Работа самозанятого с одним и тем же юрлицом 2024

Может ли самозанятый быть одновременно наемным работником? И да, и нет. Оба ответа будут верными в разных ситуациях.

Чтобы разобраться с этим противоречием, предлагаем перейти к разъяснениям, представленным в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:

• Возможен ли перевод действующих сотрудников из наемных в самозанятые?
• Что будет, если работодатель произведет оформление сотрудников как самозанятых?
• Можно ли человеку работать и быть самозанятым одновременно у одного и того же работодателя?
• Как оформить нового сотрудника как самозанятого?
• Может ли самозанятый работать по трудовому договору?
• Итоги

Возможен ли перевод действующих сотрудников из наемных в самозанятые?

Уже по всей стране действует режим самозанятости, по которому граждане, работающие на себя, вместо 13% НДФЛ могут уплачивать только налог на профдоход по более низким ставкам:

• 4% — с дохода от физлиц;
• 6% — с дохода от ИП и организаций.

Этим режимом интересуются и работодатели с точки зрения экономии на уплате НДФЛ и страховых взносов, исчисляемых с выплат наемным работникам. Многие захотели перевести сотрудников из наемных в самозанятые.

Но оказалось, что законодатели предусмотрели этот момент и в п. 8 ч. 2 ст. 6 закона «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ четко указали, что к профдоходам нельзя отнести доходы от услуг (работ), оказанных заказчикам, являвшимся работодателями самозанятого менее двух лет назад. То есть для того, чтобы произвести перевод работника на самозанятого и сэкономить с помощью этого перевода на НДФЛ и страховых взносах, работодателю необходимо сначала прекратить с ним трудовой договор, подождать два года и только тогда заключать новый договор с самозанятым сотрудником.

Согласитесь, такой способ перевода сотрудников не очень удобен.

Что будет, если работодатель произведет оформление сотрудников как самозанятых?

Тех работодателей, которые решатся осуществить перевод сотрудников в самозанятые, при ближайшей налоговой проверке будут ждать неприятности:

• На доход, выплаченный самозанятым лицам, бывшим их наемными работниками менее чем два года назад, начислят 13% НДФЛ и страховые взносы по применяемому ими тарифу.
• На сумму неуплаченных НДФЛ и страховых взносов начислят штрафы, причем штрафы по страховым взносам могут назначить не только по НК РФ или КоАП, но и по УК РФ.

О наказаниях за неуплату страховых взносов и НДФЛ читайте в наших статьях:

• «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?»;
• «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

В итоге оформление сотрудников как самозанятых обернется для работодателя доплатой налогов, страховых взносов, уплатой штрафов и испорченными отношениями с контролирующими органами.

Можно ли человеку работать и быть самозанятым одновременно у одного и того же работодателя?

Итак, переводить своего сотрудника в самозанятые работодатель не может. Но можно ли работать и быть самозанятым одновременно у одного работодателя? Иными словами, может ли сотрудник часть работы осуществлять по трудовому договору, а часть — в качестве самозанятого и таким образом частично сэкономить на налогах и взносах?

Оказывается, нет. Об этом позаботился уже знакомый нам п. 8 ч. 2 ст. 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в котором указано, что выплаты, поступившие за услуги (работы) самозанятого от заказчиков, являющихся действующими его работодателями, не могут облагаться налогом с профдоходов.

Вы заметили, что п. 8 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ ограничивает только услуги (работы)? Получается, самозанятый вправе продавать товар своему работодателю (без разницы, нынешнему или бывшему).

Но и здесь есть ограничения. Налогом на профдоход не облагается продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке, а также перепродажа товаров самозанятыми.

Также избегайте таких ситуаций, когда сотрудник по трудовому договору занимался изготовлением изделий у работодателя и потом решил перевестись в самозанятые и начать те же изделия продавать нынешнему или бывшему работодателю. В данном случае будут проводиться проверки контролирующих органов на предмет того, действительно ли самозанятый своими силами и инструментами изготавливает продаваемое изделие, а не оказывает заказчику-работодателю услуги по изготовлению данного товара.

Как оформить нового сотрудника как самозанятого?

Далее рассмотрим другую ситуацию: работодатель решил взять нового сотрудника в штат и в целях экономии принять его в качестве самозанятого. Как оформить сотрудника как самозанятого так, чтобы у проверяющих не возникало предположений об уклонении работодателя от уплаты НДФЛ и страховых взносов?

Первым делом работодатель обязан проверить в кадровом учете следующий факт: числился ли у него самозанятый в качестве сотрудника в последние два года?

• если числился, то работать с ним как с самозанятым не получится;
• если не числился, то последовательно выполнить все этапы, изложенные в нашем материале «Как оформить самозанятого».

Чтобы проверяющие не задавали вопрос: почему у работодателя сотрудники и самозанятые выполняют одну и ту же работу и нет ли здесь попыток уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов, нужно иметь подстраховку. Ею будет выступать собственноручно подписанное самозанятым заявление на заключение с ним договора ГПД.

Подобное заявление подтвердит добровольное желание человека заключить с фирмой ГПД в качестве самозанятого.

«Я, Иванов Иван Иванович, паспортные данные: серия 1234 № 112233, выдан РОВД города Москвы 11.12.2003, с 01.02.2020 поставлен на учет как самозанятый, прошу заключить со мной гражданско-правовой договор (ГПД) на оказание для вас услуг (работ) по ремонту автомобилей и при составлении договора указать меня в статусе самозанятого.

Также в случае положительного решения по заключению ГПД прошу учесть, что налоги со своего дохода, планируемого к получению по ГПД на оказание услуг (работ), я буду уплачивать самостоятельно, согласно положениям закона № 422-ФЗ “О профдоходе”».

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает
Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать. (подробнее смотрите в К+).

Убедиться, что у человека есть статус самозанятого, можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС:

Может ли самозанятый работать по трудовому договору?

Теперь давайте взглянем на оформление самозанятых с противоположной стороны: предпринимателей и физлиц. У них часто возникает вопрос: может ли самозанятый работать по трудовому договору? И не получится ли так, что встав на учет как самозанятый, человек не сможет устроиться на работу по найму?

По данному случаю закон № 422-ФЗ не содержит ограничений. То есть самозанятый может устраиваться на работу по трудовому договору к любому работодателю.

Но нужно учитывать уже отмеченный выше в статье момент — предприниматель или физлицо не сможет получать одновременно у одного и того же работодателя зарплату как наемный сотрудник и профдоход по оказываемым услугам (работам) как самозанятый.

Также при устройстве на работу необходимо выбирать вид взаимодействия — либо трудовой договор (как сотрудник), либо ГПД (как самозанятый). И при выборе трудового договора следует четко понимать, что в течение двух лет после его расторжения нельзя будет взаимодействовать с данным работодателем по ГПД в качестве самозанятого.

Итоги

Таким образом, работодателю нельзя переводить сотрудника в самозанятого в течение двух лет после расторжения трудового договора. Не может он и воспользоваться услугами (работами) физлица (ИП) одновременно как самозанятого и как наемного сотрудника. Но самозанятый может продавать (но не перепродавать) работодателю свой товар, не подлежащий обязательной маркировке и не подакцизный.

Также самозанятый вправе заключать трудовой договор с любым работодателем.

Могут ли самозанятые работать с юридическими лицами?

Могут ли самозанятые работать с юрлицами и какими для каждой из сторон окажутся последствия такого взаимодействия — об этом в нашем материале.

Вам помогут документы и бланки:

• Варианты самозанятости и их соотнесение с возможным покупателем
• Налоговые последствия для самозанятого при работе для физлица, ИП или ООО
• Получают ли налоговые льготы компании, работающие с самозанятым?
• Итоги

Варианты самозанятости и их соотнесение с возможным покупателем

Самозанятость (т. е. работа физлица на себя с постановкой на налоговый учет, но без оформления в качестве индивидуального предпринимателя или частнопрактикующего лица и без привлечения наемных работников) в России возникла недавно и на настоящий момент имеет два варианта, описанных:

• в п. 7.3 ст. 83 НК РФ — он появился в кодексе с 30.11.2016;
• законе «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, начавшем действовать с 01.01.2019 и установившем изначально режим самозанятости в качестве экспериментального для применения до завершения 2028 года для нескольких регионов России. Однако заметим, что с 19.10.2020 режим самозанятости действует уже на всей территории страны. Распространяется этот документ не только на физлиц, но и на ИП, не имеющих наемных работников.

Правила применения этих двух вариантов различаются. В частности, различия существуют и в ответе на вопрос: «Могут ли самозанятые работать с юридическими лицами?».

Вариант, регулируемый НК РФ, установлен только для физлиц, оказывающих услуги исключительно физлицам и только в сфере домашних, личных или иных аналогичных потребностей заказчика. То есть для таких самозанятых работа с юридическими лицами не предусматривается изначально.

Совсем другая ситуация с возможными заказчиками самозанятого по закону № 422-ФЗ, упоминающему в таком качестве (ст. 10):

То есть для работы, осуществляемой по закону № 422-ФЗ, сочетание определений самозанятый и ООО в качестве исполнителя и заказчика соответственно имеет под собой основания.

Сферы деятельности в случае самозанятости, регулируемой законом № 422-ФЗ, тоже ограничены. Однако здесь они сводятся не к указанию разрешаемой деятельности, а к запретам на ведение некоторых ее видов и установлению недоступности режима для физлиц, не отвечающих условиям его использования. Этот режим неприменим в случаях (п.

2 ст. 4 закона № 422-ФЗ):

• осуществления:
  • продажи подакцизных и подлежащих иной обязательной маркировке товаров;
  • перепродажи товаров и имущественных прав (кроме имевшихся в личном пользовании у самозанятого);
  • реализации добытых самозанятых полезных ископаемых;
  • посреднической деятельности (кроме услуг по доставке товаров с приемом наличных платежей в пользу продавца с применением контрольно-кассового аппарата, зарегистрированного на этого продавца);
  • деятельности на ином режиме налогообложения;
  • нанятых работников;
  • годового дохода от его деятельности, превысившего 2,4 млн. руб.

  При этом некоторые виды доходов не считаются таковыми для целей самозанятости (п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ). В т. ч. в их перечне указаны доходы самозанятых, подчиняющихся положениям п. 7.3 ст.

  83 НК РФ.

  Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как работать с плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми). Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к К+ бесплатно.

  См. также:

  • «Все плюсы и минусы самозанятости для граждан в 2022-2023 годах»;
  • «Может ли самозанятый арендовать помещение для работы».

  Налоговые последствия для самозанятого при работе для физлица, ИП или ООО

  Самозанятость, вне зависимости от законодательного акта, на котором она базируется, освобождает физлицо от платежей по НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ, п. 8 ст.

  2 закона № 422-ФЗ). Предприниматели, перешедшие на экспериментальный режим, перестают быть плательщиками НДС (п. 9 ст.

  2 закона № 422-ФЗ), однако обязанности по уплате этого налога при ввозе товаров в Россию и освобождаются от необходимости уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС сохраняются (п. 11 ст. 2 закона № 422-ФЗ). Физлица, не являющиеся ИП, также оказываются неплательщиками страховых взносов с дохода, полученного в рамках эксперимента (п.

  2 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Хотя при наличии желания самозанятые, действующие по закону № 422-ФЗ, могут добровольно стать плательщиками взносов на ОПС (подп. 6 п. 1 ст.

  29 закона «Об обязательном пенсионном страховании…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

  Что же остается из платежей, предусмотренных налоговым законодательством? Самозанятые (независимо от того, в соответствии с каким из документов они приобрели такой статус) продолжают платить (при наличии у них соответствующего объекта налогообложения):

  • имущественные налоги (на недвижимость, землю, транспорт);
  • налоги за пользование водными объектами, их биоресурсами и объектами животного мира;
  • госпошлины.

  ИП продолжают выполнять обязанности налоговых агентов (п. 10 ст. 2 закона № 422-ФЗ).

  Дополнительно для самозанятых, подчиняющихся закону № 422-ФЗ, введен налог, базой для которого служит полученный в рамках экспериментального режима доход (профессиональный доход). Налог этот имеет две ставки. Причем выбор ее значения определяет не вид полученного дохода, а то, кем именно является лицо, ставшее заказчиком услуг самозанятого (ст.

  10 закона № 422-ФЗ). По величине этой ставки покупатели услуг самозанятого делятся на две группы:

  • физлица — полученные от них доходы облагаются по ставке 4%;
  • юрлица и ИП — здесь ставка составляет 6%.

  Таким образом, при самозанятости в соответствии с законом № 422-ФЗ важно, в чей адрес осуществляется продажа самозанятым — ООО и ИП или физлица.

  Получают ли налоговые льготы компании, работающие с самозанятым?

  А как работать с самозанятыми ООО или ИП — с какими налоговыми последствиями столкнутся они?

  Для начала отметим, что организация может сотрудничать с самозанятым только в том случае, если последние два года он не являлся ее работником. Далее важный момент. Сотрудничество с самозанятым не должно быть подменой трудовых отношений. За этим строго следят налоговые органы.

  Если такой факт подтвердится, компанию ждут доначисления страховых взносов и НДФЛ.

  Само сотрудничество с самозанятыми для заказчиков-юрлиц и ИП будет иметь как положительные, так и отрицательные последствия в части налогообложения.

  Положительным моментом является то, что компании и ИП, работающие с самозанятыми, получают налоговые льготы в виде исчезновения (в связи с отсутствием трудовых взаимоотношений) обязанности платить с причитающихся самозанятым доходов страховые взносы и НДФЛ. Соответственно, нет необходимости и в сдаче отчетности по этим платежам в ИФНС и внебюджетные фонды.

  Однако не начислять страховые взносы юрлицу или ИП, выплатившему доход самозанятому, допустимо лишь в случае получения от самозанятого чека с обязательными для этого документа реквизитами. В числе этих реквизитов (п. 6 ст. 14 закона № 422-ФЗ):

  • название документа и дата его формирования, соответствующая моменту поступления платежа к самозанятому;
  • Ф. И. О. продавца и его ИНН;
  • информация о применяемом им режиме в виде налога на профессиональный доход;
  • сведения, характеризующие предмет продажи;
  • стоимость проданного;
  • ИНН покупателя, являющегося юрлицом или ИП;
  • код (QR-код), позволяющий покупателю проверить факт отражения документа в системе учета ФНС;
  • данные (ИНН и наименование) уполномоченных (электронного оператора площадки или банка) — при их участии в процессе расчетов;
  • являющийся уникальным номер чека, присваиваемый ему в момент создания в системе ФНС «Мой налог».

  Кроме того, только этот чек позволит компании или ИП взять в расходы платеж, осуществленный в адрес самозанятого (пп. 8-10 ст. 15 закона № 422-ФЗ).

  Взаимоотношения юрлиц с самозанятыми под пристальным вниманием налоговиков. Как правильно оформить отношения с самозанятым, чтобы их не переквалифицировали в трудовые, мы рассказывали здесь.

  Плюсом оказывается возможность принятия к учету чека, полученного в качестве электронного документа (пп. 4, 5 ст. 14 закона № 422-ФЗ).

  Но объем затрат, принимаемых по этому чеку в расходы, учитываемые при формировании налоговой базы (при использовании таких режимов как ОСНО, УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕСХН), уменьшится за счет неначисления на него страховых взносов.

  Итоги

  Вопрос взаимодействия с юрлицами возникает для самозанятых физлиц только в том случае, если такой статус они получили в результате применения режима, введенного в качестве экспериментального законом № 422-ФЗ на период 2019-2028 годов. По этому документу самозанятость применима к достаточно широкому перечню видов деятельности, однако имеет ряд ограничений для признания самозанятым.

  В части доходов, получаемых в рамках экспериментального режима, самозанятые освобождаются от платежей по НДФЛ, НДС, страховым взносам. Но этот режим не влияет на обязанность (при наличии объекта, попадающего под налогообложение) платить имущественные налоги, налоги за пользование водными объектами, их биоресурсами и объектами животного мира, а также госпошлины. Применяющие экспериментальный режим уплачивают новый налог на профессиональный доход.

  Величина ставки по нему ставится в зависимость от того, кто является покупателем для самозанятого: физлицо (ставка составляет 4%) или юрлицо/ИП (ставка равна 6%).

  Юрлица и ИП, взаимодействующие с самозанятыми, в отношении выплачиваемых им доходов освобождаются от платежей и отчетности по НДФЛ и страховым взносам, однако только при условии получения от самозанятого оформленного по всем правилам чека. И только при наличии этого чека выплаченный самозанятому доход попадет в расходы, учитываемые юрлицом или ИП при формировании налоговой базы по ОСНО, УСН или ЕСХН. При этом организации нужно следить, чтобы отношения с самозанятым нельзя было квалифицировать трудовыми.

  Иначе компанию ждут доначисления налогов и взносов.

  Договоры с самозанятыми: какие можно заключить и на что обратить внимание

  По официальной информации ФНС, за 2021 год количество самозанятых в России выросло в два раза и достигло 3,5 млн человек. Так что наличие в портфеле контрагентов на НПД становится обычным делом. А знание особенностей и нюансов работы с такими лицами переходит в разряд обязательных требований.

  Особенности начинаются уже на стадии заключения соглашения с самозанятым. Напомним, что объект налогообложения НПД — доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Отношения, связанные с их реализацией, оформляют договором гражданско-правового характера (ст.

  153, 154, 420 ГК РФ). Именно он является документом-основанием для сотрудничества с самозанятым.

  Разберемся, какие нюансы учитывать при оформлении подобных договоров.

  • Договоры подряда и оказания услуг
  • Договор аренды
  • Посреднические договоры
  • Договор перевозки
  • Договор на управление ТС
  • Нужно ли указывать статус в договоре
  • Чек: внимание на дату
  • Можно ли перевести подрядчика-физлицо на НПД

  Договоры подряда и оказания услуг

  Договоры подряда и оказания услуг, пожалуй, наиболее распространены в работе с самозанятыми. При их составлении нужно обратить внимание на условия, связанные с возмещением расходов исполнителя:

  1. Указать в договоре, что вознаграждение самозанятого уже включает в себя компенсацию понесенных издержек, либо зафиксировать, что они возмещаются в дополнение к согласованному вознаграждению, когда самозанятый предоставит подтверждающие документы.
  2. Проследить, чтобы выданный самозанятым чек включал все уплаченные ему суммы, с учетом возмещения затрат.

  Дело в том, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Эти положения применяются и к договору возмездного оказания услуг (ст.

  783 ГК РФ). Выходит, что в этих договорах цена по умолчанию включает компенсацию издержек подрядчика или исполнителя.

  В ситуации с самозанятыми это означает, что компенсация издержек облагается НПД и не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому она должна быть включена в чек (п. 8 ст. 2, п. 2 ст. 15, п. 1 ст.

  14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

  Расходы самозанятого, возмещаемые заказчиком, осуществлены в интересах последнего и потому удовлетворяют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Заказчик учитывает компенсации в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо по тому же основанию, что и вознаграждение исполнителя, по выбору организации (пп. 49 п. 1 ст.

  264, п. 4 ст. 252 НК РФ, постановления ФАС УО от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3 и от 19.01.2009 № Ф09-10311/08-С3, ФАС МО от 21.09.2009 № КА-А40/9252-09 и ФАС СЗО от 01.10.2007).

  При работе с самозанятыми указанные расходы принимаются, только если исполнитель предоставил чек.

  Если компенсировать расходы самозанятого сверх суммы вознаграждения, предусмотренной договором, и никак не выделить компенсацию в договоре, то сумма возмещения не подпадет под НПД. Следовательно, с нее нужно будет удержать НДФЛ, как с личных доходов физлица. Страховые взносы платить не придется (пп.

  16 п. 1 ст. 422 НК РФ).

  Договор аренды

  Закон № 422-ФЗ разрешает применять НПД для сдачи в аренду, но с оговорками. Оформляя договор аренды с самозанятым, убедитесь в следующем:

  1. Предметом аренды выступает жилая недвижимость или любое движимое имущество: автотранспорт, оборудование и т.д. Нежилую недвижимость самозанятые сдавать в аренду не могут (пп. 3 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
  2. Самозанятый не был работником компании в предыдущие два года и не является таковым на дату заключения договора аренды (письмо Минфина от 09.12.2021 № 03-11-11/100254).

  Если хотя бы одно из условий не выполняется, то наличие у арендодателя статуса налогоплательщика НПД никакого значения не имеет: платежи по договору будут облагаться НДФЛ в обычном порядке.

  Посреднические договоры

  Закон № 422-ФЗ запрещает применять НПД лицам, ведущим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским. Исключение сделано для тех, кто доставляет товары и принимает платежи за них с использованием ККТ, зарегистрированной продавцом товаров.

  Как видите, под запрет подпадают только те договоры, где самозанятый выступает посредником. Ограничений для обратной ситуации — организация становится посредником, а самозанятый доверителем, комитентом или принципалом — Закон № 422-ФЗ не содержит.

  Таким образом, юрлица могут заключать с плательщиками НПД посреднические договоры, в рамках которых посредниками будут сами компании. В том числе, такие договоры могут заключаться для продажи товаров, принадлежащих самозанятому, или для поиска клиентов на его работы и услуги.

  Договор перевозки

  По договору перевозки груза перевозчиком могут быть только юридические лица или ИП (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ).

  Значит, заключить такой договор с самозанятым можно, только если он одновременно является ИП.

  Напомним, что по правилам ст. 4 Закона № 422-ФЗ предприниматели тоже могут быть плательщиками НПД. Но при условии, что не получают от своей предпринимательской деятельности доходов, облагаемых в рамках ОСНО, УСН, ЕСХН или ПСН.

  Договор на управление ТС

  Нужно следить за наличием у самозанятого статуса ИП и при оформлении договоров на оказание услуг по управлению автотранспортом. Допущенный к управлению автомобилем самозанятый обретает юридический статус водителя. А водитель может управлять транспортным средством в личных целях либо в качестве работника или индивидуального предпринимателя (ст.

  2 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

  Так что привлечь к управлению машиной юрлица самозанятого-не ИП не получится.

  Нужно ли указывать статус в договоре

  Включать в договор пункт о том, что контрагент имеет статус самозанятого, не обязательно. Подобного требования нет ни в ГК РФ, ни в Законе № 422-ФЗ.

  Не повлияет отсутствие данного положения и на налоговую сторону вопроса. Ведь выплаты и вознаграждения, являющиеся объектом налогообложения при НПД, освобождены от НДФЛ и страховых взносов при наличии чека, выданного самозанятым (п. 8 ст. 2 и п. 1 ст.

  15 Закона № 422-ФЗ). Именно чек, а не пункт в договоре, подтверждает право не удерживать НДФЛ и не платить страховые взносы.

  Ошибочно удержанные суммы нужно вернуть самозанятому. Также с данных выплат организация не должна платить страховые взносы. Ошибочно уплаченные взносы подлежат возврату или зачету в порядке, установленном ст.

  78 НК РФ, после представления уточненного расчета ст.(81 НК РФ).

  Чек: внимание на дату

  Еще один момент, на который следует обратить внимание при работе с самозанятыми, — своевременность оформления чеков. Сроки выдачи чека заказчику следующие:

  • расчеты наличными и с использованием электронных средств платежа — в момент расчета;
  • иные безналичные формы расчетов — не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем расчета (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

  Если 9 число приходится на выходной, срок выдачи чека переносится на ближайший рабочий день.

  Практика показывает, что чеки часто формируются с опозданием, особенно в январе. А ведь чек, оформленный позже установленного срока, уже не может быть подтверждением расходов.

  Связано это с формулировками п. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ: там сказано, что организации не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

  Вот и получается, что чек, сформированный с нарушением порядка (в т.ч. срока), уже не может быть подтверждением права на учет затрат.

  Подписывайте документы с физлицами и самозанятыми удаленно. Для старта нужен только браузер и удаленная идентификация личности.

  Можно ли перевести подрядчика-физлицо на НПД

  С точки зрения налоговой нагрузки, работа с самозанятыми весьма выгодна для организации. А значит, у руководства может появиться желание оптимизировать налоги, переведя часть физлиц-подрядчиков и исполнителей в статус самозанятых. Ведь Закон № 422-ФЗ в этой части никаких запретов не содержит, ограничивая лишь «перевод» на НПД работников компании.

  Однако не стоит думать, что подобная операция не приведет к доначислениям. В Налоговом кодексе есть общее правило, направленное на пресечение возможных злоупотреблений: нельзя уменьшать налоговую базу и сумму налога к уплате, если основной целью операции являются неуплата или неполная уплата и (или) зачет (возврат) суммы налога (пп. 1 п. 2 ст.

  54.1 НК РФ). Доказать нарушение этого правила должны налоговые органы в рамках налогового контроля (п. 5 ст.

  82 НК РФ).

  Если проверяющие докажут, что подрядчиков зарегистрировали в качестве налогоплательщиков НПД исключительно по инициативе организации-заказчика и с единственной целью избежать уплаты налогов и взносов, то соответствующие суммы налогов и взносов будут доначислены компании.

  Алексей Смирнов, налоговый юрист