Вычеты НДС, которые осуществлены до начала деятельности, у работающих компаний, как правило, не оспариваются, но многие считают, что безопаснее их перенести на период, когда начнется деятельность и появится выручка.
О ситуации, когда такие вычеты снимут, говорится в Постановлении АС Дальневосточного округа от 28.06.2023 № Ф03-2543/2023 по делу № А73-11960/2022.
Вычет без выручки: возможен ли
Часто вновь созданные, а также небольшие фирмы не имеют выручки в отдельные налоговые периоды. Тем не менее в это время они закупают товары, материалы, пользуются услугами других фирм (например, платят за аренду помещения). То есть работают.
Известно, и подтверждено судами, в том числе высшими, что входной НДС по расходам, осуществленным организацией на подготовительном этапе, можно принять к вычету.
. Если у организации в истекшем квартале, за который представляется налоговая декларация по НДС, отсутствуют облагаемые операции, то она вправе заявить к вычетув этой декларации суммы налога, предъявленные ей при приобретении товаров (работ, услуг). Но при условии, что в дальнейшем ее деятельность в целом привела к возникновению хозяйственных операций, являющихся объектом обложения НДС.
Если деятельности и реализации нет
Налог к вычету принимать нельзя в противоположной ситуации: если уже на этапе подготовки вся деятельность была фактически свернута и больше не велась. Такая ситуация оказалась предметом спора, который выиграли налоговики (постановление АС Дальневосточного округа от 28 июня 2024 г. № Ф03-2543/2023по делу№ А73-11960/2022). Компания, как было заявлено в суде, планировала реализовать проект по строительству перегрузочного комплекса. Для этого был проведен целый ряд подготовительных действий.
Были взяты в аренду земельные участки, разработана проектная документация, проведены проектно-изыскательские работы. Но выяснилось, что уже на подготовительном этапе деятельность фактически прекратилась. Строительство объекта так и не началось. К тому же все соглашения о строительстве были расторгнуты. А проведенными в ходе мероприятий налогового контроляосмотрами установлено, что по месту предполагаемого строительства отсутствует ограждение, территория не охраняется, отсутствуют также техника и рабочий персонал.
Никакую другую деятельность, облагаемую НДС, фирма не осуществляла. То есть никакого дохода, подлежащего обложению НДС, у нее не было.
Налоговая сняла все вычеты, заявленные компанией на подготовительном этапе, и суд согласился.
Судьи отметили, что по правилам статей 171 и 172 НК для принятия к вычету сумм налога имеет значение наличие такой взаимосвязи: фирма приобретает товары (работы, услуги) и заявляет НДС к вычету, но при этом она должна осуществлять корреспондирующие операции, формирующие объект налогообложения (операции по реализации товаров (работ, услуг)), в результате чего у нее возникает обязанность по уплате НДС в бюджет. В рассматриваемой ситуации фирма ни в проверяемом периоде, ни в иных периодах деятельности не вела. Никакой реализации — объекта обложения НДС — не было, нет и не ожидается. Значит, ее право на вычет не обеспечено.
Станьте сотрудником, который помогает бизнесу противостоять налоговикам. Посетите вебинар«Налоговые проверки: ошибки ИФНС, которые помогут вам оспорить решение»2 августа, в 15:00 мск.Прокачайте навыки и найдите ошибки в действиях ИФНС.
- НДС
- налоговый мониторинг
- судебная практика по налоговым спорам
- входной НДС
- фактическая деятельность
- вычет по НДС
Виды налоговых вычетов, как их оформить и сколько денег можно получить: инструкция
Разбираемся, могут ли самозанятые и ИП получать налоговый вычет, как его оформить и какая бывает максимальная сумма возврата НДФЛ.
Кто может оформить вычет
Все граждане, которые платят НДФЛ в России. Причем источник дохода, с которого платится налог, не важен — это могут быть как деньги, полученные со сдачи в аренду имущества, так и заработная плата. Этот нюанс важен, чтобы понять, могут ли самозанятые или ИП оформить вычет.
Самозанятые
Самозанятые не могут оформить имущественные и социальные вычеты, так как они платят налог на профессиональную деятельность. Он существенно ниже НДФЛ, поэтому для этой категории налогоплательщиков действует свой вычет. При оформлении налогового статуса с доходом на профессиональную деятельность ФНС уменьшает ставку на 10 тысяч рублей. Однако нужно иметь в виду, что воспользоваться этим можно лишь один раз. Если самозанятый сдает имущество в аренду и платит с этого дохода подоходный налог, то все вычеты ему доступны.
Та же ситуация с совмещением работы по найму. В этих случаях вычет оформляется по этим основаниям.
Индивидуальные предприниматели
Вычеты доступны только индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. ИП на специальных налоговых режимах не платят НДФЛ, поэтому воспользоваться правом на возврат не могут. Исключение те же, что и в случае с самозанятыми: сдача имущества в аренду или совмещение с работой в штате. В этих случаях вычет также оформляется по этим доходам, а не с предпринимательской деятельности. Только для ИП на общей системе налогообложения доступен профессиональный налоговый вычет.
По итогам года можно заплатить 13% только с разницы между доходами и расходами. Но траты должны напрямую относиться к предпринимательской деятельности, а также их придется подтвердить документами — чеками, договорами или актами.
Какие бывают налоговые вычеты
- Стандартный. Вычет для льготных категорий налогоплательщиков и для тех, кто воспитывает детей.
- Социальный. Этот вычет оформляется, если налогоплательщик тратил деньги на лечение, образование, спорт, благотворительность, страхование жизни или добровольное пенсионное страхование.
- Инвестиционный. Владельцы индивидуальных инвестиционных счетов с помощью этого вычета уменьшают подоходный налог. Обычные держатели акций вовсе не платят его с операций по ценным бумагам, которыми владели больше трех лет и с которыми проводили сделки на бирже.
- Имущественный. Этот вычет оформляется при покупке недвижимости, в том числе с использованием ипотеки, земельных участков для строительства дома или готового жилья. Также можно компенсировать уплаченные налоги после продажи ценного имущества — автомобиля, ювелирных изделий, гаражей и прочего, но только если эти вещи находились в собственности более трех лет.
- Профессиональный. Налоговый вычет для ИП на общей системе налогообложения.
Каков размер налогового вычета
Максимальная сумма, с которой можно вернуть деньги, для каждого вида вычета своя. Стоит обратить внимание, что компенсируют не всю сумму трат, а только 13% от установленного лимита. Например, вычет на образование ребенка рассчитывается из суммы 50 000 рублей в год, и даже если потрачено больше, налогоплательщик получит компенсацию в размере 13% от этой суммы, то есть 6 500 рублей.
Если НДФЛ уже уплачен, а право на вычет получено позже, ФНС вернет часть налогов, но только за три года. При этом сумма возврата не может быть больше, чем сумма уплаченных налогов за этот срок.
Стандартные налоговые вычеты
Этим вычетом могут воспользоваться все родители несовершеннолетних детей. Возраст ребенка повышается до 24 лет, если он учится на очном отделении в вузе или проходит срочную службу. Оформить вычет можно, если суммарная зарплата в год меньше 350 000 рублей.
За первого и второго ребенка размер вычета составляет по 1 400 рублей, за третьего ребенка и всех последующих — 3 000 рублей. За ребенка с инвалидностью, каким бы по счету он ни был, размер вычета увеличивается до 12 000 рублей для родителей и усыновителей, до 6 000 — для опекунов, попечителей и приемных родителей.
Пример расчета: у супругов трое детей до 18 лет, старший из которых с инвалидностью. Формула получается такая: (12 000 + 1 400 + 3 000) * 0,13 = 2 132 рубля. Именно на эту сумму уменьшится ставка НДФЛ у каждого из родителей.
Как считать размер налогового вычета для детей от разных браков
Если у обоих супругов есть по ребенку от других браков, то общий ребенок будет считаться третьим. Соответственно, если ребенок лишь у одного из них, то за общего ребенка вычет будет как за второго.
Как оформить стандартный налоговый вычет
Самый простой способ — обратиться в бухгалтерию работодателя со свидетельствами о рождении детей и справками с места учебы или из военкомата. Коллеги пересчитают ставку НДФЛ и будут удерживать из зарплаты меньшую сумму, в зависимости от количества детей.
Также вычет можно получить через ФНС. Нужно онлайн заполнить декларацию 3-НДФЛ и прикрепить к заявлению документы детей — свидетельства о рождении или усыновлении, справки с места учебы или из военкомата. Если окажется, что работодатель неправильно рассчитал налоговый вычет, то в течение месяца налоговая служба компенсирует недостающую сумму.
Социальные налоговые вычеты
Этот вычет оформляется, если деньги были потрачены на лечение, образование, спорт, благотворительность, страхование жизни или добровольное пенсионное страхование.
Максимальная сумма для расчета этого вычета — 120 000 рублей, даже если совокупные траты оказались выше. Это значит, что получится вернуть не больше 15 600 рублей, то есть 13% от лимита.
Вычет на образование
Этот вычет можно получить как за себя, так и за детей, братьев и сестер до 24 лет. За племянников и внуков уже нельзя. Единственный нюанс: в первом случае можно вернуть 13% за заочное, очное или онлайн-образование, а в случае с близкими родственниками — только за очное.
Также уменьшается и размер вычета — за образование детей и сиблингов вычет возвращается только с 50 000 рублей, то есть максимальный размер выплаты составит 6 500 рублей.
При этом есть хорошая новость: вычет можно получить как за себя, так и за близкого родственника одновременно. То есть если родитель учится на онлайн-курсах, а его ребенок учится на очном отделении в вузе, то ФНС вернет до 22 100 рублей.
Можно ли оформить вычет за расходы на частные детские сады и школы?
Да, это возможно, и не только за частные. Главное, чтобы у учебного заведения была лицензия на образовательную деятельность. Стоит обратить внимание, что вычет из суммы больше 50 000 рублей оформить не получится.
Даже если по факту было потрачено больше.
Для оформления вычета понадобится договор на оказание образовательных услуг, лицензия образовательного учреждения, справка 2-НДФЛ с места работы, чек или платежное поручение, заполненная декларация 3-НДФЛ. Все документы должны быть оформлены на получателя компенсации. Получить вычет можно как онлайн на сайте или в приложении налоговой, так и очно в отделении ФНС.
Вычет на медицину
За все платные медицинские услуги, которые налогоплательщик получает в клиниках с лицензией Росздравнадзора, можно оформить социальный вычет. Сумма та же — 120 000 рублей. Однако ФНС увеличивает этот лимит, если понадобилась дорогостоящая услуга — вот утвержденный список.
В этом случае можно вернуть 13% с полной стоимости.
Причем эти услуги можно комбинировать. Например, если на лечение было потрачено 120 000 рублей, то сумма вычета составит 15 600 рублей. К этой сумме прибавится 13% от стоимости дорогостоящей услуги из списка, но только в том случае, если итоговая сумма будет меньше уплаченного в году НДФЛ.
Также вычет можно получить за покупку полиса ДМС и лекарства, если врач оформил рецепт на бланке.
Для оформления понадобится копия договора на оказание медицинских услуг, лицензия клиники или страховой компании, чек об оплате, справка 2-НДФЛ с места работы и заполненная декларация 3-НДФЛ.
Вычет на фитнес и спорт
Этот подвид вычета ввели лишь в 2022 году, поэтому оформить его можно будет по тратам с 1 января этого года. За собственные занятия фитнесом и за спортивные секции детей возвращают 13% от стоимости услуг в рамках лимита 120 000 рублей. Правда, стоит учитывать один нюанс: вычет оформляется, только если организация входит в список Минспорта России.
Можно уточнить у фитнес-центра, включен ли он в этот список — как правило, менеджеры об этом знают и готовы предоставить подтверждающие документы.
Вычет можно оформить в налоговой или у работодателя. В последнем случае ставка НДФЛ уменьшается, пока не будет исчерпан размер вычета. Понадобится договор со спортивной организацией и чек об оплате.
Вычет на добровольное пенсионное страхование
Вычет можно получить за взносы в негосударственные пенсионные фонды и страховые компании. Причем платить можно не только за себя, но и за близких родственников — супругу, родителей и детей. Договоров, по которым можно получить вычет, может быть несколько, но все они должны быть оформлены на получателя компенсации.
Для оформления понадобится копия договора или страхового полиса, справка 2-НДФЛ, заполненная декларация 3-НДФЛ, чеки об оплате взносов и документы, которые подтверждают родство, если взносы уплачивались за родственника. Оформить вычет можно как онлайн в приложении или на сайте ФНС, так и очно в отделении налоговой.
Инвестиционные вычеты
Инвестор может получить налоговый вычет в следующих случаях:
- за операции с ценными бумагами на организованном рынке ценных бумаг, если получен доход;
- если внесены личные деньги на индивидуальный инвестиционный счет;
- если получен доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Можно выбрать, как получать вычет. В первом случае получится вернуть 13% от суммы, которую инвестор положил на инвестиционный счет, но есть лимит — не более 52 000 рублей за год. Во втором — не платить налог 13% с заработанной на инвестициях суммы после продажи акций.
Правда, договор на ведение ИИС должен быть заключен минимум на три года. Максимальный размер вычета составляет 3 млн рублей.
Например, инвестор внес на ИИС 300 000 рублей, купил акции и валюту. По истечении трех лет на его счету оказалось уже 450 000 рублей. Он вправе выбрать: вернуть 13% от 300 000 рублей, то есть 39 000 рублей, или не платить подоходный налог от 150 000 рублей — 19 500.
Понятно, что в этом случае выгоднее первый вариант, однако выбор вида вычета можно делать не сразу, а когда истекут три года. Тогда и станет понятно, что выгоднее.
Частные инвесторы без ИИС также могут оформить налоговый вычет, если ценные бумаги находились в их собственности больше 3 лет. Размер вычета также не больше 3 млн рублей.
10.08.2022 18:55
Имущественные вычеты
Получить имущественный налоговый вычет можно, если:
- вы продали имущество;
- вы продали долю в уставном капитале организации;
- вы купили жилье (дом, квартиру, комнату и др.), в том числе с использованием ипотеки;
- вы построили жилье или купили землю для этих целей, в том числе с использованием ипотеки;
- у вас выкупили имущество для государственных или муниципальных нужд;
- вы уступили право по договору участия в долевом строительстве.
Один из самых популярных типов имущественного вычета у россиян — за покупку жилой недвижимости. Подробнее об этом праве можно прочитать в специальной статье.
07.10.2022 19:30
Сколько ждать налоговый вычет
Принести работодателю заявление на стандартный налоговый вычет можно сразу, как только появилось основание для этого права. Со следующего месяца ставка НДФЛ по зарплате уменьшится.
В остальных случаях заполнить декларацию и подать документы на возврат НДФЛ можно не позднее трех календарных лет. За исключением имущественных — у них нет срока давности. После подачи заявления у налоговой есть три месяца на проверку документов, и если с ними все в порядке, то еще один месяц уйдет на перечисление денег на банковский счет.
Ускорить оформление налогового вычета можно через работодателя. Для этого нужно в отделении налоговой или в личном кабинете на сайте ФНС получить уведомление о праве на вычет. Его оформление занимает 30 дней.
Этот документ нужно отнести в бухгалтерию.
Правда, возникает два важных нюанса. Во-первых, получить социальный и имущественный вычет через работодателя можно только в тот год, когда получена услуга или куплена недвижимость. Во-вторых, работодатель просто перестанет удерживать налог и вернет удержанный НДФЛ с начала года. Когда лимит вычета закончится, подоходный налог снова начнут удерживать.
За этим должен следить работодатель, а не работник.
18.02.2023 13:00
\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t
\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t
\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >
Имущественный вычет за жилье можно получить в любое время, как и раньше
ФНС выпустила разъяснения по поводу введения единого налогового счета, ЕНС.
Некоторые формулировки в разъяснениях заставляют думать, будто на получение имущественного вычета на жилье теперь есть только три года с момента покупки. Но это не так.
Рассылка Т—Ж о квартирах и домах
Лайфхаки о покупке, ремонте и съеме жилья — в вашей почте каждую неделю. Бесплатно
Подписаться
Ваша почта будет в безопасности.
Детали — в политике конфиденциальности
Что пишет налоговая служба
Вопроса о вычетах ФНС касается в конце письма. Служба разъясняет, что за получением имущественных вычетов по НДФЛ можно обратиться в любое время в течение трех лет с момента, когда было куплено жилье.
То есть создается впечатление, что у покупателя недвижимости есть только три года с момента регистрации права собственности на то, чтобы получить вычет. И как только этот срок пройдет, применить вычет будет нельзя.
Как на самом деле
С введением ЕНС порядок оформления вычетов по расходам на жилье не изменился.
Налог, как и прежде, можно вернуть только за последние три года. Но не раньше того года, в котором появилось право на вычет.
- Например, если квартира куплена в 2017 году, в 2024 году можно подать декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ за 2020, 2021 и 2022 годы.
Но вычет по-прежнему можно заявить и через пять, и даже через десять лет после покупки квартиры — конечного срока для обращения нет.
Можно купить квартиру в 2017 году, не вспоминать о вычете, а потом применить его к доходам, полученным в 2025 году.
То есть ничего не изменилось.
Как получить имущественный вычет
Когда человек покупает жилье или строит дом, государство разрешает вернуть ранее уплаченный подоходный налог — 13% от стоимости покупки.
Максимальная сумма, с которой можно получить вычет, составляет 2 000 000 ₽. Если цена такая или больше, можно вернуть 260 000 ₽ из ранее уплаченного НДФЛ. Если сумма покупки или строительства была меньше, остаток можно перенести на новую покупку.
Право на получение вычета появляется с момента госрегистрации права собственности.
Исключение — покупка новостройки. Если застройщик передал квартиру после 1 января 2022 года, право на вычет за новостройку возникает после подписания передаточного акта. Но обратиться за вычетом можно будет только после регистрации собственности в ЕГРН.
- Например, акт приема-передачи подписан в декабре 2021 года, а право собственности зарегистрировано в 2024 году. В этом случае в 2024 году можно подать декларацию за 2021 год, а если полученных в нем доходов не хватило, то и за 2022 год. А вот за 2020 год — нельзя, поскольку акта приема-передачи квартиры еще не было.
Как получить социальный вычет
Социальными налоговыми вычетами могут воспользоваться те, кто тратил деньги:
- На благотворительность.
- Обучение — свое, детей, братьев и сестер.
- Лечение и лекарства — свое, супруга, родителей или детей.
- Негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.
- Накопительную часть пенсии.
- Независимую оценку квалификации.
- Фитнес.
Социальные вычеты дают только за тот год, в котором понесены расходы. Если вычет не был использован полностью, его остаток не переходит на следующий год.
Также нельзя сдвигать вычет, как это происходит с покупкой жилья. Если оплатили лечение зубов в 2024 году, нельзя вычесть эти затраты из доходов 2024 и последующих годов — только из доходов 2024.
Максимальная сумма социального налогового вычета — 120 000 ₽. Если налогоплательщик потратил больше 120 000 ₽, то должен выбрать сам, какие из понесенных расходов он будет заявлять к вычету.
- Например, в 2022 году человек заплатил 50 000 ₽ за свое обучение, еще 35 000 ₽ потратил на тренажерный зал и 70 000 ₽ — на лекарства по рецепту. В декларации за 2022 год можно заявить к вычету только 120 000 ₽. Например, расходы на обучение и лекарства — 50 000 ₽ и 70 000 ₽.
Расходы на благотворительность, обучение детей и дорогостоящее лечение в лимит 120 000 ₽ не входят. Здесь пределы такие:
- По расходам на благотворительность годовой доход можно уменьшить не более чем на 25%.
- На обучение детей можно получить вычеты по 50 000 ₽ на каждого ребенка.
- Расходы на дорогостоящее лечение можно принять к вычету полностью — ограничение будет только по размеру дохода за соответствующий год.
Что еще почитать по теме:
- Как получить налоговый вычет при покупке недвижимости: краткая инструкция
- Как получить налоговый вычет за квартиру
- 10 вопросов о вычетах при покупке жилья
Больше материалов о покупке квартир и домов, обустройстве и ремонтах — в нашем телеграм-канале «Свой угол». Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить: @t_nedviga.