Статья 325 ТК посвящена нюансам компенсации издержек на оплату проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно. Она затрагивает сотрудников, трудящихся на Крайнем Севере и в аналогичных регионах.
Трудовой кодекс Российской Федерацииот 30.12.2001 N 197-ФЗ
Полный текст статьи, путеводители, дополнительная информация – в КонсультантПлюс
- предоставляется раз в два года;
- действует только в границах РФ;
- образуется вместе с правом на отпуск за первый год работы у конкретного нанимателя.
Во второй части перечислены нюансы, возникающие при предоставлении указанной льготы:
- разнообразными федеральными госучреждениями;
- внебюджетными фондами РФ.
Указано, что для их сотрудников оплачивается:
- поездка любой разновидностью транспорта, в т.ч. личного (кроме такси);
- провоз вещей до 30 кг.
Причём компенсация издержек на поездку и транспортировку багажа актуальна и для членов семьи госслужащего независимо от времени отпуска. К ним относятся муж/жена и несовершеннолетние дети, живущие с госслужащим.
Подчёркнуто, что компенсация издержек проезда сотрудника и членов его семьи личным транспортом оформляется по минимальной стоимости кратчайшего пути движения.
Указано, что возмещение упомянутых издержек для госслужащих и членов их семей оформляется не позднее чем за три дня до момента отъезда к месту отдыха. Это возмещение имеет следующие нюансы:
- оформляется по заявлению госслужащего;
- первоначально рассчитывается исходя из ориентировочных цен;
- заключительный расчёт происходит после окончания отпуска на основе билетов и аналогичных бумаг.
Подчёркнуто, что порядок возмещения упомянутых затрат для перечисленных во второй части статьи госслужащих и членов их семей закрепляется соответствующими актами правительственного уровня.
Указано, что средства, предусмотренные ст. 325, носят целевой характер и не суммируются в ситуации, когда сотрудник и члены его семьи не воспользовались возможностью их получения.
Подчёркнуто, что льготы, перечисленные в ст. 325, полагаются упомянутым во второй части статьи госслужащим и их семьям лишь по основному месту работы.
В заключительной части указано, что принципы возмещения затрат, обусловленных проездом и провозом вещей к месту отпуска и обратно для госслужащих регионального уровня, закрепляются актами соответствующих региональных органов госвласти. Это касается госслужащих:
- региональных госструктур;
- территориальных фондов ОМС.
Если речь идёт о госслужащих местного уровня, то принципы возмещения указанных затрат прописываются в профильных актах структур местного самоуправления.
Для иных категорий трудящихся базой при оформлении указанных выплат являются:
- коллективные или индивидуальные трудовые договора;
- локальные акты нанимателя, принятые им после консультации с действующим у него профсоюзом.
Рассмотренная статья, как видно из её положений, досконально прописывает порядок оформления соответствующих выплат для госслужащих федерального уровня. Для занятых в частном секторе сотрудников этот порядок определяется на уровне договорённостей с конкретным нанимателем.
Основные вопросы по ст. 325 ТК
О каких актах правительственного уровня, регулирующих выплаты, предусмотренные ст. 325 ТК для федеральных госслужащих, упоминается в статье?
Имеется в виду специальное Постановление Правительства № 455 от 12.06.08. В нём рассмотрены следующие аспекты:
- компенсируемые нанимателем расходы, обусловленные спецификой определённого вида транспорта;
- порядок действий работодателя в ситуациях превышения фактических расходов госслужащего над теоретическими;
- перечень документов, требуемых от сотрудника для оформления выплат и т.д.
Следует отметить, что в данном документе подчёркнута ограниченная сфера его действия. Он не касается других категорий работников, которым положены упомянутые в ст. 325 ТК выплаты, производимые за счёт бюджета РФ.
Предусмотренные комментируемой статьёй выплаты для членов семьи актуальны, если госслужащий не покидал Крайний Север на время отпуска?
Подобная ситуация разбиралась в разделе 6 Обзора практики рассмотрения дел, связанных с работой на Крайнем Севере и аналогичных регионах (утв. Президиумом ВС 26.02.14). Суд пришёл к выводу, что в данной ситуации выплаты, предусмотренные ст. 325 ТК, членам семьи не производятся.
Связано это с тем, что смысл ст. 325 состоит в обеспечении возможности сотруднику вместе с членами его семьи покинуть Крайний Север и аналогичные ему регионы для полноценного отдыха. Но если сам сотрудник не пользуется этой льготой, то он лишает возможности получения соответствующих выплат членов своей семьи, поскольку их права в данной ситуации происходят из его права.
О предоставлении компенсации расходов по проезду неработающих пенсионеров к месту отдыха и обратно
Во исполнение закона Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (статья 34) постановлением Правительства Российской Федерации от 01.04.2005 № 176 утверждены Правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда по территории Российской Федерации пенсионерам, являющимся получателями страховых пенсий по старости и инвалидности и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту отдыха и обратно один раз в два года.
Компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно производится при соблюдении следующих условий:
-
— на дату подачи заявления о компенсации и на период проезда к месту отдыха и обратно пенсионер должен иметь статус неработающего и являться получателем страховой пенсии по старости (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости) или страховой пенсии по инвалидности;
-
— проживание в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
-
— неиспользование права на получение социальной услуги в виде бесплатного проезда на междугородном транспорте к месту лечения и обратно при получении путевки на санаторно-курортное лечение.
Компенсация расходов производится 1 раз в 2 года.
Двухгодичный период исчисляется в календарном порядке начиная с 1 января года, в котором пенсионеру на основании поданного им заявления была произведена компенсацияв связи с осуществлением проезда к месту отдыха и обратно в данном периоде.
Компенсация может производиться в виде:
а) предоставления проездных документов, обеспечивающих проезд пенсионера к месту отдыха и обратно (специальные талоны);
б) возмещения фактически произведенных пенсионером расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно.
Для получения компенсации в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих проезд к месту отдыха и обратно, пенсионер подает в территориальный орган Социального фонда Российской Федерации по месту жительства заявление о компенсации по установленной форме. В данном случае пенсионеру будут выданы специальные талоны, по которым оформляются бесплатные билеты на авиационный или железнодорожный транспорт в кассах транспортных организаций.
Для получения компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходовна оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, пенсионер подает в территориальный орган Социального фонда Российской Федерации по месту жительства заявление о компенсации по установленной форме, с указанием места отдыха, с предъявлением проездных документов, выданных в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортными организациями независимо от их организационно-правовой формы.
При следовании к месту отдыха за пределы территории Российской Федерации компенсация производится до ближайших к месту пересечения государственной границы Российской Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автовокзала, автостанции.
При этом для компенсации представляется копия заграничного паспорта с отметкой пограничного органа федеральной службы безопасности о месте пересечения государственной границы Российской Федерации.
При следовании к месту проведения отдыха в страны, въезд в которые для граждан Российской Федерации осуществляется только по паспорту гражданина Российской Федерации. Требование о представлении копии заграничного паспорта с отметкой пограничного органа федеральной службы безопасности о месте пересечения государственной границы Российской Федерации не предъявляется.
Компенсация проезда воздушным транспортом международного сообщения производится при представлении пенсионером документа, выданного транспортной организацией, осуществлявшей перевозку, о стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации, включенной в стоимость проездного документа (билета).
Заявление о компенсации может быть подано лично, посредством почтовой связи, через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг, через доверенное лицо либо в электронном виде через личный кабинет застрахованного лица на официальном сайте СФР.
В случае направления документов через законного представителя, дополнительно представляются документы, удостоверяющие полномочия законного представителя, а также документы, удостоверяющие его личность.
Компенсация в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно производится в размере, не превышающем стоимость проезда:
а) железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
б) внутренним водным транспортом – в каюте III категории речного судна всех линий сообщений;
в) морским транспортом – в каюте IV – V групп морского судна регулярных транспортных линий;
г) воздушным транспортом – в салоне экономического класса. При использовании воздушного транспорта для проезда пенсионера к месту отдыха и (или) обратно проездные документы оформляются (приобретаются) только на рейсы российских авиакомпаний или авиакомпаний других государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением случаев, если указанные авиакомпании не осуществляют пассажирские перевозки к месту отдыха либо если оформление (приобретение) проездных документов на рейсы этих авиакомпаний невозможно ввиду их отсутствия на дату вылета к месту отдыха и (или) обратно;
д) автомобильным транспортом – в автобусе по маршрутам регулярных перевозок в междугородном сообщении.
При осуществлении проезда более высокой категории стоимости, чем это предусмотрено Правилами, возмещение фактически произведённых пенсионером расходов производится на основании дополнительно представленного документа о стоимости проезда по маршруту и на дату, указанные в билете (Справки о стоимости проезда).
Данная справка выдается в кассах или справочных службах транспортной организации и должна содержать следующие реквизиты:
наименование транспортной организации, выдавшей справку;
дату выдачи справки;
подпись с расшифровкой;
Обращаем Ваше внимание, что справки о стоимости проезда на железнодорожном транспорте имеют право выдавать только кассы и справочные службы ОАО «РЖД».
Справки о стоимости проезда представляются в территориальный орган СФР самим пенсионером и расходы, связанные с получением в транспортной организации данного документа, не подлежат возмещению.
В случае если пассажирские перевозки по маршруту следования пенсионера к месту отдыха и обратно осуществляются транспортными средствами только более высокой категории стоимости, чем это предусмотрено Правилами, возмещение фактически произведённых пенсионером расходов производится в размере наименьшей стоимости проезда указанными транспортными средствами.
Компенсация расходов на оплату стоимости проезда пенсионера личным автомобильным транспортомпроизводится в размере фактически произведенных расходов на оплату стоимости израсходованного топлива, подтвержденных кассовыми чеками автозаправочных станций, но не выше стоимости, рассчитанной на основе базовых норм расхода топлива для автомобилей общего назначения, установленных Министерством транспорта Российской Федерации для соответствующих транспортных средств, и протяженности кратчайшего маршрута следования к месту отдыха и обратно, и не выше средней стоимости проезда к месту отдыха и обратно железнодорожным транспортом в плацкартном вагоне пассажирского поезда, актуальной на соответствующие даты.
Для получения компенсации расходов на оплату проезда личным автотранспортом вместе с заявлением необходимо представить:
— документ о том, что автомобиль принадлежит получателю компенсации либо супруге/супругу (свидетельство о регистрации или паспорт транспортного средства);
— чеки автозаправочных станций на оплату израсходованного топлива;
— справку о средней стоимости проезда к месту отдыха и обратно железнодорожным транспортом в плацкартном вагоне пассажирского поезда, актуальной на соответствующие даты.
Компенсации не подлежат сборы за предоставляемые дополнительные услуги:
-
сбор за оформление билета (комиссионный сбор);
-
сервисный сбор (постельное белье);
-
сборы за заказ (доставку) билета;
-
за предварительное бронирование мест;
-
и иные дополнительные услуги повышенной комфортности.
Консультации о предоставлении компенсации расходов на оплату стоимости проезда можно получить:
-
по телефону для консультаций 8-800-100-00-01;
-
в клиентских службах СФР по месту жительства.
Письмо Минфина от 07.04.2023 N 03-04-05/31271
Вопрос:Об НДФЛ при компенсации стоимости проезда к месту отпуска за пределами РФ и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 апреля 2024 г. N 03-04-05/31271
Департамент налоговой политики (далее — Департамент) рассмотрел обращения от 07.02.2023 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска за пределами территории Российской Федерации и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Положениями статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
В соответствии с абзацами вторым и десятым пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 Кодекса, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с оплатой работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работника в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа, производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит налогообложению стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации.
В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации от 01.04.1993 N 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации» под пунктом пропуска через Государственную границу Российской Федерации понимается территория (акватория) в пределах железнодорожной, автомобильной станции или вокзала, морского, речного порта, аэропорта, военного аэродрома, открытых для международных сообщений (международных полетов), а также иной специально выделенный в непосредственной близости от Государственной границы Российской Федерации участок местности, где в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляется пропуск через Государственную границу Российской Федерации лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных.
Таким образом, по мнению Департамента, в случае проведения отпуска за пределами территории Российской Федерации работником, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также неработающими членами его семьи не облагается налогом на доходы физических лиц только стоимость проезда (включая стоимость провоза багажа) такого работника и неработающих членов его семьи от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором они проходят пограничный контроль, и обратно.
Одновременно отмечаем, что возможность применения значений ортодромических расстояний от международных аэропортов Российской Федерации до зарубежных аэропортов для целей определения размера произведенных расходов работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также неработающих членов их семей на проезд к месту отдыха и обратно в пределах территории Российской Федерации Кодексом не предусмотрена.
Дополнительно информируем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
07.04.2023
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно