Директор по взаимодействию с благотворителями и попечителями Фонда целевого капитала «Истоки» Юлия Бочкова делится итогами 2022 года и прогнозами на 2024 год из зарубежных специализированных изданий.
Какие изменения и тренды в социальной сфере эксперты ожидают в следующем году
Зарубежные эксперты отмечают, что 2022 год стал первым после начала пандемии коронавируса относительно стабильным для благотворительных организаций годом – особенно если сравнивать с 2020-м и 2021-м, но эта стабильность может быть временной и обманчивой — на горизонте маячат новые проблемы и, соответственно, новые задачи, а значит, потребуются новые подходы.
Пандемия однозначно повлияла на все стороны деятельности благотворительных организаций (особенно – на фандрайзинг) и ускорила многие процессы, в частности, цифровизацию отрасли. Время перемен не закончилось, руководителям НКО стоит особенно внимательно отнестись к стратегии и быть готовыми корректировать планы.
Тенденции 2022 года: возвращение оффлайн-мероприятий, но в видоизмененном по сравнению с доковидным периодом формате, необходимость диверсификации источников финансирования, растущее разнообразие способов привлечения средств, включая такие гибридные форматы как так называемые «Игры во благо» (Gaming for Good) – фандрайзинг в ходе онлайн-игр.
Диверсификация источников доходов
Начнем с Великобритании. В 2021 году эта страна столкнулась с колоссальным падением реальных доходов: цены на товары первой необходимости и счета за коммунальные услуги росли в разы быстрее, чем доходы домохозяйств. В обиход вошло выражение «кризис стоимости жизни». По прогнозам экономистов, в Великобритании этот кризис продлится еще как минимум год, а инфляция в 2024 году может достичь 18%.
У людей меньше свободных средств, а значит они меньше жертвуют.
55% населения Великобритании заявляют, что их нынешнее финансовое положение мешает им заниматься благотворительностью.
Британские некоммерческие организации в 2022 году столкнулись с острым дефицитом финансирования, который, вероятно, продолжится и в 2024 году.
Ситуация в британской филантропии – наиболее острая среди западных стран. Не исключено, что в 2024 году такой же кризис пожертвований разразится и в большинстве других развитых стран. Те же тенденции мы наблюдаем и в России. Свободных денег у людей становится меньше, а значит некоммерческим организациям потребуется тратить больше усилий на поиски и диверсификацию источников финансирования.
Полагаться на традиционные каналы поступления помощи больше нельзя, даже если сегодня они кажутся достаточно надежными.
Эксперты рекомендуют благотворительным организациям провести комплексную оценку текущих входящих денежных потоков, изучить потенциальные риски каждого из них и подготовить «запасные аэродромы». Напомним о самых распространенных источниках доходов НКО:
- массовый фандрайзинг;
- краудфандинг;
- крупный бизнес (корпоративные партнерства, КСО);
- собственная коммерческая деятельность (продажа товаров и услуг);
- спонсорство.
Изучите каждый возможный источник дохода, оцените свой опыт и ресурсы и выберите тот, который может оказаться наиболее прибыльным.
Оффлайн-мероприятия
В начале 2022 года многие эксперты предполагали, что оффлайн-мероприятия могут вернуться, но тень COVID-19 все еще висела в воздухе, и многие благотворительные организации, проявляя разумную осторожность, предпочитали виртуальные мероприятия.
Ближе к концу года мы видим повсеместное (в России и в мире) возвращение оффлайн-мероприятий. Преимущества очной формы общения очевидны: она позволяет быстрее устанавливать доверительные контакты и завязывать более прочные и длительные отношения.
Кроме того, оффлайн-мероприятия, как правило, более результативны с точки зрения донесения вашей информации – участников ничего не отвлекает, в отличие от онлайн-конференций, они не могут в любой момент отлучиться, чтобы налить себе чаю.
Тем не менее, и у онлайн-формата есть свои преимущества, которые не хотелось бы терять:
- преодоление расстояний;
- расширение численности и охвата аудитории за счет упрощенного доступа;
- экономия на расходах организаторов и участников (не надо тратить деньги на командировки, аренду помещений и так далее);
- снижение страха перед публичными выступлениями — многим людям психологически проще выступать онлайн;
- применение интерактивных инструментов (опросы, обмен ссылками в чатах).
Трендом 2022 года стали гибридные форматы – проведение оффлайн-мероприятий, но с применением ряда онлайн-инструментов, чтобы не потерять вышеупомянутых преимуществ. Это и прямые трансляции очных встреч, и обмен цифровым контентом, активное использование социальных сетей, и многое другое.
Гибкие рекуррентные пожертвования
Как показало исследование компании PayPoint (специализируется на цифровых платежах), почти две трети (64%) регулярно жертвующих британцев приветствовали бы возможность изменять сумму и время своего рекуррентного пожертвования. Такие пожертвования называют «гибким пожертвованием»: донор – часто одним кликом – может изменять в зависимости от своих жизненных обстоятельств время и размер рекуррентного пожертвования. Такой формат позволяет не потерять многих жертвователей, чье финансовое положение ухудшилось.
Инструкция: как НКО собирать пожертвования
Ранее человек просто отписывался от рекуррентных платежей и такой донор, как правило, уже не возвращался. Если же у него под рукой оказывается простое цифровое решение, как снизить размер рекуррентного платежа или на время приостановить его, то донор не потерян – он может вернуться, когда его финансовое положение стабилизируется.
Применение подобных, в общем, нехитрых приемов позволяет некоммерческой организации снизить свои финансовые потери сегодня, а в долгосрочной перспективе даже увеличить объемы денежных поступлений.
«Игры во благо» (Gaming for Good)
«Игры во благо» (Gaming for Good) – новый формат, который позволяет направить геймерский азарт в «мирное русло»: онлайн-игроки не просто «рубятся», а генерируют доход, который идет на конкретные благотворительные цели.
Тренды: киберблаготворительность в России
Яркий пример игр во благо — «Игры без границ» (Gamers Without Borders). Это длинная серия турниров, проходящих по всему миру с участием команд геймеров. «Игры без границ» были запущены в 2020 году, и к настоящему времени призовой фонд составляет 8,2 млн фунтов стерлингов (10 млн долларов США), которые победители жертвуют на добрые дела по своему выбору.
Игры во благо как массовый формат стартовали в 2021 году. В 2022-м они набрали популярность и, как считают эксперты, популярность этого вида фандрайзинга будет только расти – в силу массовости аудитории онлайн-игроков.
Как показал первый опыт, геймеры довольно легко соглашаются добавлять в свои стримы кнопки пожертвований. Фактически, с помощью игр во благо фандрайзеры вышли на новую для мировой филантропии целевую аудиторию. Причем, как правило, аудитория не исчерпывается самими игроками – жертвуют и друзья геймеров, и просто зрители.
В онлайн-играх идут непримиримые сражения, но и та, и другая сторона жертвуют на одно благое дело, что вносит в подчас агрессивные «баттлы» элемент здорового командообразования. Неудивительно, что благотворительные организации начинают присматриваться к игровым платформам и популярным геймерам как потенциальным партнерам в фандрайзинговых кампаниях.
«Игры во благо» – хороший пример диверсификации пожертвований, у них явно есть фандрайзинговый потенциал (и в России тоже). При этом большинство представителей благотворительных организаций о таком способе привлечения средств скорее всего даже не слышали.
Время использовать правильные социальные сети
Интересный факт: согласно прогнозам использования социальных сетей, построенным американскими исследователями, среднестатистический взрослый человек проведет в социальных сетях за свою жизнь 6 лет и 8 месяцев. Такая трата бесценного времени прискорбна, но раз уж люди настолько глубоко «уходят в сеть», то благотворительным организациям стоит искать их и там.
Затронула ли НКО блокировка Instagram*
Как известно, в России с февраля 2022 года мир социальных сетей пришел в движение. С запретом Facebook и Instagram (принадлежат компании Meta, признанной на территории РФ экстремистской) многие пользователи и в том числе благотворительные организации еще не в полной мере перешли на новые рельсы и не восстановили свою активность в социальных сетях. Сейчас самое время расширять свое присутствие в перспективных социальных сетях.
Что для этого нужно?
Проведите исследование, подумайте о том, с кем вы хотите взаимодействовать, сегментируйте свою аудиторию, определите к группе относятся ваши настоящие и потенциальные доноры. Именно от этого будет зависеть выбор платформы. Вы должны идти к своей аудитории, крайне сложно заманить желаемую аудиторию в ту социальную сеть, которая лично вам нравится больше или где вам удобнее работать.
Готовых ответов в этой области сегодня нет – есть вопросы и их надо правильно ставить.
Напомним несколько ключевых принципов работы в социальных сетях. Определившись с платформой, необходимо проработать следующие вопросы:
- Сколько постов нужно публиковать в день?
- В какое время лучше всего размещать контент?
- Какой контент может быть наиболее эффективным на данной платформе?
- Какие рекламные возможности социальной сети?
Не бойтесь экспериментировать со своими контентом на новых для вас платформах и корректируйте его в зависимости от результатов.
Иногда они возвращаются: еmail-маркетинг снова актуален
По данным свежих исследований, на крупнейшем рынке филантропии – США – рассылки электронных писем приносят сегодня до трети дохода фандрайзинга в Интернете. Сильный email-маркетинг позволяет благотворительным организациям оптимально обращаться к сотням, тысячам или миллионам потенциальных доноров, и все это – с небольшими расходами и быстрым нажатием кнопки.
Потенциал email-маркетинга огромен. Стоит использовать соответствующее программное обеспечение, которое дает высокую производительность рассылок, возможность контролировать эффективность рассылочных кампаний, обеспечивает лучший таргетинг и так далее. Немаловажно, что стоимость email-маркетинга намного ниже, чем, скажем, модерирование социальных сетей.
Самое главное правило, применимое, впрочем, не только к email-маркетингу: никогда не бросайте своих доноров, оставайтесь с ними на связи.
Резюме
Успешными в 2024 году будут те благотворительные организации, которые смогут эффективно использовать и усовершенствовать классические инструменты и форматы фандрайзинга, успешно адаптировать актуальные в настоящем практики и, улавливая тенденции развития сектора, развиваться и двигаться в будущее.
Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи
Бухгалтерский учет оказания благотворительной помощи ведется в соответствии с законодательством РФ. В нашей статье расскажем о нюансах оформления таких операций в благотворительных фондах и в обычных организациях-благотворителях.
Вам помогут документы и бланки:
- Законодательные основы благотворительной помощи
- Отчетность благотворительного фонда
- Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина?
- Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках?
- НДС при выбытии основного средства в качестве благотворительной помощи
- Итоги
Законодательные основы благотворительной помощи
Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:
- передачи имущества и денежных средств;
- безвозмездного выполнения работ или услуг;
- иной поддержки.
Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя.
Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд. Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.
Отчетность благотворительного фонда
Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п. 2 ст. 14 закона 402-ФЗ):
- бухгалтерский баланс,
- отчет о целевом использовании средств,
- приложения к ним.
Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст.
6, под которые может попасть организация. Полноценные и упрощенные формы отчетности можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 32 закона 7-ФЗ благотворительный фонд подпадает под обязанность отчитываться перед Минюстом. Формы отчетов утверждены приказом Минюста РФ от 16.08.2018 № 170.
Узнать об упрощенной отчетности, актуальной для благотворительных фондов, можно из статьи «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий».
Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина?
Особенностью учета в благотворительных фондах является то, что для отражения некоммерческой благотворительной деятельности не используются счета финансовых результатов, а в ход идет счет 86 «Целевое финансирование».
Как оформить благотворительную помощь от юридического лица? Доходы по некоммерческой деятельности могут быть в виде пожертвований, членских взносов или прочих платежей на уставную деятельность, их отражаем проводками:
отражена дебиторка по поступлению благотворительного взноса
поступили деньги на некоммерческую уставную деятельность фонда
К 86 счету открываются субсчета в зависимости от вида поступлений. Если поступлением являются не деньги, а основные средства, которые будут использоваться в уставной деятельности:
безвозмездно получено ОС (по рыночной стоимости)
ОС введено в эксплуатацию
использовано целевое финансирование
начислен износ по объекту ОС
При получении материалов для ведения уставной деятельности делаются проводки:
отражена дебиторка по поступлению благотворительного взноса
Использование поступивших средств показывается по дебету счета 20, а если средства направлены на содержание благотворительного фонда, то по дебету 26 счета:
отражены затраты на некоммерческую уставную деятельность фонда
затраты покрыты целевым финансированием
Если благотворительный фонд ведет предпринимательскую деятельность, то прибыль от нее относится на ведение благотворительной деятельности проводкой Дт 84 Кт 86.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли у вас зафиксированы бухпроводки при безвозмездном получении пожертования. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках?
Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими. Однако они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Исключение составляет безвозмездная передача имущества некоммерческим организациям, перечисленным в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ.
При этом должны выполняться определенные условия, предусмотренное данной нормой.
Разъяснения от экспертов КонсультантПлюс:
Положения пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ распространяются на безвозмездную передачу имущества (включая денежные средства) непосредственно в адрес некоммерческих организаций, которые на дату передачи включены в .
Продолжение смотрите в Путеводителе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе получите его бесплатно на пробной основе.
Если исходить из общего правила, когда расходы на благотворительность не относятся к расходам для налога на прибыль, в бухучете возникает ПНО. Бухгалтер должен сделать такие проводки:
- Дт 91.2 Кт 76 — показаны расходы на благотворительность;
- Дт 76 Кт 51 — перечислены деньги на благотворительность;
- Дт 99 Кт 68 субсчет «Налог на прибыль» — показано ПНО.
В следующем примере рассмотрим ситуацию по передаче в рамках благотворительности основного средства.
ООО «Первоцвет» в марте 20ХХ года приобрело копировальный аппарат стоимостью 75 000 руб., включая НДС 12 500 руб. В июне аппарат был передан благотворительному фонду для реализации определенной программы. Амортизационные начисления за период эксплуатации равны 10 593 руб. В марте 20ХХ года в учете сделаны записи:
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?
Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается, так как данная операция законодательно признана реализацией. Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС или же освобождены от уплаты налога. В каких случаях нужно платить НДС с безвозмездной передачи, а в каких нет, расскажем далее.
- Ограничения на безвозмездную передачу
- Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества
- Когда налог можно не платить
- Передача имущества не является реализацией
- При передаче имущества действует льгота по НДС
Ограничения на безвозмездную передачу
Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Передаваемые объекты могут быть:
- основными средствами;
- товарами;
- денежными средствами;
- готовой продукцией;
- нематериальными активами;
- материалами;
- ценными бумагами;
- имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.
Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст.
168, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).
Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.
О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».
Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества
В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ). Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения.
В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.
Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче имущества, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой передачи считают дату оформления первичных документов:
- в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
- если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приема-передачи.
О реквизитах, являющихся обязательной составляющей подобного акта, читайте в материале «Бухучет — проводки по услугам».
ВАЖНО! Согласно закону «О внесении изменений. » от 08.06.2020 № 172-ФЗ налогоплательщики вправе не платить НДС при безвозмездной передаче имущества, используемого для профилактики, диагностики или лечения коронавируса. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.
При этом принятый ранее к вычету налог восстанавливать не нужно.
Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст.
154 НК РФ).
Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).
Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Об особенностях оформления счета-фактуры на услуги читайте в статье «Счет-фактура на услуги — образец заполнения».
В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Как отразить в учете дочерней организации получение от материнской организации оборудования в качестве вклада в имущество общества? Ответ дали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Корреспондецию счетов.
Это бесплатно.
Когда налог можно не платить
НК РФ содержит перечни безвозмездных операций, которые:
- не считаются реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- освобождаются от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).
Рассмотрим некоторые из них.
Передача имущества не является реализацией
Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.
Безвозмездная передача денежных средств также не расценивается как реализация, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп.
1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).
База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.
С 01.07.2019 не признаются объектом обложения НДС:
- безвозмездная передача социально-культурных объектов в казну субъекта РФ или муниципального образования;
- безвозмездная передача недвижимости в казну РФ;
- безвозмездная передача России имущества для научных исследований в Антарктике.
Рассмотрим пример безвозмездной передачи ценностей учебному заведению.
Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая. Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям.
То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.
Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.
При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.
Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Облагается ли НДС безвозмездная передача работникам подарочных сертификатов, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.
Безвозмездная передача имущества НДС будет облагаться, если получатель помощи окажется коммерческим предприятием (например, частным учебным заведением).
При передаче имущества действует льгота по НДС
Есть возможность не уплачивать налог в тех случаях, когда в отношении операции по безвозмездной передаче применима льгота по ст. 149 НК РФ, освобождающая эту операцию от обложения НДС.
Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 300 руб. (до 30.08.2023 включительно 100 руб.) с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Исключение составляет передача подакцизных товаров.
Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона «О благотворительной деятельности…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:
- оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
- получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
- безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС РФ по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825):
- договором о соглашении сторон на безвозмездную передачу;
- копиями документов, подтверждающих принятие ценностей на учет получателем безвозмездной помощи;
- актами или прочими документами, подтверждающими целевое использование переданных ценностей.
При благотворительной передаче материальных ценностей операция признается налогооблагаемой, но освобожденной от уплаты налога. Обязанность составлять счет-фактуру по операциям, освобожденным от НДС, с 1 января 2014 г. отменена (подп. «а» п. 3 ст. 3 закона «О внесении изменений…» от 28.12.2013 № 420-ФЗ).
Поэтому при передаче ценностей в виде благотворительной помощи счет-фактуру можно не составлять.
О применении ст. 149 НК РФ подробнее читайте в этой рубрике нашего сайта.
Итоги
Обязанность начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче имущества возникает в случаях, когда:
- получателем ценностей выступает коммерческая организация (передающей стороне придется рассчитать НДС и уплатить его в бюджет);
- осуществляется благотворительная передача ценностей некоммерческой организации или физлицу; однако на основании льготы по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ налог можно не уплачивать при оформлении операции с учетом всех установленных требований.
Безвозмездная передача имущества не будет облагаться НДС, если:
- передаются денежные средства (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- принимающая сторона является некоммерческой организацией (например, государственным образовательным заведением) и полученные в дар ценности направлены на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного учреждения (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- безвозмездные операции не признаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).