Сроки уплаты налога на прибыль 2024

В следующем году почти для всех налогов будет единый срок уплаты – 28 число. Но периодичность уплаты сохранится (раз в месяц или раз в квартал).

Больше о новых правилах для бухгалтеров и ИП смотрите в курсе повышения квалификации «Все новые правила 2024». Посмотрите пока как заполнять платежку ЕНП в бесплатном демо-уроке. Смотрите в таблице, что поменяется в сроках уплаты.

Налог	Срок уплаты в 2022 году		Срок уплаты в 2024 году
НДС	Равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом		Равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом
Акцизы	В зависимости от вида операции: Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; Не позднее 25 числа третьего месяца за истекшим налоговым периодом; Не позднее 25 числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; По нефтяному сырью – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным; Авансовый платеж акциза – не позднее 15-го числа текущего налогового периода		В зависимости от вида операции: Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (включая акцизы на нефтяное сырье); Не позднее 28 числа третьего месяца за истекшим налоговым периодом; Не позднее 28 числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Авансовый платеж акциза – не позднее 28-го числа текущего налогового периода
Налог на прибыль	Авансовые платежи по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи – в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода. Налог за налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на прибыль с выплаченных доходов иностранным организациям	Не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией		Не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией
Налог по УСН	Авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог по итогам года: организации – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным		Авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог по итогам года: организации – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным
Налог по ЕСХН	Авансовые платежи по налогу за полугодие – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода Налог по итогам года — – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным		Авансовые платежи по налогу за полугодие – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода Налог по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным
НДФЛ ИП	Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом Авансовые платежи по налогу: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября
НДФЛ налоговых агентов	Многократно, не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода		Сумма исчисленного и удержанного налога за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца не позднее 28 числа текущего месяца; Сумма исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года
Страховые взносы	Не позднее 15 числа следующего календарного месяца		Не позднее 28 числа следующего календарного месяца
Фиксированные взносы ИП	Фиксированный платеж с доходов, не превышающих 300 000 руб. – 31 декабря текущего года; взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. – 1 июля следующего года
Налог на имущество организаций	За отчетные периоды – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Транспортный налог	За отчетные периоды – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Земельный налог	За отчетные периоды – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
НДПИ	Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
НДД от добычи углеводородного сырья	За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	За отчетные периоды – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом; За налоговый период – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Водный налог	Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Сбор за пользование объектами животного мира	При получении разрешения на добычу объектов животного мира
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов	Разовый и регулярный взносы: – разовый взнос уплачивается при получении разрешения (10% от всей исчисленной суммы сбора); – оставшаяся сумма – равными долями в течение всего срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20 числа. Единовременный взнос – не позднее 20 числа следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов	Разовый и регулярный взносы: – разовый взнос уплачивается при получении разрешения (10% от всей исчисленной суммы сбора); – оставшаяся сумма – равными долями в течение всего срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20 числа. Единовременный взнос – не позднее 28 числа следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов
Налог на игорный бизнес	Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	Не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Научим всему, что необходимо для работы в 2024 году на ОСНО. Вы сможете вести учет организаций и подразделений, сдавать отчетность без ошибок и штрафов, брать клиентов на бухгалтерское обслуживание. От первички до отчетности: экспертный курс и официальное удостоверение о профподготовке.

Посмотрите бесплатно урок и записывайтесь.

Мы хотели написать большой обзор всех изменений для бухгалтера за 2024 год и поняли, что автор умрет, пока напишет, а вы – пока прочитаете.

• сроки уплаты налогов
• единый налоговый платеж

Как рассчитать налог на прибыль компаний

Налог на прибыль уплачивают только организации. Его считают с положительной разницы между доходами и расходами. Если доходы превышают расходы, нужно уплатить налог на прибыль, а если компания получила убыток, то и облагать налогом нечего.

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль должны платить:

• российские компании на общей системе налогообложения — ОСН;
• иностранные компании, которые работают через представительства или получают прибыль от источников в России, например дивиденды.

Освобождаются от налога на прибыль участники проекта «Сколково» и других инновационных научно-технологических проектов, которые работают в этом статусе 10 лет и более.

Формула расчета налога на прибыль такая:

Рассмотрим дальше подробно, какими бывают ставки и как определить налоговую базу.

Ставки налога на прибыль

Стандартная ставка налога на прибыль — 20%. Из них 3% идут в федеральный бюджет, 17% — в региональный. В зависимости от дохода и вида деятельности компании ставки могут быть иными.

Когда применяются пониженные ставки налога на прибыль

Ставка	Кто применяет
0%	Образовательные и медицинские компании, музеи, театры, библиотеки, учредители которых субъекты РФ или муниципальные образования
0%	Для дивидендов, выплачиваемых российской компании, которая 365 дней подряд владеет долей более 50% в уставном капитале компании — источника выплаты дивидендов
0%	Российские ИТ-компании в 2022—2024 годах.

Если компания одновременно участник инновационных проектов и ИТ-компания, она выбирает сама, какую льготу будет применять.

Если ИТ-компания одновременно разрабатывает ПО и электронные изделия, то основания для льгот нужно считать отдельно:

• они предусмотрены разными нормами налогового кодекса;
• для каждой из льгот в расчет включаются разные доходы.

Компания, у которой доля доходов от разработки ПО и разработки электронных изделий по отдельности меньше 70%, а в сумме — больше, не сможет применять льготы.

Иногда даже при одинаковой ставке базу приходится считать отдельно. Например, в расчете финансового результата от операции с ценными бумагами участвуют только доходы и расходы по ним, больше никакие.

Региональные пониженные ставки

Субъекты РФ законами могут понизить ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, но только для отдельных категорий налогоплательщиков. Узнать эти ставки можно в региональном законодательстве.

Например, в Свердловской области установлена ставка 13,5% для компаний, в которых соблюдаются такие условия:

• среднесписочная численность инвалидов за предыдущий год минимум 50% от всей среднесписочной численности сотрудников;
• доля расходов на оплату труда инвалидов в фонде оплаты труда за прошлый год минимум 25%.

Это значит, что в Свердловской области 13,5% идет в региональный бюджет, а 3% — в федеральный. Общая ставка налога на прибыль для компании — 16,5%.

До 2025 года региональные власти могут сохранять пониженные ставки, установленные до 3 сентября 2018 года, или повысить их до 17%. Затем действие пониженных ставок заканчивается — до новых изменений в главе 25 НК РФ.

Налоговая база

Налоговая база — прибыль, полученная компанией за отчетный период. Она считается нарастающим итогом с начала года.

Если компания применяет сразу несколько ставок налога на прибыль, налоговая база считается отдельно для каждой ставки. Если налоговая база отрицательная или равна нулю, платить налог на прибыль не нужно.

Доходы. Налогом на прибыль облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Они учитываются без НДС и акцизов.

К доходам от реализации относится выручка от продажи:

• товаров своего производства, работ или услуг;
• ранее купленных товаров, в том числе земельных участков, материалов;
• имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся, например, дивиденды, штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, возмещение компании убытка или ущерба, проценты по выданным займам.

С некоторых доходов налог не платят. Например, с полученного аванса, задатка, залога, вклада в уставный капитал компании или с полученного кредита.

Учитывать доходы нужно на дату отгрузки: например, цену проданного считать доходом, только когда отпустили товар по накладной, закончили работу и подписали акт. А вот когда поступила оплата от контрагента — в большинстве случаев значения не имеет.

Расходы. Это обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, без которых бизнесу не обойтись.

Компания оплачивает сотруднику поездки на такси в офис. Просто так включить стоимость поездок в расходы не получится. Придется доказать налоговой, что поездки на такси сотруднику необходимы: например, офис находится вдали от остановок общественного транспорта.

Расходы на такси сотрудник должен подтвердить: чеками, выписками из онлайн-банка.

Компания должна сама оценить, подтверждает или нет документ понесенные расходы и их размер. Главное, чтобы из документов можно было сделать вывод, что расходы были. Это могут быть накладные, акты, чеки.

Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией.
2. Внереализационные расходы.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относят затраты на производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также расходы, связанные с приобретением и продажей покупных товаров.

Производственные организации делят расходы:

• на прямые — связаны с производством или продажей продукции, например затраты на покупку сырья и материалов, зарплата рабочих, амортизация оборудования;
• и косвенные — не связаны с производством или продажей продукции, например канцелярия, зарплата офисных сотрудников, мобильная связь.

Торговые компании тоже делят расходы на прямые и косвенные. К прямым расходам относят:

• стоимость товаров;
• транспортные расходы по доставке покупных товаров до склада налогоплательщика, если такие расходы не включены в стоимость товаров.

Все остальные расходы относят к косвенным и сразу списывают при расчете налога на прибыль. Например, это могут быть ввозные таможенные пошлины и сборы, которые не включены в стоимость самих товаров, или затраты на предпродажную подготовку.

Некоторые расходы учитываются при расчете налога на прибыль только в пределах норм. К нормируемым расходам относят, например, расходы на некоторые виды рекламы, представительские расходы, расходы на ДМС сотрудников.

Внереализационные расходы — это затраты, не связанные с производством и продажей продукции. Например, проценты по кредитам, расходы на обязательное и добровольное страхование.

Есть расходы, которые ни при каких обстоятельствах не уменьшают доходы организации. Например, это возмещение ущерба государству, налоговые пени, штрафы, материальная помощь работникам.

Как и в доходах, учет расходов не зависит от их оплаты. Важна только дата, когда расходы возникли по документам, например, оказана услуга по договору. При учете расходов есть еще много нюансов, но на них тут не будем подробно останавливаться.

Убытки прошлых лет. При уменьшении налоговой базы на сумму убытков должны соблюдаться условия:

1. Налоговую базу за счет убытков можно уменьшить максимум на 50%.
2. Если убытки были получены в нескольких годах, переносить их нужно строго в календарной очередности.

Рассмотрим сразу на примере. Компания «Альфа» работала так:

• в 2021 году получила убыток 300 000 ₽;
• в 2022 году — убыток 650 000 ₽;
• в 2024 году — прибыль 1 000 000 ₽.

У Альфы были убытки, поэтому она может уменьшить налоговую базу, но максимум на 50%. Общая накопленная сумма убытка — 950 000 ₽.

Максимальное уменьшение налоговой базы в 2024 году: 1 000 000 × 50%

Налоговая база за 2024 год: 1 000 000 ₽ − 500 000 ₽ = 500 000 ₽.

Остаток убытка: 950 000 ₽ − 500 000 ₽ = 450 000 ₽.

Эти 450 000 ₽ можно будет учесть при расчете налога за 2024 год, если по его итогам компания получит прибыль. Ограничений по сроку переноса нет: можно переносить до тех пор, пока не произойдет полное списание суммы убытка.

Сроки уплаты налога на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Налог уплачивают по частям: авансовые платежи — ежеквартально или ежемесячно, а затем налог по итогам года.

Ежемесячные авансовые платежи нужно вносить до 28-го числа каждого месяца.

Ежеквартальные авансовые платежи перечисляют в такие сроки:

• до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
• до 28 июля — за полугодие;
• до 28 октября — за девять месяцев;

Налог на прибыль за год нужно заплатить до 28 марта следующего года.

Авансовые платежи и налог к уплате считаются нарастающим итогом с начала года — за вычетом ранее исчисленных платежей.

Пошаговая инструкция расчета налога на прибыль

Частота перечисления авансов зависит от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Есть три варианта:

1. Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной в предыдущем квартале. По итогам каждого квартала доплачивать недостающий налог.
2. Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.
3. Перечислять аванс раз в квартал. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.

Способ уплаты авансовых платежей зависит от дохода за предыдущий год, а еще от того, к какой категории налогоплательщиков относится компания.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляют компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала превысила 60 млн рублей.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли могут платить любые компании, от доходов за прошлый год ничего не зависит. Но тогда декларацию придется сдавать ежемесячно, а это может быть неудобно. Чтобы перейти на этот порядок со следующего года, нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Квартальные авансовые платежи платят только те компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила 60 млн рублей.

Пошаговая инструкция расчета налога на прибыль

Как определить сумму налога на прибыль:

Шаг 1. Рассчитать налоговую базу по формуле нарастающим итогом с начала года и до его окончания

Шаг 2. Умножить налоговую базу на ставку налога.

Компания рассчитывает налог на прибыль и авансовые платежи отдельными суммами для федерального и регионального бюджета.

Покажем на примере, как рассчитать налог на прибыль организации по итогам года.

Отчетный период для налога на прибыль у ООО «Альфа» — квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль 17%, федеральная — 3%.

Налогооблагаемая прибыль ООО «Альфа» по итогам года — 1 700 000 ₽. Авансовый платеж за девять месяцев — 120 000 ₽, ежемесячные авансовые платежи за четвертый квартал — по 20 000 ₽ в месяц.

Расчет авансовых платежей и налога на прибыль к уплате

Платежи	Суммы	Разделение по бюджетам
Авансовый платеж за девять месяцев	120 000 ₽	В федеральный бюджет — 18 000 ₽

Таким образом, расчет налога на прибыль в примере показал, что всего «Альфа» перечислит 160 000 ₽ налога по итогам года.

Декларация по налогу на прибыль

Декларацию подают либо каждый месяц, либо каждый квартал. Это зависит от того, как компания уплачивает налог.

Годовую декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать в налоговую до 27 марта 2024 года включительно, так как 25 марта — суббота. Декларацию по налогу на прибыль за 2024 — до 25 марта 2024 года включительно.

Сдавать декларацию надо, даже если налог к уплате равен нулю или компания вовсе не вела деятельность в отчетном или налоговом периоде.

Когда подавать декларацию по налогу на прибыль

Способ уплаты налога	Сроки подачи декларации
Ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи	До 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом: — за первый квартал — до 25 апреля; — за полугодие — до 25 июля; — за девять месяцев — до 25 октября; — за год — до 25 марта следующего года
Ежемесячные платежи от фактической прибыли	До 25-го числа следующего месяца: — за январь — до 25 февраля; — за февраль — до 25 марта; — за март — до 25 апреля и так далее; — за год — до 25 марта следующего года

Декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговую по месту нахождения компании. Если у компании есть обособленные подразделения, декларацию подают по месту нахождения головного отделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Декларацию можно сдать:

• на бумаге — через представителя компании или по почте;
• электронно — через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы или через сервис электронного документооборота.

На бумаге декларацию могут сдать только такие компании:

• со среднесписочной численностью сотрудников за предшествующий год менее 100 человек;
• новые компании, у которых численность сотрудников до 100 человек.

Если вместо обязательной электронной декларации сдать бумажную, можно получить штраф — 200 ₽.

Расчетный счет для бизнеса

• Бесплатное открытие, онлайн. Реквизиты — в день заявки
• Первые два месяца — бесплатное обслуживание
• Любые платежи ИП и юрлицам внутри банка — 0 ₽

АО «Тинькофф Банк». Реклама

Когда платить налоги и сдавать отчетность в 2024 году

В новом году меняется порядок внесения платежей и сдачи отчетности. С 1 января бизнес переходит на единый налоговый платеж: перечислять налоги, сборы, страховые взносы будем до 25 числа.

Вводят и единый срок подачи отчетов – 28 число. А еще появятся новые формы.

Эксперты Экстерна ответили на самые частые вопросы по изменениям.

С 1 января 2024 года вводят единый налоговый платеж. Как теперь будем работать?

Единый налоговый платеж (ЕНП) ввели в 2022 году в качестве эксперимента. С 1 июля 2022 по 31 декабря 2022 организации и предприниматели добровольно переходили на особый порядок уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов через ЕНП ( ст. 45.2 НК ).

С 1 января 2024 года выбора у налогоплательщиков уже не будет ( ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ ). Практически все компании и ИП переходят на ЕНП.

Есть лишь одно исключение – от ЕНП освобождают организации и предпринимателей на автоматизированной упрощенной системе налогообложения. Единый налоговый платеж и АУСН совмещать нельзя (пп. 33 п. 2 ст. 3 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ ).

Через ЕНП не переводят и другие платежи:

• страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то есть взносы на травматизм ( ФЗот 24.07.1998 № 125-ФЗ );
• подоходный налог с выплат иностранным работникам, которые трудятся по патенту;
• госпошлины, по которым суд не предоставил исполнительные документы.

Эти выплаты перечисляем по старым правилам, изменения их не коснулись.

Новый порядок работы будет таким: налогоплательщик перечисляет деньги одним платежным поручением, указывая только сумму, свой ИНН и ИНН и КПП получателя. КБК будет единым. Этот платеж зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС): к 1 января его автоматически откроют всем организациям и предпринимателям в Федеральном казначействе.

Сумма ЕНП равняется сумме обязательных платежей, которую должна заплатить компания или ИП. Платить больше, раньше срока или авансом не нужно. Сам ЕНП не считается авансовым платежом.

Единый налоговый платеж – это способ оплаты, который соединил в себе несколько налоговых обязательств.

После поступления платежа на ЕНС налоговики самостоятельно распределяют суммы по обязательствам налогоплательщика – на налоги, взносы, сборы, пени и другие обязательные платежи. Основание для распределения – отчеты, уведомления об исчисленых суммах и иная информация, которую предоставляет сам плательщик.

Представление уведомлений

Инспекцию нужно уведомлять о суммах всех налогов, взносов и иных платежей, которые платят до сдачи отчетов: о подоходном налоге, о страховых взносах, об авансовых платежах по УСН, налоге на имущество и т. д. Для этого плательщики подают уведомление об исчисленных суммах.

Бланк и порядок заполнения уведомления на 2024 год еще не утверждены, их разрабатывают и должны согласовать в ближайшее время. Заполнить уведомление о начисленном налоге несложно: достаточно указать КПП и ОКТМО налогоплательщика, написать КБК и сумму платежа, отметить код отчетного периода и год.

Новые сроки сдачи ответов и платежей

Из-за появления ЕНС с 1 января 2024 года устанавливают единую дату для сдачи отчетности и единый день для уплаты налогов ( закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ ). И вводится общее правило:

1. Сначала сдаем отчетность или уведомление до 25 числа.
2. Затем платим налоги до 28 числа.

А вот порядок переноса остается прежним : если последний день отчетности или платежа выпадает на праздник, выходной или нерабочий день, выполнение обязанности переносится на следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 НК ). Если не успели заплатить до предельной даты, на следующий день возникнет недоимка.

Когда теперь платить налоги, взносы и авансы?

С 1 января 2024 года налоги, взносы и авансовые платежи надо платить до 28 числа. Сохраните в закладки новые сроки уплаты налогов, взносов и авансов:

НДФЛ за прошлый период – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 6 ст. 226 НК.

Страховые взносы за прошлый месяц – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 3 ст. 431 НК.

Налог на добавленную стоимость за отчетный квартал – до 28 числа каждого месяца следующего квартала. Основание: п. 1 ст. 174 НК.

Налог на прибыль:

• за отчетный период – до 28 числа следующего месяца;
• ежемесячный авансовый платеж – до 28 числа каждого месяца;
• за прошлый год – до 28 марта следующего года.

Налог по УСН , платежи за отчетный год:

• организаций – до 28 марта следующего года;
• ИП – до 28 апреля следующего года.

ЕСХН:

• налог за прошлый год – до 28 марта текущего года;
• аванс за полугодие – до 25 июля текущего года.

Имущественные налоги – на транспорт, землю, имущество:

• аванс за квартал – до 28 числа следующего месяца после отчетного квартала;
• за прошлый год – до 28 февраля текущего года.

Акцизы за прошлый месяц – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 3 ст. 204 НК.

Не обязательно ждать 28 числа, чтобы заплатить ЕНП, – можно перечислять единый платеж заранее. Но и платить раньше закон не требует. Заблаговременная оплата – исключительно решение налогоплательщика.

Как спишут налоги, если у них одинаковый срок платежа? Предусмотрена ли какая-то очередность?

Налоговики зачитывают единый налоговый платеж в определенной последовательности ( п. 6 ст. 45.2 НК ):

1. В первую очередь зачитывают ЕНП в счет недоимки . Сначала погашают более раннюю недоимку, затем более позднюю.
2. Во вторую очередь закрывают текущие налоги, страховые взносы, авансы . То есть все платежи, по которым у организации или ИП возникла налоговая обязанность. Сначала зачтут платежи с более ранним сроком уплаты, затем – с более поздним.
3. В третью очередь покрывают пени.
4. В четвертую очередь удерживают проценты.
5. В пятую очередь закрывают штрафы .

Если остатка на ЕНС не хватает для покрытия платежей по налогам, взносам и авансам с одним и тем же сроком, инспектор зачтет деньги частично – в счет каждого платежа. Остаток распределяют пропорционально суммам налоговых платежей ( п. 7 ст. 45.2 НК) .

Пример. До 28 числа организация должна заплатить 300 000 рублей. В этой сумме учтены:

1. Аванс по УСН – 270 000 рублей. Это 90% от всех налоговых обязательств.
2. Налог на имущество – 15 000 рублей. Это 5% от всех обязательств.
3. Налог на землю – 15 000 рублей. Еще 5% от обязательств.

Но на ЕНС плательщика осталось всего 100 000 рублей. Вот как налоговики зачтут остаток:

• аванс по УСН – 90 000 рублей (100 000 рублей × 90%);
• налог на имущество – 5 000 рублей (100 000 рублей × 5%);
• налог на землю – 5 000 рублей (100 000 рублей × 5%).

Если остатка ЕНП не хватает для погашения пеней, штрафов и процентов, инспекция распределит деньги пропорционально размеру задолженности.

Когда и как будем отчитываться в 2024 году? Изменится ли состав отчетности?

С 2024 года налоговые отчеты сдаем в единые сроки – до 25 числа. Для некоторых отчетов даты сдачи не изменились: декларацию по НДС и акцизным платежам налогоплательщики и раньше отправляли до 25 числа после отчетного квартала. Но многие декларации придется сдавать по-новому.

До −50% на популярные тарифы Экстерна

Подключите сервис сдачи интернет-отчетности в контролирующие органы по самой выгодной цене. Успевайте оставить заявку до 27 ноября 一 Чёрная пятница закончится 28 ноября, таких цен точно не будет до конца года.

Будьте внимательны, вот актуальные сроки сдачи отчетности с 2024 года :

Расчет 6-НДФЛ:

• за отчетный квартал – до 25 числа следующего квартала;
• за отчетный год – до 25 февраля следующего года.

Расчет по страховым взносам за отчетный период (квартал) – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 7 ст. 431 НК.

Персонифицированные сведения о физических лицах за отчетный месяц – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 7 ст. 431 НК.

Декларация по налогу на добавленную стоимость за отчетный квартал – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 5 ст. 174 НК.

Декларация по налогу на прибыль:

• за отчетный период – до 25 числа следующего месяца;
• за отчетный год – до 25 марта следующего года.

Декларация по УСН:

• организаций – до 25 марта следующего года;
• ИП – до 25 апреля следующего года.

Декларация по ЕСХН за отчетный год – до 25 марта следующего года. Основание: пп. 1 п. 2 ст.

346.10 НК.

Декларация по налогу на имущество за отчетный год – до 25 марта следующего года. Основание: пп. 1 п. 2 ст.

346.10 НК.

Акцизная декларация за отчетный месяц – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 5 ст. 204 НК.

Как платить НДФЛ по-новому? Что учесть налоговым агентам?

По НДФЛ меняют не только сроки платежей, но и порядок расчетов с бюджетом. По правилам, налоговые агенты перечисляют сумму исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты доходы налогоплательщику ( п. 6 ст. 226 НК ). То есть НДФЛ платят на следующий день после его удержания. И хотя срок перечисления НДФЛ с 1 января меняется, он до сих пор зависит от даты удержания налога ( п.

13 ст. 2 263-ФЗ ).

А вот правило, по которому датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, отменяют.

Теперь дата получения зарплаты – это дата выплаты денег физлицу или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому с 1 января 2024 года удерживаем налог не только с зарплаты, но и с аванса ( п. 12 ст. 2 236-ФЗ ).

Для расчетов с бюджетом важен период начисления и удержания налога. Чтобы налоговики зачли НДФЛ, налоговый агент направляет в ИФНС уведомление об исчисленном НДФЛ ( п. 9 ст.

58 НК в новой редакции ). Уведомление подают в те же сроки, что и отчетность – 25 числа.

Вот новые сроки уплаты НДФЛ:

За период с 1 января по 22 января:

• До 25 января – отправить уведомление о начисленном НДФЛ.
• До 28 января – уплатить НДФЛ.

За период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца:

• До 25 числа отчетного месяца – отправить уведомление о начисленном НДФЛ.
• До 28 числа отчетного месяца – уплатить НДФЛ.

За период с 23 декабря по 31 декабря:

• До последнего рабочего дня текущего года – отправить уведомление о начисленном НДФЛ и уплатить налог.

Появятся ли в 2024 году новые отчеты?

Еще одно важное изменение 2024 года – объединение ПФР и ФСС. 1 января 2024 года – официальная дата создания Фонда пенсионного и социального страхования РФ ( ФЗ от 14.07.2022 № 236-ФЗ ). Его еще называют единый Социальный фонд России или СФР.

Отчетность, которую страхователи раньше сдавали в ПФР и ФСС, упраздняют. То есть форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС и других отчетов по застрахованным лицам больше не будет. Вместо них страхователям придется сдавать единый отчет – сводную форму ЕФС-1.

В ЕФС-1 входят все упраздненные отчеты, но в обновленном виде. Единого срока представления отчета нет – каждый раздел будем сдавать в определенные даты. К примеру, отчет, заменяющий СЗВ-ТД, нужно сдавать:

• на следующий рабочий день – если принимаете или увольняете работника, заключаете или расторгаете гражданско-правовой договор, приостанавливаете или возобновляете трудовой договор с мобилизованным;
• до 25 числа следующего месяца – если переводите сотрудника на другую работу, оформляете ему электронную трудовую книжку вместо бумажной.

Раздел ЕФС-1, который заменит расчет 4-ФСС, надо сдавать каждый квартал – до 25 числа следующего месяца. Разделения сроков по бумажной и электронной отчетности больше нет. Часть ЕФС-1, заменяющую СЗВ-СТАЖ, будем подавать ежегодно до 25 января.

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тоже отменяют. Теперь страхователи будут ежемесячно ( до 25 числа ) предоставлять персонифицированные сведения в ФНС. А налоговая передаст нужные данные в СФР и соцзащиту.

Информации в персонифицированных сведениях немного: нужно указать ФИО, ИНН, СНИЛС и сумму выплат в пользу застрахованного лица.

Все для бухгалтера в экосистеме Контур

Обучение, ведение учета, сдача отчетности, сверки по НДС, проверка контрагентов, ЭДО и многое другое

Получите персональную консультацию!

Оставьте заявку в форме ниже, наши специалисты свяжутся с вами, расскажут о сервисах и действующих акциях:

• #НДФЛ
• #отчетность
• #налоги и сборы
• #налоговый агент по НДФЛ
• #единый налоговый платеж
• #Контур.Экстерн
• #2023