Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
18 сентября 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Информация Федеральной налоговой службы от 22 февраля 2024 г. “Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготу по налогу на имущество за 2022 год”
Обзор документа
Информация Федеральной налоговой службы от 22 февраля 2024 г. “Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготу по налогу на имущество за 2022 год”
28 февраля 2024
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», освобождаются от налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемых для предпринимательской деятельности. Подобная льгота установлена по недвижимому имуществу, используемому для видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Указанное освобождение от налогообложения не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, включенные в ежегодно формируемые в субъектах РФ перечни в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, указанных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Уплачивающие ЕСХН предприниматели также освобождаются от обязанности по уплате налога в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Льгота распространяется на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) ее переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.
Данные налоговые льготы могут применяться на основании направленного в налоговый орган заявления. Если предприниматель, имеющий право на льготу, не представил заявление о ее предоставлении или не сообщил об отказе от применения, освобождение от налогообложения предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Льгота применяется с налогового периода, в котором у лица возникло на нее право.
Такой проактивный (беззаявительный) порядок используется, если налоговый орган располагает документами, подтверждающими основания для предоставления налоговой льготы за определённый период. Например, договор аренды объекта торговли, патент на право применения ПСН с указанием адреса места нахождения нежилого помещения, используемого для оказания бытовых услуг, и т.п.
Если у налогового органа нет таких документов, то предпринимателю целесообразно до 1 мая (планируемой даты начала массового расчета налогов на имущество физических лиц и формирования налоговых уведомлений за 2022 год) представить заявление о предоставлении льготы, а также документы, подтверждающие основания для применения налоговых льгот, в отношении объектов недвижимости.
Обзор документа
ИП на УСН, АвтоУСН, ПСН, ЕСХН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в бизнесе.
Освобождение не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, включенные в региональные перечни.
Проактивный (беззаявительный) порядок предоставления льготы используется, если налоговый орган располагает подтверждающими документами за определенный период. Например, договор аренды объекта торговли, патент с указанием адреса нежилого помещения, используемого для оказания бытовых услуг.
Если у налогового органа нет таких документов, то предпринимателю целесообразно до 1 мая представить заявление и подтверждающие документы.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Освобождены ли ИП от налога на имущество
Надежда Шорохова
Про спецрежимы часто пишут, что они освобождают от множества других налогов — в том числе от налога на имущество. Предприниматели поспешно радуются этой новости и не пытаются узнать больше. В статье мы расскажем, почему освобождение действует не всегда и что будет, если проигнорировать эти нюансы.
Когда действует освобождение от налога
По общему правилу ИП на УСН и патенте действительно освобождены от налога на имущество, которое используется в бизнесе ― п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Плательщики ЕСХН тоже, но с нюансами, о которых мы не будем говорить в этой статье ― п. 3 ст.
346.1 НК РФ.
Но есть исключение: освобождение не действует, если налог считают по кадастровой стоимости. Каждый регион составляет перечень подобных объектов — помещений под офисы, торговые точки и бытовое обслуживание ― п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Если владеете нежилым помещением, обязательно проверьте его в местном перечне.
Бывает, что помещение используется под склад, под производство или как гараж, но вдруг оказывается в перечне торгово-офисных помещений — явно по ошибке. Если ИП не согласен, он может обратиться в суд.
Правительство Москвы включило помещение в перечень, но собственница не согласилась и обратилась в суд. Суд установил, что спорное здание не предназначено для размещения торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания — оно для размещения гаражей и автостоянок. Пункт перечня был признан недействующим.
Иногда в перечень не включено помещение, но включено здание, в котором оно находится. В таком случае ИП тоже не получит освобождение от налога.
Инспекция отказала ИП на УСН в освобождении от налога на имущество. ИП обратился в суд, где заявил, что помещения в перечне нет, поэтому он имеет право на льготу. Суд сказал: зато в перечень входит здание, а правомерность его включения в перечень надо оспаривать отдельно.
И, конечно, по объектам, которые не используются в бизнесе, предприниматель должен платить налог в обычном порядке. Например, нельзя воспользоваться льготой, чтобы перестать платить налог за свою квартиру.
Как получить освобождение
В последних разъяснениях налоговая служба сообщила, что если ИП не представит заявление о предоставлении льготы, то инспекция может предоставить ее и без заявления, на основании сведений, которые у нее имеются ― п. 6 ст. 407 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.05.2021 № БС-4-21/6433@.
Но вдруг налоговая не получит информацию из реестра или будет сомневаться, что имущество используется в бизнесе? Советуем подстраховаться и поступать, как раньше: отправлять в инспекцию заявление с подтверждающими документами. Это могли быть документы, в которых помещение фигурирует как место приема-отпуска товаров или трудовые договоры, в которых указано место работы сотрудника ― Письмо Минфина России от 26.04.2018 г. N 03-05-06-01/28324.
По заявлению ИП инспекция может сделать перерасчет налога и за предыдущие периоды. Перерасчет может быть сделан не более чем за 3 года, предшествующих году обращения и не ранее даты, когда у ИП возникло право на льготу ― Письмо ФНС России от 01.06.2020 № БС-4-21/8972@. То есть в 2021 году ИП может потребовать вернуть налог за 2020, 2019 и 2018 годы.
Если ИП сдает в аренду квартиру
Сдавать квартиру в аренду ИП может и как физлицо, и как предприниматель.
В первом случае с доходов от аренды квартиры придется платить 13% НДФЛ и освобождения от налога на имущество не будет. Чтобы инспекция расценила сдачу квартиры в аренду как предпринимательскую деятельность, у ИП должен быть код ОКВЭД 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом» ― Письмо Минфина России от 19.12.2011 г. N 03-11-11/318.
Если сдавать квартиру как ИП, можно воспользоваться освобождением. Для этого советуем предоставить в инспекцию документы, которые подтвердят, что квартира используется в бизнесе, например, договор аренды и расписки о получении арендной платы ― Письмо ФНС России от 06.04.2020 № БС-4-21/5766@.
При выборе между двумя вариантами важно учесть нюанс. При получении освобождения от налога на имущество предприниматели теряют право на освобождение от НДФЛ при продаже квартиры. Эти две льготы несовместимы.
Весь полученный от продажи доход предприниматель должен будет умножить на свою обычную ставку, а если закроет бизнес — на 13% НДФЛ. После закрытия бизнеса льгота не вернётся: налоговая будет считать её необоснованной налоговой выгодой.
Если ИП временно не использует помещение в бизнесе
У ИП бывают периоды, когда имущество не используется в бизнесе. Например, старый договор аренды закончился, а новый пока не заключили, или в помещении ведется ремонт.
Освобождение от налога на имущество всё равно будет действовать. Потому что к предпринимательской деятельности относится не только получение доходов, но и весь подготовительный процесс: ремонт, найм новых сотрудников и поиск контрагентов. Хотя желательно сохранять документы на ремонтные работы — вдруг налоговую заинтересуют причины простоя и уменьшения налогооблагаемой базы вашего бизнеса ― Письмо Минфина РФ от 12.05.2014 № 03-11-11/22083.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Как ИП на УСН платить налог на имущество в 2022 году?
Прошу раскрыть тему налога на имущество, в частности коммерческую недвижимость, для человека, который оформился как ИП на УСН.
- Есть ли разница, в каком статусе покупали коммерческую недвижимость — до регистрации ИП или после?
- Освобождение от налога на имущество действует только для предпринимателей, зарегистрированных в первый раз?
- Имеет ли значение вид деятельности?
- Как получить освобождение от имущественного налога? Как и в какие сроки обратиться в налоговую?
- Что это за перечень, по которому налог на недвижимость все-таки придется платить?
- Если ИП купил коммерческую недвижимость в феврале 2021 года, когда был на ОСН, в июне того же года статус предпринимателя прекратил, а через 10 дней снова зарегистрировался, но уже на УСН 6%, то как придется платить за 2021 и последующие годы?
- Налог за 2021 год рассчитается в 2022 году? В 2021 году ничего не нужно было платить?
По общему правилу ИП на УСН не платят налог на имущество, которое они используют в бизнесе. Неважно, когда и как была куплена коммерческая недвижимость, — если предприниматель работает с ней, платить налог не нужно. Но по такой недвижимости нужно подавать специальное заявление в налоговую инспекцию.
Освобождение от налога не действует, только если объект недвижимости входит в кадастровый список региона. В этом случае платить налог придется.
Заплатить налог на имущество за 2021 год нужно до 1 декабря 2022 года по уведомлению из налоговой. Если опоздать, начислят пени.
Расскажу обо всем подробнее.
ПАРТНЕРСКИЙ МАТЕРИАЛ
Я заработала 100 000 рублей на Tinkoff Black
Узнайте, как повторить этот опыт и оформить карту
Хочу знать
Когда ИП на УСН может не платить налог на имущество
Предприниматели на УСН платят налог, размер которого зависит от объекта налогообложения:
- 6%, если объект «Доходы»;
- 15%, если объект «Доходы минус расходы».
В регионах может быть и меньшая налоговая ставка. Если доход превысит 164,4 млн рублей или численность работников — от 101 до 130 человек, то ставка увеличится:
- 8%, если объект налогообложения «Доходы»;
- 20%, если объект «Доходы минус расходы».
Для вновь зарегистрированных ИП, которые ведут определенные виды деятельности, могут действовать налоговые каникулы — ставка при УСН 0%. То есть они вообще не платят налог по УСН первые два года после регистрации.
Упрощенцы не платят НДС, НДФЛ с коммерческих заработков и налог на имущество физлиц: они от них освобождены. Чтобы получить освобождение от налога на имущество, его нужно использовать в бизнесе. А если у вас есть коммерческая недвижимость, которая не участвует в бизнесе, налог за нее придется платить.
Как покупали недвижимость, будучи в статусе предпринимателя или без него, значения не имеет. В любом случае в ЕГРН владельцем объекта будет числиться обычный человек с ФИО без приставки ИП. Если в договоре купли-продажи недвижимости указать не «ИП Иванов», а просто «Иванов», это не повлияет на освобождение от налога на имущество.
А если написать «ИП Иванов», то это дополнительно подтвердит, что недвижимость купили для бизнеса.
Не повлияет на освобождение от налога и вид деятельности ИП или когда он зарегистрировался — только что или несколько лет назад. Главное, чтобы предприниматель был на упрощенке.
Когда упрощенцу придется платить налог на имущество
Освобождение от налога на имущество не действует, если объект включен в перечень недвижимости, которая облагается имущественным налогом по кадастровой стоимости. Это здания и помещения, предназначенные под офисы, магазины, общепит, бытовые услуги.
Перечень формирует уполномоченный орган региона ежегодно до 1 января, передает его в налоговую и размещает в интернете. Например, столичный список кадастровых объектов есть на сайте мэра Москвы.
Если недвижимость упрощенца попала в список кадастровых объектов, ему придется платить налог на имущество. Но если он применяет УСН «Доходы минус расходы», то сумму уплаченного налога можно учесть в затратах.
Бывает так, что ИП владеет помещением, которого в перечне нет, но в нем указано здание, где это помещение находится. В таком случае предпринимателю тоже придется платить налог — пропорционально площади помещения в общей площади здания.
Как получить освобождение от налога на имущество
Чтобы не платить налог на имущество за коммерческую недвижимость, не вошедшую в кадастровый перечень региона, ИП на УСН должен подать в налоговую заявление о предоставлении льготы:
- через личный кабинет ИП;
- по почте;
- в самой инспекции;
- через МФЦ.
К заявлению нужно приложить документы, которые подтвердят право на освобождение от налога на имущество. То есть что ИП использует недвижимость в коммерческих целях. Например, если упрощенец сдает склад в аренду, то к заявлению можно приложить договор аренды и платежные документы от арендатора.
Инспекция рассмотрит заявление в течение 30 дней и пришлет ответ.
Срока, в течение которого нужно подать в инспекцию заявление о предоставлении льготы, нет. Но ИП может подтвердить, что использовал недвижимость в бизнесе в каком-либо периоде, только после того, как этот период истечет. Например, если предприниматель использовал недвижимость в бизнесе в 2021 году, то подать заявление о предоставлении льготы за этот год он может не ранее 1 января 2022 года.
Налоговая инспекция может освободить от налога на имущество и без заявления. Такое возможно, если у ведомства есть документы о том, что ИП имеет право на льготу.
Налог на имущество при УСН для ИП и организаций в 2024 году
Компании и предприниматели на УСН должны платить налог на имущество. Но есть нюанс: при упрощенке уплачивается только налог с кадастровой стоимости, тогда как предприятия на ОСНО платят налог по стандартным правилам.
Разберемся, как и когда УСН-щикам нужно платить этот налог в 2024 году.
Имущественный налог для ИП на УСН
Предприниматели на УСН освобождены от налога на имущество, которое используют в предпринимательской деятельности. Но есть случаи, когда налог платить все-таки придется (п. 3 ст.
346.11 НК РФ). Это касается:
- Имущества из перечня административно-деловых и торговых центров, который утверждают власти региона. Налог по ним уплачивается по кадастровой стоимости.
- Объектов, которые не входят в перечень, но образованы в результате раздела объекта из регионального перечня. Например, отдельные офисы и помещения.
Каждый регион самостоятельно определяет и утверждает перечень объектов, которые подлежат налогообложению. Он же назначает их кадастровую стоимость. Если ваша недвижимость в перечень не попала, налог можно не платить.
Имущество можно признать используемым в бизнесе даже в период подготовки этого имущества к эксплуатации в предпринимательской деятельности, например, во время ремонта. Кроме того, такая возможность есть, если использование недвижимости в личных и иных не связанных с бизнесом целях невозможно (Постановление АС ЦО от 13.09.2017 № Ф10-3684/2017 по делу № А14-14832/2015.
Если имущество временно не используется для предпринимательской деятельности, его все же нельзя рассматривать как используемое в иных целях Письмо Минфина от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2022 по делу № А21-13605/2021 ).
Что касается имущества предпринимателей, которое они используют только для личных целей, по нему налог надо платить в том же порядке, что и обычному гражданину. Также в отношении такого имущества можно применять льготы из ст. 407 НК РФ.
Это касается жилых домов, садовых домиков, квартир и долей в квартирах, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, других зданий, строений и помещений.
Как уплачивается налог на имущество предпринимателями
Налог на имущество для ИП и физлиц — это местный налог, поэтому налоговые ставки и льготы (налоговые вычеты) могут различаться в зависимости от региона.
Неизменным остался налоговый период по имущественному налогу. Согласно ст. 405 НК РФ, это календарный год. Ставка налога утверждается муниципальными органами — она не может быть больше 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст.
378.2 НК РФ, а также в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей.
Налоговые органы сами рассчитывают налог для ИП, после чего посылают уведомление с рассчитанной суммой, которое является основанием к оплате.
Налог за 2022 год нужно выплатить в 2024 году до 1 декабря. Исключения:
- было получено налоговое уведомление по конкретным объектам;
- физлицо получило специальную льготу и может не платить налог.
Чтобы получить освобождение от налога, нужно подать в ИФНС заявление (КНД 1150063) и документы, подтверждающие использование недвижимости для бизнеса.
Сумму налога, которую заплатили с имущества, используемого в работе, предприниматели могут включить в состав расходов. Но только если сами работают на УСН «доходы минус расходы». Если же объект налогообложения — «доходы», сумму налога учесть нельзя. Налога с имущества, используемого только в личных целях, это не касается — его нельзя учесть ни при УСН 15 %, ни при УСН 6 %.
Штрафы и ответственность
За опоздание с уплатой налога, предпринимателю начислят пени. Их рассчитывают по формуле:
Пени за просрочку уплаты налога = Неуплаченная сумма налога × N дней просрочки (календарных) × 1/300 действовавшей ставки рефинансирования.
Имущественный налог для организаций на УСН
Нужно или нет вашей организации платить имущественный налог, зависит от того, соблюдаются ли следующие условия:
- В вашей организации есть объекты недвижимости, учтенные на счетах 01 и 03.
- Налоговая база по объектам определяется как кадастровая стоимость, объекты попадают в региональные списки объектов, налог по которым нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. Это можно проверить по спискам из п. 1 ст. 378.2 НК РФ и п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Если недвижимость компании подпадает под все эти условия, имущественный налог платить необходимо. В списке объектов налога на имущество при УСН есть, к примеру, торговые центры, нежилые помещения под офисы, жилые дома, не учтенные как ОС, и т. п.
При этом вам не нужно платить имущественный налог на земельные участки, объекты культурного наследия, автомобили, имущество для перепродажи и т. п. (см. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Поэтому рекомендуем перед тем, как уплачивать налог, свериться со списками в НК РФ и проверить, подпадает ли ваше имущество под уплату налога. Освобождена от налога и недвижимость, база по которой равна среднегодовой стоимости.
Как уплачивается налог на имущество организациями
Налоговый период по налогу на имущество — год. Отчетный период для тех, кто считает налог по кадастровой стоимости, — первый квартал, второй квартал и третий квартал. При этом органы субъекта РФ могут не устанавливать отчетные периоды.
Ставка налога не должна превышать 2 %. Субъекты РФ могут установить пониженные ставки в своем регионе. Для расчета налога используйте формулу: Налог за год = Кадастровая стоимость на 1 января × ставка налога. Авансовый платеж равен налогу за год, деленному на 4 квартала.
Сроки уплаты единые по все стране. Налог за год уплачивается до 28 февраля следующего года включительно, а авансовые платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечислять сумму в 2024 году можно на КБК для единого налогового платежа или на отдельные КБК по этому налогу.
Обратите внимание! С отчетности за 2022 год организации на УСН не обязаны подавать декларацию по налогу на имущество. Дело в том, что недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости, в отчет больше не включается, а по объектам, облагаемым налогом по среднегодовой стоимости, упрощенцы отчитываться вовсе не должны, так как не платят налог.
Штрафы и ответственность
За опоздание с уплатой налога инспекция начислит пени. Формула для их расчета:
Сумма недоимки × Кол-во дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ
При просрочке более 30 дней пени с 31 дня начисляются в размере 1/150 ставки рефинансирования. Однако с 9 марта 2022 по 31 декабря 2024 года действие этого правила приостановлено, поэтому пени не будут увеличиваться даже при длительной просрочке.
Кроме того, организацию могут оштрафовать по ст. 122 НК РФ.
Налог на имущество при УСН удобно платить в Контур.Бухгалтерии — онлайн-сервисе для ведения учета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет. Сервис удобен, функционален и прост, отлично подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 5 дней бесплатно!