Спецодежда входит в состав средств индивидуальной защиты работника (СИЗ). Это собственно спецодежда, обувь специального назначения, различные приспособления предохраняющего характера, например, специальные очки (приказ №135н Минфина от 26-12-02 г., п.7). При увольнении работник обязан сдать спецодежду, выданную ему в пользование.
В статье рассматриваются нюансы указанной процедуры, действия работодателя, а также проблемные моменты возврата СИЗ увольняющимся сотрудником.
Всегда ли нужно возвращать спецодежду?
Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ. Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан. Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды. Какие есть типовые нормы бесплатной выдачи СИЗ, специальной одежды и специальной обуви работникам?
В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21). Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете.
В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.
Порядок возврата спецодежды при увольнении
ВАЖНО! Рекомендации по порядку возврата спецодежды при увольнении работника от КонсультантПлюс доступны по ссылке Увольняясь, работник обязан получить на руки выписку из личной карточки выдачи СИЗ, а затем по списку сдать спецодежду ответственному лицу: работнику склада либо иному сотруднику с аналогичными контрольными функциями. В справке-выписке целесообразно указывать не только количество единиц спецодежды, но и ее остаточную стоимость, даже если она имеет нулевое значение.
- если принято добровольное решение со стороны работника возместить стоимость СИЗ;
- если работника нужно привлечь к ответственности за порчу, подмену, утерю спецодежды;
- если комиссия приняла решение списать ранее не списанную спецодежду ввиду ее фактического износа;
- если комиссия аналогично приняла решение оприходовать ветошь от списанной спецодежды.
Правила возврата спецодежды должны быть прописаны в локальных нормативных актах организации.
На заметку! Работник, изъявивший желание выкупить спецодежду при увольнении, с выплатой стоимости должен написать заявление на имя руководителя организации. В нем указывается перечень СИЗ, за которые будет вноситься оплата, а также намерение приобрести ценности для своих нужд.
Целесообразно указать и способ оплаты.
Присвоение спецодежды работником
Согласно ст. 243 ТК РФ работник материально ответственен за выданные ему ТМЦ. Это относится и к спецодежде. В случае если увольняющийся гражданин присвоил спецодежду и не сдал ее в установленном порядке на склад организации, стоимость оной может быть удержана с причитающихся при увольнении выплат. При этом есть ограничения.
Согласно ст. 138 ТК РФ удержание более 20% выплат (в отдельных случаях до 50%) противозаконно.
Нельзя делать удержания с таких сумм, как:
- компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
- пособия («чернобыльские», на погребение и пр.);
- премиальные, выплачиваемые не из ФЗП.
На заметку! Нельзя удерживать документы работника (трудовую книжку, оригиналы иных документов из личного дела) под предлогом невыплаты им сумм за спецодежду. Эти действия противозаконны и могут быть обжалованы в суде.
Если работник полностью отказывается выплачивать стоимость спецодежды, компенсировать ее из заработной платы, целесообразно получить письменный отказ гражданина с его подписью. К письменному отказу прилагается справка о стоимости спецодежды, другие документы, свидетельствующие о том, что работник был обеспечен спецодеждой и не сдал ее законным порядком. Такие действия необходимы на случай конфликтной ситуации, которая может решаться в суде.
Чаще всего работодатель, получив отказ сдать спецодежду или возместить ее стоимость, издает приказ на списание СИЗ. Также внесудебное решение проблемы может быть, если работник уволился без обходного листа: момент взыскания из заработной платы упущен. В этом случае доказать в суде, что злонамеренно не окончил расчеты с организацией, бывает проблематично.
На заметку! У работника отсутствует обязанность возмещения стоимости спецодежды, в том числе и при увольнении, если она повреждена не по его вине, например, в случае аварийной ситуации, форс-мажора, или используется им после истечения срока годности, по причине невыдачи нового комплекта.
Бухгалтерский учет
Спецодежда отражается на счете 10. Обычно используют субсчета 10 и 11, соответственно, «Спецодежда и оснастка на складе» и «Спецодежда и оснастка в эксплуатации».
Если работник, увольняясь, сдает СИЗ на склад, отражается эта операция внутренней проводкой
Дт10/10 Кт 10/11. Кроме того, могут использоваться следующие проводки:
- Дт94 Кт 10/11 – при сдаче на склад комиссией спецодежда признана негодной.
- Дт91/2 Кт 94 – ее стоимость включена в прочие расходы.
- Дт73 Кт 94 (91/1) — зафиксирована сумма не возвращенной сотрудником при увольнении спецодежды.
- Дт 70 Кт 73 – сумма СИЗ удержана из зарплаты работника.
- Дт 50 Кт 73 – сумма СИЗ внесена работником в кассу.
- Дт 51 Кт 73 – сумма СИЗ перечислена работником на счет организации.
- Д 94 К 10/11 – списана стоимость невозвращенной спецодежды.
- Д 91/2 К 94 – недостача спецодежды отражена в расходах.
Последние две проводки используются, если работник уже уволился, а компенсацию за СИЗ взыскать организации не удалось.
Бухгалтерский учет СИЗ производится на основании различных первичных документов, например, карточки выдачи СИЗ, ведомости учета выдачи спецодежды и др.
Главное
- Спецодежда является собственностью работодателя, и при увольнении работник обязан ее вернуть.
- Если работник отказывается возвращать спецодежду, ее стоимость может быть удержана из увольнительных выплат.
- Работодатель не имеет права удерживать из выплат работнику более 20% (в исключительных случаях 50%).
- С госпособий и выплат компенсационного характера, аналогичных сумм удержание не производят.
- Возврат спецодежды фиксируют внутренней проводкой по счету 10.
- Если одежда пришла в негодность, получить компенсацию за нее от уволенного сотрудника не удалось, используют счет 94.
- Компенсацию за спецодежду проводят по счету 91/1 или 94, в корреспонденции со счетом 73, погашение сумм со стороны работника отражают по кредиту 73, в корреспонденции со счетами выплат денежных средств или расчетов по оплате труда.
Как происходит списание спецодежды на предприятии
Обеспечение работников определенных профессий спецодеждой является обязанностью работодателя согласно ТК РФ (ст. 221). К спецодежде относятся одежда, обувь и спецприспособления, защищающие от вредных, опасных факторов на рабочем месте.
Об этом говорится в документе Минфина №135н от 26/12/02 (п. 2, 7), на основании которого производится ее списание. Методика списания спецодежды в бухгалтерском учете зависит от особенностей ее постановки на учет и от причины списания. Кроме естественного износа, могут иметь место преждевременная порча, утеря, хищение спецодежды.
Как создать комиссию по списанию товарно-материальных ценностей?
Общие принципы списания спецодежды в организации
- типовые (Приказ Минтруда №997 от 09/12/14 г.);
- отраслевые (в каждой отрасли свой нормативный документ);
- принятые в организации на основании решения руководителя.
Администрация вправе устанавливать повышенные нормативы выдачи и списания спецодежды, но их нужно обосновать (п. 6 межотраслевых правил №290н) специальной независимой оценкой условий труда и отразить в ЛНА. Установленные произвольно повышенные нормы списания спецодежды могут стать причиной конфликта с контролирующими органами.
О необходимости независимой оценки напоминает и Минфин (Письмо №03-03-06/1/59763 от 25/11/14 г.).
Оформление списания первичкой
Списание спецодежды, как и другие хозяйственные операции, требует оформления первичного документа. Обязательной формы акта на списание или иного подобного документа законодательство не содержит. Обычно используют унифицированные межведомственные формы, такие как МБ-4 (на выбытие малоценных и быстроизнашивающихся предметов), МБ-8 (на списание МБП).
Спецодежда может, исходя из стоимости и срока службы, в некоторых случаях относиться и к основным средствам, с применением для списания таких ОС соответствующих унифицированных форм (например, ОС-4).
Указанные формы не являются в настоящее время обязательными к применению. На основе унифицированных компания имеет право разработать собственный акт на списание спецодежды и использовать этот бланк в учете.
Акт на списание спецодежды может содержать следующие данные:
- дату и номер;
- наименование и номенклатурный номер спецодежды;
- количество, единицу измерения;
- даты начала использования и списания;
- причину списания;
- срок службы;
- стоимость.
Важно! Стоимость спецодежды в акте указывается без налогов.
В акте предусматривается поле для подписей и ФИО членов комиссии по списанию во главе с ее председателем. Обязательно указываются должности ответственных лиц. Могут иметь место и любые иные данные, необходимые для учета, к примеру, счет БУ, на котором находился списываемый комплект, проводка на его списание.
Целесообразно отразить в документе процент износа спецодежды.
Для случаев, когда списание является результатом порчи, утери может предусматриваться (обычно на другой стороне бланка) расчет удержания стоимости с виновного лица. Если сам бланк не предусматривает таких полей, бухгалтер сделает расчет в свободной форме. В акте при необходимости указываются данные об оприходовании ТМЦ после списания спецодежды, в том числе и номер документа, по которому полезные отходы (например, ветошь) сдавались на склад, либо делается пометка о полном уничтожении при списании (по тексту п. 34,3 5 док-та №135н).
Проводки по списанию спецодежды
Проводки будут зависеть от того, как она была учтена при поступлении. Методические указания №135н — документ Минфина от 26/12/02 г. — содержат рекомендацию учитывать спецодежду в составе МПЗ, на счете «Материалы», вне зависимости от срока ее использования. Вместе с тем организации предоставлено право при соответствующих условиях (по ПБУ 6/01) учитывать спецодежду и в составе основных средств.
Целесообразно применять учет в составе ОС в отношении дорогостоящей спецодежды, стоимостью более 100 тыс. руб. (минимальная первоначальная стоимость в НУ). В ином случае придется учитывать временные разницы между БУ и НУ – первоначальная стоимость ОС в бухучете от 40 тыс. руб.
Проводки отражают варианты учета спецодежды в организации.
Срок использования спецодежды в составе МПЗ более года
Списывается равномерно в периоде использования (п. 26 указаний), проводками: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-11. При этом передача со склада в эксплуатацию может отражаться внутренним перемещением по субсчетам: Дт 10-11 Кт 10-10, где субсчет 10 – спецодежда на складе, 11- спецодежда в эксплуатации.
Срок использования спецодежды в составе МПЗ менее года
Спецодежда списывается сразу в момент передачи к использованию (п. 21 указаний) со склада проводками: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-10. За балансом учитывается использование спецкомплектов работниками (п.
23 указаний). Если фирма признает такой учет целесообразным, вводится специальный забалансовый счет.
Спецодежда учтена в составе ОС
Ее стоимость погашается ежемесячными амортизационными отчислениями в течение срока использования: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 02.
Пример. Слесарю-ремонтнику котельной в организации приобретен комплект спецодежды, состоящий из рабочего комбинезона (2500 руб.) и куртки (2000 руб.). Срок их эксплуатации по действующим нормам менее 12 месяцев.
При поступлении на учет бухгалтер сделает проводку: Дт 10-10 Кт 60 (76) 4500,00 руб. В день выдачи слесарю комплект будет полностью списан на затраты вспомогательного производства:
Дт 23 Кт 10-10 4500,00 руб.
Списание в НУ
Списание спецодежды в целях НУ ограничивается утвержденными в организации нормами на списание, о которых ранее говорилось в статье. Имущество списывается как амортизируемое, если его стоимость выше 100 тыс. руб. и одновременно срок использования более года. В остальных случаях списание в целях НУ производится по правилам ст. 254-1(3).
Во избежание споров с фискальными органами все нюансы списания спецодежды должны быть отражены в учетной политике, с обоснованием применяемых норм списания.
Проводки при порче и утере
Если спецодежда испорчена, утеряна раньше срока ее списания, делается проводка Дт 94 Кт 10. При отсутствии установленного виновника ее стоимость относят на прочие расходы Дт 91-2 Кт 94. Если установлена вина работника, которому была выдана спецодежда: Дт 73 Кт 94.
Погашается такая задолженность из заработной платы, внесением в кассу или на расчетный счет фирмы (Дт 70, 50, 51 Кт 73).
Кратко о главном
Списание спецодежды производится со счета 10 БУ, в разрезе субсчетов – в момент выдачи либо равномерными долями в период эксплуатации. Организация может учитывать спецодежду и на счете 01 как ОС, при длительной эксплуатации, с учетом лимита стоимости ОС. Здесь списание происходит через механизм амортизации.
Выдача и списание спецодежды производятся по межотраслевым, отраслевым или внутриорганизационным нормам. Последние необходимо обосновать результатами независимой оценки условий труда. Основным первичным документом при списании спецодежды является одноименный акт списания.
Организация вправе использовать для этой цели унифицированные формы, а также разработать форму акта самостоятельно.
Акт является результатом работы комиссии, которая принимает решение о полном списании либо о последующем оприходовании ветоши, других ТМЦ, образовавшихся в результате уничтожения списанной спецодежды.
Учет спецодежды согласно ФСБУ 5/2019 в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 (принятие к учету, передача в эксплуатацию, возврат, списание и реализация при увольнении)
Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты (СИЗ) и выдается работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением (Приложение от 9 декабря 2014 г. N 997н). Порядок выдачи спецодежды и срок ее эксплуатации утверждается в Типовых нормах либо улучшенных нормах, установленных ЛНА или коллективным договором организации (Письмо Минтруда от 30.09.2016 N 15-2/ООГ-3519). В этой статье мы хотим подробно рассказать, какие есть способы учета спецодежды согласно новому ФСБУ 5/2019 в 1С: Бухгалтерии ред.
3.0. А вы уже самостоятельно решите, какой из способов будете использовать в учете. Учет спецодежды, принимаемой в качестве основных средств, разберем в следующей статье.
На каждого работника, получившего спецодежду, оформляется карточка выдачи СИЗ. За полученную спецодежду работник расписывается либо в самой карточке, либо в ведомости выдачи спецодежды, либо в накладной (п. 13 Правил обеспечения спецодеждой).
С 01.01.2022 года учет спецодежды регламентируется сразу двумя ФСБУ: ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020.
Спецодежда, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев и стоимостью меньше установленного лимита в организации, учитывается в составе запасов, согласно ФСБУ 5/2019. Стоимость такой спецодежды в полном объеме включается в состав материальных расходов на дату ее передачи в эксплуатацию в БУ и НУ. Для контроля за ее сохранностью такая спецодежда учитывается на забалансовом счете.
Спецодежда, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев (или продолжительность операционного цикла организации, если он больше 12 месяцев), стоимостью выше установленного лимита в организации и свыше 100 000,00 рублей в НУ– в составе ОС, согласно ФСБУ 6/2020. Стоимость спецодежды, учитываемой по правилам ФСБУ 6/2020, амортизируется в течении срока полезного использования в БУ и НУ. Такая спецодежда учитывается на счете 01 в составе основных средств организации. По правилам ФСБУ 6/2020 для начисления амортизации нужно определить также ликвидационную стоимость.
Для спецодежды его можно принять равным нулю, т.к. в отличие от других основных средств, специальная одежда обычно полностью изнашивается (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Также, согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 либо на основании рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР, организация может принять решение не применять ФСБУ 6/2020 в отношении спецодежды, срок эксплуатации которой больше 12 месяцев, но ее стоимость меньше лимита, установленного в организации и меньше 100 000,00 рублей в НУ. Такая спецодежда также может учитываться в составе малоценного оборудования и запасов. Стоимость такой спецодежды в БУ списывается на расходы в момент принятия к учету, в НУ — при передаче в эксплуатацию. Для такой спецодежды также должен быть организован забалансовый учет (абз.
2 п. 5 ФСБУ 6/2020).
При увольнении сотрудник должен сдать выданную ему для работы спецодежду.
Возврат спецодежды фиксируется в личной карточке учета выдачи СИЗ, в которой ранее сделана отметка о выдаче работнику спецодежды. Если сотрудник не вернул спецодежду или вернул ее испорченной, то он обязан возместить причиненный прямой действительный ущерб организации (ч. 1 ст.
238 ТК РФ). Исключение составляют случаи, когда спецодежда была утрачена работником или испорчена в результате нормального хозяйственного риска или из-за того, что не обеспечены надлежащие условия ее хранения, а также в других случаях, указанных в ст. 239 ТК РФ.
Самым лучшим решением будет, если работник возместит ущерб добровольно с учетом ч. 4 ст. 248 ТК РФ. Если работник не согласится, то взыскать ущерб можно распоряжением руководителя при условии, что сумма не превышает среднего месячного заработка работника и со дня установления организацией размера ущерба не прошел один месяц (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).
Но до издания распоряжения нужно соблюсти специальную процедуру, в частности: провести инвентаризацию и установить размер ущерба (ориентируясь на стоимость спецодежды, которая обычно указывается в бухгалтерских документах, с учетом степени износа), истребовать у работника письменное объяснение (ч. 1, 2 ст. 247 ТК РФ).
Если же месячный срок истек или сумма превышает средний месячный заработок работника, взыскать ущерб можно только в судебном порядке (ч. 2 ст. 248 ТК РФ). Прежде чем обратиться в суд, нужно убедиться, что не истек срок использования спецодежды, которую работник не вернул или испортил.
В случае истечения такого срока суды, как правило, отказывают организациям в возмещении ущерба.
В этой статье мы рассмотрим возврат спецодежды, ее передачу другому сотруднику или реализацию при увольнении сотрудника по правилам ФСБУ 5/2019.
Учет спецодежды со сроком эксплуатации менее 12 месяцев, учитываемая в составе запасов согласно ФСБУ 5/2019 (принятие к учету, передача в эксплуатацию, возврат, списание и реализация спецодежды при увольнении)
Для начала нам нужно произвести необходимые настройки в программе для налога на прибыль, а именно настроить способ погашения стоимости спецодежды в НУ.
При установке галочки в поле «Единовременно» программа сразу будет списывать стоимость спецодежды на затраты при передаче ее в эксплуатацию, независимо от настроек в БУ.
Если установить галочку в поле «Указывается при передаче в эксплуатацию», то способ погашения стоимости спецодежды указывается непосредственно в документе «Передача материалов в эксплуатацию». К выбору доступны три способа: линейный, погашать стоимость при передаче в эксплуатацию, пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Далее, нужно проверить, установлена ли настройка в функциональности программы для указания срока полезного использования спецодежды.
Благодаря этой настройке, можно контролировать оставшийся срок полезного использования спецодежды с помощью отчета «Материалы, выданные сотрудникам». А также с ее помощью можно заполнять документ «Списание материалов из эксплуатации» по остаткам ТМЦ с истекшим сроком эксплуатации. Срок полезного использования ТМЦ начинает отсчитываться от даты документа «Передача материалов в эксплуатацию».
Срок использования спецодежды можно установить либо в справочнике «Номенклатура» (для номенклатурной единицы), либо, если установлена соответствующая функциональность, в назначении использования спецодежды (выбирается в документе передачи спецодежды в эксплуатацию – «Передача материалов в эксплуатацию»).
В разделе «Главное» нужно зайти в настройку «Функциональность»:
В списке слева нужно выделить блок «Запасы» и справа установить флажок «Назначения использования спецодежды»:
Если флажок установить, то в программе будет доступен справочник «Назначения использования спецодежды». В этом случае срок использования спецодежды можно указать как в самой номенклатуре при ее создании, так и в документе «Передача материалов в эксплуатацию». В этом документе в колонке «Назначение использования» можно выбрать необходимое назначение использования спецодежды со сроком эксплуатации.
Если значение не заполнять, то срок эксплуатации спецодежды будет назначаться из справочника «Номенклатура».
Если флажок снят, то срок использования спецодежды устанавливается непосредственно в справочнике «Номенклатура».
При этом доступны варианты «До износа» или «В течение фиксированного срока».
В документах передачи спецодежды в эксплуатацию («Передача материалов в эксплуатацию» и «Требование-накладная») срок эксплуатации не указывается.
По условиям примера для Иванова И.И. приобретен полукомбинезон зимний, стоимостью 6000,00 рублей, в т.ч. НДС. Срок эксплуатации полукомбинезона установлен ЛНА организации в 12 месяцев. Полукомбинезон мы принимаем к учету документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» — «Поступление товаров»:
В документе заполняем все необходимые поля.
При создании карточки номенклатуры вид номенклатуры выбираем «Спецодежда (применяется до 2022 года)». Это совсем не означает, что этот вид номенклатуры нельзя использовать после 01.01.2022 года.
Вид номенклатуры «Спецодежда (применяется до 2022 года)» выбиралась при учете спецодежды до 2022 года, учитываемой на счете 10.10, которая имела срок полезного использования более 12 месяцев, учитывалась до 2022 года в составе запасов, ее стоимость включалась в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию.
В 2022 году этот вид номенклатуры используется для спецодежды, которая имеет срок полезного использования не более 12 месяцев, является запасами, ее стоимость включается в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию (применяется без ограничений как до 2022 года, так и после).
Далее нам нужно прописать порядок использования. Можно установить галочку в поле «До износа» или в поле «В течение фиксированного срока».
Мы выберем второй вариант и установим срок 12 месяцев.
Оформим передачу в эксплуатацию полукомбинезона зимнего Иванову И.И. документом «Передача материалов в эксплуатацию» в разделе «Склад»:
Почему не стоит использовать документ «Расход материалов (Требования-накладные)»?
Потому что этот документ сформирует проводку на забалансовый счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации», а нам нужен счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации». Поэтому для корректного списания спецодежды воспользуемся документом «Передача материалов в эксплуатацию».
Создаем такой документ.
В нём нам нужно указать «Назначение использования».
В наименовании указать подразделение, куда будут отнесены затраты, способ отражения расходов, СПИ. Способ погашения стоимости можно было выбрать до 2021 года, после этого он единственный – при передаче в эксплуатацию.
Посмотрим проводки документа. Мы видим, что и в БУ и в НУ вся стоимость спецодежды списалась на затраты единовременно.
Предположим, что 16 мая 2022 года сотрудник увольняется.
Спецодежду он должен либо сдать на склад, либо передать другому сотруднику, либо ее стоимость должна быть удержана из заработной платы.
Следует отметить, что спецодежда, возвращенная на склад уволившимся работником, пригодная для дальнейшей эксплуатации по назначению, после проведения мероприятий по уходу за ней может быть выдана в пользование другому работнику (п. 22 Межотраслевых правил, письмо Роструда от 19.02.2021 № ПГ/01831-03-3).
Проведем возврат спецодежды на склад сотрудником Ивановым И.И.
Какая спецодежда числится за сотрудником на момент увольнения и какой срок эксплуатации еще остался можно по отчету «Материалы, выданные сотрудникам» в разделе «Склад».
До 2021 года возврат спецодежды из эксплуатации оформлялся документом «Возврат материалов из эксплуатации». Этот документ можно было ввести на основании документа «Передача материалов в эксплуатацию». С 2021 года документ «Возврат материалов из эксплуатации» для возврата спецодежды срабатывает некорректно.
Поэтому чтобы оформить возврат спецодежды на склад, теперь нам нужно оформить две операции в программе.
Первая операция – «Списание материалов из эксплуатации» в разделе «Склад»:
Вторая операция – принятие спецодежды на склад. Оформляется операцией вручную в разделе «Операции»:
Предположим, что далее спецодежда была выдана новому сотруднику. Оформляем это также документом «Передача материалов в эксплуатацию»:
В этом документе нам нужно в графе «Назначение использования» завести новую карточку. В ней нужно указать срок полезного использования с учетом износа спецодежды предыдущим сотрудником:
Посмотрим движения документа:
По ОСВ счета МЦ 02 мы видим все перемещения данной спецодежды:
Если при увольнении сотрудник не сдает спецодежду на склад, а сразу передает ее другому сотруднику, то оформить эту операцию можно документом «Перемещение товаров (материалов)» с видом операции «Передача между сотрудниками»:
Далее рассмотрим процедуру выкупа сотрудником спецодежды.
Если работник выкупает спецодежду при увольнении, то право собственности на спецодежду переходит от организации к работнику (п. 2 ст. 209, п. 2 ст. 218 ГК РФ).
Оплата спецодежды производится путем удержания из заработной платы с согласия работника, по заявлению.
Такая реализация признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп.
1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ). Налоговая база определяется на дату передачи права собственности на спецодежду работнику исходя из ее стоимости (без НДС), установленной соглашением сторон (п. 1 ст.
154, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 167 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20% (п. 3 ст.
164 НК РФ).
Допустим, что сотрудник ООО «Василек» Иванов И.И. выкупает спецодежду при увольнении.
Заходим в раздел «Продажи», выбираем документ «Реализация (акты, накладные, УПД)»:
Формируем документ реализации, в котором указываем покупателем сотрудника Иванова И.И., в номенклатуре указываем спецодежду, количество и сумму продажи (рыночная стоимость спецодежды с учетом износа).
Счет учета нужно поставить МЦ.02, счет доходов и расходов 91 «Реализация прочего имущества»:
Так как стоимость спецодежды будет удержана с заработной платы сотрудника (по его заявлению), то вместо привычного счета контрагента 62 укажем счет 73.03 (или 76.06).
Посмотрим движения документа:
К сожалению, пока программа автоматически не заполняет аналитику по 73 счету в разрезе физических лиц, поэтому ставим галочку ручной корректировки и добавляем нужное физическое лицо.
Для удержания стоимости спецодежды из зарплаты нам необходимо сформировать ручную операцию с проводкой: Дт 70 Кт 73.03 (76.06):
Удержим эту сумму при начислении заработной платы:
Учет спецодежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев и стоимостью менее установленного лимита организации (В НУ – менее 100 000,00 рублей) согласно ФСБУ 5/2019
Организация может закрепить в своей учетной политике решение не применять стандарт ФСБУ 6/2020 в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но не соответствующим критериям существенности, установленным организацией (п. 5 ФСБУ 6/2020, Рекомендация БМЦ N Р-122/2020-КпР), а затраты на приобретение и создание таких активов признавать расходами в периоде их понесения.
В программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 для малоценных активов предназначен специальный вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы». Он используется, если надо учесть в затратах стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.
Использование данного вида номенклатуры обеспечивает автоматическое списание стоимости этих активов в расходы в БУ в момент приобретения; в НУ — по мере их использования в производстве (для управленческих нужд, передачи работникам).
Учет активов ведется на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» с субсчетами:
10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»;
10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».
Приходуем спецодежду документом «Поступление товаров». В поле «Счет учета» у нас автоматически подставляется счет затрат, т.к. при заведении карточки номенклатуры мы выбрали вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы»:
Заведем для спецодежды карточку номенклатуры. Вид номенклатуры выберем «Малоценное оборудование и запасы». Установим срок полезного использования 24 месяца:
В движениях документа мы видим, что стоимость спецодежды в БУ списалась при проведении документа «Поступление (акт, накладная)», в НУ стоимость такой спецодежды спишется при передаче в эксплуатацию, поэтому образовалась временная разница:
Далее, формируем документ «Передача материалов в эксплуатацию»:
В движениях документа мы видим, что стоимость спецодежды списалась теперь и в НУ, в БУ спецодежда переместилась на забалансовый счет МЦ 02:
Все остальные операции с данной спецодеждой такие как перемещение, возврат на склад, передача другому сотруднику, списание, реализация, оформляются также, как и в примере, разобранном в первом пункте этой статьи.
В следующей статье разберем учет спецодежды по ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Возврат спецодежды при увольнении в 2021 в 1С
Добрый день! В феврале уволился работник и сдал спецодежду у которой еще не истек срок. У нас данная спецодежда числится только на МЦ.02 на работнике.
Как нам ее вернуть на склад, на какой счет?
Обсуждение (15)
Оксана Корнилова Подписчик БухЭксперт8 :
Оксана Корнилова Подписчик БухЭксперт8 :
halitovatani1 Подписчик БухЭксперт8 :
Спасибо, почитала ваши письма, но вопрос остался. Если срок службы еще не закончился и еще пригодна к использованию. Числится только на МЦ.02 количественно.
Надо оприходовать.
Оксана Корнилова Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день! Возврат спецодежды сотрудником оформляется документом «Возврат материалов из эксплуатации» в разделе Склад — Спецодежда и инвентарь — Возвраты материалов из эксплуатации.
Но должен быть остаток по счету 10.11.1. У вас есть остаток на счете 10.11.1?
halitovatani1 Подписчик БухЭксперт8 :
Оксана Корнилова Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день! Татьяна, скажите , у вас срок службы спецодежды сколько месяцев?
И метод погашения стоимости у вас какой? Прилагаю материал по теме:
Возврат материалов из эксплуатации в 2021 в 1С .
halitovatani1 Подписчик БухЭксперт8 :
В материале спецодежда до 2021 года, а меня интересует в 2021г.
halitovatani1 Подписчик БухЭксперт8 :
Срок службы есть до 12 мес. и более 12 мес. В 2021 году уже все списывается в затраты единовременно.
Оксана Корнилова Подписчик БухЭксперт8 :
Татьяна, добрый день! Пришлите, пожалуйста, анализ субконто за 2020г.
Вид субконто-Номенклатура, выбрав конкретную спецодежду, по которой у вас вопрос (показатели БУ, НУ, кол.)
halitovatani1 Подписчик БухЭксперт8 :
Оксана Корнилова Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день! Спасибо за уточнение информации. Начиная с 2021г. в зависимости от срока использования спецодежды и спецоснастки они должны учитываться как:
ОС (срок службы более 12 месяцев) и Запасы (срок службы менее 12 месяцев).
Если спецодежда относится к запасам и передана ранее в эксплуатацию, остатки со счета 10 следует списать в расходы по обычным видам деятельности.
Если спецодежда отвечает критериям признания в качестве ОС, ее надо перевести в состав ОС.
Порядок списания зависит от того, какой способ перехода на ФСБУ 5/2019 выбран в учетной политике — перспективный или ретроспективный.
При ретроспективном способе проводки отражаются через 84 счет.
При выборе перспективного способа отразите в:
БУ — Дт 91.02 Кт 10.10 на сумму остатка стоимости спецодежды;
НУ — учет спецодежды не изменится. Если стоимость спецодежды списывалась линейно, продолжите ее списание частями (пп. 3 п. 1 ст.
254 НК РФ).
Более подробный материал прилагаю
Учет в БУ остатка спецодежды, спецоснастки на 01.01.2021 .
halitovatani1 Подписчик БухЭксперт8 :
Нам надо вернуть спецодежду с работника (при увольнении) на наш склад. В 2021 году спецодежда числится только МЦ.02. Каким документом нам это провести в 1С?
Оксана Корнилова Подписчик БухЭксперт8 :
Документ » Возврат из эксплуатации» теперь законодательством не предусмотрен.
Переданную однажды спецодежду в эксплуатацию можно учитывать только на забалансовом счете.
Необходимо сделать :Операции—Операция , введенная вручную.
Д МЦ.02 —спецодежда, партия передачи, поле работника оставить пустым.
К МЦ.02—спецодежда, партия передачи, указать имя работника с кого списать.