ДНП объединяет 375 участков. Есть наемные работники. Есть на балансе общее имущество в виде дорог и газораспределительной станции. На содержание ДНП все участки одинаково платят по 2000 руб в месяц согласно сметы, утверждённой общим собранием.
Но часть людей вступила в члены ДНП, другая часть нет, часть из них отказываются платить взносы в сумме 2000 руб. ДНП применяет режим УСН 6% «доходы». Вопрос: являются ли взносы, оплачиваемые НЕ членами ДНП, целевыми взносами НЕ подлежащими включению в доход при определении налогооблагаемой базы ПРИ наличии документов, подтверждающих их использование на содержание ДНП.
Спасибо!
Валентина Казакова 30 марта 2018 13:06
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах при УСН не учитываются доходы «в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.».
Про обязательное членство ничего не сказано, поэтому мое мнение: если ведется у вас раздельный учет доходов произведенных в рамках целевых поступлений, то вполне можно их не включать в доходы. Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН.
Мила К 30 марта 2018 15:46
Валентина, т.е. Вы рассматриваете членские взносы в размере 2000 руб от любого участника ДНП как «имущество, полученное в рамках целевого финансирования». И тогда фактически к сч 86 нужно открыть субсчета по каждому виду расходов, согласно сметы, утверждённой общим собранием. И, образно говоря, каждые полученные 2000 руб приходовать (через сч 76) на соответствующий субсчет сч 86.
Соответственно потом и расходы относить по субсчетам сч 86. Это и будет считаться «раздельным ведением учета целевых поступлений». Я правильно понимаю?
Мила К 30 марта 2018 15:51
Хочу уточнить ещё. сейчас мы к сч 86 открыли несколько субсчетов. Но оприходуем их так: 86-1 членские взносы (от членов ДНП), 86-2 целевые взносы (от НЕ членов ДНП), 86-3 взносы на содержание дорог и тд. Расходы собирали на сч 26 и в конце месяца закрывали их на сч 86.
Мила К 30 марта 2018 16:14
И ещё . я связываю ДНП с п 2 ст 251 как НКО (некоммерческие партнёрства). И доходы формирую как «поступления от учредителей, участников и ленов партнёрства». Отсюда и пошло деление на членов и не членов ДНП. Хотя последних может и можно считать «участниками».
Поэтому с доходов «поступления от членов» не облагались 6%, а «постпле6ия не НЕ членов» облагали. Отсюда вопрос
Leader 30 марта 2018 18:25
Валентина правильно вам ответила, но привела не ту ссылку. Там нужен п. 2 ст. 251 НК РФ. «При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления отдругих организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений».
Но смысл от этого не поменялся. Я не могу понять, почему вы считаете, что взносы НЕчленов надо облагать налогом. Где в НК вы видите, что взносы НЕчленов нужно включать в базу по УСН?
Есть еще на эту тему Министерства финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-06/2/135 от 29.09.2011, где сказано, что суммы, полученные ДНП в виде вступительных, членских взносов и целевых взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении УСН при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.
Еще можете ознакомиться с письмами Минфина от 31.03.2014 № 03-11-11/14007, от 28.03.2014 № 03-11-06/2/13904.
Leader 30 марта 2018 18:36
В бухучете для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Это правильно. Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Вступительные взносы», 86.2 «Членские взносы», 86.3 «Целевые взносы».
Тут также согласен. Для учета взаиморасчетов используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».
Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек.
Мила К 30 марта 2018 22:01
Смущает фраза «целевые поступления». Пп1 п 2 ст 251 гласит, что к целевым поступлениям относятся «взносы учредителей, участников и членов» (НКО). Отсюда пошло деление на «членов» и «НЕчленов». Кроме того, «членские взносы» это денежные средства, вносимые ЧЛЕНАМИ на оплату труда работников, заключивших договор (с ДНП), и другие текущие расходы. Т.е.
Везде подчеркивается, что «членами» ДНП. Хотя я и согласна и с Вами и с Валентиной. Но вот смущает меня это членство
Мила К 30 марта 2018 22:10
Вступительные взносы это денежные средства, вносимые ЧЛЕНАМИ на организационные расходы на оформление документации. Целевые взносы это денежные средства, вносимые ЧЛЕНАМИ на приобретение (создание) объектов общего пользования. Таким образом, и в письмах Минфина говорится о «в виде вступительных, членских и целевых взносов». Понимаете, именно о Взносах ЧЛЕНОВ ДНП.
А что со взносами НЕчленов? Вас это не смущает?
Leader 1 апреля 2018 13:30
В том пункте написано «К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся и перечисление идет». Бесспорно. Но мы же говорим о « целевых поступлениях от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению».
Тут можно прицепиться к формулировкам и толковать и так и так.
Лично я считаю, что содержание некоммерческих организаций отдельно, а целевые поступления от других организаций и физических лиц — отдельно. А вот как считают в вашей налоговой – это интересный вопрос.
Нашел вот письмо ФНС РФ от 22.04.11 № КЕ-4-3/6526@ «О налогообложении товариществ собственников жилья», где налоговики считают, что в пункте 2 говорится только о целевых поступлениях на содержание некоммерческих организаций, разделяя только основания для поступлений — решение госорганов или других организаций и физических лиц. Хотя там речь о ТСЖ, но экстраполировать можно на все другие некоммерческие организации подобного назначения.
В общем, ответ на ваш вопрос неоднозначен, так как наши законодатели любят писать все нормы законодательства двояко. На вашем месте я бы написал письменный запрос в вашу ФНС, и получил уже точный аргументированный ответ.
Оплата целевых взносов в днп 2024
7 сентября 2024 Регистрация Войти
9 октября 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
18 сентября 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 сентября 2012 г. N 03-11-06/2/130 О применении УСН дачным некоммерческим партнерством
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 сентября 2012 г. N 03-11-06/2/130 О применении УСН дачным некоммерческим партнерством
12 декабря 2012
Вопрос: ДНП является некоммерческим объединением граждан, созданным в соответствии с Федеральный законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее — ФЗ N 66-ФЗ). в форме дачного некоммерческого партнерства (далее по тексту — ДНП).
На территории ДНП граждане ведут дачное хозяйство как в индивидуальном порядке, так и в качестве членов ДНП.
Для приобретения (создания) имущества общего пользования ДНП:
— члены ДНП вносят вступительные и целевые взносы;
— лица, ведущие дачное хозяйство в индивидуальном порядке, уплачивают взнос на приобретение (создание) имущества общество пользования.
В ходе осуществления текущей деятельности ДНП производит следующие расходы (далее — Расходы):
— оплата электроэнергии на нужды ДНП;
— оплата работы обслуживающего персонала (бухгалтерское обслуживание; энергетик, управляющий поселком, контролеры);
— оплата услуг банка по обслуживанию счета;
— накладные расходы (канцелярские товары, транспортные расходы).
С целью оплаты указанных расходов:
— члены ДНП вносят членские взносы;
— лица, ведущие дачное хозяйство в индивидуальном порядке, на основании договора уплачивают взносы за пользование объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования.
Таким образом, формируется сумма ежемесячного платежа, которую уплачивают как члены ДНП, так и лица, ведущие дачное хозяйство в индивидуальном порядке.
Сумма ежемесячного платежа за пользование объектами инфраструктуры партнерства, для граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке, внесшим взнос на создание (приобретение) имущества общего пользования не превышает размер ежемесячного членского взноса для членов ДНП (ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ).
В ходе осуществления текущей деятельности возникают вопросы не выполнения членами ДНП обязанности по внесению членских взносов, и невыполнения лицами, ведущими дачное хозяйство в индивидуальном порядке, обязанностей по внесению платы за пользование имуществом общего пользования.
ДНП является налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Согласно ч. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
В настоящее время сложилась судебная практика по применению положений ст. 251 НК РФ в отношении некоммерческих организаций по вопросу обложения налогом на прибыль (определение ВАС РФ от 14 марта 2008 г. N 3308/08, постановление ФАС МО от 16 июня 2009 г. N КА-А41/5155-09, постановление ФАС МО от 18 сентября 2007 г. N КА-А40/9504-07, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 сентября 2007 г. N А19-26596/06-Ф02-6060/07).
На основании вышеизложенного просим разъяснить:
1. Равнозначны ли по своей правовой природе целевой взнос, внесенный членами ДНП на приобретение (создание) имущества общего пользования ДНП в соответствии со ст. 1 ФЗ N 66-ФЗ, и взнос, внесенный гражданами, ведущими дачное хозяйство в соответствии со ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ на приобретение (создание) имущества общего пользования ДНП?
2. Равнозначны ли по своей правовой природе ежемесячный членский взнос, вносимый членом ДНП на оплату расходов в соответствии со ст. 1 ФЗ N 66 и ежемесячные платежи — плата за пользование имуществом общего пользования, которая расходуется на оплату указанных расходов, вносимые гражданами, ведущими дачное хозяйство в индивидуальном порядке в соответствии со ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ за пользование объектами инфраструктуры такого объединения?
3. Подлежит ли уплате ДНП налог на прибыль со взносов на приобретение (создание) имущества общего пользования ДНП, полученных от членов ДНП в соответствии со ст. 1 ФЗ N 66-ФЗ?
4. Подлежит ли уплате ДНП налог на прибыль со взносов на приобретение (создание) имущества общего пользования ДНП, полученных от граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке в соответствии со ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ?
5. Подлежит ли уплате ДНП налог на прибыль с членских взносов, полученных от членов ДНП, на оплату расходов в соответствии со ст. 1 ФЗ N 66-ФЗ?
6. Подлежит ли уплате ДНП налог на прибыль с платы за пользование имуществом общего пользования, полученной от граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке, которая (плата за пользование) поступает на оплату расходов соответствии со ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ?
7. Имеет ли право ДНП в порядке ст. 16 ФЗ N 66-ФЗ лишить без решения суда членов ДНП, не внесших членские взносы, права пользования имуществом общего пользования, в том числе предпринять действия по отключению электричества, ограничению доступа на территорию ДНП, лишению права пользования дорогами, ограждением и т.д.?
8. Имеет ли право ДНП в порядке ст. 8 ФЗ N 66-ФЗ лишить без решения суда граждан, ведущих дачное хозяйство в индивидуальном порядке и не уплативших плату за пользование объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования, права пользования имуществом общего пользования в том числе, предпринять действия по отключению электричества, ограничению доступа автотранспортных средств на территорию ДНП, лишению права пользования дорогами, ограждением и т.д.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения дачным некоммерческим партнерством и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании пункта 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Таким образом, дачное некоммерческое партнерство, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает взносы учредителей (участников, членов).
Что касается других платежей, поступающих дачному некоммерческому партнерству, то в соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, суммы платежей как являющихся членами дачного некоммерческого партнерства, так и не являющихся таковыми, за электроэнергию, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В случае заключения дачным некоммерческим партнерством агентских договоров на поставку электроэнергии следует иметь в виду, что согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям главы 52 ГК РФ или существу агентского договора.
Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
Согласно положениям пункта 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.
В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Одновременно информируем, что вопросы применения Федерального закона от 15 апреля 1998 г. N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» не относятся к компетенции Департамента.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Дачное некоммерческое партнерство, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает в доходах взносы своих учредителей (участников, членов).
Платежи за электроэнергию, поступающие на счет данной организации как от ее членов, так и от лиц, не являющихся таковыми, являются выручкой от реализации работ (услуг). Соответственно, эти суммы учитываются в доходах при УСН.
Если дачное некоммерческое партнерство заключает агентские договоры на поставку электроэнергии, то нужно руководствоваться следующим. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая деньги), поступившего агенту в связи с исполнением агентского договора, а также в счет возмещения затрат, произведенных им за принципала, если последние не включаются в расходы агента по условиям заключенных договоров. К указанным доходам не относится агентское вознаграждение.
Сделка агента, выступающего от своего имени, но за счет принципала, с третьими должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
При соблюдении указанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в доходах учитывается только агентское вознаграждение.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Оплата целевых взносов в днп 2024
- Общие документы
- ФЗ-217
- Союз садоводов
- Устав
- Правила общего соблюдения
- ОГРН
- Протоколы
- Завяление о приеме в члены Партнерства
- Положение о ревизионной комиссии
- Смета и ФЭО 2024-2024
- Правила заполнения мусорного контейнера
- Как узнать, кому принадлежит земельный участок
- Что такое ДНП?
- Газификация ДНП
- Борщевик на участке
- Дороги в СНТ
- Новые штрафы садоводам
- Член СНТ или индивидуал?
- Дачная амнистия: как зарегистрировать дом в 2024 году
- Изменения в законе о садоводах в 2024 году
- Изъятие неиспользуемых участков
- В каких случаях не нужно платить налог за хозяйственные постройки
- Правила сжигания мусора на участке
В России вводят обязательную регистрацию собак
02 Сентября 2024 09:32
Смарт газификация
31 Августа 2024 18:28
Правила сжигания мусора на участке
23 Августа 2024 13:49
Запрет на продажу имущества общего пользования в СНТ
10 Августа 2024 22:43
УВЕДОМЛЕНИЕ членов и собственников ДНП «ЯСНАЯ ПОЛЯНА» о решениях Внеочередного собрания Правления Партнерства
11 Июля 2024 16:52
Задолженность по оплате членских и целевых взносов
Убедительная просьба погасить задолженность. Ознакомиться со своими задолженностями/переплатами вы можете в файле по ссылке ниже либо написать председателю.
Согласно Устава ДНП «Ясная Поляна» за просрочку обязательных платежей начисляются пени в размере 0,2% за каждый день просрочки, начиная с 25-го числа текущего месяца. Во избежание недоразумений ставьте себе напоминания об оплате в гаджеты или настройте автоплатеж.
Правлением принято решение о запуске в судебное производство всего списка должников, начиная с одного года просрочки по членским взносам, или от суммы долга в 25 тысяч рублей. Расчет пеней в случае, если дело дойдет до суда, будет произведен с момента ПЕРВОГО неоплаченного периода. То есть за весь срок.
Задолженность указана на 01.09.2023.