В нашем СНТ по реестру значатся 903 человека. Хозяева некоторых участков много лет не платят ежегодные взносы, потому что главный бухгалтер эти взносы им просто не начисляет. Мол, чтобы не увеличивать дебиторскую задолженность.
Таких хозяев около 50 человек: они не платят, при этом у них не возникает долгов и пеней. Если такой садовод продает участок, главбух начисляет плату за последние три года.
Почему остальные члены СНТ должны нести бремя расходов за этих садоводов? Нужно ли начислять взносы всем членам СНТ согласно реестру? В уставе по этому поводу ничего не сказано, в учетной политике не прописано.
Получается, главбух сама решает, начислять или не начислять?
Главный бухгалтер не вправе самостоятельно решать, кому начислять взносы в СНТ, а кому нет. Главбух — это просто наемный работник. Представьте, что в продуктовом магазине бухгалтер вдруг решит, что часть покупателей могут брать товары бесплатно.
Кроме того, закон прямо говорит, что в СНТ взносы обязаны платить все члены товарищества без исключения. Размер взносов определяет общее собрание, а порядок их уплаты обязательно должен быть указан в уставе СНТ. Устав тоже утверждает общее собрание.
Похоже, бухгалтер занимается самоуправством, какими бы благими намерениями она ни руководствовалась. Возможно, все это происходит с ведома или даже с подачи председателя СНТ. Расскажу, как должно быть по закону и что сделать, чтобы исправить ситуацию.
ПАРТНЕРСКИЙ МАТЕРИАЛ
Я заработала 100 000 рублей на Tinkoff Black
Узнайте, как повторить этот опыт и оформить карту
Хочу знать
Как платить взносы в СНТ
Все члены СНТ обязаны платить членские и целевые взносы. Никаких поблажек для тех, кто, например, много лет не появляется на своем участке, нет.
Закон позволяет сделать взносы разными для разных членов товарищества. Например, увеличить их для владельцев больших участков. Тогда это нужно прописать в уставе, указав порядок или формулу расчета взносов.
Но, как правило, все члены СНТ платят одну и ту же сумму.
Членские взносы— это регулярные платежи, как плата управляющей компании в многоквартирном доме. На членские взносы СНТ содержит товарищество: оплачивает уборку снега, вывоз мусора или прочистку дренажных канав.
Периодичность и сроки внесения таких взносов регулирует устав, его утверждает общее собрание. Оно же утверждает любые изменения и дополнения. Таким образом, только сами участники СНТ могут решать, как часто им платить членские взносы и в каком размере.
Целевые взносы— это разовые специальные платежи. Например, СНТ решает заменить воздушную линию электропередачи или провести центральный водопровод — для этого собирают целевые взносы, которые пойдут только на это.
Решение о необходимости целевых взносов, их размерах и сроках уплаты тоже принимает общее собрание. Это можно сделать планово или специально организовать внеочередное собрание.
Правление СНТ в любом случае должно обосновать размеры взносов. Председатель не может просто сказать: «Платим по две тысячи рублей». Сумма должна быть указана в приходно-расходной смете товарищества и подкрепляться финансово-экономическим обоснованием.
Эти два документа опять же утверждает общее собрание членов СНТ, обычно вместе с утверждением взносов. Только после этого они приобретают обязательный характер.
Порядок утверждения взносов на основе сметы и экономического обоснования установлен законом. Поэтому если не будет хотя бы одного из этих документов, то решение собрания о размере взносов легко отменить в суде.
Приходно-расходная смета СНТ— это бюджет товарищества, где указаны расходы и доходы. СНТ — некоммерческая организация, и в идеале доходов должно хватать, чтобы просто покрыть все расходы.
Пример приходно-расходной сметы в СНТ
Финансово-экономическое обоснование, ФЭО— это документ, который дополняет смету. В ФЭО обычно два раздела:
- Общая финансовая информация и обоснование. Здесь отражают планируемые доходы и расходы, формулы расчета членского и целевого взносов, а также итоговые суммы взносов, которые и выносят на собрание.
- Планируемые расходы с пояснениями.
Пример финансово-экономического обоснования в СНТ
Официальных форм и требований к содержанию сметы и обоснования нет. Поэтому СНТ может использовать свои шаблоны или бухгалтерские программы со встроенными образцами.
Часто товарищества готовят приходно-расходную смету и ФЭО только раз в год — в преддверии ежегодного общего собрания, которое разом утверждает эти документы и размеры взносов.
- Все члены СНТ обязаны платить взносы.
- По общему правилу для всех членов товарищества суммы платежей должны быть одинаковыми. Если кто-то платит больше, а кто-то меньше, это правомерно, только если об этом прямо сказано в уставе.
- Порядок и сроки внесения платежей регулирует устав. Такой раздел или пункт обязательно должен быть в этом документе, иначе его можно признать незаконным.
- Бухгалтер при начислении взносов обязан руководствоваться законом, уставом и решениями общего собрания, но никак не личным мнением.
Почему действия бухгалтера вашего СНТ незаконны
Довод бухгалтера о неначислении взносов некоторым членам СНТ, чтобы не увеличивать дебиторскую задолженность, — просто отговорка. Такого основания для освобождения неплательщиков, причем злостных, от взносов нет ни в одном нормативно-правовом акте. Уверена, что нет его ни в уставе, ни в других документах товарищества.
50 неплательщиков из 903 членов вашего СНТ — это 5,5%, относительно небольшой показатель, чтобы говорить о серьезной дебиторской задолженности по взносам. В то же время вы правы: расходы по содержанию товарищества наверняка раскидываются без учета освобожденных. То есть фактически получается, что за этих 50 человек платят все остальные.
Возможно, сумма надбавки невелика, но это нечестно и неприятно.
Ваш бухгалтер обязана начислять взносы согласно реестру — на всех членов СНТ. Если кто-то не платит, начисляются пени, а для взыскания денег товарищество может подать в суд.
Практика не начислять кому-то взносы исходя из собственных убеждений негативна сама по себе. Если неплательщики знают, что не несут никакой ответственности за долги, более того, даже сам долг не образуется, они так и не будут ничего платить.
Как навести порядок с начислением взносов в вашем СНТ
Есть несколько вариантов, как поступить в вашей ситуации.
Пожаловаться на бухгалтера председателю или в правление.Обращение можно направить заказным письмом с уведомлением или вручить лично. Во втором случае составьте жалобу в двух экземплярах, отнесите в СНТ и попросите поставить на своем экземпляре отметку о приеме с датой и подписью того, кто принял документ.
Сроков рассмотрения таких обращений в законе нет. Иногда срок прописывают в уставе, но если и там на этот счет ничего не сказано, вы можете сами указать ожидаемый срок ответа прямо в жалобе. Например, 20—30 дней , если будете отправлять жалобу почтой, или 10—20 дней , если отнесете заявление лично.
Эффективность такого способа предсказать сложно: СНТ — небольшие организации, и редко бухгалтер в них действует без ведома председателя и правления. Скорее всего, все обо всем знают, поэтому единственный шанс — что ваша жалоба просто сработает на испуг.
Обратиться к ревизору или в ревизионную комиссию. Закон обязывает СНТ формировать ревизионную комиссию или избирать ревизора. Они подотчетны не правлению, а общему собранию членов и должны проверять бухгалтерию товарищества.
Вы можете сообщить о нарушении им.
Если ревизора или комиссии в вашем товариществе нет, можно привлечь для проверки независимых аудиторов. Но это будет стоить денег, а расходы придется оплатить всем членам СНТ через целевой взнос.
Ревизионная комиссия или ревизор в СНТ обычно тоже в курсе дел и вряд ли могли не замечать того, что 50 садоводов не платят взносы. Такое возможно, только если ревизора избрали формально и на самом деле он ничего никогда не проверяет. Если так, то и обращаться к нему, скорее всего, бессмысленно.
Поднять вопрос на общем собрании.Можно включить обсуждение взносов в повестку планового собрания или провести внеочередное по этому поводу. Перед собранием желательно отправить председателю жалобу и получить на нее ответ.
В таком случае проблема приобретет дополнительную остроту и вопрос будет уже не только в неначислении взносов, но и в реакции правления на требование навести порядок.
Повестку собрания готовит тот, кто его созывает. Поэтому, чтобы включить вопрос в повестку, придется обращаться в правление с соответствующим предложением и ждать, как отреагируют. А чтобы провести свое собрание, надо создать инициативную группу в составе более чем ⅕ членов СНТ, подготовить перечень вопросов и направить заказным письмом с уведомлением требование о проведении внеочередного собрания председателю или правлению. К требованию прикладывают перечень вопросов для повестки.
Председателю товарищества требование можно вручить лично. В течение 30 дней после его получения правление обязано организовать собрание.
Если члены СНТ простым большинством голосов положительно рассмотрят жалобу, то есть подтвердят нарушения, председатель и правление обязаны будут дать бухгалтеру указание считать взносы всем членам товарищества без исключения.
С 14 июля 2022 года решения на собраниях можно принимать в электронной форме. А с 1 января 2024 года голосование можно проводить через госуслуги, если у всех участников есть учетная запись на портале.
Написать в прокуратуру.Нужно подать заявление о проверке законности действий вашего бухгалтера и описать ситуацию.
Прокурорская проверка — эффективный вариант решить проблему, если на уровне СНТ ничего не получилось. Как только прокуратура подтвердит нарушение, она автоматически отправит председателю товарищества представление об устранении нарушений закона. Как правило, этого достаточно, чтобы навести в СНТ порядок.
Неисполнение представления прокуратуры чревато серьезными штрафами: для должностных лиц — 2000—3000 ₽ , а для СНТ — 50 000—100 000 ₽ .
Что изменилось в законах для дачников
Вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». А ведь жизнь дачников не стоит на месте. Все чаще загородные участки используют не только для летнего отдыха, но и для круглогодичного проживания, желая зарегистрироваться в своем жилище. Кроме того, усложняются отношения как внутри садоводческих товариществ, так и с собственниками участков, которые членами товариществ не являются. Насколько удачным будет принятый закон, покажет время.
А мы рассмотрим наиболее интересные новшества.
О членах и формах товариществ собственников
Членами товарищества могут быть только физлица. В отличие от Закона N66-ФЗ, который устанавливал возрастной ценз для участника с 18 лет, теперь такого ограничения нет. Как и ранее, участие юрлиц и ИП в садоводческих и огороднических товариществах Законом N217-ФЗ не предусмотрено.
Принятие в члены товарищества осуществляется на основании заявления, которое подается в правление товарищества для вынесения его на рассмотрение общего собрания членов товарищества. Если Закон N66-ФЗ предполагал существование таких форм садоводческих товариществ, как СНТ, ОНТ, ДНТ и ДНП, то теперь остаются только две: садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ) и огороднические некоммерческие товарищества (ОНТ).
Срок и обязанность реорганизации ранее созданных товариществ не установлены. Учредительные документы и наименования подлежат приведению в соответствие Законом N217-ФЗ при первом изменении учредительных документов. До приведения документов в соответствие Законом N217-ФЗ они действуют в части, которая не противоречит Закону N217-ФЗ.
Также предусмотрено, что изменения наименований товариществ в связи с их приведением в соответствие Законом N217-ФЗ не требуют внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие их прежние наименования. Внесение таких изменений может осуществляться по желанию.
О взносах
- содержание имущества общего пользования товарищества, в том числе уплата арендных платежей за имущество;
- расчеты с организациями, снабжающими тепловой и электрической энергией, водой, газом, водоотведение;
- расчеты с оператором по обращению с ТКО;
- благоустройство земельных участков общего назначения;
- охрана территории и обеспечение пожарной безопасности;
- проведение аудиторских проверок товарищества;
- выплата зарплаты лицам по трудовым договорам;
- организация и проведение общих собраний членов товарищества, выполнение решений этих собраний;
- уплата налогов и сборов.
Перечень целей, на которые могут быть направлены членские взносы, является закрытым.
В свою очередь, целевые взносы могут быть направлены на расходы, связанные:
- с подготовкой документов, необходимых для образования земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, для дальнейшего предоставления товариществу такого земельного участка;
- с подготовкой документов по планировке территории в отношении территории садоводства или огородничества;
- с проведением кадастровых работ для целей внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о садовых или огородных земельных участках, земельных участках общего назначения, об иных объектах недвижимости, относящихся к имуществу общего пользования;
- с созданием или приобретением необходимого для деятельности товарищества имущества общего пользования;
- с реализацией мероприятий, предусмотренных решением общего собрания членов товарищества.
Таким образом, перечень целей, на которые могут быть направлены целевые взносы, закрытым не является и позволяет товариществу принять решение о направлении таких взносов на любые мероприятия на основании решения общего собрания товарищества.
Кроме того, Законом N217-ФЗ определено, что размер взносов не для всех членов товарищества может быть одинаковым. Так, в случаях, предусмотренных уставом товарищества, размер взносов может отличаться для отдельных членов товарищества, если это обусловлено различным объемом использования имущества общего пользования в зависимости от размера участка или суммарного размера площади объектов недвижимого имущества, расположенных на таком земельном участке, или размера доли в праве общей долевой собственности на участок или расположенные на нем объекты недвижимого имущества.
В случае неуплаты взносов и пеней товарищество вправе взыскать их в судебном порядке.
Поскольку членские и целевые взносы вносятся на расчетный счет товарищества, то наличный расчет, как ранее, исключается. Кроме того, предусмотрено, что уплаченные до 1 января 2019 года вступительные взносы гражданам не возвращаются.
Об исключении из членов товарищества и сроках полномочий управления товариществом
С 1 января 2019 года определен порядок исключения из товарищества в связи с неуплатой взносов в течение более двух месяцев с момента возникновения этой обязанности, если более продолжительный срок не предусмотрен уставом товарищества. Решение об исключении из товарищества может быть обжаловано в судебном порядке.
Установлено, что высшим органом товарищества является общее собрание членов товарищества. В товариществе создаются единоличный исполнительный орган (председатель товарищества) и постоянно действующий коллегиальный исполнительный орган (правление товарищества). Кроме того, должна быть образована ревизионная комиссия (ревизор).
Председатель товарищества, члены правления товарищества, ревизионная комиссия (ревизор) избираются на общем собрании членов товарищества на срок, установленный уставом товарищества, но не более чем на пять лет из числа членов товарищества тайным или открытым голосованием. Одно и то же лицо может переизбираться неограниченное количество раз на должности в органах товарищества.
Следует заметить, что до 1 января 2019 года органами управления были общее собрание, правление и председатель правления.
Причем правление избиралось прямым тайным голосованием из числа членов объединения на срок два года общим собранием членов такого объединения (собранием уполномоченных), если уставом не было предусмотрено иное.
О ведения садоводства и огородничества в индивидуальном порядке (садоводы-индивидуалы)
Как и ранее, садоводам-индивидуалам, то есть гражданам, которые не являются членами товарищества, предоставлено право на ведение садоводства или огородничества на садовых земельных участках или огородных земельных участках, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, без участия в товариществе. Такие граждане вправе использовать имущество общего пользования на равных условиях и в объеме, установленном для членов товарищества.
Это право предоставляется на платной основе. Так, садоводы-индивидуалы обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования и расположенных в границах территории садоводства или огородничества, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом.
Причем суммарный ежегодный размер платы устанавливается в размере, равном суммарному ежегодному размеру целевых и членских взносов члена товарищества.
В случае невнесения такой платы, она взыскивается в судебном порядке.
Таким образом, расходы будут одинаковыми для членов товарищества (целевые и членские взносы) и для индивидуалов-садоводов (плата за пользование общим имуществом товарищества). Кроме обязанности вносить плату, Закон N217-ФЗ наделяет садоводов-индивидуалов правом на участие в общем собрании членов товарищества и голосовании при принятии решений, в частности, по вопросам о создании (строительстве, реконструкции) или приобретении имущества общего пользования, в том числе земельных участков общего назначения, и о порядке его использования.
О лицензировании и садовых домах
Некоммерческие товарищества вправе осуществлять добычу подземных вод для целей хозяйственно-бытового водоснабжения, то есть пользоваться скважинами, до 1 января 2020 года без получения лицензии на пользование недрами. Данное положение действует с 30 июля 2017 года. Закон N217-ФЗ определяет садовый дом, как здание сезонного использования, предназначенное для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании.
Предельные параметры разрешенного строительства зданий и сооружений определяются градостроительными регламентами. При этом параметры жилого дома, садового дома должны соответствовать следующим параметрам объекта индивидуального жилищного строительства:
- отдельно стоящее здание с количеством надземных этажей не более 3;
- высотой не более 20 м;
- состоит из комнат и помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании, и не предназначено для раздела на самостоятельные объекты недвижимости.
Понятия «объект ИЖС», «жилой дом» и «индивидуальный жилой дом» применяются в одном значении, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами.
Следует заметить, что строительство объектов капитального строительства на садовых участках допускается только в том случае, если такие участки включены в предусмотренные правилами землепользования и застройки территориальные зоны, применительно к которым утверждены градостроительные регламенты, предусматривающие возможность такого строительства.
Таким образом, строить на садовых земельных участках можно садовые либо жилые дома, гаражи, а также хозяйственные постройки (сараи, бани, теплицы, навесы и др.).
В свою очередь, на огородных земельных участках можно будет только возводить хозяйственные постройки, предназначенные для хранения инвентаря и урожая, а вот строить дома — нет.
Расположенные на садовых земельных участках здания, сооружения, сведения о которых внесены в ЕГРН до 1 января 2019 года с назначением «нежилое», сезонного или вспомогательного использования, предназначенные для отдыха и временного пребывания людей, не являющиеся хозяйственными постройками и гаражами, признаются садовыми домами. При этом замена ранее выданных документов или внесение изменений в такие документы, записи ЕГРН в части наименований указанных объектов недвижимости не требуется, но данная замена может осуществляться по желанию.
Порядок перевода садовых домов в жилые дома и наоборот утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N47 «Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания, многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, садового дома жилым домом и жилого дома садовым домом».
Определено, что садовый дом признается жилым домом и жилой дом — садовым домом на основании решения органа местного самоуправления муниципального образования, в границах которого расположен дом.
Для признания садового дома жилым и жилого дома садовым собственник дома представляет в уполномоченный орган местного самоуправления следующие документы:
- заявление;
- выписку из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, либо правоустанавливающий документ на дом в случае, если право собственности не зарегистрировано в ЕГРН, или нотариально заверенную копию такого документа;
- заключение по обследованию технического состояния объекта, подтверждающее соответствие садового дома требованиям к надежности и безопасности, установленным частью 2 статьи 5, статей 8 и 10 Федерального закона «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений», выданное ИП или юрлицом, которые являются членами саморегулируемой организации в области инженерных изысканий (в случае признания садового дома жилым домом);
- в случае, если садовый или жилой дом обременен правами третьих лиц, — нотариально удостоверенное согласие указанных лиц на признание садового дома жилым домом или жилого дома садовым домом.
Решение принимается в срок не более 45 календарных дней со дня подачи заявления. Решение об отказе может быть обжаловано в судебном порядке.
Таким образом, с 1 января 2019 года жизнь садоводов и огородников должна измениться к лучшему, поскольку устраняется правовая неопределенность, пробелы в законодательстве, отменяются морально устаревшие нормы.
Выделим основные моменты:
- отсутствие возрастного ценза для участия в товариществе;
- две формы товариществ: садоводческие некоммерческие товарищества и огороднические некоммерческие товарищества;
- два вида вносов: членские и целевые;
- закрытый перечень целей, на которые могут быть использованы членские взносы;
- открытый перечень мероприятий, на которые могут быть использованы целевые взносы;
- четкий порядок исключения из товарищества в связи с неуплатой взносов;
- изменен срок избрания в орган товарищества — 5 лет;
- пользование скважинами до 1 января 2020 года без получения лицензии;
- скорректировано правовое положение садоводов-индивидуалов;
- введено понятие садового дома, садового земельного участка, а понятия дачных земельных участков и дач упразднены;
- определен порядок перевода садовых домов в жилые дома и наоборот.
Закон N217-ФЗ регулирует широкий спектр отношений: от создания товариществ до индивидуального садоводства и огородничества.
Время покажет, насколько удачным и будет новое правовое регулирование. Однако, вряд ли внесение изменений в законодательство станет причиной скорого изменения исторически сложившихся привычек. Как и прежде, все мы будем отдыхать именно на даче, а не на садовом участке или в садовом доме.
- садоводческое товарищество
- дачные участки
Как платить УСН и авансовые платежи в 2024 году: все изменения, сроки
В связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) платить налог на УСН, а также уменьшать его на страховые взносы, теперь нужно иначе. Изменился также порядок расчета и отчетности. Собрали все, что важно учесть упрощенцам в 2024 году.
Для начала вспомним, в чем суть ЕНС, который повлек за собой изменения в расчете и уплате УСН.
Такой единый счет появился у компаний и предпринимателей с 1 января 2024. Теперь средства на этот счет налогоплательщики перечисляют одной платежкой, а чиновники уже сами «разбирают» деньги в счет оплаты разных налогов и взносов (п. 9 ст.
1закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
- взносы на травматизм;
- госпошлины, по которым не выдан исполнительный документ;
- НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.
Заметим, что взносы на травматизм по-прежнему перечисляют ежемесячно до 15 числа и отдельной платежкой. Но реквизиты новые, потому что с 2024 года ФСС и ПФР объединили в Социальный фонд России.
Все бухгалтерские изменения осени!
12 сентября состоится долгожданная «Клерк.Конференция»для бухгалтеров по важным темам 2024-2024 года: ЕНП и новые поправки в Налоговом кодексе, отчетность, работа по новым ФСБУ, налоговая оптимизация и защита от проверок.
Топовые спикеры, общение с экспертами по бухучету и налогообложению, кофе-брейки, общения и знакомства. Краснодар, отель Marriott и онлайн, 9:00–19:00. Держим цены на раннее бронирование до 7 сентября 3990 1990 руб. Регистрация
Какие новые документы для платежей требуются от упрощенцев в 2024 году
Чтобы налоговики смогли разобраться в платежах, поступающих на ЕНС, им нужны отчеты и уведомления. Эти документы должны предоставить компании и ИП.
По УСН придется подавать в налоговую инспекцию уведомлениеоб исчисленном налоге (п. 17 ст. 1закона № 263-ФЗ).
В уведомлениях нужно указывать, в том числе, те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КПП, КБК, ОКТМО, а также сумму налога и срок уплаты.
Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде.
Помимо уведомлений в некоторых случаях плательщики на УСН направляют в ИФНС еще заявления о распоряжениисредствами на ЕНС для зачета в счет уменьшения налоговых платежей.
Отметим, что в 2024 году действует переходный период. Вместо уведомления можно как и раньше перечислять налог через отдельные платежки (п. 12 ст. 4закона № 263-ФЗ).
Но если вы уже подали уведомление, то дальше нужно отправлять только их.
Усовершенствуйте свои навыки расчетов взносов, заполнения деклараций, платежных уведомлений и поручений для упрощенки по новым правилам на курсе «Главный бухгалтер на УСН».
Как изменились сроки отчетности и платежей по УСН
Декларацию по УСНкомпании теперь сдают до 25 марта вместо 31, а ИП – до 25 апреля вместо 30.
Новые сроки для уплаты
Срок уплаты авансов по УСНтоже перенесли с 2024 года – с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Срок уплаты годового УСНпереместился с 31 на 28 марта для компаний и с 30 на 28 апреля для предпринимателей.
Сроки для новых уведомлений: как погашать обязанности по уплате в бюджет
Упрощенцы сдают уведомления по квартальным платежам до 25 числамесяца, следующего за истекшим кварталом. А налоговики, получив уведомление, спишут эту сумму из средств на ЕНС 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Аналогично будет и с суммой налога, только основанием для уплаты будет уже не уведомление, а сама налоговая декларация по УСН.
Все новые крайние даты платежей и отчетности по УСН в 2024 году свели в таблицу ниже.
Таблица. Все новые сроки уплаты и отчетности по УСН в 2024 году
Период
Срок подачи декларации
Срок подачи уведомления
Срок уплаты авансов и налога по УСН
Для организаций – 27 марта 2024, для ИП – 25 апреля 2024
Для организаций – 28 марта 2024, для ИП – 28 апреля 2024
25 октября 2024
30 октября 2024
Для организаций – 25 марта 2024, для ИП – 25 апреля 2024
Как считать и платить налог на УСН в 2024 году
Ставки и лимиты УСН в 2024 году
В 2024 году ставки на УСН не изменились, но увеличились лимитыдоходов, при которых исчисление налога происходит по повышенным ставкам.
Действующие на сегодня ставки УСН:
- для объекта доходы– 6%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 1%, и повышенная 8%;
- для объекта доходы минус расходы– 15%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 5%, и повышенная 20%.
Действующие региональные ставки можно посмотреть на сайте ФНС.
Повышенные ставки в 2024 году нужно применять, если:
- показатели дохода превысили 188,5 млн руб., но все еще меньше 251,4 млн руб.;
- численность сотрудников при этом держится между 100 и 130 человек.
Авансовые платежи по УСН
Налоговый период для упрощенки – по-прежнему календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.
Как и раньше, годовой налог по УСН можно перечислять в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.
Если в том или ином периоде доход был, значит компания или ИП платит аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не придется.
Новшество 2024 года в том, что авансы по УСН, как и сам налог, теперь перечисляют в рамках ЕНП. По каждому платежу надо направлять в ИФНС уведомление с суммой к уплате. Про него будем говорить дальше в статье.
Когда приходит время заполнять декларацию по УСН, в нее заносят все уплаченные авансовые платежи. В итоге сумма за год уменьшается.
При исчислении платежей по УСН можно уменьшать их на страховые взносы. Расскажем об этом подробнее дальше, учитывая новый порядок в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП).
Кто и когда вправе не платить налог: налоговые каникулы 2024
Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.
Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года(ст. 3закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).
Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана.
Каким критериям должен отвечать ИП
- В регионе действует закон о налоговых каникулах.
- Предприниматель зарегистрировался впервые.
- ИП применяет упрощенную систему налогообложения или патент.
- Вид бизнеса есть в списке льготных, как правило в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.
Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.
- Выполнены условия, прописанные в региональном законе. К примеру, где-то есть лимиты по количеству сотрудников и выручке.
- Доходы от льготного направления бизнеса как минимум 70% в общей выручке либо больше.
Как применить нулевую ставку на УСН
Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.
Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджетв течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.
Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.
Как уменьшать УСН на страховые взносы 2024
Взносы за работников организаций и ИП, а также фиксированные взносы, которые предприниматель платит за себя, уменьшают рассчитанные суммы налога на упрощенке. В 2024 году изменились тарифы взносов и порядок их уплаты.
Изменения по страховым взносам
- Теперь работодателиплатят страховые взносы в единый срок до 28 числа ежемесячно и по единому тарифу 30%. Дальше налоговики и казначейство разведут деньги по видам страхования.
- Фиксированные взносы ИПв 2024 году составляют 45 842 руб. Сумму таких взносов ИП должен перечислить до 31 декабря, можно частями.
Если доход предпринимателя за 2024 год превысит 300 000 руб., то он заплатит еще 1% с суммы превышенияв счет пенсионного страхования. Такой допвзнос можно перечислить до 1 июля следующего года.
Пример. Предприниматель Иванов применяет УСН с объектом «Доходы».
Иванов перечислил фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Его можно будет заплатить в 2024 году – до 1 июля.
Общая сумма взносов для Алексея составила: 45 842 + 5000 = 50 842 руб.
С 2024 года взносы нужно платить в совокупном размере на Единый налоговый счет (ЕНС).
Порядок уменьшения налога на УСН
В зависимости от выбранного объекта налогообложения на упрощенке:
- на объекте «доходы»взносы уменьшают сам исчисленный платеж в бюджет – аванс или годовой налог;
- на объекте «доходы минус расходы»оплаченные взносы учитываются в расходах.
К вычету можно ставить всю сумму уплаченных взносов.
Исключение – для ИП с объектом «доходы».Для них порядок уменьшения налога зависит от того, есть сотрудники или нет. Учитываются и те, кто на трудовых договорах, и исполнители по ГПХ.
- Если работниковнет, налог по УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов.
- Если работники есть, то уменьшать налоговые платежи на страховые взносы, уплаченные за себя и за персонал, можно не больше чем на 50%.
Чтобы в течение года ИП мог сразу уменьшать авансы по УСН на сумму оплаты взносов, нужно подавать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.
Если этого не сделать и просто перечислить фиксированный взнос на ЕНС, то инспекция спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2024 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.
Пример как ИП уменьшить налог на УСН на фиксированные взносы в 2024 году
ИП Петров платит налог на УСН по ставке 6%, у него нет работников. Доходы за 2024 год составили 1,6 млн руб.
За 2024 года ИП должен заплатить взносы: фиксированный в размере 45 842 р. плюс 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.
В итоге получается: 45 842 + (1 600 000 – 300 000) * 1% = 13 000) = 58 842 руб.
ИП Петров не стал откладывать допвзнос до 2024 года, а решил заплатить все взносы в текущем году. Он платил их поквартально, чтобы сразу уменьшить авансы по УСН к уплате в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 руб.;
- во 2 квартале – 15 000 руб.;
- в 3 квартале – 18 000 руб.;
- в 4 квартале – 15 842 руб.
Соберем все суммы ежемесячных доходов, а также взносов ИП в таблице ниже. В течение года их считают нарастающим итогом(ст. 346.21 НК).
Месяц
Доход за месяц
Отчетный (налоговый) период
Доход за период нарастающим итогом
Взносы ИП за себя нарастающим итогом