В 2022 году многие открыли за границей банковские счета, вклады или брокерские счета. Их владельцы должны уведомить об этом российскую налоговую службу и отчитаться перед ней об оборотах по счетам. Но это еще не все.
Доходы от операций по ценным бумагам, полученные дивиденды и проценты по вкладам за 2022 год нужно задекларировать и в некоторых случаях уплатить налог. Попросили юриста и финансового советника Викторию Шергину рассказать, как это сделать
Чтобы понять, распространяются ли на вас эти обязанности, нужно для начала определить свой налоговый статус. Если по итогам 2022 года вы провели в России меньше 183 дней, то вы налоговый нерезидент РФ. Это значит, что с доходов от иностранных источников вы ничего не должны российскому бюджету.
Но, возможно, должны той стране, резидентом которой являетесь.
Те, кто находился в России 183 дня и больше (день выезда и въезда в РФ засчитываются в срок пребывания в России), считаются налоговыми резидентами РФ независимо от своего гражданства. Резиденты обязаны платить здесь НДФЛ как с доходов, которые были получены от российских источников, так и от зарубежных.
Резиденты РФ платят налоги с доходов в другой стране, нерезиденты не платят в России налоги с доходов от иностранных источников.
Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13% или 15% в зависимости от суммы годового дохода.
Ниже разберем, кто, как и сколько налогов должен платить по доходам, полученным по иностранным счетам и вкладам.
Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
Иностранные брокеры, в отличие от российских, не выступают налоговыми агентами в РФ. Поэтому с доходов по зарубежному брокерскому счету инвестору нужно самому рассчитать налог, заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговую инспекцию не позднее 2 мая 2024 года(обычная дата подачи декларации — 30 апреля, но в этом году она приходится на выходной, поэтому перенесена на ближайший рабочий день). Оплатить сам налог необходимо до 17 июля 2024 года.
Подавать декларацию 3-НДФЛ нужно, если вы:
- Получили прибыль от сделок с ценными бумагами по зарубежному счету;
- Получили убыток по операциям с ценными бумагами по зарубежному счету;
- Получили дивиденды на зарубежный брокерский счет.
При заполнении декларации 3-НДФЛ нужно будет указать сумму дохода в валюте и дату его получения. Доходы можно уменьшить на сумму затрат, поэтому также понадобятся сведения о сумме всех расходов в валюте и датах, когда они были получены. В расходы можно включить как стоимость ваших ценных бумаг на момент приобретения, так и все сопутствующие комиссии — от комиссии брокера до депозитарных комиссий и комиссий за неактивность, если они взимались.
Как еще можно уменьшить налог с дохода от сделок с ценными бумагами у иностранного брокера:
- прибыль, полученную в рамках календарного года по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ) у зарубежного брокера, можно уменьшить на сумму убытка, полученного за тот же период у российского брокера. И наоборот. Такой «зачет» результатов производится в декларации 3-НДФЛ после ввода данных об операциях с ценными бумагами и ПФИ у российского и иностранного брокера;
- также можно уменьшить полученную прибыль на сумму убытка по ценным бумагам прошлых лет. Нужно помнить, что убыток прошлых лет по ценным бумагам уменьшает прибыль текущего года только по ценным бумагам. А убыток по производным инструментам — только прибыль текущего года по ПФИ. Зачесть их между собой нельзя. При этом не важно, где получены прибыль и убыток — по российским или иностранным счетам;
- если вы на зарубежном счете владеете ценными бумагами, которые обращаются на российских биржах, то к ним можно применить льготу трехлетнего владения (ЛДВ).
Например, вы купили ETF на S&P 500 от Vanguard через Interactive Brokers на бирже Нью-Йорка. Тот же ETF торгуется на Санкт-Петербургской бирже, значит, если вы продадите эту ценную бумагу спустя три года владения, сможете применить ЛДВ.
Список ценных бумаг, торгующихся на СПБ Бирже, можно посмотреть тут.
Декларирование — это кропотливая работа, которая потребует много времени, особенно если сделок было много. Чтобы ее облегчить, можно воспользоваться специальными сервисами или помощью налогового консультанта.
Прежде чем приступать к заполнению, запросите в службе поддержки брокера отчет о прибыли и убытках (Income Statement). Также понадобятся выписки по счетам (Account Statements), отчет о приросте капитала (Statement of Realized Capital Gains and Losses). Чаще всего эти документы доступны в личном кабинете на сайте брокера.
Если по операциям с ценными бумагами у зарубежного брокера был получен убыток, декларацию все равно придется подать.Если же в течение календарного года вы лишь покупали ценные бумаги и не продавали их (не фиксировали прибыль или убыток), то подавать декларацию не нужно. Однако проверьте, не получали ли вы дивиденды, поскольку каждое поступление дивидендов за налоговый период нужно задекларировать и рассчитать налог.
Об этом дальше.
Налог с дивидендов
Налог с дивидендов нужно платить не только в стране, где зарегистрирован эмитент бумаги, но и в России. При этом есть большой список стран, с которыми РФ заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (его можно посмотреть здесь). Это позволяет зачесть налог, который был удержан в другой стране, в счет налога, который подлежит уплате в РФ.
Например, между Россией и США такое соглашение есть. Если вы подписали форму W-8BEN, то по дивидендам от американских акций с вас в США удержат налог по ставке 10%. В России останется доплатить только разницу между 13% и 10%, то есть всего 3% (или между 15% и 10%, тогда 5%).
Если же инвестор не подписал форму W-8BEN, то в США с него удержат 30%. В России тогда ничего платить не нужно (30% больше 13% и 15%), но подать декларацию все равно придется. И вернуть переплату не получится.
Форма W-8BEN не распространяется на дивиденды по фондам недвижимости REIT и по акциям компаний, зарегистрированным по форме партнерства с ограниченной ответственностью (Limited Partnership). Действует форма W-8BEN только в отношении ценных бумаг, выпущенных в США.
Узнать страну регистрации компании можно по ISIN-коду, где первые две буквы обозначают код государства. Например, у российских бумаг это RU, у американских — US, а если эмитент зарегистрирован в Нидерландах, то NL. Узнать ISIN-код можно через любой поисковый сайт, указав в строке поиска название компании и слово «ISIN».
Также он указывается в отчете брокера.
Вот так, например, выглядит ISIN-код акций компании Microsoft на сайтеisin.org
Если же между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то налог придется заплатить и в стране источника дохода, и в России в полном объеме.
Например, между Россией и Нидерландами с января 2022 года перестало действовать это соглашение. Ставка налогообложения с дивидендов по акциям компаний, которые зарегистрированы в Нидерландах, для нерезидентов страны составляет 15%. Резидент России заплатит ее и плюс 13% в российский бюджет.
Суммарно его налоговая нагрузка будет равна 28%.
Налог на проценты по вкладам в зарубежных банках
Проценты по вкладам в зарубежных банках являются доходом от источника за рубежом. Поэтому налоговый резидент России должен подать декларацию по нему и заплатить налог. Здесь также действуют соглашения об избежании двойного налогообложения между странами. Так, если вы заплатили налог по вкладу в стране, с которой у России заключено такое соглашение, то в РФ вам останется только заплатить разницу между налоговыми ставками, если она есть.
Но даже если ее нет и доплачивать ничего не придется, то подать декларацию все равно будет нужно.
Как подать декларацию
Заполнить и подать декларацию можно в бумажном (по месту регистрации) или электронном виде (через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС). Бумажная подается лично в инспекцию либо по нотариальной доверенности вашим доверенным лицом. Также ее можно отправить почтой ценным письмом с описью.
Что будет, если не подать декларацию 3-НДФЛ
За это предусмотрена ответственность:
- если пропустить сроки подачи декларации, по которой не нужно платить налог, потому что получен убыток, то могут начислить штраф в размере 1000 рублей;
- если не подать декларацию, по которой нужно платить НДФЛ, то грозит штраф в размере от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога (при этом минимальная сумма штрафа — 1000 рублей). Также придется заплатить пени за каждый день просрочки, которая составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент возникновения долга;
- если отчитаться перед налоговой вовремя, но не платить налог, то на просрочку начнут начисляться пени (все та же 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ).
За уклонение от уплаты налогов в крупных размерах предусмотрена более серьезная ответственность, вплоть до уголовной.
Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции FinEx. Решение об использовании ценных бумаг и любых других финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно. Информация в тексте не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.
Поделиться
Последние новости
Делистинг FinEx ETF с Московской биржи не навредит инвесторам
7 августа 2024
FinEx планирует дополнительные шаги, направленные на получение лицензии от Казначейства Бельгии
26 июня 2024
От тюльпанов до каналов: 7 главных экономических пузырей прошлого
14 июня 2024
Как устроены зеленые облигации Москвы
6 июня 2024
8 800 234-18-04
в будни с 10:00 до 19:00
Получайте самое свежее в Telegram
Здесь вы найдете советы, как экономить, копить и правильно инвестировать.
Читайте аналитику в Telegram
Следите за новостями в нашем аналитическом ТГ-канале.
Смотрите видео
Мы регулярно снимаем обучающие ролики и вебинары для инвесторов на YouTube.
ВКонтакте
Рассказываем про инвестиции, показываем портфели, расшифровываем аналитику.
ETF — биржевые инвестиционные фонды (exchange-traded funds). Эмитенты ФинЭкс Фандс АЙКАВ (FinEx Funds ICAV) и ФинЭкс Физикли Бэкт Фандз АЙКАВ (FinEx Physically Backed Funds ICAV) далее — Фонды. Фонд является лицом, обязавшимся акциям ETF.
Информация раскрывается на сайте finexetf.com.
Информация, представленная на данном сайте, носит исключительно ознакомительный характер, не содержит гарантий надежности возможных инвестиций и стабильности размеров возможных доходов или издержек, связанных с указанными инвестициями, не является заявлением о возможных выгодах, связанных с методами управления активами; не является обещанием выплаты дохода, не является прогнозом роста курсовой стоимости ценных бумаг; не является рода офертой, в том числе побуждением к приобретению акций ETF; не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и ценные бумаги либо операции, упомянутые в ней, могут не соответствовать инвестиционным целям инвестора. Определение соответствия ценной бумаги либо операции интересам и инвестиционным целям инвестора является задачей самого инвестора. Инвестиции в рынок ценных бумаг связаны с риском.
Стоимость активов может увеличиваться и уменьшаться. Результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем. Группа Компаний FinEx, ее дочерние компании и аффилированные лица не дают гарантий или заверений и не принимают ответственности, в том числе за любые возможные убытки (прямые или косвенные, предвиденные и непредвиденные в отношении финансовых результатов, полученных на основании использования информации, размещенной на данном сайте и не рекомендует использовать указанную информацию в качестве единственного источника информации при принятии инвестиционного решения.
Данная информация не является предложением финансовых услуг и (или) индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Финансовые инструменты либо операции, упомянутые в ней, могут не соответствовать вашим инвестиционным целям (ожиданиям). Определение соответствия финансового инструмента либо операции вашим личным обстоятельствам, инвестиционным целям, срокам инвестирования и уровню риска, который вы готовы принять при реализации своих инвестиционных решений, является исключительно задачей инвестора.
Группа Компаний FinEx, ее дочерние компании и аффилированные лица не несут ответственности за возможные убытки в случае совершения операций либо инвестирования в упомянутые здесь финансовые инструменты, и не рекомендует использовать указанную информацию в качестве единственного источника информации при принятии инвестиционного решения.
Представленная информация носит общедоступный характер, не предназначена для конкретной целевой аудитории и/или отдельного лица, не учитывает личные обстоятельства каждого инвестора (не основана на учете информации о нем) и не может рассматриваться в качестве подходящей для инвестирования конкретного лица, получившего к ней доступ.
Любая информация, предоставляемая пользователем сайта, не используется в целях определения инвестиционного профиля этого лица. Предоставляемая информация используется исключительно для формирования набора данных, на основании которых может быть решена задача, обозначенная как целевая в соответствующем разделе.
Изменения по НДФЛ — 2024: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только
2023 год можно назвать годом НДФЛ: будет много изменений в порядке расчета и уплаты, в отчетности и сроках. А еще на подходе новые лимиты, компенсации и даже новый социальный вычет. Расскажем обо всем подробно.
В этой статье:
- С зарплатного аванса будем удерживать НДФЛ
- Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления
- Разрешена уплата НДФЛ из средств работодателя
- Изменится срок сдачи и форма 6-НДФЛ
- Новая 3-НДФЛ
- НДФЛ 15 % начнем считать с совокупной налоговой базы
- Установлены коды доходов, вычетов и выплат для АУСН
- Изменится состав регистра по НДФЛ
- Вычет за лечение и фитнес — до 24 лет
- Изменения по НДФЛ — ближайшие планы
С зарплатного аванса будем удерживать НДФЛ
С 2024 года поменяется дата признания дохода в виде зарплаты, поэтому работодатели будут считать и уплачивать НДФЛ с аванса. Вот как выглядят новые и старые правила:
| Дата получения дохода | В какой момент удержать налог | Регулирующая норма | |
|---|---|---|---|
| Порядок до 2024 года | Последний день месяца, за который начислен заработок. Пока месяц не закончился, доход считается неполученным | При окончательном расчете за месяц | п. 2 ст. 223 НК РФ (не действует с 2024 года) |
| Порядок с 2024 года | День выплаты зарплаты | При каждой выплате денег сотруднику — и с аванса, и со второй части зарплаты | подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ |
Таким образом, с 2024 года вид дохода не будет иметь значения, главное — в какой период исчислен и удержан налог. Это касается любых доходов — в виде зарплаты, отпускных, больничных.
Пример.В компании установлены сроки выплаты аванса — 25 число текущего месяца, зарплаты — 10 число следующего месяца. По новым правилам за январь 2024 года удержать НДФЛ нужно и 25.01.2023 — с аванса, и 10.02.2023 — с окончательного расчета.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления
Со следующего года НДФЛ будем платить одним платежом, на один КБК и в единый срок — до 28 числа каждого месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ).
Но есть особые правила для декабря. Исключение — налог с доходов иностранцев, которые трудятся в РФ по найму (ст. 227.1 НК РФ), он в единый платеж не входит.
А еще для работодателей вводится новая обязанность — придется подавать в ИФНС уведомления об исчисленном налоге.
Подробности по срокам смотрите в таблице:
| Период удержания НДФЛ | Срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ) |
Срок подачи уведомления (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ) |
|---|---|---|
| С 1 по 22 января | Не позже 28 января | Не позже 25 января |
| С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца | Не позже 28 числа текущего месяца | Не позже 25 числа текущего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позже последнего рабочего дня календарного года | |
Пример.Установленный срок выплаты аванса в организации — 24 число. В этом случае перечислить НДФЛ в бюджет, например, с аванса за февраль 2024 года надо не позднее 28.03.2023, а подать уведомление (с учетом переноса срока из-за выходных) — не позднее 27.03.2023.
А если дата выплаты аванса установлена на 21 число, то крайний день уплаты НДФЛ с февральского аванса будет на месяц раньше — 28.02.2023, а срок подачи уведомления — 27.02.2023.
Форма уведомления об исчисленном налоге утверждена Приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (КНД 1110355). Но ее налоговики собираются скоро обновить — уже подготовлен проект приказа. Планируется, что будет удалена строка, где указывается срок уплаты налога, зато добавят две новые строчки: для кода отчетного (налогового) периода и для отчетного года.
И еще хотят утвердить порядок заполнения уведомления.
Уведомление в электронном виде можно передать в налоговую через Экстерн или через личный кабинет налогоплательщика. Работодатели, сдающие отчетность на бумаге, могут подать форму в бумажном виде.
Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне
Разрешена уплата НДФЛ из средств работодателя
С 2024 года отменяется п. 9 ст. 226 НК РФ, запрещающий налоговым агентам уплачивать НДФЛ из собственных средств. Изменения связаны с переходом на уплату бюджетных платежей через единый налоговый счет (ЕНС).
Это значит, что переводить деньги на ЕНС для уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога. При этом платеж налоговики спишут в момент возникновения обязанности по уплате — 28 числа или в последний рабочий день года.
Изменится срок сдачи и форма 6-НДФЛ
Со следующего года многие налоговые отчеты будем сдавать не позже 25 числа по окончании соответствующего периода (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред.
263-ФЗ). Сроки по 6-НДФЛ будут выглядеть так:
| Период | Срок подачи до 2024 года | Срок подачи с 2024 года |
|---|---|---|
| Отчет за квартал, полугодие, 9 месяцев | Не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом | Не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом |
| Отчет за год | Не позже 1 марта года, идущего за отчетным годом | Не позже 25 февраля года, идущего за отчетным годом |
В обновленной форме 6-НДФЛ учтены переход на ЕНП и новые сроки платежей. Она утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ .
В разделе 1 серьезно изменится блок с НДФЛ, удержанным за последние три месяца:
- в строке 020 будем показывать НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца;
- в строках 021–024 будем делить сумму из строки 020 по срокам перечисления, которые приведены в порядке заполнения.
В 2022 году в 6-НДФЛ попадает налог, удержанный до последнего числа отчетного периода. Например, в отчете за 1 квартал — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта. А с 2024 года в расчет за 1 квартал будет попадать налог, подлежащий перечислению с 1 января по 22 марта.
Подробно изменения формы, формата и порядка заполнения 6-НДФЛ мы разобрали в статье «6‑НДФЛ с 2024 года — обзор изменений в форме».
Новая 3-НДФЛ
Налоговики разработали новый бланк декларации 3-НДФЛ, который будем применять с отчетности за 2022 год:
- изменилось приложение к Разделу 1, оно станет заявлением о возврате переплаты по НДФЛ, сейчас — о зачете (возврате) переплаты. В заявлении можно будет указывать нескольких банковских счетов.
- учтены поправки в законодательство, связанные с предоставлением вычетов.
А раз обновится форма, то изменится и порядок ее заполнения, а также электронный формат.
НДФЛ 15 % начнем считать с совокупной налоговой базы
С 2024 года НДФЛ по прогрессивной шкале исчисляется из совокупности налоговых баз. Сейчас ставка 15 % применяется к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст.
2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Пример.Алексей за 2024 год получил зарплату 4 млн рублей и выиграл в лотерею 2 млн рублей. Рассчитаем сумму дохода, к которому будет применяться ставка 15 %.
Совокупная налоговая база в нашем примере равна 6 млн рублей (4 млн рублей + 2 млн рублей).
Установленный законом предел, свыше которого применяется ставка 15 %, — 5 млн рублей. Поэтому по повышенной ставке в 2024 году будем считать НДФЛ с 1 млн рублей (6 млн рублей – 5 млн рублей).
А вот если бы доход был получен в 2022 году, ставка 15 % не применялась бы, т. к. каждая налоговая база в этом примере не превышает 5 млн рублей.
Установлены коды доходов, вычетов и выплат для АУСН
Компании и ИП на АУСН не обязаны сами считать НДФЛ, однако они все равно исполняют обязанности налоговых агентов. Рассчитывает НДФЛ за них уполномоченный банк, но для этого ему необходимо передать сведения по сотрудникам.
В связи с этим Приказом ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@ для спецрежима АУСН утверждены коды:
- видов доходов;
- видов вычетов;
- выплат, освобождаемых от взносов.
Эти коды необходимо указывать при передаче сведений в банк.
Изменится состав регистра по НДФЛ
Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают форму регистра по НДФЛ. Но есть ряд обязательных требований — они установлены п. 1 ст. 230 НК РФ.
Сейчас регистр по НДФЛ должен содержать в том числе дату перечисления налога в бюджет и реквизиты соответствующей платежки. С 2024 года этих сведений в регистрах не будет, так как их исключили из п. 1 ст. 230 НК РФ в ред.
263-ФЗ.
Вычет за лечение и фитнес — до 24 лет
С доходов за 2022 год соцвычеты за медуслуги и спортивные занятия можно применять, пока ребенку не исполнится 24 года, при условии, что он учится очно (ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ).
Вычет дается родителям, усыновителям и попечителям, оплатившим лечение или спорт.
Напомним, что до принятия поправок до 24 лет действовали вычеты на обучение и стандартный, а на лечение и фитнес — только до 18 лет.
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!
Изменения по НДФЛ — ближайшие планы
И еще несколько новшеств, которые могут вступить в силу в самое ближайшее время. Большинство из них предусмотрено проектом Минфина «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и плановый период 2024 и 2025 годов».
Компенсации дистанционщикам
С 2024 года чиновники хотят установить лимит для компенсаций удаленным сотрудникам за использование в работе личного имущества: телефонов, компьютеров, интернета. От НДФЛ освобождается 35 рублей за рабочий день, то есть чуть больше 700 рублей в месяц. Подтверждающие документы от сотрудника на эту сумму не нужны.
Соответствующая норма появится в п. 1 ст. 217 НК РФ.
Сейчас норматива нет, компания может установить в своих НПА любую сумму компенсации, которая при наличии подтверждающих документов не будет облагаться НДФЛ.
Социальный пенсионный вычет
В НК РФ может появиться ст. 231.2 НК РФ, устанавливающая новый вид социальных вычетов. На этот раз — работающим пенсионерам.
Они смогут вернуть половину НДФЛ со своей зарплаты за календарный год, максимум — 25 тыс. рублей.
Чтобы получить вычет, пенсионер по окончанию календарного года должен подать в свою ИФНС заявление и декларацию 3-НДФЛ. Если с документами все будет в порядке, налоговики вернут НДФЛ в течение месяца с даты подачи заявления.
НДФЛ с выплаты заграничным дистанционщикам
В новых подп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208 хотят закрепить порядок налогообложения выплат дистанционщикам, выполняющим трудовые обязанности за пределами РФ.
Согласно поправкам, доходы людей, живущих за границей и работающих удаленно в российских компаниях или иностранных обособках, зарегистрированных в РФ, будут облагаться НДФЛ. Причем по высокой ставке: для нерезидентов, живущих более 180 дней за рубежом, она составляет 30%.
По прежнему не придется платить НДФЛ, если человек трудится за рубежом в филиале российской фирмы.
Подпишитесь на рассылку
Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка с цифрами для расчётов.
Не будет лимита по выигрышам
Из НК РФ собираются исключить подп. 5 п. 1 ст. 228, устанавливающий лимит по выигрышам в 15 000 рублей, до которого физлицо уплачивает НДФЛ с дохода самостоятельно.
Это значит, что со всех выигрышей рассчитывать НДФЛ будет налоговый агент-организатор азартных игр. Ставки для таких доходов — 13 % для резидентов, 30 % — для нерезидентов.
Нормирование «разъездных» суточных
Суточные разъездным работникам и сотрудникам, чья работа проходит в пути, будут нормировать — как для НДФЛ, так и для страхвзносов. Такое правило появится в п. 2 ст. 422 НК РФ.
Необлагаемый лимит будет, как при командировках, — 700 рублей в день.
Такую же сумму установят для вахтовиков по надбавке за вахтовый метод работы. Сейчас ни «разъездные» суточные, ни вахтовые надбавки не облагаются НДФЛ и взносами.
Зарубежные фирмы без обособок будут агентами по НДФЛ
В НК РФ появятся новые нормы — подп. 1.1 ст. 226 и п. 6 ст.
230, которые обяжут иностранные компании, не имеющие филиалов и представительств, уплачивать НДФЛ с выплат российским исполнителям и сдавать отчетность по этому налогу.
Сейчас такие фирмы не удерживают НДФЛ и не отчитываются, налог платит физлицо самостоятельно.
Вычет на недееспособных детей без ограничения по возрасту
В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ внесут поправки, устанавливающие, что люди, на обеспечении которых находятся недееспособные дети или подопечные, имеют право на стандартный вычет без ограничения по возрасту ребенка.
Новая форма для социальных вычетов
Налоговики подготовили проект с новыми формой и форматом заявления о получении налоговых соцвычетов по НДФЛ. Напомним, что с 2024 года вычеты по расходам на обучение, медуслуги, фитнес и др. можно будет получить в упрощенном порядке — без подачи декларации 3-НДФЛ. Все необходимые документы о расходах инспекторы получат от организаций, оказывающих соответствующие услуги, а сведения об уплаченном НДФЛ — из отчетности работодателей.
То есть порядок будет такой же, какой предусмотрен для имущественных и инвестиционных вычетов.
Планируемая дата начала применения новой формы — 1 января 2024 года.
Компенсации волонтерам освободят от НДФЛ
В Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» и в ст. 217 НК РФ собираются внести поправки , освобождающие от НДФЛ компенсацию услуг связи добровольцам (волонтерам). Ожидается, что эти новшества будут применяться к доходам граждан, полученным начиная с налогового периода 2024 года.
Как платить НДФЛ за сотрудников в 2024 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления
С 2024 года введут единый налоговый платеж. НДФЛ тоже нужно будет платить по новым правилам — сроки уплаты будут зависеть от даты, в которую удержан налог. А еще в ИФНС придется подавать уведомления с суммами налога.
Разбираемся с изменениями.
В этой статье:
- Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году
- Как узнать дату удержания НДФЛ
- Как сообщить налоговой сумму НДФЛ
- Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2024 году
Будем на связи
Следите за новостями Экстерна, первыми узнавайте о новых разъяснениях от экспертов и общайтесь с коллегами в соцсетях
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году
С 1 января 2024 года НДФЛ в общем случае нужно будет платить 28 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Это означает, что в этот день на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег, чтобы закрыть обязательство по НДФЛ.
Важно!Дата поступления денег на ЕНС не имеет значения. Важно только фактическое наличие нужной суммы на счете.
Перевести деньги можно в любой момент, для этого больше даже не требуется фактически удерживать налог с доходов сотрудника, так как с 2024 года отменен п. 9 ст. 226 НК РФ.
Важно помнить, что 28 числа происходит списание по всем налогам, поэтому на счете должно быть достаточно денег для покрытия совокупной обязанности, иначе деньги распределят пропорционально и образуется недоимка.
Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда его удержали. Списывать налог со счета будут в следующие даты (пп. а п. 13 ст. 2 263-ФЗ):
- налог удержан с 1 по 22 января — 28 января;
- налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — 28 число текущего месяца;
- налог удержан с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.
Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году мы собрали в таблицу. Тут сразу учтены переносы с выходных и праздников.
| Дата удержания НДФЛ | Срок списания с ЕНС с учетом переноса |
|---|---|
| 1 — 22 января | 30 января |
| 23 января — 22 февраля | 28 февраля |
| 23 февраля — 22 марта | 28 марта |
| 23 марта — 22 апреля | 28 апреля |
| 23 апреля — 22 мая | 29 мая |
| 23 мая — 22 июня | 28 июня |
| 23 июня — 22 июля | 28 июля |
| 23 июля — 22 августа | 28 августа |
| 23 августа — 22 сентября | 28 сентября |
| 23 сентября — 22 октября | 30 октября |
| 23 октября — 22 ноября | 28 ноября |
| 23 ноября — 22 декабря | 28 декабря |
| 23 — 31 декабря | 29 декабря (в последний рабочий день 2024 года) |
Обратите внимание, что НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет платить по старым правилам — не позднее первого рабочего дня 2024 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2024 года, уплату налога можно будет отсрочить до 30 января 2024 года. Но есть в переходном периоде и проблемы, которые мы разобрали в отдельной статье «НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями».
Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне
Как узнать дату удержания НДФЛ
Как мы уже сказали, дата уплаты зависит от даты удержания. А дата удержания, в свою очередь, зависит от даты фактического получения дохода.
В этой части изменение только одно, но актуальное для всех и однозначно добавляющее работы: с аванса теперь тоже нужно будет удерживать налог.
Связано это с новой редакцией ст. 223 НК РФ. Раньше в п. 2 было прописано, что фактическая дата получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который начислен заработок.
Это означало, что удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете за месяц, а с аванса — не нужно. С 2024 года это положение из НК РФ уберут, поэтому фактической датой получения аванса станет день выплаты, и в этот же день нужно будет удерживать НДФЛ.
В остальном правила остаются прежними. Повторим еще раз, чтобы избежать путаницы. Итак, дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной форме:
- зарплата — день выплаты;
- аванс — день выплаты;
- больничное пособие — день выплаты;
- отпускные — день выплаты;
- командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.
Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2024 работодатель подарил сотруднику новогодний подарок — планшет. Удержать налог нужно будет при следующей денежной выплате — с аванса, выплаченного 25 января 2024.
Это значит, что уплачен налог будет уже 28 февраля.
Полезные статьи
- Как платить аванс по зарплате в 2024 году из-за новых правил расчета НДФЛ
- Как удержать НДФЛ из заработной платы, отпускных и других выплат
- Как предоставлять вычеты в 2024 году: с аванса или окончательного расчета
Как сообщить налоговой сумму НДФЛ
Еще одна новая обязанность налоговых агентов — подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. С его помощью налоговая сможет понять, на какие направления какие суммы со счета вы хотите направить.
В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. То есть подавать отдельные уведомления на НДФЛ, на взносы, на УСН и прочие налоги не нужно — все можно включить в один документ. Такие уведомления можно будет отправлять через Экстерн, личный кабинет налогоплательщика или сдавать на бумаге.
Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне
Форма уведомления на 2024 год еще не утверждена, она находится в разработке (Проект ID 01/02/06-22/00129158). Если изменений не внесут, выглядеть оно будет так:
Порядок заполнения уведомления тоже утвердят этим приказом:
- «КПП в соответствии с налоговой декларацией (расчетом)»— заполняют только юрлица в соответствии с расчетом 6-НДФЛ. За счет этого реквизита будут определять списания в пользу обособленных подразделений.
- «Код по ОКТМО»— указывается актуальный код территории бюджетополучателя.
- «КБК»— указывается КБК для налога по НДФЛ.
- «Сумма налога»— сумма исчисленного в отчетный период НДФЛ.
- «Отчетный период/Номер месяца (квартала)»— код налогового периода в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения Уведомления: 21 — I квартал; 31 — полугодие; 33 — 9 месяцев; 34 — год. При указании кодов 21, 31, 33 указывается порядковый номер квартального месяца, а в случае заполнения кода 34 — порядковый номер квартала.
- «Отчетный (календарный) год»— заполняется год за налоговый период которого исчислен налог в соответствии с порядком заполнения расчета 6-НДФЛ.
Срок сдачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога. Мы составили табличку:
| Дата удержания НДФЛ | Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налога |
|---|---|
| 1 — 22 января | 25 января |
| 23 января — 22 февраля | 27 февраля |
| 23 февраля — 22 марта | 27 марта |
| 23 марта — 22 апреля | 25 апреля |
| 23 апреля — 22 мая | 25 мая |
| 23 мая — 22 июня | 26 июня |
| 23 июня — 22 июля | 25 июля |
| 23 июля — 22 августа | 25 августа |
| 23 августа — 22 сентября | 25 сентября |
| 23 сентября — 22 октября | 25 октября |
| 23 октября — 22 ноября | 27 ноября |
| 23 ноября — 22 декабря | 25 декабря |
| 23 — 31 декабря | 29 декабря (в последний рабочий день 2024 года) |
Обратите внимание, что НДФЛ в налоговые уведомления включать нужно в любом случае, даже если вы представите 6-НДФЛ. О причинах мы рассказали в статье «Уведомление по ЕНП в 2024 году: форма, сроки, штрафы и многое другое».
Пример.ООО «Домик у реки» выплачивает сотрудникам зарплату 15 числа, а аванс — 30 числа. В этом случае в январе бухгалтер действует так:
- 15 января удерживает НДФЛ с зарплаты за декабрь;
- до 25 января подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ;
- до 30 января перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.
Для аванса, который выплачен 30 января, сроки другие:
- 30 января удерживает НДФЛ с аванса за январь;
- до 27 февраля подает уведомление об исчисленных налогах, в том числе НДФЛ;
- до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, чтобы к дате списания там было достаточно средств.
НДФЛ, удержанный с обеих выплат, попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал. Его нужно сдать до 25 апреля 2024 года.
В разделе 1 общий НДФЛ, подлежащий перечислению за период с 1 января по 22 марта, будет показан в строке 020. Налог, удержанный 15 января, указывается в строке 021, а удержанный 30 января — в строке 022.
Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в 2024 году
Перечислять НДФЛ на единый налоговый счет нужно будет специальным платежным поручением — оно общее для всех видов налогов, которые формируют совокупную обязанность на ЕНС.
Проект с поправками в порядок заполнения платежного поручения еще на рассмотрении (ID № 01/02/11-22/00132827). В новой платежке, если вы будете подавать уведомления, достаточно заполнить:
- поле 60 — ИНН плательщика;
- поле 104 — КБК единого налогового счета (текущий код 18201061201010000510 могут заменить);
- поля 61 и 103 — ИНН и КПП получателя;
- поле 101 — статус налогоплательщика 34.
Нули проставляются в полях «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа», «КПП» плательщика, «ОКТМО», «Назначение платежа». «Плательщик».
В 2024 году можно платить налоги не единым платежом, а отдельными платежными поручениями. Этот переходный период мы разобрали в статье «Платежное поручение по ЕНП в 2024 году — порядок заполнения и инструкция».
Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов