Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности привлечения к налоговой ответственности по ст. 119 нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
- Налоги:
- 303 счет
- 852 КВР
- Адреса ифнс
- Акт сверки с налоговой
- Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 109 «Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения» НК РФ «Вместе с тем, инспекцией при рассмотрении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, правомерно учтены положения пункта 4 статьи 109, пункта 1 статьи 113 НК РФ об истечении срока давности, в связи с чем, ООО «Монерон» было привлечено к ответственности в виде назначения штрафа в размере 46 999 083 рубля и 250 рублей только за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год и по налогу на имущество за 2017 год соответственно.»
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ 1.2. С какого момента исчисляется срок давности привлечения к ответственности за нарушение срока подачи налоговой декларации более чем на 180 дней (ст. 113, п. 2 ст.
119 НК РФ)?
«Налоговое право: Курс лекций»
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020) Что же касается трехлетнего срока давности привлечения к налоговой ответственности, например по ст. 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)», то он исчисляется с момента, когда декларация (расчет) должна была быть представлена, т.е. именно с момента, когда обязанность должна была быть исполнена. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст.
119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления налоговой декларации.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П
«По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа» Если же в случае противодействия налогоплательщика осуществлению налогового контроля и проведению налоговой проверки налоговые санкции не могли бы быть наложены по одной лишь причине истечения трехлетнего срока давности, при том что в действующей системе правового регулирования не допускается возможность их прерывания или приостановления, возникала бы — вопреки принципам юридической ответственности, имеющим общее регулирующее воздействие и обусловливающим действительный смысл и предназначение нормы о сроке давности привлечения к налоговой ответственности, — возможность злоупотребления закрепленным статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации правом не быть привлеченным к налоговой ответственности по истечении срока давности. Налогоплательщик, не представивший необходимые документы в срок и противодействовавший проведению налоговой проверки, что привело к пропуску сроков давности и, следовательно, сделало невозможным применение к нему налоговых санкций (в частности, при совершении им деяний, предусмотренных статьями 119, 120 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации), получил бы неправомерное преимущество перед тем налогоплательщиком, который совершил такие же деяния, однако не препятствовал проведению налоговой проверки и был с соблюдением срока давности привлечен к налоговой ответственности.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Как считать срок давности штрафа за неуплату налога
16.03.2020 распечатать Срок давности для привлечения к налоговой ответственности установлен Налоговым кодексом. В общем случае это три года. После того, как они истекут, вас уже не могут оштрафовать.
Чтобы знать, с какого момента можно прекращать волноваться, нужно правильно посчитать, когда этот момент наступит.
Срок давности по НК РФ
Срок давности для привлечения к налоговой ответственности установлен статьей 113 Налогового кодекса. В большинстве случаев это 3 года с момента совершения налогового правонарушения. По истечении этого трехлетнего срока налоговики уже вас оштрафовать не смогут.
Опоздали с декларацией
За нарушение срока представления налоговой декларации и расчета по страховым взносам налоговая ответственность установлена статьей 119 Налогового кодекса. Штраф по этой статье рассчитывается в процентах от не уплаченной в установленный срок суммы налога, отраженной в этой декларации. Это 5 % от суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не менее 1 000 рублей и не более 30 % от суммы.
Если вы опоздали с декларацией, но в ней отсутствует сумма налога к уплате, придется заплатить минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Налогоплательщику, который не сдаст вовремя налоговую декларацию или расчет страховых взносов, налоговики заблокируют расчетный счет.
Читайте также: За что заблокирует расчетный счет банк
Неуплаченную сумму налога при расчете штрафа при просрочке с декларацией нужно определять на дату истечения срока перечисления налога.
Оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса могут только за декларацию по итогам налогового периода. Срок на привлечение к ответственности по этой статье начинает течь с момента неуплаты налога.
Опоздали с промежуточным расчетом
За опоздание с промежуточной отчетностью применяется не статья 119, а статья 126 Налогового кодекса. за это нарушение штраф составляет 200 рублей. Например, это расчет авансового платежа по налогу на прибыль. Но за расчеты по страховым взносам за расчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) применяется статья 119 Налогового кодекса, об этом написано в решении ФНС от 19 августа 2019 г. № СА-4-9/16407@.
Потому что страховые взносы за расчетные периоды – это не просто авансовые платежи в бюджет. Они рассчитываются от сформированной в установленном порядке базы по каждому сотруднику.
За опоздание с промежуточным расчетом по страховым взносам налоговики применяют статью 119 НК РФ.
Неуплата налога
- 20 % — если правонарушение совершено неумышленно;
- 40 % — при наличии доказанного умысла.
Может быть и такой вариант. Сам налог рассчитан верно, налоговая декларация подана вовремя, но самого факта перечисления в казну по каким-либо причинам не произошло. В этом случае состава правонарушения нет, и за просрочку платежа придется уплатить лишь пени (п.
19 Постановления ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).
Что касается срока на привлечение к ответственности (то есть периода для начисления штрафа), то он начинает течь не с момента неуплаты налога. Его нужно отсчитывать с первого дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено правонарушение (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 28 сентября 2018 г. № Ф08-7618/2018 по делу № А63-4034/2017).
Пример
Фирма не уплатила НДС за 3 квартал 2020 года. Сроки его уплаты приходятся на месяцы 4 квартала – октябрь, ноябрь и декабрь 2020 года.
Правонарушение считается совершенным в 4 квартале 2020 года. Срок исковой давности для штрафа по статье 122 Налогового кодекса начнется с 1 квартала 2021 года и закончится 1 кварталом 2024 года.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Налоговый срок давности – не резиновый
14.04.2006 распечатать Депутаты налогового подкомитета Государственной думы внесли поправку в статью 113 Налогового кодекса. Согласно ей, трехлетний срок давности по налоговым правонарушениям будет распространяться не на все компании. Он будет продлен, если суд установит злой умысел налогоплательщика.
Согласно статье 113 Налогового кодекса, компанию нельзя привлечь к ответственности, если с момента совершения ей налогового правонарушения прошло три года. До недавних пор фирмы и коммерсанты не сомневались, что действие этой статьи распространяется на все компании без исключения. Однако Конституционный Cуд, рассматривая «дело ЮКОСа», подтвердил правильность решения инспекторов о взыскании штрафов с нефтяной компании, которые были начислены по результатам проверок за 2000 год и первое полугодие 2001 года. При этом ЮКОС привлекли к ответственности по истечении трех лет с момента правонарушения.
В постановлении от 14 июля 2005 г. № 9-П судьи подтвердили конституционность статьи 113 Налогового кодекса. При этом они сделали два важных вывода. Во-первых, по мнению суда, если до конца срока давности инспекторы успели составить акт налоговой проверки, то они уложились в отведенное время. Именно с момента подписания этого документа начинают считать срок привлечения фирмы или предпринимателя к ответственности.
В распоряжении инспекторов будет шесть месяцев, в течение которых они смогут обратиться в суд с иском о взыскании налоговых санкций (п 1 ст. 115 НК РФ). Во-вторых, если налоговые работники пропустили срок давности, но при этом суд установит, что фирма уклонялась от налогового контроля, с нее могут взыскать штраф. «Если бы в таком случае налоговые санкции не могли быть наложены только по причине истечения срока давности, то возникала бы возможность злоупотребления таким правом. Это привело бы к деформации принципов налоговой ответственности, таких как справедливость, соразмерность, пропорциональность и неотвратимость», – заметили судьи в постановлении Конституционного Cуда от 14 июля 2005 г. № 9-П.
Положения этого решения тесно связаны с налоговой политикой государства. Бизнес-сообщество заинтересовано в том, чтобы полномочия налоговых работников были ограничены рамками закона. Однако Конституционный Суд сообщил, что арбитражные суды могут по своему усмотрению продлевать сроки давности до тех пор, пока в Налоговый кодекс не внесут соответствующие поправки.
Мешать налоговому контролю не стоит Подготовкой поправки, разъясняющей положения статьи 113 Налогового кодекса, занимались заместитель председателя думского Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров и член бюджетного комитета Наталья Бурыкина. Согласно ей, срок давности продлевается только в том случае, «если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки». «В целом поправка правильная и появилась вовремя. До сих пор существовала угроза со стороны налоговых работников по приостановлению срока давности. А повод для этого, сославшись на постановление Конституционного Cуда, найти всегда можно, – заявила нашему эксперту Олеся Братцева, консультант аудиторско-консультационной компании «Развитие бизнес-систем». – Однако из текста поправки не совсем понятно, какое противодействие будут считать активным. Если, например, сотрудники компании отказываются предоставлять документы инспекторам, будет ли это считаться сопротивлением?
Есть опасения, что расплывчатые формулировки развяжут руки налоговикам». «Необходимо дать более конкретные разъяснения по вопросу, какие действия налогоплательщика будут подпадать под понятие «активное противодействие»», – отметил генеральный директор консалтинговой группы «Советник» Илья Плеханов. В Экспертном совете Государственной думы по налоговому законодательству попытались разъяснить данное определение. «Если компания не представляет справки по требованию налоговиков – это просто противодействие. В этом случае ей начислят штрафные санкции на основании расчетов, сделанных по аналогии с другими похожими организациями. А вот сопротивление прохождению инспекторов на территорию компании будет расцениваться уже как активное противодействие».
Другими словами, под активным противодействием будет пониматься любое действие, которое стало непреодолимым препятствием для проведения выездной проверки. «Допустим, установлен факт активного противодействия со стороны представителей компании. Последствия – невозможность провести налоговую проверку. Только на основании этого суд может решить оштрафовать фирму и по окончании трехлетнего срока давности, – отмечает генеральный директор компании «Фаэтон Сервис» Левон Овсепян. – С этой позиции поправка очень логичная, она защищает компании от налогового произвола».
Однако эксперты сомневаются, что изменения в статью 113 Налогового кодекса сведут на нет негативный эффект решения Конституционного Cуда. По мнению Ильи Плеханова, если поправка попадет в Налоговый кодекс в сегодняшней редакции, налоговики смогут посчитать активным противодействием простое непредставление документов по их требованию. В результате увеличится количество судебных тяжб по этому вопросу. «Такая поправка не сможет нейтрализовать действие решения Конституционного Cуда», – заявляет Илья Плеханов. «Предложение депутатов может стать спасительным для бизнеса при условии, что суды при рассмотрении таких споров будут занимать независимую, объективную позицию, – считает Левон Овсепян. – Принятие поправки, несмотря на неопределенность формулировок, сузит возможность применения постановления Конституционного Cуда № 9-П. Разумеется, попытки налоговых органов объявить активным противодействием любое действие или бездействие компании неизбежны.
Но в этом случае шансов выиграть дело у налоговых работников не так уж много». После принятия поправки на практике при рассмотрении дел будет применяться новая редакция статьи 113 Налогового кодекса, а не постановление Конституционного Cуда № 9-П, дающее налоговым работникам право фактически до бесконечности продлевать срок давности по налоговым правонарушениям.
Налоговые инспекторы могут проверить только три календарных года деятельности компании, непосредственно предшествующие году проведения проверки (п. 1 ст. 87 НК РФ).
С этой нормой связан и четырехлетний срок, в течение которого фирма обязана хранить документы бухучета и другие бумаги, необходимые для расчета и уплаты налогов (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Василя Бикбаева, эксперт «Консультанта»
Выбор читателей
Какая счет-фактура действует с 1 октября 2024 года
Как предоставить работникам выходной на 1 сентября
Работник переслал данные клиентов на личную почту. Суды сочли увольнение справедливым
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.