Собственникам бизнеса все чаще приходится обращаться к процедуре реорганизации предприятия. Делается это в целях оптимизации финансовых активов и обеспечения устойчивости бизнеса. Это одна из форм создания или ликвидации компании, в результате которой происходит прекращение или изменение правового положения фирмы, осуществляется переход прав и обязанностей от одного юридического лица к другому.
В ходе реорганизации ООО происходит передача соответствующих объектов имущества, иных активов при минимальных налоговых последствиях. Этот процесс является способом создания новой организации за счет имущества уже существующей. Нередко он используется как средство раздела активов между несколькими фирмами.
Процедура реорганизации может применяться в ситуации, когда необходимо срочно прекратить деятельность старой компании, а все ее активы нужно передать существующей или вновь созданной организации. Осуществляется как добровольно (по решению уполномоченных лиц компании), так и принудительно (решение об этом принимается судом по иску антимонопольного органа).
Знакомимся с законодательными нюансами
В соответствии со статьей 57 Гражданского кодекса РФ существует пять форм реорганизации. Рассмотрим каждую из них подробнее.
Реорганизация в форме слияния
Слияние – это объединение двух и более компаний с последующей их ликвидацией и возникновением одной новой. Такая реорганизация проводится с целью легального укрупнения бизнеса. В ходе этой процедуры два или более юридических лица объединяют свое имущество и создают новую организацию.
При этом сами компании по отдельности прекращают свое существование. В основном такой подход применяется для консолидации усилий в конкурентной борьбе путем увеличения своего присутствия на рынке.
Созданное общество (это может быть ООО или другая организационно-правовая форма) подлежит обязательной государственной регистрации в установленном законом порядке. В результате права и обязанности всех обществ, участвовавших в слиянии, переходят к новому обществу в соответствии с передаточными актами.
В ряде случаев для реорганизации в форме слияния требуется согласие ФАС (Федеральной антимонопольной службы). Предварительно оно понадобится, если активы каждого реорганизуемого юридического лица превышают 100 тысяч МРОТ, согласно их последним балансам.
В случае когда активы превышают 50 тысяч МРОТ, антимонопольный орган требуется просто уведомить о проведенной реорганизации в форме слияния. Это делается в 15-дневный срок с момента внесения изменений в Единый государственный реестр юридических лиц.
Реорганизация в форме присоединения
Присоединение – включение одной или нескольких фирм в единое новое общество с последующей ликвидацией присоединенных организаций. Цель – укрупнение бизнеса или присоединение дочерних компаний, перевод активов к присоединяемой компании. Реорганизация в форме присоединения влечет за собой прекращение деятельности одного или нескольких обществ с передачей всех прав и обязанностей другому обществу – к последнему при этом переходят все права и обязанности присоединенной организации в соответствии с передаточным актом.
При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Реорганизация фирмы в форме присоединения может ошибочно считаться одним из способов ликвидации предприятия. Однако при ликвидации компания прекращает свою деятельность, никому не передавая свои права и обязанности. А при реорганизации в форме присоединения правопреемство переходит к другому юридическому лицу на основании передаточного акта.
Реорганизация в форме выделения
Выделение – создание новой (одной или более) компании в форме выделения из основной организации. Основная цель – выделение активов или открытие нового направления в деятельности.
Реорганизация в форме выделения – это вид реорганизации, при котором компания не прекращает своего существования. Реорганизация путем выделения означает сохранение уже существующей организации и создание одной или нескольких новых – выделенных. К ним, в соответствии с разделительным балансом, переходит часть прав и обязанностей реорганизованного предприятия.
Реорганизация в форме выделения означает создание обособленного общества, наследующего определенные права и обязанности изначального общества, и направлена на разделение бизнеса. Часто используется для минимизации рисков потери и рейдерского захвата, а также в целях разделения капитала между участниками общества, находящихся в конфликтных отношениях друг с другом.
Чаще всего в предпринимательской деятельности процедура реорганизации компании в форме выделения используется для реструктуризации долгов общества, при которой на выделившееся общество переходит определенное имущество и определенные обязательства.
Юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.
При выделении из состава юридического лица одного или нескольких орлиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
Передаточный акт должен содержать:
- положения о правопреемстве по всем обязательствам юрлица в отношении его кредиторов и должников,
- порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества,
- положения о возникновении, изменении и прекращении прав и обязанностей реорганизуемого юрлица после даты, на которую составлен передаточный акт.
Реорганизация в форме разделения
Разделение – дробление компании на несколько новых самостоятельных юридических лиц. Основная цель – раздел активов компании между собственниками, в частности при наличии конфликтной ситуации между участниками общества. При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим субъектам в соответствии с разделительным балансом.
Разделяемое юридическое лицо ликвидируется.
При реорганизации в форме разделения происходит одновременно прекращение деятельности одного юридического лица и создание новых – одного или нескольких – юридических лиц.
Юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших компаний. При разделении права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с передаточным актом.
Если передаточный акт не дает возможности определить правопреемника реорганизованного юридического лица, вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного юридического лица перед его кредиторами.
Реорганизация в форме преобразования
Преобразование – изменение организационно-правовой формы компании, при этом прежняя организация прекращает свое существование и регистрируется новая, к которой переходят все права и обязанности предыдущей фирмы.
Преобразование является самой распространенной формой реорганизации. Востребована у компаний, участвующих в программах государственных закупок и контрактов, где форма акционерного общества дает преимущество на победу в тендерах. При преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного предприятия не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.
Важно: при реорганизации существует универсальное правопреемство одного лица от другого, заключающееся в переходе всего комплекса обязанностей и прав к правопреемнику в неизменном виде, безусловно и безвозмездно. К примеру, в случае когда реорганизуемая компания имеет право на осуществление долгосрочной аренды коммерческой недвижимости, это право будет сохранено и перейдет на основании принципа универсального правопреемства к правопреемнику.
Важно: при реорганизации акционерных обществ дополнительно необходимо зарегистрировать выпуск акций в Управлении Центрального банка Российской Федерации либо уведомить об их погашении.
Услуги юристов КГ ЭТАЛОН по реорганизации юридического лица
Реорганизация предприятия – это достаточно сложный процесс, для реализации которого требуются специальные знания в правовой области. Если Вам предстоит данная процедура, юридическую поддержку предоставит Консалтинговая Группа ЭТАЛОН. Мы больше 20 лет оказываем услуги бизнесу, решаем правовые вопросы. Нашими услугами на постоянной основе пользуются свыше 200 компаний.
В штате ЭТАЛОН работают юристы-выпускники лучших юридических вузов с многолетней успешной практикой. Реорганизацию Вашей фирмы проведут специалисты, постоянно занимающиеся именно этим направлением.
Юристы КГ ЭТАЛОН предоставят консультацию на основании анализа Ваших учредительных документов. Вы можете прислать их на адрес по электронной почты. После детального изучения ситуации мы разработаем последовательность действий и определим стоимость услуг по реорганизации предприятия.
Она не претерпит изменений до окончания сотрудничества между КГ ЭТАЛОН и Доверителем, которое осуществляется по Договору.
Мы сопровождаем Доверителя на всех этапах процедуры. Поручив проведение реорганизации Вашего предприятия специалистам Консалтинговой Группы ЭТАЛОН, будьте уверены в том, что она будет проведена в максимально сжатые сроки, качественно и в полном соответствии с действующим законодательством РФ.
Реализованные проекты
Юристы КГ ЭТАЛОН добились в суде права Участника отменить свое решение о реорганизации ООО
Единственным акционером ЗАО было принято решение о реорганизации, была внесена запись в ЕГРЮЛ о том, что Общество находится в стадии реорганизации, а в середине процесса единственный акционер ЗАО передумал, решил отменить ранее принятое решение и вернуть все в первоначальное состояние. К сожалению, законом не предусмотрена отмена реорганизации, не существует и. Читать далее
Реорганизация ООО: пошаговая инструкция, процедуры
Реорганизация общества с ограниченной ответственностью – это изменение внутренней составляющей юридического лица. При этом ликвидация предприятия происходит не всегда. В основе процесса лежит переход юридической формы в другие образования с передачей прав и обязанностей другому юридическому лицу.
Расскажем, что такое реорганизация ООО, какие бывают формы и как происходит сам процесс.
Для чего проводится реорганизация общества с ограниченной ответственностью
Реорганизация ООО проводится не просто так, для этого должны быть основания:
- решение, принятое собственниками бизнеса;
- достижение целей компании;
- низкая рентабельность;
- необходимость вывода активов предприятия;
- поглощение организацией конкурентов;
- разделение бизнеса между собственниками;
- необходимость изменения формы налогообложения.
Реорганизация общества с ограниченной ответственностью выступает одним из способов улучшения позиций бизнеса, а также кардинальным способом увеличения прибыли.
Формы реорганизации ООО – пять способов изменения
Реорганизация – процедура сложная, проводится она согласно ст. 57 ГК. Проходить она может в разных формах:
- Слияние. В основе процесса лежит объединение юридических лиц. Происходит это по-разному. Соответственно, реорганизация ООО должна быть целевым инструментом для глобальной цели организации.
- Присоединение. В основе процесса лежит присоединение одного или нескольких юридических лиц к уже имеющейся организации. Стоит отметить, что права и обязанности переходят к последней организации. Все присоединенные лица полностью утрачивают ранее принадлежащие им права на имущественные объекты, активы и обязательства.
- Разделение. В основе процесса лежит полное прекращение функционирования компании. Организация утрачивает право на свою деятельность. Но при этом образуется два и более новых юридических лиц. Права собственности на имущественные объекты и активы переходят к другим лицам, этот вопрос решается индивидуально в заранее утвержденном соотношении.
- Преобразование. Реорганизация в форме изменения организационно-правовой формы является преобразованием. Данный процесс актуален в том случае, когда ООО необходимо заменить на АО.
- Выделение. В основе процесса лежит отделение одной или нескольких организаций. При этом ООО не прекращает деятельность, а лишь передает часть прав преемнику.
Выбор способа реорганизации ООО зависит от поставленной цели.
Процедура реорганизации
Реорганизация ООО – процедура трудоемкая и длительная. Она регламентируется целым комплексом законодательных норм. Для проведения процедуры нередко привлекают профильных специалистов.
Такой подход направлен на сохранение временного ресурса и предотвращение отказов.
Онлайн-реорганизация под ключ – эффективное решение для любой формы реорганизации ООО. Позволит избежать отказов ФНС, а также существенно сократить затраты и сроки на проведения процедуры.
Что лежит в основе организации, рассматриваем ниже.
Шаг № 1. Пришло время ставить цель
Принятие решения о необходимости реорганизации принимается общим собранием участников ООО. Они проводят голосование и фиксируют информацию в протоколе.В протоколе общего собрания указываются все необходимые сведения, согласно выбранной формы реорганизации.
Шаг № 2. Формирование новой уставной документации
Для каждой новой организации обязательно составляются новые Уставы, которые подлежат обязательной регистрации.
Шаг № 3. Извещение ФНС
После того, как протокол с решением об организации был оформлен, у предприятия есть три рабочих дня для извещения Налоговой службы по форме Р12003. Это обязательное действие. Инспектор ФНС фиксирует запись в ЕГРЮЛ.
Шаг № 4. Внесение сведений в ЕФРСФДЮЛ
В течение трех рабочих дней с даты принятия решения, необходимо внести сведения в Федресурс.
Шаг № 5. Информирование кредиторов – извещение в «Вестнике»
Любые действия с ООО всегда фиксируются в «Вестнике». Процесс реорганизации не является исключением. Информация обязательно публикуется в СМИ 2 раза, с периодичностью 1 раз в месяц с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Шаг № 6. Инвентаризация
Процедура обязательная, проводится в срок, установленный генеральным директором или советом учредителей.
Шаг № 7. Формирование отчетности
Отчетность формируется по итогам предшествующей инвентаризации.
Онлайн реорганизация под ключ
Поможем сэкономить на публикации сообщения о ликвидации
А что потом?
После того, как все шаги будут успешно пройдены, права и обязанности передаются новым организациям. Не стоит забывать и об активах.
Созданные предприятия, а именно их материально ответственные лица, получают:
- ценности, которые ранее принадлежали ликвидированным юридическим лицам;
- материальные активы;
- документальные архивы.
Важные нюансы
- Правопреемник получает не только права и обязанности ликвидированного юридического лица, но и долги (в зависимости от формы реорганизации ООО они переходят частично или полностью).
- Реорганизация юридического лица осуществляется только в установленную форму.
- В случае с принудительной реорганизацией, управление делами может быть передано управляющему.
Как обстоят дела с работниками?
Реорганизация ООО не является основанием для увольнения сотрудников. Работодателю необходимо просто следовать установленному алгоритму:
- Юридическое лицо, подлежащее реорганизации, уведомляет сотрудников о грядущих изменениях. Это позволит сотрудникам согласиться на новые условия работы или отказаться от места на предприятии.
- Новое юридическое лицо или правопреемник утверждает расписание и издает соответствующие приказ о признании коллектива предприятия новыми сотрудниками.
- С оставшимися работниками составляется дополнительное соглашение, которое прикрепляется к основному трудовому договору. В документе отражаются изменения условий труда и/или новые сведения о работодателе.
- Внесение соответствующих записей в трудовые книжки.
Когда реорганизация считается завершенной
Процедура реорганизации ООО является завершенной только после государственной регистрации новых или обновленных юридических лиц. Однако в случае с формой присоединения, о реорганизации свидетельствует соответствующая запись в ЕГРЮЛ.
Справиться с процессом реорганизации ООО можно самостоятельно, или доверив процесс специалистам. Сервис Консалтинг онлайн предоставляет комплексные услуги по реорганизации. Все что нужно – предоставить пакет документов.
Специалисты действуют с учетом установленных законодательных актов. Мы гарантируем полное сопровождение, а также экономию времени и денежных средств.
Онлайн реорганизация под ключ
Экономия 20 580 руб. на публикации сообщения о ликвидации в Федресурсе и Вестнике госрегистрации. Публикации уведомления кредиторов осуществляют официальные партнёры.
- #правопреемник
- #реорганизация юридического лица
- #Федресурс
Отчетность при реорганизации компании
Учредители ООО могут реорганизовать свою компанию. В этом случае старая фирма перестанет существовать, превратившись в одну или несколько новых. В рамках процедуры реорганизации компания должна подготовить особую бухгалтерскую отчетность и сдать налоговые отчеты за весь период деятельности с начала года.
Разберемся, что и когда сдавать.
В этой статье:
- Что такое реорганизация предприятия
- Порядок реорганизации
- Что делать бухгалтеру при реорганизации компании
- Бухгалтерская отчетность при реорганизации
- Заключительная отчетность
- Кто и когда платит налоги при реорганизации
- Как сдавать отчетность при реорганизации
- Особенности отчетности при реорганизации
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Реорганизация начинается по решению участников ООО. Бухгалтеры компаний должны подготовить заключительную и вступительную отчетность, платить налоги и сдавать отчеты в ФНС, ПФР и ФСС.
Что такое реорганизация предприятия
Реорганизация — это процесс, в котором компании объединяют или разделяют свои права и обязанности. Обычно в ходе реорганизации одна фирма перестает существовать и вместо нее появляется одна или несколько новых. Но есть и другие варианты.
Гражданский кодекс предусматривает пять форм реорганизации (ст. 57 ГК РФ):
ООО «Пармезан» и ООО «Чеддер» объединились в ООО «Сыр»
В ЕГРЮЛ появилось новое ООО «Сыр»
ООО «Пармезан» присоединилось к ООО «Чеддер»
В ЕГРЮЛ осталось только ООО «Чеддер»
ООО «Сыр» разделилось на две организации — ООО «Пармезан» и ООО «Чеддер»
В ЕГРЮЛ теперь есть и ООО «Пармезан», и ООО«Чеддер», а «Сыр» исключен из реестра
АО «Пармезан» превращается в ООО «Пармезан»
В ЕГРЮЛ будет запись об ООО «Пармезан»
Порядок реорганизации
Чтобы запустить процесс реорганизации, участники ООО должны принять соответствующее решение единогласно на общем собрании. Если в ООО один участник, он может самостоятельно принять решение о реорганизации и оформить его письменно. Дополнительно общее собрание решает:
- в каком порядке и на каких условиях будет реорганизовано ООО;
- будут ли созданы новые ООО и какие.
А также собрание утверждает передаточный акт (при необходимости), устав и избирает органы нового общества, если реорганизуемая фирма будет участником нового ООО.
Если компания запланировала реорганизацию, она должна сообщить об этом в ИФНС по форме № Р12003. На это отводится три рабочих дня после принятия решения на собрании. Налоговая сделает соответствующую отметку в ЕГРЮЛ.
В тот же срок уведомление о реорганизации размещается в ЕФРСФДЮЛ.
Затем компании нужно будет разместить два сообщения о своей реорганизации в журнале «Вестник государственной регистрации» (п. 2 ст. 13.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Уведомить кредиторов — тоже обязанность компании. Это нужно, чтобы они могли предъявить свои требования по обязательствам реорганизуемой фирмы через суд. Сообщить им следует в течение пяти рабочих дней после отправки уведомления в налоговую.
При преобразовании не нужно публиковать сообщения в «Вестнике государственной регистрации» и досрочно исполнять договорные обязательства по требованию кредиторов.
Окончательную реорганизацию можно зарегистрировать только через три месяца после того, как налоговая внесла в ЕГРЮЛ отметку о начале процедуры. Для этого в налоговую подают заявление по форме № Р12016, уплачивают госпошлину 4 000 рублей и собирают пакет дополнительных документов, перечень которых зависит от формы реорганизации.
Заявление в ФНС в связи с завершением реорганизации
Чтобы реорганизацию зарегистрировали, компания должна направить в ПФР сведения по всем уволенным из-за реорганизации сотрудникам. Для этого используются формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Также в ИФНС должен быть сдан РСВ.
Что делать бухгалтеру при реорганизации компании
Компания, которая находится в процессе реорганизации, не прекращает свою деятельность. Поэтому у бухгалтера сохраняются все стандартные задачи по уплате налогов и подготовке отчетности. Но добавляются и новые:
1. Провести инвентаризацию.
Это нужно, чтобы выявить все активы и обязательства, которые будут переданы новым компаниям. При реорганизации проводится сплошная инвентаризация — проверке подлежит все имущество, включая дебиторскую и кредиторскую задолженность. Дополнительно нужно свериться по расчетам с бюджетом и контрагентами.
2. Подготовить передаточный акт.
Это актуально только для выделения и разделения. Компания, которая будет реорганизована, должна определить, какие обязательства и имущество она передаст новой организации. Дополнительно в акте прописывается порядок правопреемства в случае изменения характеристик имущества, которые произошли уже после утверждения акта.
3. Вести учет текущих операций.
Это все операции, которые совершены после подготовки акта или принятия решения о реорганизации. Компания продолжает вести обычную деятельность, поэтому вполне может продать какие-либо товары и получить за них оплату, выплатить заработок сотрудникам, заплатить по своим обязательствам — в налоговую инспекцию и фонды, поставщикам. Такие изменения должны быть отражены в корректировках к передаточному акту и заключительной отчетности.
4. Подготовить заключительную бухгалтерскую отчетность (разделение, присоединение, слияние) или скорректировать сальдо по счетам (выделение).
Подробнее порядок подготовки такой отчетности рассмотрим в следующем разделе.
Бухгалтер организации-правопреемника должен готовить вступительную отчетность и взять на себя обязанности платить налоги и сдавать налоговые декларации и другие отчеты за реорганизованную компанию.
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!
Бухгалтерская отчетность при реорганизации
При реорганизации компании, которые перестают существовать, составляют заключительную отчетность. Они должны сделать это на дату, предшествующую моменту завершения реорганизации. Он определяется так:
- преобразование — в ЕГРЮЛ зарегистрировано новое юрлицо;
- выделение — последнее из созданных юрлиц прошло государственную регистрацию;
- слияние — в ЕГРЮЛ внесена запись о регистрации новой компании;
- присоединение — в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности последней из присоединенных компаний;
- разделение — в ЕГРЮЛ внесена запись о регистрации последнего из созданных юрлиц.
При выделении и преобразовании заключительная отчетность не составляется. В процедуре преобразования организация не прекращает деятельность и не возникает новая компания, а в процедуре выделения юрлицо, из которого вышли новые компании, просто корректирует свои активы и обязательства в соответствии с передаточным актом.
Вновь созданные организации, появившиеся в результате разделения или выделения, на дату своей регистрации составляют вступительный баланс.
Правила, по которым нужно составлять бухгалтерскую отчетность при реорганизации, прописаны в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина от 20.05.2003 № 44н.
Заключительная отчетность
Отчетный период, за который должна быть составлена последняя отчетность — с 1 января до даты государственной регистрации.
Пример. Общее собрание 30 июня приняло решение о разделении ООО «Вектор» на две организации. В ЕГРЮЛ обе новые компании были занесены 5 октября.
Заключительную отчетность «Вектор» должно составить на день, предшествующий этой дате (4 октября). Это значит, что отчетный период будет с 1 января по 4 октября.
Заключительная отчетность считается годовой и к ней применяются все стандартные требования. В том числе ее состав аналогичен обычному:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения.
При этом формы отличаются, они утверждены письмом ФНС РФ от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@:
- для компаний, которые отчитываются в стандартном порядке, — КНД 0710095;
- для компаний, которые имеют право вести упрощенный учет, — КНД 0710094.
Аудиторское заключение обязательно, если организация должна проходить аудит.
Вступительный баланс
Организации, созданные в результате выделения или разделения, составляют вступительный баланс на дату регистрации в ЕГРЮЛ. В балансе должны быть отражены сведения на дату регистрации. Источники информации — передаточный акт и факты хозяйственной жизни, которые совершались в период с даты утверждения акта до даты госрегистрации.
Графы со сведениями по прошлому и позапрошлому годам будут пустыми, так как на тот момент компания еще не существовала.
Бухгалтерский баланс организации, образовавшейся в результате присоединения, формируется по данным заключительной отчетности присоединенной компании. Подробный порядок описан в рекомендациях «Бухгалтерского методологического центра» (Рекомендация Р-75/2016 — КпР «Присоединение» от 12.09.2016). При слиянии вступительная отчетность составляется на базе построчного объединения показателей заключительной отчетности слитых организаций (кроме взаимных расчетов).
При преобразовании вступительная отчетность не формируется.
Кто и когда платит налоги при реорганизации
За реорганизованное юрлицо все налоги и страховые взносы платит его правопреемник. Аналогично поступают с накопленными, но неоплаченными до завершения реорганизации пенями и штрафами (ст. 50 НК РФ).
Правопреемником будет та организация, которая получила права и обязанности реорганизованной фирмы:
- при слиянии это юрлицо, возникшее в результате слияния;
- при присоединении — присоединившее юрлицо;
- при преобразовании — организация с новой организационно-правовой формой;
- при разделении — организации, образовавшиеся после деления.
В процессе выделения обязанности по налогам, взносам, пеням и штрафам к новым фирмам не переходят. Но если у разделенной фирмы нет возможности рассчитаться с бюджетом, суд вынесет решение о том, что это должны сделать выделившиеся компании. Еще одно исключение — передача права собственности на объект налогообложения новой фирме.
Пример. У ООО «Пармезан» в собственности есть земельный участок. Компания проходит реорганизацию в форме выделения. Землю решено отдать новой фирме — ООО «Моцарелла».
Реорганизованный «Пармезан» будет платить налог на землю до тех пор, пока «Моцарелла» не зарегистрирует свои права на участок в ЕГРН. Только после этого обязанность по уплате перейдет к новой фирме.
В других формах реорганизации правопреемник получает права на землю в силу закона. Поэтому обязанность по уплате налога переходит к нему сразу, даже если в ЕГРН собственником он еще не числится.
Сроки уплаты налогов при реорганизации не меняются. Правопреемник должен перечислить все суммы в стандартные даты. При этом получателем денег остаются бюджеты по месту нахождения реорганизованной компании.
Налоговый период, за который правопреемнику нужно будет рассчитываться, зависит от уплачиваемого налога. Обычно он начинается в стандартный срок и заканчивается днем реорганизации. Правила для его определения даны в ст.
55 НК РФ.
Как сдавать отчетность при реорганизации
Кто сдает. Компания, которая после реорганизации прекратит свою деятельность, должна сдать отчетность за последний налоговый период — с начала года до дня, в котором в ЕГРЮЛ зарегистрировано прекращение деятельности.
Если она этого не сделает до даты реорганизации, за нее будет отчитываться правопреемник. Напоминаем, что это не касается реорганизации в форме выделения.
Сроки отчетности. За организацию часто приходится сдавать несколько отчетов — за стандартный отчетный период и за последний налоговый период. Например, если запись о регистрации реорганизации появилась в ЕГРЮЛ 13 мая, нужно будет сдать две декларации по прибыли:
- за 1 квартал — с 1 января по 31 марта;
- за последний налоговый период — с 1 января по 13 мая.
Если дата реорганизации совпадает с днем окончания отчетного периода, можно сдать только один отчет — за последний налоговый период.
Отчетность за 1 квартал должна быть сдана в стандартный срок. Для отчетов за последний налоговый период закон не предусматривает специальных сроков сдачи. Но в своих разъяснениях ФНС указывает на то, что подать их следует не позднее срока сдачи отчета за налоговый период, в котором закончилась реорганизация.
В нашем примере сдать декларацию по прибыли за период с 1 января по 13 мая нужно будет не позднее 28 марта следующего года.
Куда сдавать. Реорганизуемая фирма подает отчетность по месту своего учета. Если она не сделала этого своевременно и обязанность перешла к правопреемнику, он отчитывается уже в тот орган, в котором сам стоит на учете (письмо ФНС от 11.11.2010 № ШС-37-3/15203).
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Особенности отчетности при реорганизации
Порядок подготовки отчетов за последний налоговый период зависит от того, кто их сдает — правопреемник или реорганизуемая организация.
Во всех случаях следует использовать специальные коды налогового периода для реорганизации. Например, при сдаче декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период ставится код «50», при сдаче 6-НДФЛ используются коды «51», «52», «53» и «90» для первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года соответственно.
Реорганизуемые компании составляют налоговые отчеты в стандартном порядке, но для правопреемников есть особенности:
- На титульном листе и других страницах в верхней части отчета указываются ИНН и КПП правопреемника.
- «Налоговый период» выбирается из приложения к Порядку заполнения соответствующего отчета. В нем должна быть отметка о реорганизации.
- Правопреемник сдает отчет в налоговую по месту своего нахождения, что отмечается в реквизите «По месту нахождения (учета)» кодом «215» или «217» для РСВ.
- В строке с наименованием организации укажите название реорганизованной фирмы.
- В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП прежней компании.
- В поле «Форма реорганизации» укажите соответствующий код («1» — преобразование; «2» — слияние; «3» — разделение; «5» — присоединение; «6» — разделение с одновременным присоединением).
- Коды ОКТМО указываются те, которые применяются по месту нахождения реорганизованной компании. Исключение — декларации по налогу на имущество, в них указываются ОКТМО по месту нахождения недвижимости.
Пример заполнения титульного листа 6-НДФЛ правопреемником
Правопреемники должны подавать уточненные декларации, если находят ошибки в отчетности, сданной до реорганизации. Отчет подается по той форме, которая действовала на момент сдачи первичной декларации. Направить его следует в инспекцию по месту учета правопреемника.
При реорганизации юридических лиц самой организацией или ее правопреемником должны быть сданы все обязательные налоговые отчеты: декларации по НДС, прибыли, УСН, ЕСХН, налогу на имущество, акцизам, расчеты по страховым взносам, 6-НДФЛ и прочие. В ФСС следует направить 4-ФСС, в пенсионный фонд — СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД. Росстат тоже ожидает формы от респондентов, порядок действий при реорганизации следует уточнять в указаниях по заполнению конкретной формы.
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!