Совмещение различных системы налогообложения 2024

Специальные налоговые режимы — особые системы налогообложения, предусмотренные НК РФ. ПСН и ЕСХН предназначены для определенных видов деятельности. УСН и АУСН зависят от объема доходов.

Сравним их особенности применительно к 2024 году.

• Что такое спецрежимы
• Какие режимы относятся к специальным
• Общие черты специальных режимов налогообложения
• Принципиальные особенности спецрежимов
• Отличия налогообложения при спецрежимах
• Итоги

Что такое спецрежимы

Зарегистрировавшись в ФНС в качестве ООО или ИП, налогоплательщик по умолчанию применяет общую систему налогообложения (ОСНО). Данная система имеет самую высокую налоговую нагрузку и большой список отчетности. Небольшим бизнесам с определенными видами деятельности разрешено применять специальные режимы, которые снижают налоговую нагрузку на малый бизнес и предусматривают меньший объем отчетности.

Возможность установления спецрежимов предусмотрена п. 7 ст. 12 НК РФ. В нем же определены основные подходы к правилам их применения:

• Переход на специальные налоговые режимы основан на добровольном решении налогоплательщика.
• Основополагающие моменты каждого их них регламентируются НК РФ.
• Каждому спецрежиму могут соответствовать свои налоги, не предусмотренные в основном перечне федеральных налогов, действующих в РФ.
• В отношении каждого режима велика роль субъекта РФ, в котором спецрежим введен. Субъект может влиять на условия и пределы применения режима, особенности определения базы и величину ставок по спецналогу, устанавливать дополнительную систему льгот. При этом те платежи, с которыми спецрежим не связан, надо продолжать уплачивать по установленным НК РФ правилам.

Какие режимы относятся к специальным

В перечне специальных налоговых режимов в 2024 году находятся:

• для сельхозпроизводителей (ЕСХН);
• упрощенная (УСН);
• соглашений о разделе продукции (СРП);
• патентная (ПСН);
• автоматизированная упрощенная (АУСН);
• самозанятость (НПД).

ВНИМАНИЕ! АУСН вступила в силу с 01.07.2022 и действует пока только в 4 регионах: Москва, Московская область, Калужская область, республика Татарстан. Подробнее о новой системе налогообложения мы писали в материале.

Несмотря на то что с начала 2015 года каждой из этих систем коснулся ряд новшеств, внесенных в НК РФ, их принципиальные положения остались прежними. Главным изменением в отношении специальных налоговых режимов стало введение обязанности по уплате налога на имущество по объектам, стоимость которых определена как кадастровая.

Характеристики и условия применения специальных режимов разные. Поэтому при выборе следует учесть ряд условий: для каких видов деятельности предназначен режим, от каких налогов освобождает по сравнению с общей системой налогообложения, какие ограничения установлены для перехода и применения, сколько раз в год нужно сдавать отчетность и т.п.. Как индивидуальному предпринимателю оценить все эти факторы и правильно выбрать спецрежим, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс.

Если у вас еще нет доступа к правовой системе, получите временный демо-доступ бесплатно.

Общие черты специальных режимов налогообложения

Существующие виды специальных налоговых режимов при большом количестве принципиальных различий между собой имеют и ряд общих черт. При этом они разбиваются на следующие группы по отношению:

• К масштабам деятельности лиц, применяющих эти режимы: ЕСХН, УСН, ПСН, АУСН предназначены для малых предприятий, а СРП могут применять только полноценные налогоплательщики.
• Кругу налогоплательщиков. ЕСХН, УСН, АУСН доступны как организациям, так и ИП. СРП можно применять только организациям, а ПСН — только ИП. НПД доступен даже для физлиц, незарегистрированных в качестве ИП.

ВНИМАНИЕ! Чиновники планируют разрешить применять ПСН и малому бизнесу, включенному в реестр МСП. Кроме того в законопроекте рассматривается возможность увеличения суммы доходов и числа сотрудников.

Подробности см. в этом материале.

Подробнее об условиях применения ПСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

• Объекту применения. ЕСХН, СРП и ПСН возможны только при определенных видах деятельности, а УСН и АУСН — при большинстве (за некоторыми исключениями). Для НПД также существуют ограничения по виду дея тельности.
• Набору налогов, вместо которых начисляется спецналог. При ЕСХН, УСН, АУСН и ПСН он заменяет налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), имущество (кроме налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС. Для СРП спецналога как такового нет, а применяется система льгот по большинству существующих налогов, допускающая полную отмену некоторых из них.
• Совместимости друг с другом и ОСНО. СРП не совмещается ни с каким из режимов. ОСНО, ЕСХН, НПД, УСН и АУСН совмещать друг с другом нельзя, но можно применять вместе с ПСН (кроме НПД).

ВАЖНО! Стоит отметить еще одну особенность АУСН и НПД: при их применении ИП не должен уплачивать страховые взносы за себя, а при АУСН — и за работников также.

Принципиальные особенности спецрежимов

Вместе с тем каждому из специальных налоговых режимов присущ свой набор индивидуальных характеристик. Самые важные их них приведены в таблице 1.

ВАЖНО! С 2024 года налоги при всех режимах налогообложения должны уплачиваться в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Исключение — НПД, его можно платить как в составе ЕНП, так и отдельно.

Подробнее о ЕНП мы писали в статье.

Отличия налогообложения при спецрежимах

Специальные налоговые режимы существенно различаются с точки зрения налоговых баз, к которым применяется ставка спецналога. База может быть:

• Переменной, зависящей от фактического объема дохода (или иного объекта налогообложения при СРП), — для ЕСХН, УСН, АУСН, СРП, НПД. При этом для УСН и АУСН существуют 2 базы с разными ставками: «доходы минус расходы» с основной ставкой 15% и «доходы» с основной ставкой 6%.
• Постоянной (при условии неизменности исходных параметров, от которых устанавливается ее величина) вне зависимости от объемов выручки — для ПСН.

Набор показателей, характеризующих основные особенности налогообложения при каждом из спецрежимов, приведен в таблице 2.

Итоги

В РФ действует 6 спецрежимов. Все они имеют своей целью снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков и уменьшение количества отчетности.

Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?

Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. Но встречаются случаи, когда препятствия для совмещения УСН и ПСН всё же имеются. Подробности вы найдете в нашей статье.

• Условия одновременного применения УСН и ПСН
• Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН
• Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы
• Итоги

Условия одновременного применения УСН и ПСН

Чтобы наглядно показать, из чего складываются базовые условия одновременного применения УСН и ПСН, составим таблицу, в которой вначале отметим основные аспекты применения по каждому спецрежиму, а затем выведем итоговый столбец условий совместимости УСН и ПСН.

Условия применения спецрежимов

Итоговый столбец: УСН + ПСН

Организации и ИП

Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел.

подп. 15 п. 3 ст. 346.12

130 (из них 15 — по ПСН)

Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб.

200, с корректировкой на дефляционный коэффициент

подп. 1 п. 6 ст. 346.45

60, с корректировкой на дефляционный коэффициент

ВНИМАНИЕ! Чиновники рассматривают законопроект, согласно которому значительно увеличатся лимиты по УСН и ПСН, а ПСН смогут применять МСП. Подробности см. здесь.

Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ).

Подробнее об условиях применения спецрежимов рассказали эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к справочно-правовой системе К+ можно получить бесплатно.

Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

1. Ведение деятельности в качестве ИП.
2. Штат наемных сотрудников не более 130 человек, из них не более 15 человек — по деятельности по ПСН (письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
3. Выручка, не превышающая за установленный период 60 млн руб. с учетом корректировки на дефляционный коэффициент (письмо Минфина РФ от 10.10.2014 № 03-11-11/51236).

При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН

Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников.

Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43).

Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность.

ВНИМАНИЕ! С 2020 года нельзя применять ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле. А маркируемые лекарства нельзя продавать даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности.

Подробнее см. здесь.

Об особенностях совмещения режимов при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.

ИП Максимов М. М. занимается 2 видами деятельности в одном городе:

1) продает в розницу различные товары для животных через стационарный магазин с торговой площадью 100 кв. м;

2) оказывает ветеринарные услуги.

Выручка по всем видам деятельности за предыдущий налоговый период составила 10 млн руб. В штате наемных работников числится 25 человек, в том числе по ветеринарной точке — 5 человек.

ИП Максимов М. М. вправе применить УСН по всем видам деятельности. Переход на ПСН возможен только по виду деятельности, указанному в п. 2 нашего списка. По деятельности, указанной в п. 1, переход на ПСН невозможен по причине превышения допустимого предела торговой площади в 50 кв. м и допустимой численности работников по ПСН.

ИП Максимов М. М. с учетом перечисленных условий вправе совместить УСН по деятельности, указанной в п. 1 списка, с ПСН по деятельности, указанной в п. 2.

Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы

По одинаковым видам деятельности, осуществляемым в разных точках, но в пределах одного субъекта РФ, одновременное применение УСН и ПСН, по мнению налогового ведомства РФ, невозможно, даже при соблюдении всех законодательных условий совместимости спецрежимов. Указанная позиция изложена в письме ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116.

ИП Максимов М. М. уведомил ФНС о переходе на УСН по деятельности, указанной в п. 1 и п. 2, и получил соответствующее разрешение.

В течение года в том же городе ИП Максимов М. М.решил открыть еще одну точку по оказанию ветеринарных услуг со штатом в 3 человека и подал в ФНС уведомление о применении ПСН по открываемой ветеринарной точке.

В ответ из ФНС пришел отказ в применении ПСН в связи с тем, что ветеринарная деятельность уже переведена на УСН. Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН.

В то же время в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешено применение УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности в одном субъекте, но данную позицию применить на практике не получится до тех пор, пока она не найдет достаточного подтверждения в арбитражном суде.

Итоги

Совмещать УСН и ПСН вправе только ИП со штатом работников не более 130 человек (из них — не более 15 человек по деятельности, переведенной на ПСН), с выручкой за налоговый (отчетный) период не выше 60 млн руб., скорректированной на дефляционный коэффициент, с учетом законодательных ограничений по применяемым видам деятельности. Но даже при соблюдении всех условий ИП не сможет одновременно применять УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности, осуществляемым на территории одного субъекта РФ.

О порядке формирования декларации по УСН для случая, когда налогоплательщик, ранее совмещавший УСН и патент, утратил право на патент, читайте здесь.

Калькулятор выбора системы налогообложения

Правильный выбор налогового режима позволяет сэкономить на налогах и упростить учет. Расскажем об отличиях разных систем налогообложения и объясним, как с помощью калькулятора подобрать режим, который подойдет вашему бизнесу.

• УСН — упрощенный режим;
• АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения;
• ПСН — патент;
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
• НПД — налог на профессиональный доход.

Выбор налогового режима зависит от организационно-правовой формы, вида деятельности, численности сотрудников, дохода, балансовой стоимости имущества, региональных особенностей.

Данные о компании
Состоите в реестре МСП?
Начните вводить
Кол-во сотрудников
Стоимость патента

Планируемые показатели за год
В т.ч. на зарплату
Нестандарт ная . налоговая ставка
Ставка УСН (доходы)

Ставка УСН (доходы-расходы)
Ставка налога на прибыль
Ставка по патенту

Расчет налоговой нагрузки

Налоговые режимы	Сумма налога в год

Для вас 14 дней сервиса Контур.Экстерн бесплатно

Только спросить – здесь!

Бесплатные консультации по организации бизнеса: выбор СНО, кассы, лицензии, льготы, автоматизация.

Как пользоваться калькулятором выбора налогового режима

Выбрать выгодный режим налогообложения поможет наш калькулятор.

Сначала внесите данные о вашем бизнесе: укажите, кто вы — ИП или ООО, отметьте регион работы и численность персонала. Индивидуальные предприниматели могут указать предполагаемую стоимость патента.

Далее укажите доходы и расходы с учетом НДС. Отдельной строкой — зарплатный фонд компании до вычета НДФЛ. В разделе «Нестандартная налоговая ставка» отметьте региональные особенности (ставки некоторых налогов зависят от региона).

Обратите внимание: с апреля 2020 года субъекты МСП платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ. В калькуляторе это не учитывается.

После внесения данных калькулятор автоматически рассчитает налоговую нагрузку по разным режимам налогообложения. Для ИП предусмотрено четыре варианта: ПСН, ОСНО, УСН (доходы, доходы минус расходы). Для ООО — три: ОСНО и УСН (доходы, доходы — расходы).

Результаты расчета появятся в правой части экрана — в порядке возрастания налоговой нагрузки: в верхней строке — самый выгодный режим для заданных условий.

Нажмите левой клавишей мыши по названию режима, чтобы открыть подробный расчет.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Краткий обзор налоговых режимов

Система налогообложения выбирается при постановке на учет в налоговых органах. В некоторых случаях ее можно поменять во время работы. А иногда сменить режим — не право, а обязанность.

Например, в случае несоблюдения ограничений того или иного режима.

Если в заявлении о постановке на учет не указать систему налогообложения, по умолчанию будет ОСНО, так как на ней могут работать все организации и ИП. Учет на ОСНО трудоемкий и сложный, а налоговая нагрузка высокая. Однако для крупных компаний с высокими доходами и большим штатом это единственный вариант.

Малому и среднему бизнесу повезло больше — они выбирают из нескольких специальных режимов:

• Самый известный — УСН. Налог платится либо с дохода, либо с разницы между доходами и расходами. Чтобы работать на упрощенке в 2022 году, численность работников должна быть до 130 человек, а годовой доход — до 219,2 млн рублей. Есть и другие ограничения, они установлены ст. 346.12, 346.13 НК РФ.
• АУСН— это новый налоговый режим, который с 1 июля 2022 года действует в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. На нем минимум отчетности, а налоги рассчитываются автоматически.
• ПСНприменяют только индивидуальные предприниматели. Но видов деятельности, на которые можно взять патент, довольно много. ПСН доступна в том числе для услуг общепита, розничной торговли и др. (ст. 346.43 НК РФ). А еще этот режим подходит для сезонной и временной работы.
• ЕСХНподойдет только компаниям, которые сами производят сельхозпродукцию или оказывают услуги таким производителям.
• НПД применяют самозанятые граждане, которые ведут деятельность без привлечения работников.

НПД и АУСН пока работают как экспериментальные режимы (ст. 18 НК РФ).

Алгоритм выбора системы налогообложения

Чтобы выбрать подходящий режим, оцените, под условия каких налоговых режимов подходит ваш бизнес. Рекомендуем идти в такой последовательности:

1. Вид деятельности. Например, нотариусам нельзя применять УСН. Перечень возможных сфер для каждого специального режима приведен в гл. 26.1, 26.2, 26.4, 26.5 НК РФ. Порядок применения НПД регулируется отдельным Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
2. Организационно-правовая форма. Здесь одно ограничение — патент могут приобрести только ИП.
3. Численность персонала. Если организация большая и штат сотрудников превышает 100 человек, УСН рассматривать не стоит. А ИП с численностью сотрудников свыше 15 человек не выдадут патент.
4. Доход. По этому параметру большинство новичков в бизнесе могут претендовать на УСН. Главное — уложиться в лимит до 219,2 млн рублей в год. Для ИП на патенте лимит — 60 млн рублей. Выбрав УСН, определите вариант учета: можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход. Во втором варианте учет сложнее. Но зачастую он выгоднее.

Если вы планируете работать с крупными покупателями, скорее всего, они применяют ОСНО. При выборе поставщика им выгоднее заключать договоры тоже с компаниями на ОСНО, чтобы уменьшить свой НДС.

Определив приоритетный режим налогообложения, сделайте предварительный расчет налоговой нагрузки и сравните несколько систем.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Море» через месяц начинает работу в Москве. Компания будет торговать купальниками в розницу.

Условия для расчета налоговой нагрузки:

1. Ориентировочная месячная выручка — 400 000 рублей, в т. ч. НДС 66 667 рублей.
2. Расходы на аренду магазина, закупку товаров, приобретение мебели и прочие — 250 000 рублей в месяц без НДС, в том числе зарплата 120 000 рублей (до вычета НДФЛ). В состав расходов также входит НДС в сумме 21 667 рублей.
3. Страховые взносы — 36 240 рублей (120 000 × 30,2 %).
4. Численность персонала — 4 человека.

ООО «Море» вправе применять ОСНО или УСН. Вид деятельности организации, численность, площадь и выручка укладываются в рамки установленных лимитов на спецрежимах.

Для удобства расчетов возьмем показатели за месяц. Однако при анализе для выбора режима следует брать планируемые показатели за год.

Расчет налоговой нагрузки ООО на ОСНО

В примере предполагается, что все расходы организации, кроме зарплаты, облагаются НДС. Поэтому к вычету можно принять: (250 000 — 120 000) / 120 × 20 = 21 667 рублей.

НДС с дохода: 400 000 / 120 × 20 = 66 667 рублей.

НДС к уплате в бюджет = 66 667 — 21 667 = 45 000 рублей.

Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без учета НДС. Тогда налоговая база по прибыли составит: (400 000 — 66 667) – (250 000 + 36 240 — 21 667) = 333 333 — 264 573 = 68 760 рублей.

Ставка налога на прибыль равна 20 %, поэтому налог составит: 68 760
× 20 % = 13 752 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 13 752 + 45 000 + 36 240 = 94 992 рубля.

Расчет налоговой нагрузки ООО на УСН (доходы)

При выборе этой системы расходы не учитываются при исчислении налога.

Налог на УСН = 400 000 × 6 % = 24 000 рублей. В регионах ставка налога может составлять 1-6 %.

ООО «Море» вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен снизиться более чем в два раза. Так как взносы у ООО «Море» больше суммы налога, налог можно уменьшить ровно в два раза.

Налог к уплате = 24 000 / 2 = 12 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 12 000 + 36 240 = 48 240 рублей.

Расчет налоговой нагрузки ООО на УСН (доходы минус расходы)

Общая ставка налога равна 15 %.

Налог на УСН = 400 000 – (250 000 + 36 240) × 15 % = 17 064 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 17 064 + 36 240 = 53 304 рубля.

Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой

Расчет налоговой нагрузки ООО на АУСН (доходы)

Общая ставка налога — 8 % с доходов.

Налог на АУСН = 400 000 × 8 % = 32 000 рублей.

При наличии сотрудников нужно дополнительно платить фиксированные страховые взносы на травматизм — 2040 рублей в год. Учтем их сразу. Тогда общие обязательные платежи в месяц составят: 32 000 + 2040 = 34 040 рублей

Расчет налоговой нагрузки ООО на АУСН (доходы минус расходы)

Общая ставка налога — 20 % с доходов.

Налог на АУСН = (400 000 — 250 000 — 2040) × 20 % = 29 592 рубля.

При наличии сотрудников нужно дополнительно платить фиксированные страховые взносы на травматизм — 2040 рублей в год. Учтем их сразу. Тогда общие обязательные платежи в месяц составят: 29 592 + 2040 = 31 632 рубля.

Сравниваем результаты

Режим налогообложения	Налоговая нагрузка, руб.
ОСНО	94 992
УСН (доходы)	48 240
УСН (доходы — расходы)	53 304
АУСН (доходы)	34 040
АУСН (доходы — расходы)	31 632

Вывод: ООО «Море» выгодно применять АУСН с учетом расходов.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ИП

ИП Васильков в Московской области планирует открыть парикмахерскую.

Условия для расчета налоговой нагрузки:

• Ожидаемый годовой доход — 1 500 000 рублей, в т. ч. НДС — 250 000 рублей.
• Предполагаемые расходы — 790 000 рублей без НДС, в том числе зарплата работников 510 000 рублей (до вычета НДФЛ). В расходы также входит НДС в сумме 46 667 рублей.
• Страховые взносы за работников — 154 020 рублей (510 000 × 30,2 %)
• Количество работников — 4 человека.

А еще ИП платят фиксированные взносы за себя независимо от режима и полученного дохода. В 2022 году фиксированные взносы — 43 211 рублей.

Расчет налоговой нагрузки ИП на ОСНО

Входящий НДС составляет 46 667 рублей, можно принять его к вычету. Начисленный НДС равен 250 000 рублей. Налог к уплате = 250 000 — 46 667 = 203 333 рубля.

ИП на ОСНО вместо налога на прибыль платят НДФЛ по ставке 13 % (если доход не превышает 5 млн рублей). Налоговая база по НДФЛ рассчитывается без учета НДС, она составит: (1 500 000 — 250 000 – (790 000 — 46 667 + 154 020 + 43 211 + 93,4) = 1 250 000 — 940 658 = 309 342 рубля.

НДФЛ равен: 309 342 рубля× 13 % = 40 214 рублей.

Если годовой доход за вычетом расходов превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1 % в ПФР с суммы превышения. В нашем примере есть превышение. ИП Васильков должен заплатить: (309 342 — 300 000) × 1 % = 93,4 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет: 40 214 + 203 333 + 154 020 + 43 211 + 93,4 = 440 872 рубля.

Расчет налоговой нагрузки ИП на УСН (доходы)

На этом режиме расходы не учитываются при исчислении налога.

Если годовой доход превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1 % в ПФР со всей суммы превышения. В нашем примере есть превышение. ИП Васильков должен заплатить: (1 500 000 — 300 000) × 1 %) = 12 000 рублей.

Налог на УСН = 1 500 000 × 6 % = 90 000 рублей. В регионах ставка налога может составлять 1–6 %.

Васильков вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен снизиться более чем в два раза. Так как взносы у Василькова больше суммы налога, налог можно уменьшить ровно в два раза.

Налог к уплате = 90 000 / 2 = 45 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 45 000 + 154 020 + 43 211 + 12 000 = 254 231 рубль.

Расчет налоговой нагрузки ИП на УСН (доходы минус расходы)

Общая ставка налога равна 15 %, но она меняется в зависимости от региона.

Если разница между облагаемыми доходами и расходами, признаваемыми на УСН, превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1 % в ПФР с суммы превышения. В нашем примере есть превышение. ИП Васильков должен заплатить: (1 500 000 — 790 000 — 300 000) × 1 %) = 4 100 рублей.

Налог на УСН = 1 500 000 – (790 000 + 154 020 + 43 211 + 4 100) × 15 % = 76 300 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 76 300 + 154 020 + 43 211 + 4 100 = 277 631 рубль.

Расчет налоговой нагрузки ИП на АУСН (доходы)

Ставка налога — 8 %.

Сумма налога на АУСН = 1 500 000 × 8 % = 120 000 рублей.

Страховых взносов за себя у ИП на АУСН нет, за сотрудников он платит всего 2040 рублей в год, независимо от количества работников.

Итого обязательных платежей в бюджет: 120 000 + 2040 = 122 040 рублей.

Расчет налоговой нагрузки ИП на АУСН (доходы минус расходы)

Ставка налога — 20 %.

Сумма налога на АУСН = (1 500 000 — 790 000 — 2040) × 20 % = 141 592 рубля.

Страховых взносов за себя у ИП на АУСН нет, за сотрудников он платит всего 2040 рублей в год, независимо от количества работников.

Итого обязательных платежей в бюджет: 141 592 + 2040 = 143 632 рубля.

Расчет налоговой нагрузки ИП на ПСН

У ИП, по сравнению с ООО, выбор режимов шире: предприниматели могут работать еще и на ПСН.

Налог считается от потенциально возможного дохода (ПВД). ПВД устанавливают регионы, он зависит от вида деятельности. Условимся, что в нашем примере ПВД на одного сотрудника равен 175 912 рублей.

Ставка налога — 6 %. Так как у предпринимателя 4 сотрудника и сам ИП тоже включается в расчет, налог на ПСН составит: 175 912 × 5 чел. × 6 % = 52 774 рубля.

С 2021 года налог на ПСН разрешено уменьшать на сумму взносов. Так как у нас есть сотрудники, а взносов очень много, налог можно уменьшить только на 50 %, тогда его сумма будет равна 26 387 рублей (52 774 × 50 %).

ПВД на 5 человек равен 879 560 рублей. Значит, придется заплатить 1 % в ПФР с превышения: (879 560 — 300 000) × 1 % = 5 796 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 26 387 + 154 020 + 43 211 + 5 796 = 229 414 рублей.

Сравним результаты

Режим налогообложения	Налоговая нагрузка, руб.
ОСНО	440 885,4
УСН (доходы)	254 231
УСН (доходы — расходы)	277 631
АУСН (доходы)	122 040
АУСН (доходы — расходы)	143 632
ПСН	229 414

Вывод: самая выгодная система для ИП по нашему калькулятору — АУСН «доходы». На втором месте АУСН «доходы — расходы» и следом идет патент.

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!