Елена Мехоношина
Если гражданин России живет за границей или просто подолгу там находится, он по-другому платит налоги и сдает отчёты — но не все. Статья полезна живущим за рубежом фрилансерам, предпринимателям и людям в найме. А еще — российским компаниям и ИП, чьи работники в релокации.
Кто такие резиденты и нерезиденты
Резидентство определяется по времени нахождения в России, других критериев нет.
Налоговый резидент — это человек, который прожил в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство значения не имеет. Не считаются выезды до шести месяцев для лечения и обучения — ч. 2 ст.
207 НК РФ.
При этом не обязательно 183 дня прожить подряд, можно выезжать и возвращаться. Дни выезда и въезда в страну считаются за нахождение в России.
Военнослужащие и чиновники в командировке за границей — резиденты, независимо от времени в России.
В ФНС можно получить документ, подтверждающий статус налогового резидента. Такой иногда нужен, чтобы не платить налоги в другом государстве. Получить документ о статусе можно удаленно.
Тут — инструкция от налоговой.
Нахождение в России подтверждается любыми документами. Например, паспортом с штампами погранконтроля, билетами, табелем учёта рабочего времени.
Выезды за границу на лечение и обучение можно подтвердить договорами, медицинскими справками, дипломами и сертификатами учащегося.
Нерезидент — кто прожил в России меньше 183 дней.
Валютное резидентство — это другое. Все граждане РФ, а также иностранцы с ВНЖ и лица без гражданства — валютные резиденты. Остальные иностранцы — нерезиденты. Налоги валютное резидентство не меняет. Резиденты должны рассчитываться друг с другом только в рублях — в этом главная суть.
Платить валютой можно только зарубежному контрагенту — ст. 1 и 9 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Дальше мы будет говорить только про налоговое резидентство.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Как зависит НДФЛ от резидентства
Резиденты платят НДФЛ с доходов в России и с заграничных доходов.
Пример дохода в России — зарплата от московского ООО. Дохода из-за границы — оплата за услугу от немецкой компании. Особый случай — дистанционная работа на российскую компанию, но из-за рубежа.
Если в трудовом договоре стоит место работы — другая страна, то это будет заграничным доходом — письмо ФНС № БС-4-11/9947@ от 15.07.2021.
Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов в России. От зарубежных — в другое государство по его закону.
Резиденты платят НДФЛ с зарплат, оплат по договорам и дивидендов от ООО по ставке 13 % — если доход до 5 000 000 ₽ в год. Если доход больше — то 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения — ст. 224 НК РФ.
Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30 % с зарплат и выплат по договору. И 15 % с дивидендов.
Если ваш работник живет за границей
За работника НДФЛ платит работодатель — но только от дохода в России. Платить надо и за резидента, и за нерезидента. Также работодатель сдает за работника отчёт 6-НДФЛ. Работодатель — это налоговый агент работника.
Еще НДФЛ платит компания или ИП за подрядчика-физлицо по договору ГПХ, если у него не оформлена самозанятость — тут правила как для работодателей.
Работодатель определяет статус резидентства на дату выплаты зарплаты. И применяет нужную ставку — 13 или 30 %. У работника можно спросить документы, подтверждающие нахождение в России.
12 месяцев смотрят за период перед датой зарплаты. И это срок может начаться в одном календарном году, а закончится в следующем. Это пояснил Минфин в письме от 04.042023 № 03-04-05/29689.
Если по итогам года резидентство работника поменялось, налог надо пересчитать. Так сказал Минфин в письме № 03-04-06/30051 от 05.04.2023.
От зарубежных доходов резидент налог платит сам, отчёт сдает тоже сам.
Нерезидент не платит НДФЛ от зарубежных доходов.
Отчёт по иностранным счетам и кошелькам
У живущего за границей человека из России обычно есть счёт в иностранном банке, а бывает ещё и иностранный электронный кошелёк.
Об открытии, закрытии и смене реквизитов счёта надо уведомить ФНС — и резидентам, и нерезидентам. Сделать это нужно в течение месяца.
Дальше резиденты должны отчитываться о движении денег по счету. Физлица — раз в год до 1 июня, ИП — раз в квартал в течение 30 дней после его окончания. Есть исключение для физлиц: отчёт сдавать не надо, если денег на счёте за год было не больше 600 000 ₽ или эквивалентной в валюте сумме и сам счёт открыт в:
- стране ЕАЭС — это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия,
- стране, с которой у России есть обмен финансовой информацией, вот эти страны.
Все отчёты можно сдать удаленно через личный кабинет на сайте ФНС.
Нерезиденты не отчитываются о движении денег по инсчёту и кошельку — ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Налоги с бизнеса ИП-нерезидента на спецрежиме
Нерезидентом может стать человек с российским ИП. Вот как это коснется его налогов.
Предприниматели с малым бизнесом обычно работают на спецрежиме: УСН, ПСН или НПД, он же налог самозанятого.
На УСН нахождение за границей никак не влияет. Предприниматель, ставший нерезидентом, может и дальше применять этот спецрежим. Ставка налог не вырастет.
Основание — письмо Минфина РФ от 30.01.2023 № 03-11-11/6946.
ПСН тоже не зависит от резидентства предпринимателя. Но патент покупают для работы в конкретном регионе России. Если в этом регионе не осталось заказчиков, скорее всего, патент применять нельзя.
Но рекомендуем задать этот вопрос в ФНС через сервис обращений.
ИП на налоге самозанятого тоже может дальше его применять. Но в регионе места ведения бизнеса в России должны остаться заказчики. Так пояснил Минфин в письме от 20.01.2020 № 03-11-11/2644.
Подробно про налоги с бизнеса читайте тут: ИП переехал за границу: что с налогами
Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговые вычеты при продаже жилья получают только резиденты. Нерезидентам они не положены — письмо Минфина № 03-04-05/30162 от 21.04.2021.
Другие налоги в России
Статус резидента никак не влияет на уплату страховых взносов, имущественного, транспортного и земельного налога.
Статья актуальна на 06.06.2023
Продолжайте читать
Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды
Открыл ИП и не пользовался им. Как узнать про долги и что делать дальше?
Индивидуальный предприниматель – это юридическое лицо или физическое
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
Мы всегда рады комментариям, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся в течение 2-4 дней отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам. Если вопрос срочный, лучше обратиться в техподдержку .
Полезности
- Справочная
- Курсы
- Рассылка
- Регистрация бизнеса
- Справочник ОКВЭД
Как платить НДФЛ в 2024 году, работая из другой страны?
Если сотрудник является гражданином РФ, он по умолчанию является налоговым резидентом. При выезде в другую страну и пребывании за границей более 183 дней в течение календарного года он теряет статус налогового резидента РФ (п. 2 ст.
207 НК), что влияет на ставку НДФЛ, которая применяется к его доходам.
На данный момент действуют следующие ставки налога на доходы физических лиц:
- 13% – для налоговых резидентов РФ в случае, если доход физического лица за налоговый период не превышает 5 млн. руб.;
- 15% – для налоговых резидентов РФ в случае, если доход физического лица за налоговый период свыше 5 млн. руб.;
- 30% – для нерезидентов РФ.
Налоговые вычеты предоставляются только для налоговых резидентов РФ.
При определении облагаемой базы НДФЛ необходимо принимать во внимание как место получения дохода, так и расположение источника дохода.
Основной принцип налогообложения доходов физлиц установлен в ст. 209 НК РФ, согласно которому НДФЛ облагается доход:
- полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в России, так и за ее пределами;
- полученный налоговыми нерезидентами от источников в РФ.
Для того, чтобы определить источник получаемого дохода необходимо установить фактическое место оплачиваемой работы сотрудника в соответствии с его трудовым договором (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ).
Источники доходов
Основываясь на редакции законопроекта, представленного сейчас на официальных ресурсах, на данный момент можно сказать следующее.
Доходом от источников в России будет считаться вознаграждение за работы и услуги, которые работник выполняет в интернете с использованием российских доменов, информационных систем, технических средств или программ, которые размещены на территории РФ. При этом должно соблюдаться хотя бы одно из условий:
- налогоплательщик — налоговый резидент РФ;
- доходы получены на счет в российском банке;
- источник доходов — российская организация, ИП, нотариус, адвокат или обособленное подразделение иностранной компании в России.
Доходы от источников за пределами России — это выплаты за услуги через интернет независимо от места, где выполняется такая работа, за исключением полученных при соблюдении условий, указанных выше.
Согласно законопроекту, с 1 января 2024 года российские работодатели будут взимать с выплат уехавшим из России сотрудникам и фрилансерам НДФЛ по базовой ставке 13% или 15%, если те еще не потеряли налоговое резидентство. После утраты налогового резидентства ставка вырастет до 30% в общем порядке, не важно, какая страна указана как место выполнения работ.
Для сравнения на сегодняшний день доходы полученные от источников за пределами РФ не облагаются работодателем НДФЛ. В случае если физлицо на конец календарного года остается налоговым резидентом РФ оно должно самостоятельно сдать декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля года следующего за отчетным) и уплатить налог 13/15% (до 15 июля следующего года) с данного дохода. В случае если физлицо на конец календарного года стало налоговым нерезидентом РФ ответственности в сдаче декларации 3-НДФЛ и уплате налога 30% с данного дохода отсутствует.
Санкции
Ответственность за неуплату НДФЛ, равно как и за некорректно сданную или несданную отчетность, случаях несет как работодатель, так и физическое лицо.
- По общему правилу если налоговый агент (работодатель) не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которую необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).
- За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
- Пени за просрочку в общем случае будут начислены (ст. 75 НК РФ). Пеня в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (минимум 1 тыс. руб.).
- Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
- Штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справках о доходах (замена 2-НДФЛ) составляет 500 руб.
- Нарушение срока сдачи 3-НДФЛ влечет за собой штраф в размере 5% от суммы налога к уплате согласно этой декларации за каждый полный/неполный месяц со дня, установленного для представления декларации. При этом размер штрафа не может быть более 30% от суммы к уплате и не может быть менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Варианты оформления удалённых сотрудников
Существуют различные варианты оформления сотрудников за рубежом. Из них наиболее распространенными можно отметить:
- Договор гражданско-правового характера (с физлицом или самозанятым). Для работодателя это наименьшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности по обеспечению безопасных условий труда. При этом следует учитывать запреты и ограничения, связанные с работой граждан других государств на территории соответствующего зарубежного государства. Однако, при наличии признаков трудового договора, договор ГПХ будет переквалифицирован в трудовой, ответственность по такому нарушению: штраф до 100 тысяч рублей (ст.5.27 КоАП). Также важно иметь ввиду, если самозанятый бывший сотрудник с момента расторжения трудового договора с таким сотрудником должно пройти более 2х лет.
- Трудовой договор с дистанционным сотрудником. В данном случае необходимо корректно прописать место выполнения работы, ее характер, оплату труда и прочие нюансы. Однако важно помнить, что при смене статуса сотрудника и оформлении соответствующего договора, сотруднику может потребоваться уплачивать налог местного государства, где он проживает.
- Договор оказания услуг с индивидуальным предпринимателем.
Что будет дальше?
На данный момент сложно что-то прогнозировать, однако, необходимо отметить следующие факты:
- регулярные и последовательные действия налоговых органов по сбору денежных средств в бюджет;
- более внимательное отношение ФНС к физическим лицам, осуществляющим трудовую деятельность из-за рубежа;
- усиление контроля за фактами получения вознаграждения такими лицами (например, при помощи автоматического обмена налоговой информацией с другими государствами и возможного автоматического обмена между налоговой и пунктами пограничного контроля о пересечении границы);
- в фокусе внимания находятся факты открытия счетов в иностранных банках, приобретения гражданства иностранного государства или документа на право постоянного проживания в иностранном государстве. Ответственность за несоблюдение обязательств по подаче информации об этом в ФНС и ФМС регламентируется ст. 19.8.3 КоАП РФ и 330.2 УК РФ.
Следует с особым вниманием относиться как к действующему законодательству РФ и страны пребывания физического лица, так и к практике применения отдельных нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение как на территории РФ, так и за ее пределами..
- релокация
- НДФЛ
- налог на доходы
- налоговое резидентство
- IT-эмиграция
- Управление персоналом
- Карьера в IT-индустрии
Новый закон об НДФЛ для уехавших за границу: ставка останется 13%, но платить будут все
Они касаются релокантов — то есть тех, кто получает доход от российских компаний, находясь при этом за границей.
Поправки вступят в силу с 2024 года. Налоги с доходов за 2024 год нужно платить по старым правилам.
Расскажу, как изменится начисление НДФЛ с 2024 года.
Рассылка с разбором новых законов
Истории о том, как законы влияют на деньги, — в вашей почте раз в месяц. Бесплатно
Подписаться
Ваша почта будет в безопасности. Детали — в политике конфиденциальности
Как в 2024 году начисляется НДФЛ для уехавших за границу
По действующим в 2024 году правилам дистанционные работники российских компаний могут платить НДФЛ по ставке 13—15% или 30% — зависит от статуса налогового резидента. Повышенная ставка действует для нерезидентов, у которых в договоре указано, что место выполнения работ при сотрудничестве с российским заказчиком — Россия, а не другая страна.
Ставки НДФЛ для релокантов, работающих на российские компании
| Статус | Место работы по договору | Ставка НДФЛ |
|---|---|---|
| Налоговый резидент | Россия | 13%, если доход больше 5 млн рублей в год — с превышения берут 15% |
| Нерезидент | Россия | 30% |
| Нерезидент | Другая страна | Не платит |
| Налоговый резидент | |
| Россия | 13%, если доход больше 5 млн рублей в год — с превышения берут 15% |
| Нерезидент | |
| Россия | 30% |
| Другая страна | Не платит |
Нерезидентами становятся те, кто провел за границей не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд.
Например, во время работы в России у дизайнера удерживали 10 400 ₽ НДФЛ по ставке 13%. В 2022 году он переехал в Армению, и теперь нерезидент. В договоре указано, что место выполнения работ — Армения. Работодатель не будет удерживать налог на доходы.
Вместо 69 600 ₽ дизайнер будет получать 80 000 ₽. Российский бюджет ничего от доходов этого дизайнера не получит — законом не предусмотрено.
А другой дизайнер с таким же окладом работает из Казахстана, у него тоже нет статуса резидента. Но местом выполнения работ в договоре осталась Россия. Его налог составит 30% — 24 000 ₽, а зарплата на руки — 56 000 ₽. Работодатель будет сразу удерживать НДФЛ и перечислять его в российский бюджет.
Ставка 30% в 2024 году касается нерезидентов и с трудовыми, и с гражданско-правовыми договорами.
Как изменится расчет НДФЛ с 2024 и 2025 года
В первой версии законопроекта предлагалось удерживать НДФЛ по ставке 30% с тех, кто работает за границей и получает доход из или в России. С любой страной выполнения работ в договоре. Получаете деньги на счет в российском банке без статуса налогового резидента — платите 30%. Любой, кто работает на российскую компанию из другой страны, должен был бы платить НДФЛ по повышенной ставке.
Даже если раньше мог законно не платить вообще ничего.
Правда, Минфин утверждал, что эти изменения коснулись бы только гражданско-правовых договоров, а не трудовых. Формулировки были спорные, поправки вызвали большой резонанс. В результате законопроект отозвали через день после внесения, а в новой редакции правило поменяли.
В 2024 году по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить работники с трудовыми договорами, если работодатель — российская организация или обособленное подразделение иностранной компании.
С 2025 года по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить исполнители с гражданско-правовыми договорами, которые используют в работе российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России, при любом из условий:
- есть статус налогового резидента;
- доходы поступают на счет в российском банке;
- выплаты приходят от российских организаций или ИП, или от подразделений иностранных компаний в России.
То есть статус резидента в некоторых случаях будет не важен. Даже для нерезидентов налог составит 13% — при условии, что деньги приходят от заказчика из России. При этом уже неважно, какое указано место выполнения работ: даже если это другая страна, все равно нужно платить налог.
С трудовым договором зарплату можно получать и на счет не в России — ставка все равно не будет повышенной.
Это хорошо для тех, кто переживал из-за утраты налогового резидентства. До сих пор многим из них приходилось платить 30% НДФЛ.
С 2024 года не придется платить НДФЛ, если ни одно из условий не соблюдается — то есть нет ни резидентства, ни выплат на счет в российском банке, ни заказчиков из России. Например, дизайнер уехал в Армению, потерял статус налогового резидента, разорвал отношения с заказчиками из России, не использует здесь домены и удаленные рабочие столы — только тогда он российскому бюджету ничего в виде НДФЛ не должен.
Кто будет считать и удерживать НДФЛ по новым правилам
Это будут делать налоговые агенты — работодатели или заказчики. Причем налоговыми агентами станут и иностранные организации, которые платят релокантам за работу в российском сегменте интернета.
Кому выгодны новые правила расчета НДФЛ
Тем, кто работает на российские компании, но не имеет статуса налогового резидента. Раньше таким исполнителям приходилось платить 30% НДФЛ. После того как поправки вступят в силу, — 13 или 15%.
Кому невыгодны эти изменения
Нерезидентам, у которых местом выполнения работ была указана другая страна. До поправок они могли вообще не платить НДФЛ с доходов от российских организаций. Теперь так не получится.
Ставка для них составит 13 или 15% — налог удержит заказчик при выплате.
Осталось только разрешить нерезидентам получать налоговые вычеты.
Если у исполнителя за границей статус ИП или самозанятого
Для таких исполнителей с 2024 года в ставках ничего не меняется. Заказчики не считают за них налоги и ничего не удерживают.
ИП может применять общую систему налогообложения с НДС и НДФЛ 13%, упрощенку с уплатой налога с доходов по ставке 6% или от прибыли по ставке 16%. Можно использовать патент с фиксированной суммой налога. А самозанятые платят 4 или 6% от доходов.
Все это они считают и платят сами, а их статус фиксируется в договоре с заказчиком. Повышений из-за переезда за границу для таких исполнителей в 2024 году не планируется.
Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @tinkoffjournal
Обложка — sergey lavrishchev / Shutterstock
Екатерина Мирошкина
Как новый закон повлияет лично на вас?
Вот, кстати, про США. )
Гражданин США платит налоги США независимо от того, где он находится и где находится его источник дохода.
Гога, а еще, если ты например имеешь паспорт сша, и получил в условной России наследство, тоже нужно делиться.
Гога, только после определённого размера дохода. Достаточно большого.
Гога, Тинькова как раз по этой теме и притягивали в суд))
Удивительно, но похоже это одно из наиболее адекватных решений за последнее время. Рано, конечно, судить, так как пока это всего лишь законопроект, но всё же. Шизофрению с 13/30 процентами давно надо было выкосить как бесполезную и не достигающую заявленной цели.
У всех только геморрой с учётом 30 процентов, при этом кто не хочет учитывать по такой ставке успешно сидят тихо и платят 13 процентов.
Что касается обязаловке с НДФЛ для тех, кто работает не в России на российского работодателя, то есть иные решения, как распределить финансовые потоки и не попадать под данное регулирование.
Единственное, выглядит беспомощным определение «российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России», думаю его добавили особо не думая, так как технически недостаточно детерминированное и допускает споры в толковании.
Отредактировано
>30, если где-то ещё
Andre, с чего бы. Ты дорогами, школами, больницами не пользуешься, так что государство на тебя тратит значительно меньше денег. При этом ты работаешь на экономику России, создаёшь добавочную стоимость.
С какой стати ты должен платить больше.
Nikita, не думаю, что это для «запугать». Всё достаточно прагматично, на самом деле.
Зарубежные доходы россиян РФ контролировать не может, а собственные граждане забьют на налоги с таких доходов, это не США и их IRS, которой боятся больше чем ФБР. Так что тут законотворцы ничего нового не придумали: зарубежные доходы для нерезидентов РФ НДФЛ не облагаются
Правило 30 процентов НДФЛ на российские доходы нерезидентов РФ с местом выполнения работы/подряда в РФ мешало практически всем, кроме «карательного крыла». Вот от него благополучно избавляются, что не может не радовать.
Разменной монетой (компромиссом) стало обложение российских доходов нерезидентов РФ, где указано место выполнения работы/подряда вне РФ. Потому что во-первых, потому что просто могут, налоговой это просто реализовать, так как налоги платятся через налоговых агентов, во-вторых, это компромисс, без которого невозможен торг с тем самым «карательным крылом». Ну и вообще, как бы цинично не звучало, зачем государству упускать эти деньги из бюджета, когда его острый дефицит и нужно оплачивать дорогие военные игрушки?
Что касается оплаты налогов и тут и там, то это вполне себе решается за счёт договоров об избежании двойного налогообложения, коих масса и НДФЛ напрямую администрируется такими договорами. Так что доплатить нужно будет только разницу. Ну либо, если уж подряд, то оформить иной статус, чтобы вообще НДФЛ не платить, что вполне логично.
Ну или организовать фин потоки так, чтобы иностранные подрядчики получали выплаты от иностранного плательщика, что вполне себе типичный сценарий, так как из России сейчас фиг куда без геморроя переведёшь.
А вообще, похоже мы стали свидетелями очередного спектакля типа «плохой полицейский и хороший полицейский»: сначала вышел один актёр и всех напугал 30-ю процентами всем и за всё, потом вышел «хороший», всех успокоил, широким жестом выкинул неудобную (при этом неработающую) норму, но ловким движением добавил новую и легко администрируемую, обложил небольшим, но всё же налогом то, что не было им обложено. Прям мастерство напёрсточников.