ФНС имеет право в установленных случаях исключать компании из ЕГРЮЛ. Например, в случае недостоверности сведений о ней, в случае, если компания признается недействующей. Однако, такое решение налоговиков приводит к появлению нерешенных вопросов.
Например, что делать с долей участника ООО, исключенного из ЕГРЮЛ по решению налоговиков.
Каких-либо специальных правил о том, как поступать в таком случае, Гражданский кодекс не содержит.
Последствия исключения общества из ЕГРЮЛ
В соответствии с пунктом 2 статьи 64.2 Гражданского кодекса исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные указанным Кодексом и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.
С этим соглашаются и суды (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.02.2022 № Ф02-7662/2021, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2019 № 15АП-13898/2019).
Например, если компанию исключили из ЕГРЮЛ вследствие недостоверности сведений о ней либо если компания признана недействующей (п. 1, пп. «б» п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
Права участников исключенного из ЕГРЮЛ общества на долю в ООО
Как следует из положений пункта 8 статьи 63 Гражданского кодекса, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или корпоративные права в отношении юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительным документом юридического лица.
При этом оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Аналогичные положения предусмотрены в пункте 1 статьи 58 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ).
Пунктом 1 статьи 58 Закона № 14-ФЗ установлено, что оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;
- во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Суды отмечают, что участники ЮЛ, фактически прекратившего свою деятельность и исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии со статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», не могут быть лишены гарантий, предусмотренных пунктом 7 статьи 63, пунктом 6 статьи 93 Гражданского кодекса, пунктом 1 статьи 8, пунктом 1 статьи 58, пунктом 8, 10 статьи 21 Закона № 14-ФЗ, а также уставом самого кредитора.
Как отмечают суды, иной подход означал бы необоснованное лишение участников исключенного из ЕГРЮЛ общества права на получение имущества, что противоречит основным началам гражданского законодательства о неприкосновенности (постановления Арбитражного суда Московского округа от 05.11.2019 № Ф05-2169/2018, Арбитражного суда Уральского округа от 10.04.2019 № Ф09-8370/15).
Таким образом, после прекращения деятельности юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ имеющееся у него имущество передается участникам (учредителям).
В связи с этим оставшееся после исключения из ЕГРЮЛ имущество общества, включая доли в уставных капиталах других обществ, подлежит передаче его участникам.
Согласие участников действующего ООО на передачу доли участникам исключенного из ЕГРЮЛ общества
По общему правилу, установленному пунктом 8 статьи 21 Закона № 14-ФЗ, доли в уставном капитале ООО переходят к наследникам граждан и к правопреемникам ЮЛ, являвшихся участниками общества, если иное не предусмотрено уставом общества с ограниченной ответственностью.
Уставом общества может быть предусмотрено, что переход доли в уставном капитале общества к наследникам и правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, передача доли, принадлежавшей ликвидированному юридическому лицу, его учредителям (участникам), имеющим вещные права на его имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, допускаются только с согласия остальных участников общества.
При этом уставом общества может быть предусмотрен различный порядок получения согласия участников общества на переход доли или части доли в уставном капитале общества к третьим лицам в зависимости от оснований такого перехода.
Следовательно, если в уставе ООО указаны подобные условия, то участник исключенного из ЕГРЮЛ общества, претендующий на получение права на долю, должен обратиться к оставшимся участникам ООО за получением согласия.
В течение 3-х дней с момента получения согласия участников общества, предусмотренного пунктом 8 статьи 21 Закона № 14-ФЗ, ООО и орган, осуществляющий госрегистрацию ЮЛ, должны быть извещены о переходе доли или части доли в уставном капитале общества путем направления:
- заявления о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанного участником ликвидированного юридического лица — участника общества;
- и документа, подтверждающего основание для перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства или передачи доли или части доли в уставном капитале общества, принадлежавших ликвидированному юридическому лицу, его учредителям (участникам), имеющим вещные права на имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица.
Указанное следует из пункта 16 статьи 21 Закона № 14-ФЗ.
Следовательно, если участники ООО предоставили такое согласие, то его нужно приложить к заявлению о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.
В то же время есть судебные решения, в которых указано, что представление такого согласия вместе с заявлением в таком случае не требуется (определение Верховного Суда от 16.02.2017 № 304-КГ16-20474).
Суды трех инстанций, которых поддержал и Верховный суд, пришли к выводу о том, что для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода доли или части доли в уставном капитале общества в случае исключения юридического лица на основании статьи 21.1. Закона № 129-ФЗ как недействующего, представление к заявлению дополнительно каких-либо документов действующим законодательством не предусмотрено.
При этом, при внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода доли или части доли в уставном капитале ООО, заявителями могут быть участник общества, учредитель (участник) ликвидированного юридического лица — участника общества, имеющий вещные права на его имущество или обязательственные права в отношении этого ликвидированного юридического лица.
В случае отказа от дачи согласия на передачу доли, она перейдет к ООО с даты получения обществом такого отказа (пп. 5 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).
В таком случае ООО вправе распоряжаться долей по правилам статьи 24 Закона № 14-ФЗ.
То есть, в течение 1-го года со дня перехода доли к ООО распределить между оставшимися участниками или предложить для приобретения всем либо некоторым участникам и (или), если это не запрещено уставом ООО, третьим лицам.
Не распределенная (не проданная) в этот срок доля должна быть погашена, а размер уставного капитала ООО уменьшен на величину номинальной стоимости погашенной доли.
При этом общество обязано выплатить участникам исключенного из ЕГРЮЛ общества действительную стоимость доли или части доли, определенную на основании данных бухотчетности за последний отчетный период, предшествующий дню ликвидации юридического лица либо с их согласия выдать им в натуре имущество такой же стоимости (п. 5 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).
Если устав ООО не содержит условия о получении согласия участников на переход доли одного из них к его правопреемнику либо оставшиеся участники согласны на передачу доли участнику исключенного из ЕГРЮЛ общества, то соответствующая доля в уставном капитале ООО перейдет к нему с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
Обращаться в регистрирующую налоговую с заявлением для внесения такой записи в ЕГРЮЛ может приобретатель доли.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте [email protected] или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже
Раздел имущества при закрытии ООО
Собственность общества с ограниченной ответственностью не должна оставаться бесхозной после завершения деятельности. Ее нужно распределить. За имущество стоимостью выше размера уставного капитала придется заплатить налоги. Раздел – предпоследний этап в процедуре ликвидации.
Если в ООО единственный участник, он получает все после расчета по обязательствам.
Имущество, оставшееся после ликвидации предприятия, должно быть распределено между его участниками своевременно и с соблюдением норм законодательства. Таких требований немного, но они помогут избежать в дальнейшем судебных споров как с налоговой, так и между владельцами долей общества.
Когда появляется необходимость раздела
Распределение имущества при ликвидации ООО проводится только после расчета по всем долгам с кредиторами. Данный этап завершения деятельности предприятия может не наступить, если не осталось денег, или юридическое лицо – банкрот.
Ликвидация организации проводится двумя основными способами:
- Добровольно в связи с решением учредителей о прекращении деятельности фирмы. Процедура проводится по требованиям ст. 57 и 58 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ и 61-64.1 ГК РФ.
- Принудительно на основании признания банкротства предприятия и в порядке, предусмотренном ст. 64.2-65 Гражданского кодекса, а также нормативного акта «О несостоятельности» от 26.10.2002 г. № 127.
Ликвидация юрлица, признанного банкротом, как правило, подразумевает, что раздела имущества между участниками не будет, так как оно пойдет на реализацию для погашения долгов перед кредиторами.
А вот при добровольной ликвидации после расчета по долгам, как правило, у предприятия остаются средства, которые использовались в процессе функционирования общества. После прекращения деятельности фирмы собственность должна быть разделена.
Распределение
После ликвидации компании может остаться имущество, например, недвижимость, автотранспорт, акции, деньги, оборудование, средства труда, офисная мебель, компьютеры, канцелярские принадлежности. Часть может быть списана по причине неликвидности или невозможности эксплуатации. Делается это с составлением соответствующих актов списания и заверяется членами ликвидационной комиссии.
Другая часть, оставшаяся у предприятия после расчета по долгам, а также после истечения срока претензий, должна быть распределена между его участниками в соответствии со ст. 58 ФЗ № 14 от 08.02.1998 г. То есть деньги и права на имущество от юридического лица переходят физическим. Этим также занимается ликвидационная комиссия.
Примечание. Каждый собственник ООО может рассчитывать на получение части имущества в размере номинальной стоимости его доли в уставном капитале.
Законом определен порядок распределения оставшихся средств:
- В первую очередь проводится выплата тем участникам, которым прибыль была распределена, но не выплачена.
- После этого имущество делится между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале.
Если денег для выплаты нераспределенной прибыли не хватает, то сразу переходят ко второму пункту. Владельцы могут решить получить имущество в денежном эквиваленте, тогда его продают, а деньги распределяют.
Документальное оформление
Независимо от того, сколько имущества досталось каждому участнику и существуют между ними разногласия или нет, следует оформить все документально, чтобы в дальнейшем избежать судебных разбирательств. Для этого протоколируются следующие действия:
- Решение того, как будут разделены оставшиеся активы принято собранием участником и оформлено в виде протокола.
- Факт передачи дольщика ООО распределенного имущества зафиксирован актом приема-передачи.
Акт составляется в свободной форме с соблюдением требований для оформления и указанием необходимых данных:
- реквизитов ООО на день завершения деятельности;
- даты составления документа;
- состава ликвидационной комиссии;
- перечня материальных ценностей, которые передаются согласно ликвидационному балансу;
- размера имущества, передаваемого конкретно каждому дольщику.
Можно составить общий акт приема-передачи или оформить отдельный документ на каждого участника. В любом случае бумаги должны быть заверены подписями членов комиссии.
Нужно успеть до конца ликвидации
Процедура распределения активов и передачи их учредителям должна быть закончена до окончания процесса ликвидации, то есть до внесения записи в ЕГРЮЛ. Так как после этого все права общества на владение имуществом прекращаются.
К сведению. Если собственность фирмы не была распределена между ее участниками до момента полной ликвидации, то она становится бесхозной (ст. 225 ГК РФ). Получить ее в данном случае разрешено только через суд.
Обратиться с иском можно в течение 5 лет с момента прекращения деятельности.
Право владения недвижимостью должно пройти госрегистрацию. Если начать оформлять его после ликвидации юрлица, то могут возникнуть проблемы, так как перехода права собственности в данном случае нет – общество не существует.
Налогообложение
Независимо от того, имущество или деньги передаются участнику при ликвидации, в пределах первоначального взноса в уставный капитал они налогом не облагаются согласно ст. 43 НК РФ.
Передача денег в любом размере не приводит у ликвидируемой организации к возникновению объекта обложения НДС. А вот с имуществом по-другому.
В пределах стоимости эквивалентной его первоначальному вкладу в уставный капитал не происходит реализации, поэтому НДС не начисляется (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
В случае, когда стоимость имущества превышает взнос участника, то сумма «сверху» облагается НДС. Налог следует рассчитать и внести в бюджет.
Налоговые обязательства также возникают у принимающей стороны. Если соучредитель – юридическое лицо, то ему придется заплатить налог на прибыль с той части, которая превышает размер его доли в уставном капитале, так как у него это будут внереализационные доходы. Если участник – физическое лицо, то сумма превышения над вложением считается дивидендами и облагается НДФЛ по ставке 15 %.
Например, если участниками были три лица, которые при распределении получили имущество:
- один – в виде автомобиля;
- другой – торгового оборудования;
- третий – компьютерной техники.
Во всех случаях та часть стоимости полученного имущества, которая превышает сумму первоначального долевого взноса каждого участника, будет облагаться налогом на прибыль.
Этапы оформления ликвидации
Разделение имущества стоит предпоследним в порядке, которому нужно следовать при ликвидации.
В случае добровольного решения такой порядок установлен Гражданским кодексом РФ и п. 5 ст. 57 Федерального закона № 14-ФЗ и состоит из нескольких этапов:
- Принятие уполномоченным органом решения о ликвидации и назначение ликвидационной комиссии (ликвидатора).
- Сообщение о принятом решении в регистрирующий орган для внесения сведений в Единый Государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
- Публикация объявление о ликвидации и сроках по принятию заявлений от кредиторов.
- Составление промежуточного баланса.
- Погашение задолженности перед кредиторами.
- Формирование ликвидационного баланса.
- Распределение имущества между участниками.
- Государственная регистрация ликвидации в ЕГРЮЛ.
Рассмотрим каждый этап подробнее.
Принятие решения
Участники (или единственный учредитель) общества обязаны зафиксировать свое решение в протоколе. После назначения ликвидационной комиссии она выполняет все руководящие функции. Деятельность предприятия прекращается. Ликвидатором может стать:
- Директор.
- Участник.
- Стороннее лицо.
Уведомление чиновников
Далее в течение 3 дней необходимо представить в государственный регистрирующий орган уведомление по форме № Р15001, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25@ от 25.01.2012 г. с приложенным к нему решением о ликвидации.
Чиновники вносят в ЕГРЮЛ запись о начавшейся процедуре. Это позволит не вносить никаких записей о государственной регистрации изменений, связанных с данным юрлицом.
Публикация в СМИ
Ликвидационная комиссия должна опубликовать сообщение в журнале «Вестник государственной регистрации» о закрытии общества, о порядке и сроках заявления требований от кредиторов. Этот срок не может быть меньше 2 месяцев с момента публикации. Также в обязанности ликвидационной комиссии входит письменное уведомление всех кредиторов и получение дебиторской задолженности.
Информация. Погашение задолженности является первоочередной задачей юридического лица, после выполнения которой оставшееся имущество распределяется.
Промежуточный баланс
Спустя 2 месяца после публикации официального сообщения, составляется промежуточный баланс, отражающий все активы и пассивы предприятия. По нему видна собственность организации и список кредиторов. Проводится инвентаризация имущества и его оценка.
Если ликвидируется большая компания с массой материальных ценностей, то для их правильного разделения следует пригласить независимых оценщиков. Это поможет избежать разногласий между участниками.
Промежуточный баланс составляется даже в том случае, если кредиторов у общества нет. Согласно п. 2 ст. 63 ГК РФ данный документ должен быть утвержден участниками, а в некоторых случаях заверен в налоговой по месту регистрации.
Погашение задолженности
После утверждения и подписания участниками общества промежуточного баланса комиссия начинает проводить расчеты по долгам в порядке, установленном ст. 64 ГК РФ:
- Удовлетворяются требования лиц, перед которыми организация несет ответственность за причинение вреда их здоровью или жизни.
- Выплачивается задолженность по выходному пособию и зарплате персоналу, работающему по трудовому договору.
- Погашаются обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
Только после выполнения обязательств перед вышеуказанными группами кредиторов производится расчет по долгам перед остальными заимодателями без соблюдения какой-либо очередности.
Ликвидационный баланс
После погашения кредиторской задолженности составляется и подписывается участниками ООО ликвидационный баланс. Если долгов у предприятия перед кредиторами нет, то одновременно составляют промежуточный.
Далее происходит раздел имущества, как было описано выше и после оформления собственности можно подавать документы на внесение в госреестр записи о ликвидации фирмы.
Баланс вместе с заявлением по форме Р16001, квитанцией об уплате госпошлины, справкой об отсутствии задолженности перед ПФ передается в налоговую. В течение 5 рабочих дней должно быть принято решение и внесена запись в ЕГРЮЛ об «аннулировании» юрлица.
Порядок распределения: один участник
Последовательность действий по ликвидации и переходу оставшегося имущества с единственным участником такая же, как и для общества с несколькими собственниками. Только в данном случае разделения как такового нет и процедуры по решению кому сколько достанется тоже не может быть. Все переходит одному лицу.
Но чтобы правильно заплатить налоги и не иметь в будущем претензий со стороны ФНС, необходимо соблюсти правила оформления получения доли, входящей в уставный капитал и той части нераспределенной прибыли, с которой нужно заплатить налог.
Выводы
Участникам ООО при распределении имущества следует подойти ответственно, чтобы в дальнейшем избежать судебных разбирательств с бывшими партнерами. Для этого нужно документально оформить все этапы раздела: от фиксирования в ликвидационном и промежуточном балансах, до решения о распределении и актов передачи.
Право собственности должно перейти к участнику, даже если он единственный в обществе, до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации. Если опоздать с этим, то вопрос можно будет решить только через Арбитражный суд.
Расчет и выплата доли участнику при выходе из ООО
Выплата доли участнику ООО при выходе — довольно непростой механизм, регулируемый специальными нормами соответствующего закона с учетом имеющихся многочисленных решений судов, вынесенных вследствие разбирательства спорных вопросов между участником и компанией. Рассмотрим ниже причины прекращения участия с получением соответствующей суммы, порядок ее расчета, выплаты, период передачи денег или вещей, последствия невыплаты доли в срок и некоторые другие вопросы, ответы на которые позволяют избежать практических ошибок и последующих споров (в том числе и судебных).
Вам помогут документы и бланки:
- Выход учредителя из ООО с выплатой доли: право, случаи, причины
- Способы расчета доли при выходе участника из ООО
- Порядок оценки
- Процедура выплаты доли участнику ООО при выходе
- Последствия несвоевременной выплаты
- Установленные ограничения
- Итоги
Выход учредителя из ООО с выплатой доли: право, случаи, причины
В терминологии закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26 которого под выходом участника подразумевает передачу им собственной доли за плату обществу. Однако если говорить о прекращении им своего участия в организации, то оно может также происходить вследствие исключения (ст. 10 закона 14-ФЗ), при наступлении смерти (п.
8 ст. 21 закона 14-ФЗ), правопреемства юридического лица (п. 8 ст.
21 закона 14-ФЗ), в случае оплаты организацией требований кредиторов кого-либо из участников (п. 6 ст. 23 закона 14-ФЗ).
При собственно выходе участника (добровольном решении покинуть состав участников) вследствие положения п. 6 ст. 23 закона 14-ФЗ его доля переходит к самой компании, а стоимость ее выплачивается по установленной процедуре. Право на выход хотя и закрепляется нормативно (абз. 6 п. 1 ст.
8 закона 14-ФЗ), но должно быть специально оговорено в учредительном документе предприятия (абз. 8 п. 2 ст. 12 закона 14-ФЗ), иначе участник правом выхода не обладает.
Законом указываются и случаи, при которых выход и отчуждение доли могут быть вызваны определенными обстоятельствами, в том числе:
- по причине принятия обществом решения об увеличении уставного капитала при голосовании участником против (абз. 2 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ);
- если участник возражал против принятия решения о совершении крупной сделки, но решение было принято необходимым большинством голосов (абз. 2 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ);
- при вступлении в законную силу решения суда об исключении участника из ООО (п. 4 ст. 23 закона 14-ФЗ).
Во всех указанных случаях само общество обязано оплатить стоимость доли вышедшего (или исключенного по решению суда) участника, так как доля такого участника переходит к обществу.
Как правильно оформить выход участника из ООО, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Способы расчета доли при выходе участника из ООО
Варианты определения действительной стоимости доли участника общества указаны в абз. 3 п. 4 ст. 21 закона 14-ФЗ. Стоимость доли может определяться различными путями:
- закрепляться заранее в уставе в виде фиксированной суммы;
- исходя из стоимости активов организации;
- на основе размера прибыли организации;
- исходя из балансовой стоимости всех активов, принадлежащих компании;
- с опорой на иные критерии, обозначенные в уставе предприятия.
Однако абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ указывает лишь на один способ определения стоимости доли в случае именно выхода участника в терминологии этого правового акта (перехода доли от участника к обществу) — на основании бухгалтерской документации за период, предшествующий выходу.
Данное положение представляется не вполне учитывающим реалии и права участника общества, принявшего решение о выходе, в связи с тем, что:
- в фактическом владении и распоряжении общества могут находиться активы, не отраженные в бухгалтерии;
- бухгалтерская стоимость того или иного имущества может не соответствовать фактическим рыночным ценам;
- бухгалтерская оценка стоимости активов может утратить актуальность на момент выхода (например, вследствие серьезных экономических потрясений в стране) и т. д.
Судебная практика придерживается аналогичной позиции, что неоднократно отмечалось в том числе Верховным судом в определениях от 08.02.2016 № 304-ЭС15-18781, от 03.03.2016 № 307-ЭС15-12742 и др.
Порядок оценки
Для расчета стоимости доли каждого из участников учитывается стоимость чистых активов предприятия. В соответствии с п. 4 Порядка определения стоимости чистых активов, утвержденного приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н, чистые активы определяются как все имеющиеся активы компании, уменьшенные на ее обязательства. Также в силу указанной нормы забалансовые активы и пассивы (например, задолженность, срок исковой давности по которой уже истек) в данном расчете не учитываются.
Абз. 2 п. 2 ст. 14 закона 14-ФЗ указывает, что действительная стоимость равняется стоимости чистых активов, разделенной на номинальный размер доли, определяемый в виде процентов или дроби (абз.
1 указанной нормы).
В качестве примера рассмотрим стоимость чистых активов в размере 100 000 руб., а размер доли — 25% (или ¼). Тогда причитающаяся выплата участнику, принявшему решение о выходе из общества, составит 100 000 × 25% = 25 000 руб.
Формула подсчета причитающейся выплаты от начала процедуры будет иметь следующий вид:
А и П — активы и пассивы предприятия соответственно, учитываемые на балансовых счетах;
Д — размер доли участника в виде процентного или дробного числа.
Важно: в силу приказа № 84н при расчете чистых активов не учитываются:
- объекты бухучета, учитываемые на забалансовых счетах;
- дебиторская задолженность участников ООО;
- доходы будущих периодов, признанные в связи с получением имущества на безвозмездной основе, а также получение помощи от государства.
Во избежание конфликтов и последующих судебных разбирательств при наличии несогласия с зафиксированной бухгалтерией стоимостью целесообразно провести экспертизу (оценку) рыночной стоимости спорных активов (пассивов) или всего их комплекса. Для проведения данной процедуры необходимо обратиться к услугам независимых экспертов.
Процедура выплаты доли участнику ООО при выходе
После получения обществом требования участника о выплате ему действительной стоимости его доли в связи с выходом оно обязано произвести ее не позднее 3 месяцев. Данный срок закреплен абз. 3 п. 2 ст.
23 закона 14-ФЗ, но уставом организации он может быть изменен в большую или меньшую сторону.
Включение в устав положения об установлении иного срока, нежели определенного законом, может быть осуществлено не только при учреждении организации, но и в последующем. Однако закон требует, чтобы за такое изменение проголосовали все участники, иначе оно не может считаться принятым.
За получением соответствующего уведомления от участника следует необходимость проведения оценки чистых активов предприятия, которая позволит определить итоговую сумму, причитающуюся участнику.
Форма выплаты действительной стоимости согласно абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ может быть не только денежной, но и натуральной, то есть в виде вещей равной стоимости.
При этом натуральная форма может иметь место лишь при согласии самого участника.
Передача денежных средств или имущества на соответствующую стоимость должна быть зафиксирована. Подтверждением такой выплаты могут служить как документы, подтверждающие факт безналичной оплаты, так и письменные расписки от выходящего участника. Такая расписка имеет свободную форму, но в силу п. 2 ст.
23 закона 14-ФЗ должна содержать указание, за что передается тот или иной актив и какова его стоимость.
Последствия несвоевременной выплаты
Выплата участнику общества стоимости его доли в случае выхода является обязанностью данного общества в силу абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ.
Неосуществление выплаты стоимости доли в предусмотренные законом или уставом предприятия сроки влечет определенные негативные последствия для данного предприятия, связанные с дополнительными финансовыми издержками.
Так, с первого дня, наступившего за сроком осуществления выплаты, вышедший участник вправе предъявлять требования в судебном порядке произведения такой выплаты, а также начисления процентов за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ.
Помимо этого, в соответствии с абз. 5 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ, по письменному заявлению участника общества оно должно принять его обратно на основании невозможности выплатить ему стоимость его доли и предоставить имущество.
Взыскание морального вреда, в том числе с точки зрения судов (например, постановление Федерального Арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.2008 по делу № А55-5543/07), в такой ситуации не представляется возможным. Вызвано это противоречием данного требования, как считают суды, самой норме ст. 151 ГК РФ о компенсации морального вреда.
Установленные ограничения
При рассматриваемой выплате участнику, который принял решение покинуть компанию в статусе участника, законом устанавливается ряд ограничений, вплоть до полного запрета осуществления такой выплаты (равно как и предоставления имущества аналогичной стоимости).
На основании абз. 4 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ организация не должна выплачивать вышедшему участнику стоимость его доли в двух случаях:
- если предприятие обладает признаками банкротства;
- если выплата приведет предприятие к несостоятельности.
Также компания не может выплатить вышедшему участнику сумму, превышающую разницу между чистыми активами и минимальным размером уставного капитала. Но сумма выплаты может и превышать разницу чистых активов и уставного капитала, если его размер выше минимального (но последний подлежит соразмерному уменьшению) — абз. 2 п. 8 ст.
23 закона 14-ФЗ.
Итоги
Итак, подведем итоги:
- доля выходящего участника переходит к организации, которая должна осуществить ему выплату действительной стоимости доли;
- ее размер зависит от отчетности бухгалтерии за предыдущий период, но допустимы и другие методы оценки (включая экспертизу стоимости активов на рынке);
- стоимость доли определяется посредством умножения чистых активов предприятия на долю вышедшего участника;
- осуществление выплаты по общему правилу должно производиться не позднее 3 месяцев, а учредительным документом может быть предусмотрен иной срок;
- выплата может быть осуществлена и в натуральной форме (но только при наличии письменного согласия ее получателя);
- при невыплате доли в срок на нее могут начисляться проценты по ст. 395 ГК РФ;
- выплата не может быть произведена, если предприятие является банкротом и обладает соответствующими признаками.