2020 года. Считается ли это нарушением?
Применяемая организацией система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…»).
Поэтому в чеках отражается именно та система налогообложения, которая применяется организацией в момент расчета с покупателями. Иначе кассовый чек будет считаться недостоверным.
Если ваша организация в период с 25 по 31 декабря 2020 года осуществляла расчеты через ККТ, указывая в чеках вместо ЕНВД УСН, то это считается нарушением, поскольку право на применение УСН у вас возникло только с 1 января 2021 года.
Мы перешли с ЕНВД на ОСНО, но не внесли изменения в настройки ККТ. Можем ли мы работать с кассой без изменения настроек?
Да, можете. Если организация перешла на общий режим налогообложения, вносить изменения в настройки не требуется. Это связано с тем, что в рамках применения специальных налоговых режимов (в том числе ЕНВД) компании используют фискальные накопители сроком действия 36 месяцев, а на ОСНО – 12 месяцев.
Чтобы сохранить за бывшими плательщиками ЕНВД право на работу с уже используемыми фискальными накопителями, для них было сделано исключение в части достоверного отображения в чеках применяемой системы налогообложения.
Поэтому, перейдя на ОСНО, вы можете не покупать новый фискальный накопитель и вправе печатать в чеках систему налогообложения в виде ЕНВД до окончания срока действия фискального накопителя. Нарушением это не считается, и штрафовать за ненадлежащее оформление кассовых чеков вас не будут (письмо ФНС от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907@).
Сохраняется ли в 2021 году возможность для ТСЖ, принимающих платежи от собственников помещений только через банк, работать без онлайн-касс?
Да, в 2021 и последующих годах такая возможность для товариществ собственников недвижимости (ТСЖ, ГСК, ТСН и т.д.) сохраняется. Товарищества собственников недвижимости, жилищные и иные специализированные потребительские кооперативы вправе не применять ККТ при расчетах за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги (п. 13 ст.
2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Но в целях указанного освобождения расчеты должны осуществляться в безналичной форме. Если жильцы рассчитываются с ТСЖ наличными деньгами или банковской картой с ее предъявлением, то товариществу потребуется применять онлайн-кассу.
Могут ли ИП без наемных работников работать в 2021 году без применения онлайн-касс?
Могут, но не весь год. Такие ИП вправе не применять ККТ при расчетах за товары, работы и услуги до 1 июля 2021 года (ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).
Для этого реализуемые товары и услуги должны быть изготовлены/оказаны лично ИП без использования наемной рабочей силы по трудовому договору. В случае заключения трудового договора с работником такие ИП обязаны будут в течение 30 дней с даты его заключения приобрести и зарегистрировать ККТ.
ИП, применявший ЕНВД, в 2021 году стал самозанятым. Обязан ли он применять онлайн-кассу при расчетах с организациями и другими ИП?
Нет, не обязан. Самозанятые освобождены от применения онлайн-касс и формируют чеки при помощи мобильного приложения «Мой налог» (ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Сформированные таким образом чеки передаются покупателю в момент расчета наличными деньгами или с использованием электронных средств платежа.
При иных формах расчетов в безналичном порядке чек передается покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем расчета. При реализации товаров (работ, услуг) в интересах самозанятого на основе договоров поручения или комиссии у самозанятого отсутствует обязанность по передаче чека.
Нужно ли пробивать чек, если приобретаемые организацией товары и услуги оплачивает через расчетный счет продавца физлицо?
Да, нужно. По закону при осуществлении безналичных расчетов между организациями и ИП онлайн-кассы не применяются. Исключение составляют случаи, когда оплата производится банковской картой с ее предъявлением продавцу (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Если же оплата товаров и услуг производится в безналичном порядке физлицом, которое не является подотчетным, или руководителем организации-покупателя, то правило о безналичных расчетах между организациями уже не будет применяться.
В подобных случаях будут действовать правила, установленные для безналичных расчетов между организациями и физлицами. Напомним, с 1 июля 2019 года организации и ИП при осуществлении безналичных расчетов с физлицами, которые не являются ИП, обязаны применять ККТ (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
То есть организация обязана будет выдать такому физлицу кассовый чек.
В каких случаях безналичная оплата товаров, осуществленная физлицом за организацию, не потребует применения ККТ и выдачи чека?
Чтобы не применять ККТ и не выдавать физлицу чек при безналичной оплате товаров, приобретаемых в пользу организации, покупатель должен быть идентифицирован именно как организация, а не как физлицо. Для этого физлицо, производящее оплату товаров/услуг, должно представить продавцу доверенность на совершение расчетов от имени организации.
При соблюдении данного условия безналичный расчет будет считаться совершенным между организациями и не потребует применения ККТ и выдачи кассового чека. Но если продавцом достоверно не установлен статус физлица, то организация обязана будет выдать ему кассовый чек в общем порядке (письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@).
Как выдать покупателю чек в момент оплаты товара, если оплата производится удаленно, в безналичном порядке?
По общему правилу кассовый чек выдается покупателям при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров и услуг (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Однако при безналичной оплате товаров и услуг обеспечить исполнение данной обязанности организации и ИП не могут. Поэтому для таких случаев установлены особые правила выдачи кассовых чеков.
Так, при безналичной оплате чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара. При этом чек разрешено направить покупателю в электронной форме на абонентский номер, передать на бумаге вместе с товаром или вручить при первом непосредственном взаимодействии покупателя с продавцом без направления покупателю электронного чека (п. 5.3 ст.
1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Можно ли организации осуществить продажу основного средства без кассового аппарата?
Да, можно. За редким исключением обязанность по применению ККТ не зависит от наименования и характеристик реализуемого имущества. В большей степени данная обязанность зависит от вида осуществляемого расчета и статуса организации/ИП, выступающих на стороне продавца.
И если организация продает другой организации/ИП основные средства за безналичный расчет, то в указанной ситуации будет действовать правило, установленное в соответствии с п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. То есть применять кассу не потребуется, если расчет не осуществляется банковской картой через POS-терминал продавца.
Нашей организации требуется онлайн-касса для осуществления разовой сделки. Постоянная касса нам не нужна. Можно ли в такой ситуации не приобретать кассу, и существуют ли кассы на один день?
Да, такая возможность существует. Федеральный закон № 54-ФЗ не требует, чтобы применяемая организацией/ИП онлайн-касса находилась в его собственности, и не содержит запретов и ограничений в отношении прав владения или пользования ККТ.
Организация или ИП может иметь контрольно-кассовую технику как на праве собственности, так и на праве пользования/владения (письмо ФНС от 15.05.2017 № АС-4-20/9012). Поэтому те пользователи, которым на постоянной основе не требуется касса, могут взять ее в аренду на оговоренный в договоре срок.
Продавец не применяет ККТ и не предоставляет кассовые чеки, хотя обязан это делать. Как можно заставить его выполнять данные обязанности?
Покупатели не могут заставить продавцов надлежащим образом применять ККТ и выдавать в момент расчета кассовые чеки. У них отсутствуют полномочия по осуществлению контроля за соблюдением организациями и ИП требований Федерального закона № 54-ФЗ. Вместе с тем покупатель может напомнить продавцу об административной ответственности как за неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), так и за непредставление кассовых чеков (ч.
6 ст. 14.5 КоАП РФ).
Штрафы за неприменение онлайн-касс могут достигать полной суммы расчета, но не менее 30 000 рублей. Повторное неприменение кассы может повлечь дисквалификацию для должностных лиц организаций на срок от 1 года до 2 лет либо административное приостановление деятельности организации и ИП на срок до 90 суток. При этом сообщить о нарушении порядка применения ККТ (непредставлении чека) можно в любую налоговую инспекцию или через специальный сервис на сайте налоговой службы «Обратиться в ФНС России» . Получив сообщение о нарушении, налоговики проведут контрольные мероприятия, после чего нарушителя привлекут к административной ответственности.
Изменения в порядке проверок ККТ с 17 июля 2024 года: как подготовиться организациям и ИП
С 17 июля 2024 года для организаций и ИП изменяются правила проведения проверок онлайн-касс. Рассказываем, к чему готовиться бизнесу и какие дополнительные основания для проведения внеплановых проверок ККТ появятся у налоговиков.
Что меняется в проверках ККТ
17 июля 2024 года вступает в силу приказ Минфина России от 06.06.2023 № 88н, фактически расширяющий перечень оснований для проведения проверок соблюдения законодательства о применении ККТ.
Сейчас плановые проверки онлайн-касс налоговиками не проводятся, а контроль за соблюдением требований о применении ККТ осуществляется исключительно в рамках внеплановых проверок (Федеральный закон от 11.06.2021 № 170-ФЗ). В 2024 году продолжается мораторий на проведение внеплановых проверок ККТ (постановление Правительства РФ от 29.12.2022 № 2516). Соответственно, для налоговиков сейчас действуют ограничения на организацию и проведение внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий в рамках госконтроля за соблюдением законодательства о применении ККТ, а также за полнотой учета выручки в организациях и у ИП.
Но это не значит, что в 2024 году налоговики не смогут провести внеплановую выездную проверку ККТ. В частности, такая проверка в качестве исключения может быть проведена в отношении как организации, так и ИП, применяющих онлайн-кассы, при выявлении специальных индикаторов риска (пп. «а» п. 3 постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336). Перечень таких индикаторов риска как раз и был утвержден приказом Минфина России от 06.06.2023 № 88н.
В отличие от предыдущего перечня, в котором был только один индикатор риска в виде отсутствия кассовых чеков при наличии зарегистрированной кассы, в новом перечне таких индикаторов уже три. По новым правилам налоговики смогут провести внеплановую проверку ККТ, в том числе при наличии у пользователя ККТ большого количества кассовых чеков с возвратом денежных средств, а также кассовых чеков коррекции.
Новые основания для проведения внеплановых проверок
К числу индикаторов риска, которые послужат основанием для проведения внеплановой проверки ККТ, с 17 июля 2024 года отнесены:
- отсутствие у пользователя ККТ в течение 60 календарных дней сформированных кассовых чеков при наличии зарегистрированной онлайн-кассы;
- доля кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) составляет 30% и более от общего количества фискальных документов, сформированных в течение 30 календарных дней;
- доля кассовых чеков с признаком расчета «Возврат прихода» составляет 30% и более от общего количества кассовых чеков с признаком расчета «Приход», сформированных в течение 30 календарных дней.
Что касается последнего индикатора риска, то налоговики не смогут его применять в отношении кассовых чеков, сформированных пользователями ККТ, оказывающими услуги ломбардов. Ломбардам не грозит проверка при наличии у них в течение 30 дней 30% чеков с возвратом прихода. Во всех других случаях, если налоговики выявят любой из перечисленных выше признаков или их совокупность, они смогут провести в отношении пользователя ККТ внеплановую проверку (п.
26 постановления Правительства РФ от 28.02.2022 № 272).
Проведение внеплановой проверки ККТ
В ходе выездной внеплановой проверки инспекторы могут совершать такие контрольные действия, как осмотр, опрос, получение письменных объяснений и истребование документов. Кроме того, в рамках выездной проверки разрешается проводить экспертизу и эксперимент. Выездную проверку могут провести как по месту нахождения налогового органа и пользователя ККТ, так и по месту установки ККТ, в том числе в жилых помещениях, принадлежащих ИП.
Внеплановая выездная проверка может проводиться только по согласованию с органами прокуратуры, но контролируемое лицо не уведомляется о проведении внеплановой выездной проверки (п. 2.2 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ»).
Общий срок проведения выездной проверки не может превышать 10 рабочих дней. В указанный период не включаются выходные, а также праздничные нерабочие дни. При этом если проверка проводится в отношении субъекта малого бизнеса, то срок ее проведения не может превышать 50 часов.
Для микропредприятий предельный срок проверки еще меньше — 15 часов. К микропредприятиям относят организации и ИП со средней численностью работников до 15 человек и годовой выручкой до 120 млн рублей. Кроме того, к микропредприятиям приравнены вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, а также ИП, применяющие исключительно патентную систему налогообложения (ч. 3 ст.
4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).
В отношении пользователей ККТ, осуществляющих свою деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, предельный срок проверки устанавливают отдельно по каждому филиалу, представительству, обособленному структурному подразделению организации или производственному объекту.
По завершении проверки будет составлен акт проведенного контрольного мероприятия. Если по итогам проверки налоговики выявят нарушение правил применения ККТ, компании выдадут предписание об устранении нарушений с указанием сроков их устранения и привлекут ее к административной ответственности.
Ответственность за нарушение правил применения ККТ
Нарушение правил применения ККТ грозит организациям и ИП привлечением к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Величина штрафа зависит от вида допущенного нарушения в сфере применения ККТ. Самые большие штрафы назначаются за неприменение онлайн-касс.
Такое нарушение влечет наложение административного штрафа в следующих размерах (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
- от ¼ до ½ размера суммы расчета, но не менее 10 000 рублей – для должностных лиц организаций и ИП;
- от ¾ до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 рублей – для организаций.
Повторное неприменение ККТ, если сумма расчетов, осуществленных без применения онлайн-кассы, составит 1 млн рублей и более, повлечет в отношении должностных лиц компаний дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. При этом деятельность самих ИП и организаций будет приостановлена на срок до 90 суток (ч. 3 ст.
14.5 КоАП РФ).
Применение ККТ, которая не соответствует требованиям, грозит административными штрафами в размере (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
- от 1 500 до 3 000 рублей – для должностных лиц организаций и ИП;
- от 5 000 до 10 000 рублей – для организаций.
Непередача покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности влечет наложение административного штрафа на ИП в размере 2 000 рублей, а на организацию – в размере 10 000 рублей (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).