Многие компании нуждаются в услугах профессионалов: консультации юристов, подготовка рекламных кампаний, перевод первичных документов и многое другое. Стоимость услуг организаций со штатом специалистов довольно высока, а нанимать отдельного сотрудника для разовых задач часто нет необходимости. В этом случае прибегают к заключению гражданско-правового договора с физлицами.
Расскажем, какие нюансы следует учитывать в 2024 году.
Особенности заключения договора ГПХ с физическим лицом
- договор оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
- договор подряда (ст. 702 ГК РФ);
- авторский договор (ст. 1288 ГК РФ);
- смешанный договор (п.3 ст. 421 ГК РФ);
- другие договоры, предусмотренные и непредусмотренные законодательством.
Важно!ГПД с физлицом не должен содержать формулировок и условий, которые характерны для трудовых отношений. Иначе договор смогут переквалифицировать в трудовой.
Подробнее об этом читайте в статье «Договор ГПХ и трудовой договор: в чем разница?».
НДФЛ и страховые взносы: что и в каком размере нужно начислить?
Страховые взносы и НДФЛ нужно платить, если по договору ГПХ исполнитель — физическое лицо, а не ИП, самозанятый или специалист частной практики.
Напомним, что НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения, тогда как страховые взносы начисляются на него сверху. То есть налог на доходы оплачивается за счет исполнителя, а взносы — за счет заказчика.
НДФЛ
Заказчик признается налоговым агентом по НДФЛ. Он должен удержать из вознаграждения физлица-исполнителя доход и самостоятельно перечислить в налоговую.
Стандартная ставка НДФЛ — 13%. Если доход превысит 5 млн рублей, ставка вырастет до 15%. Напомним, что в 2021 — 2024 гг. действует переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно.
Обязательное социальное страхование
В эту категорию входят взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
С 2024 года по договорам ГПХ с физлицами заказчики уплачивают все три вида взносов, тогда как ранее взносы на случай нетрудоспособности платить было не нужно. Это значит, что теперь исполнители получат право на декретные отпуска и больничные.
Взносы начисляются аналогично начислениям по трудовому договору. В общем случае процентная ставка по страховым отчислениям составляет 30% от начисленной суммы вознаграждения. Сохранились и льготные тарифы для малого бизнеса, IT-компаний и других категорий заказчиков.
Важно!От обложения обязательными страховыми взносами освобождаются выплаты физлицам по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа. То есть выплаты и вознаграждения по договорам, предметом которых является переход прав собственности или иных вещных прав, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) .
Нюансы заключения договора подряда
Контролирующие органы следят за тем, чтобы трудовые отношения не подменяли гражданско-правовыми. Суды регулярно рассматривают подобные дела. Если будет доказано, что гражданско-правовой договор маскировал трудовой, то компанию ждут неприятные последствия:
- оформление новых документов: трудовой договор, приказ о приеме на работу, изменение штатного расписания, ЕФС-1 о приеме на работу;
- дополнительные траты: доплата до МРОТ за каждый месяц, в котором доход исполнителя не достигал минимального при отработке нормы, компенсации за работу во вредных условиях, оплата работы в выходные и праздники;
- доначисление страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства за периоды до 2024 года, доначисление взносов на травматизм;
- штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ и ответственность за совершение налоговых правонарушений (ст. 75, 122, 123 НК РФ), ответственность за неуплату взносов на травматизм (ст. 26.11, 26.29 Закона №125-ФЗ). Возможна и уголовная ответственность.
Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой. Проще всего проверить себя так: представить, что вместо заключения договора об оказании услуг вы наняли исполнителя на постоянную работу.
Если при этом ничего фактически не поменялось, то между вами трудовые отношения.
Вот, что нужно учесть при составлении договора ГПХ:
Предмет договора. Четко указывайте оказываемую услугу, а не трудовую функцию. В идеале определять конкретное разовое задание: составить договор поставки для ООО «Альфа», подготовить бухгалтерскую отчетность за 2024 год, обзвонить клиентов из базы с предложением о сотрудничестве. Не стоит прописывать в предмете договора «исполнение обязанностей бухгалтера», «выполнение функций уборщицы» и т. п.
Режим работы. Исключить все положения, которые регулируют время и способы выполнения работы исполнителем. Это уже трудовая дисциплина, которой не должно быть в договорах ГПХ.
Нельзя указывать требования выполнять работу с 9:00 до 18:00, определять дни отдыха и время перерывов.
Срок договора. Укажите в договоре срок начала и окончания выполнения работ, оказания услуг. Бессрочный договор могут признать трудовым, если есть другие признаки.
Цена договора. Вознаграждение исполнителя лучше не определять в виде фиксированной суммы по итогам месяца, а привязывать к объему выполненных работ или оказанных услуг. Например, для бухгалтера указать сумму за каждый составленный отчет, оформленный документ, ответ на требование налоговой и т. п. Нельзя использовать слова «зарплата», «оклад», «премия».
Налогообложение. Для физлиц без статуса ИП, самозанятого или специалиста частной практики заказчик выступает налоговым агентом. В договор следует включить условие о том, что вы обязуетесь исчислить и удержать НДФЛ из суммы вознаграждения и уплатить страховые взносы.
Возмещение расходов. Чтобы не облагать компенсации проезда, проживания и других расходов исполнителя НДФЛ, закрепите в договоре, что он может предоставить вам документы на расходы и написать заявление на профессиональный налоговый вычет. Тогда НДФЛ удержите с разницы между ценой договора и расходами.
Кроме того, вы можете не облагать НДФЛ такие выплаты, если подтвердите, что такие расходы производятся в ваших интересах для достижения определенных целей.
Предоставление материалов и оборудования. Если исполнитель работает с вашим имуществом, это надо обговорить в договоре, иначе инспекция может доначислить налоги, пени и оштрафовать. Пропишите в договоре, какое имущество и для чего предоставлено исполнителю (п. 1 ст. 704, ст.
783 ГК РФ, Письмо Минфина России от 17.08.2011 N 03-03-06/1/496).
Акт или иной документ о выполнении работ, оказании услуг. К договору желательно приложить форму акта или иного документа, который подтверждает выполнение работы или оказание услуги. По факту выполнения задачи его должны подписать обе стороны.
Проверьте, чтобы в форме были все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ, а также место для указания перечня и объема услуг/работ.
Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС и СФР. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.
Взносы по договорам ГПХ в 2024 году
В 2024 году гражданско-правовые договоры на выполнение работ и оказание услуг стали менее выгодны для заказчиков. Зато физлица, которые работают по таким договорам, получили право на получение пособий.
Как увеличился размер страховых взносов
Как начисляли взносы в 2022 году и ранее
С выплат по ГПД заказчики начисляли взносы только по пенсионному и медицинскому страхованию. То есть была возможность сэкономить на социальном страховании — 2,9%. Есть еще взносы на травматизм – от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска работодателя (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ). Но их начисляют только при условии, что обязанность их уплаты предусмотрена договором(п.
1 ст. 20.1закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Нет пункта в договоре — нет обязанности. В результате еще в 2022 году исполнителям по ГПД не полагались больничные.
Но в 2024 году ситуация изменилась.
- последние поправки в ЕНП по закону от 31 июля, в которых еще никто не успел разобраться;
- как оспорить сальдо ЕНС;
- как подготовить отчетности за 9 месяцев по новым правилам.
Как начисляют взносы в 2024 году
В 2024 ПФР и ФСС стали единым фондом. Теперь компании и ИП платят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по единому тарифу без разбивки. Стандартный тариф без учета льгот — 30%.
С выплат сверх предельной базы — 15,1%. Льготный тариф для МСП — 15% для выплат сверх МРОТ.
Исключение для ГПД не предусмотрено. Суммы по таким договорам облагаются в общей массе по единому страховому тарифу.
Исключение сделано для взносов на травматизм. Здесь тарифы на 2024 год не изменились. И начислять их надо, только если начисление взносов предусмотрено в самом договоре ГПХ.
Отличие ГПД от трудового договора
Несмотря на то, что разницы по суммам взносов между трудовым договором и гражданско-правовым практически нет, компании все равно привлекают исполнителей по ГПД для разовых задач или коротких проектов, когда нанимать сотрудника на постоянку — нерационально.
Чем ГПД отличается от трудового договора
Тип договора
Трудовой
ГПХ
Стороны по договору
Работодатель и работник
Заказчик и исполнитель
Непрерывное выполнение трудовых функций
Определенная работа или услуга
Заключается на определенный срок
Кто исполняет работу
Допускается привлечение субподрядчиков
Кто обеспечивает условия работы
Правила внутреннего распорядка
Оклад или тарифная ставка, премии. Заработная плата выплачивается не реже 2 раз в месяц
Оплата за объем выполненных работ, оказанных услуг, в размере и сроки, указанные в договоре
Работодатель (заказчик) выступает налоговым агентом
За работника уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, плюс взносы на травматизм
За исполнителя уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, взносы на травматизм —если есть условие в договоре
Ответственность физлица за нарушение
Возмещение ущерба ограничено месячным заработком
Штрафы и пени за просрочку. Ущерб возмещается исполнителем в полном объеме
Есть ли трудовые гарантии
Работнику положены все трудовые и социальные гарантии (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и т.д.)
При определенных условиях исполнитель может рассчитывать на больничное пособие. Трудовых гарантий нет
Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2024 году: особенности
Не все выплаты по договорам ГПХ облагают страховыми взносами (ст. 420 НК). Важно учитывать тип договора и предмет сделки.
Если с исполнителем заключен договор подрядаилиоказания услуг, вознаграждение по нему облагается взносами в полном объеме.
По договору авторского заказа(отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности) под обложение взносами попадает сумма авторского вознаграждения за вычетом подтвержденных расходов (п. 8 ст. 421 НК).
Если документально подтвердить расходы невозможно, то они принимаются к вычету, как доля от суммы вознаграждения (подробности ниже).
Выплаты по договорам передачи имущества во временное владение(аренды), не попадают под обложение страховыми взносами. Но если договор носит смешанный характерфизическое лицо не просто передает имущество в аренду, но и еще и оказывает сопутствующие услуги, то на сумму вознаграждения за оказание услуг нужно начислить взносы.
Исключения из общего правила
Кроме типа договора и предмета сделки важное значение имеет статус исполнителя.
Не облагаются страховыми взносами доходы иностранных граждан, которые выполняют работы, оказывают услуги подразделениям российской компании за рубежом (п. 5 ст. 420 НК)
Если договор ГПХ заключен с ИП, то страховые взносы такой исполнитель обязан платить за себя сам (п. 1 ст. 419 НК).
Не нужно начислять страховые взносы и с вознаграждений самозанятых.
Взносами на травматизм вознаграждение физических лиц по договорам ГПХ облагается только в том случае, если это прямо указано в договоре.
Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам
Как мы уже отметили выше, если речь идет о договорах авторского (отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности), то расходы на которые можно уменьшить облагаемую базу по взносам, должны быть должны быть связаны с получением дохода по договору и подтверждены первичными документами (п. 8 ст. 421 НК).
Если подтвердить расходы невозможно, то их рассчитывают, как процент от суммы вознагражденияв следующем размере (п. 9 ст. 421 НК):
Лимит в %
Вид расхода
- на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка;
- на исполнение произведений литературы и искусства;
- на создание научных трудов и разработок, программ для ЭВМ, баз данных
- на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию
- на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;
- на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач;
- на открытия, селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)
- на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике;
- на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок
Ставки страховых взносов по ГПХ в 2024 году
Ставки страховых взносов по договорам ГПХ такие же, как и ставки для начисления взносов с трудовых договоров:
- 30%— тариф на уплату пенсионных, медицинских и социальных взносов, пока доход не достиг величины единой предельной базы исчисления взносов;
- 15,1%— тариф с доходов сверх предельной базы.
Единая предельная база исчисления страховых взносов в 2024 году составляет 1 917 000 руб. (постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143).
Размер предельной базы не имеет значения, если компания или ИП вправе применять пониженные тарифы по взносам.
Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД
Пониженные тарифы установлены для определенных категорий компаний и ИП.
Так, предприятия, которые относятся к субъектам МСП, могут применять единый пониженный тариф 15% в отношении вознаграждений в пользу физлица за месяц свыше МРОТ (ст. 427 НК).
При этом, если предприятие имеет право на снижение страховых взносов для наемных работников, то оно вправе применять эти же тарифы к договорам ГПХ.
Пример
МРОТ составляет 16 242 руб. Вознаграждение исполнителя по акту выполненных работ за месяц — 30 000 рублей.
Часть вознаграждения, равная МРОТ, облагается взносами по тарифу — 30%, а часть вознаграждения свыше МРОТ — по пониженному тарифу 15%. Расчет суммы взносов с выплат работнику за месяц будет выглядеть так:
16 242 руб. х 30% + (30 000 руб. – 16 242 руб.) х 15%.
Некоторые компании вправе применять пониженные тарифы, если они заняты определенным видом деятельности или имеют определенный статус.
Например: IT-компании, предприятия со статусом резидента территории опережающего развития, порта Владивосток и т. д. Полный перечень приведен в ст. 427 НК.
С дополнительными взносами ситуация сложнее. Если физическое лицо выполняет работы в опасных и вредных для здоровья условиях или его деятельность связана с определенными профессиями (ст. 30закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ), то на его доход компания или ИП обязаны начислять дополнительные взносына пенсионное страхование.
Поэтому если в договоре ГПХ предметом выступают работы, связанные с выполнением обязанностей по профессиям, или в нем зафиксировано, что работы проводятся в опасных условиях, то нужно начислять и платить дополнительные взносы.
Аналогично нужно поступить, если место выполнения работ — территория предприятия, которой был присвоен класс опасности по результатам СОУТ.
Если в договоре такой информации нет, заказчик может принять решение о неначислении дополнительных взносов. Но в случае проверки. возможно, свою точку зрения придется отстаивать в суде.
Отчетность заказчика по ГПД в 2024 году
За исполнителей по договорам ГПХ, заказчики сдают:
Необходимо заполнить титульный лист и подраздел 1 раздела 1и передать сведения в Социальный фонд в течение одного рабочего дня со дня заключения или прекращения договора ГПХ.
Также заполняется подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1. Эти данные нужно сдавать ежегодно в СФР до 25 января.
Персонифицированные сведения о физлицах
Отчет сдают в ИФНС до 25 числамесяца следующего за отчетным.
В отчете заполняют титульный лист и раздел «Персональные данные», куда вносят сведения об исполнителях по договорам ГПХ, о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.
Если с исполнителем заключили договор, но выплат в отчетном месяце не было, сведения по нему все равно включают в отчет. Заполняют персональные данные исполнителя, а вместо начисленных сумм указывают нули.
По каким договорам нужно отчитываться в СФР
Как мы уже сказали ранее, по форме ЕФС-1 заказчики отчитываются перед СФР в течение одного рабочего дня со дня заключения или прекращения договора ГПХ.
Это требование действует в отношении всех исполнителей по договорам ГПХ, с выплат которым начисляются взносы.
То есть в это число входят договоры:
- подряда (оказания услуг);
- авторского заказа;
- отчуждения исключительного права на интеллектуальную собственность;
- лицензионные и т. д.
Условия для выплаты пособий исполнителям по договорам ГПХ
Исполнитель по ГПХ может уйти на больничный в 2024 году, если сумма страховых взносов, начисленных с выплат этому лицу и уплаченная его работодателем за 2022 год, составила не менее стоимости страхового года(п. 4.2 ст. 2закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Стоимость страхового года рассчитывается по формуле:
МРОТ на начало года х 2,9% х 12.
Это означает, что для 2024 года лимит взносов за 2022 год в общем случае составляет 4 833,72 руб. (13 890 руб./мес. х 12 мес. х 2,9%). Если в регионе действуют районные коэффициенты к зарплате, МРОТ надо взять с их учетом.
При этом человек вправе суммировать начисленные взносы как по трудовому договору, так и по ГПД. Это значит, что часть исполнителей по ГПХ смогут претендовать на оплату больничного уже в 2024 году.
При условии, что в 2022 году они работали по трудовым договорам(письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).
Если же физлицо работает исключительно по ГПД, то право на оплату больничного листа у него появится, в лучшем случае, в 2024 году. При условии, что он наберет норму страхового года в 2024 году.
Когда «физик» имеет несколько заказчиков, то для выплаты пособия ему надо выбрать одного. Если же у него есть и ГПД, и трудовой договор, то больничный ему должны оплачивать по месту работодателя.
Научим применять новые тарифы страховых взносов, заполнять форму ЕФС-1, делать уведомления, оплачивать страховые взносы на курсе повышения квалификации. Пройдите курс и получите официальный диплом. Смотреть бесплатный демо-урок.
В каких случаях договор ГПХ могут переквалифицировать в трудовой
Переквалификация договора ГПХ в трудовой возможна во внесудебном в или судебном порядке.
В первом случае исполнитель может обратиться к заказчику с заявлением, что считает отношения трудовыми. Если, конечно, для этого есть основания.
Например, исполнитель подчиняется правилам внутреннего распорядка, в штатном расписании предприятия есть похожая должность и т. д.
Также он вправе подать жалобу в прокуратуру или ГИТ.
Если заказчик принудил исполнителя к заключению договора ГПХ вместо трудового договора, и есть основания для переквалификации, физлицо может обратиться в суд.
Переквалифицировать договор ГПХ в трудовой могут и контролирующие службы при проведении проверки. Если компания не согласится с позицией проверяющих, то отстаивать свое мнение ей придется в суде.
Все бухгалтерские изменения осени!
12 сентября состоится долгожданная «Клерк.Конференция»для бухгалтеров по важным темам 2024-2024 года: ЕНП и новые поправки в Налоговом кодексе, отчетность, работа по новым ФСБУ, налоговая оптимизация и защита от проверок.
Топовые спикеры, общение с экспертами по бухучету и налогообложению, кофе-брейки, общения и знакомства. Краснодар, отель Marriott и онлайн, 9:00–19:00. Держим цены на раннее бронирование до 7 сентября 3990 1990 руб. Регистрация
Расторжение договора ГПХ
Договор ГПХ прекращает действие, когда исполнитель выполнит работы (окажет услуги), подпишет акт и получит вознаграждение от заказчика.
Расторгнуть договор ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон (ст. 717,782,452 ГК).
Договор оказания услуг в одностороннем порядке может расторгнуть как заказчик, так и исполнитель, при условии, что оплатит другой стороне понесенные расходы.
Расторгнуть договор подряда в одностороннем порядке может только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
Если прекращение сотрудничества — обоюдное решение, сторонам необходимо составить соглашение о расторжении.
В суд обращаются, если:
- одна из сторон против прекращения сотрудничества;
- одна сторона направила другой уведомление о расторжении, а вторая не ответила в установленный срок (если срок не был установлен в договоре или указан в уведомлении, то он составляет 30 дней).
- страховые взносы
- договор ГПХ
- пособия
- изменения2023
- единый тариф страховых взносов
- страховые взносы на травматизм
- переквалификация договоров
- отчетность в СФР
- персонифицированная отчетность
- пониженные страховые взносы
Что нужно знать про гражданско-правовой договор в 2024 году
Сотрудничество с исполнителями по договорам ГПХ приобретает все большую популярность. А введение самозанятости лишь поспособствовало этому. Разберем, что из себя представляет ГПД, с кем его можно заключить и какие обязанности он накладывает на заказчика.
Гражданско-правовой договор. Понятие и особенности
- Договор подряда – для выполнения работ.
По этому договору подрядчик выполняет по поручению заказчика работу, а последний ее принимает и оплачивает. Чаще всего такой договор заключается на выполнение ремонтных и отделочных работ, пошив одежды, ремонт бытовой техники и т.д. На договор подряда распространяются нормы гл.
37 ГК.
- Договор возмездного оказания услуг – для оказания услуг.
Предмет договора – оказание исполнителем услуг или совершение определенных действий по заданию заказчика.
Таким договором оформляются, как правило, юридические, консультационные, образовательные и информационные услуги.
Отношения, связанные с этим договором, регулируются положениями гл. 39 ГК.
- Договор авторского заказа – на создание объекта интеллектуальной собственности.
Этот договор в большинстве случаев заключается на выполнение творческой работы: написание статьи, разработку программы, создание картины и т.д.
От первых двух договоров он отличается тем, что предметом его является творческая деятельность, а не определенные действия. Регулируется договор авторского заказа нормами ст. 1288 ГК.
Бухгалтеры постоянно сталкиваются с договорами.
На курсе повышения квалификации «Работа с договорами: правовые навыки для бухгалтера»мы даем самые нужные бухгалтеру знания: как использовать и формулировать условия договора , определять подсудность, избегать вопросов налоговиков и обезопаситься от претензий контрагентов и силовых структур.
Успейте записаться со скидкой
Кроме указанных выше договоров, популярными также являются договоры перевозки и транспортной экспедиции, комиссии, хранения и агентские договоры.
С кем можно заключить договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера может быть заключен между:
- ИП и организацией либо между двумя организациями или ИП.
Отдельно на нюансах такого сотрудничества останавливаться не будем. Это обычный договор в практике любой компании.
Даже если договор заключается с ИП, на организацию или другого предпринимателя никаких обязательств по налогам и взносам он не накладывает.
ИП– сами платят за себя налоги и взносы.
- Физическим лицом без специального статуса и ИП/организацией.
Сотрудничая с исполнителями без особого налогового статуса (например, самозанятости), заказчик возлагает на себя бремя налогового агентаи страхователя.
С выплат, перечисленных таким лицам, нужно удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, начислить страховые взносы и сдать в ИФНС соответствующую отчетность.
С 2024 года у заказчиков появилась дополнительная обязанность – начислять на вознаграждения исполнителей взносы на соцстрахование.
Указанные взносы не начисляются по договорам ГПХ, заключенным с обычными физлицами, предметом которых является передача имущества (купля-продажа, дарение, аренда, мена). Также не нужно платить взносы с любых ГПХ, заключенных с самозанятыми.
Подробнее об этом расскажем ниже.
- Физическим лицом-самозанятым и организацией или ИП.
Самый оптимальный и удобный для заказчика вариант сотрудничества.
За таких исполнителей не нужно платить НДФЛ и страховые взносы, а также сдавать отчетность.
Такие исполнители не подлежат социальному страхованию и с выплат им не нужно удерживать взносы на соцстрахование и в дальнейшем оплачивать больничные листы
Все сотрудничество сводится к заключению договора, приемке работ или услуг и их оплате.
Договор ГПХ между физлицами обязателен к заключению, если сумма сделки превышает 10 000 руб. Если она меньше, то можно обойтись устной формой.
Отдельно на взаимоотношениях между физлицами останавливаться не будем, так как договоры ГПХ между ними заключаются довольно редко.
Достаточно лишь сказать, что при выплате дохода одним физлицом другому, обязанности налогового агента у заказчика не возникают.
То лицо, что получило доход, обязано по нему отчитаться в ИФНС, подав декларацию 3-НДФЛ и уплатить с него налог. Страховые взносы перечислять в бюджет не нужно.
Особенности заключения договора ГПХ
На порядок заключения договора ГПХ статус исполнителя практически не влияет. Но для определения обязанностей налогового агента и страхователя он имеет ключевое значение.
Рассмотрим вначале общий порядок заключения договора ГПХ с исполнителем и отдельно – налогообложение по ГПД.
Общий порядок и особенности заключения договора ГПХ
- Договор ГПХ оформляется на разовую или проектнуюработу.
Им запрещено подменять трудовые отношения. Это грозит заказчику переквалификацией договора ГПХ в трудовой и соответствующими негативными последствиями: доначислением НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пени.
Также исполнитель (после переквалификации – работник) может потребовать выплатить ему предусмотренные ТК пособия и выплаты.
- Договор ГПХ можно заключить со своим штатным работником.
Но только если предмет договора ГПХ никак не пересекается с трудовыми обязанностямиработника.
Это ограничение прямо вытекает из запрета заключения договора ГПХ фактически регулирующего трудовые отношения (письмо Минтруда от 13.08.2014 № 17-3/В-383).
Например, сотрудник – инженер-проектировщик, но компания хочет, чтобы он подготовил еще и смету для проекта. Проектирование – это прямые рабочие обязанности инженера, а вот на разработку сметы с ним можно заключить договор оказания услуг.
- Документы для заключения договора ГПХ.
Для заключения договора ГПХ с исполнителем-физлицом потребуются данные паспорта, СНИЛС и ИНН.
Трудовую книжку и прочие документы, связанные с трудовой деятельностью, запрашивать у исполнителя не нужно. Оформлять приказ о приеме на работу и прочие ЛНА также не требуется.
- Существенные условия договора ГПХ.
В договоре ГПХ обязательно нужно прописать условия о предмете соглашения, сроках выполнения, размере вознаграждения, порядке выполнения работ (оказания услуг), их объеме, правах и обязанностях сторон.
Отдельно стоит прописать обязанности в части расчетов, например, указать срок, в который исполнитель-самозанятый должен предоставить чек или прописать санкции на случай, если такой исполнитель утратит свой статуси не сообщит об этом своевременно заказчику.
Исполнитель, с которым заключен договор ГПХ, не имеет права ни на какие социальные гарантии, предусмотренные ТК.
С 2024 года исполнители по ГПД признаются застрахованными по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ (временной нетрудоспособности и материнства) и с 2024 года смогут рассчитывать на выплаты по больничным листам и в связи с материнством.
Как уже было сказано выше, по договорам, предусматривающим передачу имущества, взносы начислять не нужно. Не нужно этого делать и по договорам ГПХ, заключенным с самозанятыми.
Договор ГПХ между физлицом и организацией (ИП) заключается в письменной форме в 2 экземплярах: по одному на каждую сторону. Скрепляется подписями заказчика и исполнителя и печатью (при ее наличии).
Приложением к договору может выступать техническое задание, спецификация, смета, акт выполненных работ (оказанных услуг) и любые другие документы.
- Регистрация договора ГПХ в Росреестре.
В большинстве случаев регистрировать договор ГПХ не нужно.
Исключение предусмотрено для договоров, связанных с отчуждением недвижимости или ее арендой сроком более года.
Также потребуется регистрация договора по сделке с музейными экспонатами.
При заключении договора с иностранцем потребуется уведомить территориальный орган ГУ по вопросам миграции МВД в течение 3 днейс даты заключения договора (п. 8 ст. 13 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Сам договор в МВД регистрировать не нужно.
Как облагаются выплаты по договору ГПХ
Обязанность уплаты НДФЛ и страховых взносов с выплат по договорам ГПХ напрямую зависит от статуса исполнителя.
- Исполнитель-физлицо без статуса самозанятого
НДФЛ и взносы платить нужно. По отношению к обычному физическому лицу, без статуса ИП или самозанятого, заказчик выступает налоговым агентом и страхователем.
Кроме этого, сотрудник при соблюдении определенных условий имеет право на оплату больничного листа.
Если договор ГПХ заключен с исполнителем, применяющим НПД, то уплата НДФЛ и страховых взносов с выплат по такому соглашению, не требуется.
Налог самозанятый платит за себя самостоятельно, а страховые взносы он и вовсе уплачивать не обязан, хотя и может это делать.
Налогообложение с вознаграждения по ГПД, заключенному с физлицом
Как уже было сказано выше, с выплат по договорам ГПХ, заключенным с физлицами без особого статуса, заказчик обязан перечислить в бюджет:
С выплат резидентам РФ до 5 000 000 руб. налог удерживается по ставке 13%, с выплат выше этого лимита – уже по ставке 15%. Если исполнитель является нерезидентом, то НДФЛ необходимо удержать по ставке 30%.
НДФЛ удерживается с каждой выплаты и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня.
Если заказчик не смог удержать налог с выплаты физлицу, он обязан уведомить об этом налоговую и самого исполнителя.
Помимо стандартных взносов на пенсионное и медицинское страхование, заказчик с 2024 года должен перечислять за своего исполнителя взносы на соцстрахованиена случай ВНиМ.
С 2024 года выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ и услуг облагаются взносам на соцстрахование на случай ВНиМ.
Размер ставки по всем взносам – единый: 30% на выплаты в пределах 1 917 000 руб. и 15,1% – свыше указанного лимита.
В связи с тем, что исполнители по ГПД с 2024 года являются застрахованными в системе ОСС на случай ВНиМ, они могут рассчитывать на оплату больничных. Но получить их в 2024 году они смогут только, если в 2022 году за них были уплачены взносы на ОСС в сумме не менее 4 833,72 руб. (стоимость страхового года в 2022 году).
Взносы в указанной величине в 2022 году не обязательно должны были быть уплачены по договорам ГПХ. Их мог перечислять и работодатель исполнителя по основному месту работу.
Если взносы в 2022 году не уплачивались, то первый раз получить оплату по больничному листу исполнитель по ГПД сможет только в 2024 году.
Отчетность по договорам ГПХ
За исполнителей-самозанятых отчетность сдавать не нужно. За исполнителей-физлиц без особого статуса нужно отчитаться:
В СФР (объединивший с 2024 года ПФР и ФСС) нужно сдать отчет ЕФС-1 при заключении и расторжении ГПД. Срок сдачи – день, следующий за днем заключения или расторжения договора.
В налоговую по договорам ГПХ с физлицами сдается расчет РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения о физлицах.
РСВсдается 4 раза в год: до 25 апреля – за 1 квартал, до 25 июля – за 2 квартал, до 25 октября – за 3 квартал и до 25 января – за год.
Расчет 6-НДФЛтакже сдается поквартально: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля – за прошедший отчетный год.
Персонифицированные сведенияподаются в ИФНС ежемесячно – до 25 числа следующего месяца (если в прошлом месяце договор действовал хотя бы один день).
- трудовые отношения
- самозанятые
- ГПД
- договор подряда
- оказание услуг
- индивидуальный предприниматель
- ГПХ
- физическое лицо
- НДФЛ
- страховые взносы
Энциклопедия решений. Договор строительного подряда (май 2024)
По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену (п. 1 ст. 740 ГК РФ).
Договор строительного подряда является разновидностью договора подряда. Отношения сторон по договору строительного подряда регулируются параграфом третьим главы 37 ГК РФ с учетом общих положений о подряде, установленных параграфом первым той же главы. Квалификация отношений как основанных на договоре строительного подряда определяется характером выполняемых работ.
В силу п. 2 ст. 740 ГК РФ предметом договора строительного подряда является строительство или реконструкция предприятия, здания (в том числе жилого дома), сооружения или иного объекта, а также выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ. Правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений, если иное не предусмотрено договором.
По смыслу приведенной нормы договор, предметом которого является выполнение работ в отношении движимой вещи, не может квалифицироваться как договор строительного подряда (постановление Пятнадцатого ААС от 04.10.2015 N 15АП-12576/15).
Согласно п. 3 ст. 740 ГК РФ в случаях, когда по договору строительного подряда выполняются работы для удовлетворения бытовых или других личных потребностей гражданина (заказчика), к такому договору соответственно применяются правила § 2 главы 37 ГК РФ о правах заказчика по договору бытового подряда. В частности, в подобных случаях применяются последствия обнаружения недостатков в выполненной работе, предусмотренные ст. 737 ГК РФ (определение СК по гражданским делам ВС РФ от 05.07.2016 N 5-КГ16-75, постановление АС Уральского округа от 28.12.2016 N Ф09-9516/16). Таким образом, в рамках отношений по договору строительного подряда, предметом которого является выполнение работ для удовлетворения бытовых или других личных потребностей гражданина, специальными по отношению к общим положениям ГК РФ о подряде являются положения § 3 главы 37 ГК РФ (п.
2 ст. 702 ГК РФ), а по отношению к этим положениям в свою очередь — правила § 2 главы 37 ГК РФ о правах заказчика по договору бытового подряда.
Помимо условия о предмете, к существенным условиям договора подряда относятся условия о начальном и конечном сроках выполнения работы (п. 1 ст. 708 ГК РФ)*(1), а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п.
1 ст. 432 ГК РФ). Кроме того, применительно к договору строительного подряда суды нередко, основываясь на положениях ст. 743 ГК РФ, в качестве существенного называют условие о цене (постановления АС Центрального округа от 25.11.2015 N Ф10-3898/15, определение ВС РФ от 23.12.2015 N 308-ЭС15-17278). Вместе с тем представлен в правоприменительной практике и противоположный подход (постановления АС Московского округа от 09.09/2015 N Ф05-10296/15, АС Московского округа от 30.07.2015 N Ф05-9951/15).
Для договоров же о выполнении работ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», перечень существенных условий определяется с учетом положений указанного Закона*(2). Напомним, что само по себе отсутствие в договоре какого-либо из существенных для соответствующего вида договора условий не является безусловным свидетельством его незаключенности (см. п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.02.2014 N 165, п. 3 ст. 432 ГК РФ).
Специфика предмета обусловливает особенности регулирования отношений по договору строительного подряда, которые касаются, в частности сроков обнаружения ненадлежащего качества строительных работ (ст. 756 ГК РФ), требований к технической документации и смете (ст. 743 ГК РФ), необходимости соответствия подрядчика специальным требованиям для выполнении определенных видов работ (п.
1 ст. 49 ГК РФ, ч. 2 ст. 47 ГрК РФ), сотрудничества сторон (ст.
750 ГК РФ), контроля и надзора за выполнением работ (ст.ст. 748, 749 ГК РФ, ст. 53 ГрК РФ) и т.п.
Как и прочие виды гражданско-правовых договоров, договор строительного подряда может быть расторгнут по обстоятельствам, связанным с волеизъявлением одной или обеих его сторон, на основании:
— соглашения сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ),
*(1) Условию договора подряда о начальном и конечном сроках выполнения работы посвящен отдельный материал.