Коротко напомним об основных правила применения онлайн-касс для организаций и ИП в новом году.
Когда надо применять кассу
Применять ККТ организации и ИП обязывает п. 1 ст. 1.2, абз. 19 ст.
1.1 закона № 54-ФЗ. Там гооворится, что ККТ в обязательном порядке применяется организациями и ИП при расчетах за товары или услуги, причем как при наличных, так и при безналичных платежах. Кроме того, ККТ применяется при приеме ставок и выплате выигрыша при организации и проведении азартных игр, а еще это касается продажи лотерейных билетов.
Начните 2024 год с чистого листа – примите «обезбол» от всех изменений заранее! Если серьезно, то «Клерк» запустил курс повышения квалификации по всем новшествам 2024 прямо на январских праздниках. Присоединяйтесь к потоку, узнайте, без чего нельзя быть бухгалтером в 2024 году.
Когда не надо применять кассу
- юрлицами и ИП при ведении деятельности определенных видов (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
- юрлицами и ИП при ведении деятельности в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
Количество используемых кассовых аппаратов или иных пунктов получения денег способами, допускающими неприменение ККТ, не ограничено. Но в конце рабочего дня поступившая выручка должна быть оприходована в кассу фирмы или ИП.
Вывод, на самом деле, простой: если прием наличных денежных средств не связан с операциями по реализации товаров, выполнению работ или оказанию услуг, у организаций или индивидуальных предпринимателей отсутствует обязанность применения контрольно-кассовой техники.
Ответственность за неприменение ККТ
Порядок проверки ККТ закреплён в Административном регламенте, утверждённом приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н.
Проверять кассовую технику могут только представители ФНС. Представители других ведомств могут задать вам вопрос о наличии ККТ и сообщить информацию об отсутствии или неприменении онлайн-кассы в налоговую. Но проверять правильность применения ККТ или выписывать штрафы они не имеют права. Исключение – силовые структуры: Прокуратура РФ, МВД, ОРЧ, СК.
Сотрудники этих ведомств имеют право изымать ККТ в рамках совместных выездных налоговых проверок либо самостоятельных проверок, но только при грубейших нарушениях.
Ответственность за нарушения и неприменение ККТ закреплена в ст.14.5 КоАП РФ.
Есть 4 основных нарушения:
– Неприменение кассы (ч.2 ст.14.5 КоАП РФ) (расчёт произведён, а чек не пробит или касса не применяется, хотя по закону должна быть)
За нарушение грозит штраф – не менее 10 тысяч рублей для должностных лиц и не менее 30 тысяч рублей для юридических лиц.
Например, Иван должен был поставить кассу и бить чеки в своем обувном магазине с 1 июля 2018 года. О такой обязанности он не знал. Инспекторы пришли с проверкой 17 марта 2019 года. За это время Иван продал примерно 1000 пар обуви по 2 000 рублей каждая.
Общая сумма расчетов без кассы составила 2 000 000 рублей. Его штраф составит от 500 000 рублей до 1 000 000 рублей.
– Применение ККТ, не соответствующей требованиям ст. 4 54-ФЗ (ч.4 ст.14.5 КоАП РФ)
Если ККТ не соответствует установленным требованиям или нарушен порядок, сроки и условия перерегистрации техники, это влечёт за собой административную ответственность.
За какие нарушения может наступить ответственность:
- Ст. 4 54-ФЗ (применение ККТ, которой нет в реестре ФНС). Например: применение устаревшего аппарата.
- Ст. 4.2 54-ФЗ (нарушение правил регистрации, перерегистрации или снятия ККТ с рег.учёта). Например: ответственность может наступить, если вы не подали заявление на перерегистрацию ККТ в течение 1 дня после того, как изменились сведения в журнале учёта и карточке регистрации ККТ (в таком случае касса не будет работать).
- Ст. 4.3 54-ФЗ (нарушение порядка и условий применения ККТ, формирования чеков). Например: с 1 февраля штраф может быть наложен за выдачу чека без указания номенклатуры (не указано название и стоимость товара с учётом скидок).
– Нарушение порядка представления информации в налоговую (ч.5 ст.14.5 КоАП РФ)
Если ИП или организация не предоставляют в срок информацию и документы в налоговую, это может повлечь предупреждение или наложение штрафа – до 3 тысяч рублей на должностных лиц и до 10 тысяч рублей на юридических лиц.
– Невыдача чека клиенту (ч.6 ст.14.5 КоАП РФ)
При осуществлении расчётов с применением ККТ покупатель должен получить печатный или электронный чек. О способах выдачи чеков мы подробнее поговорим в следующих уроках. Если расчёт произведён, а чек не выдан, это может повлечь предупреждение или наложение штрафа размером 2 тысячи рублей – на должностных лиц и 10 тысяч рублей – на юридических лиц.
Покупатель может отправить жалобу о невыдачи чека через сайт налоговой. По каждому обращению проводится выездная проверка и накладывается административная ответственность.
Как контролируют владельцев касс в 2024 году
До конца 2024 года в России действует мораторий на проверки применения касс. Но это лишь ограничивает контроль, а не отменяет его. Например, с 17 июля 2024 года начнут действовать новые индикаторы риска, по которым ФНС будет выявлять нарушителей.
В статье расскажем, как изменения повлияют на бизнес и в какой ситуации все-таки можно получить штраф.
В этой статье:
- Какие ограничения действуют
- Как налоговая выявляет нарушителей
- Какие мероприятия разрешены
- Сколько придется заплатить за нарушение 54-ФЗ
Какие ограничения действуют
В 2024 году у налоговой должен быть весомый повод, чтобы провести выездную проверку. Инспекторы могут организовать такой выезд, но с согласия прокуратуры и по поручению руководителя ФНС или его заместителя.
Это подтверждает Постановление Правительства от 29.12.2022 № 2516, которое внесло поправки в Постановление от 10.03.2022 № 336 «Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля».
Кстати, такое же ограничение действовало и в 2022 году.
Как налоговая выявляет нарушителей
Несмотря на мораторий, налоговая продолжает следить за соблюдением 54-ФЗ. Один из инструментов — это индикаторы риска, по которым можно предположить, что владелец кассы нарушает требования закона. Таких индикаторов всего три:
- 60 дней касса не передает данные в ФНС. Этот индикатор действует еще с 2022 года.
- 30% и больше от всех кассовых документов, сформированных за 30 календарных дней, — это чеки коррекции.
- Доля чеков на «Возврат прихода» составляет 30% и больше от всех чеков на «Приход», сформированных в течение 30 календарных дней. При этом не учитываются кассы в ломбардах.
Раньше действовал только один индикатор — первый. А с 17 июля 2024 года к нему добавили два новых. Приказ Минфина от 06.06.2023 № 88н об утверждении перечня индикаторов риска.
Если налоговая видит, что индикатор сработал, она может провести контрольно-надзорное мероприятие. По согласованию с прокуратурой это может быть выездная проверка. Но если получить согласие невозможно, налоговая вправе организовать контрольное мероприятие без взаимодействия.
Подробнее об этом расскажем ниже.
Какие мероприятия разрешены
ФНС может проводить контрольные мероприятия без взаимодействия. К ним относятся наблюдение и выездное обследование. Если на выездном обследовании инспектор заметит нарушение, он может сразу же провести контрольную закупку.
Вот что об этом говорит начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС Алексей Батарин: «Если в ходе выездного обследования будет установлено нарушение кассовой дисциплины, компания получит предупреждение или штраф. А если нарушение не подтвердится, компании или ИП могут даже не узнать, что их проверяли».
То есть по результатам контрольной закупки ФНС имеет право возбудить дело об административном нарушении, несмотря на действие моратория. Дело в том, что привлечение к административной ответственности не допускается только при контрольных мероприятий без взаимодействия с продавцом, а контрольная закупка к ним не относится.
Усиление контроля подтверждает статистика. За 2022 год налоговая провела 868 контрольных закупок, а в первом квартале 2024 года уже 3000 закупок. Такие данные привели на вебинаре ФНС.
А еще в 2024 году налоговая может проводить профилактические мероприятия:
- консультации,
- обобщение правоприменительной практики,
- профилактические визиты,
- объявления предостережений.
Сколько придется заплатить за нарушение 54-ФЗ
За отсутствие или неприменение кассы полагается штраф:
- ИП заплатит от четверти до половины суммы расчета, который провели без кассы, но не менее 10 000 ₽.
- Организация — от ¾ до всей суммы расчета без кассы, но не менее 30 000 ₽.
А за повторное неприменение кассы организацию или ИП могут обязать приостановить торговлю на 90 суток. При условии, что сумма расчетов без кассы достигла 1 000 000 ₽.
За невыдачу чеков тоже можно получить предупреждение или штраф:
- Для ИП это 2000 ₽.
- Для организаций — 10 000 ₽.
Несмотря на мораторий, соблюдайте кассовую дисциплину и помните, что наличия кассы недостаточно. Важно применять ее при каждом расчете, формировать чеки и передавать их покупателям. В этом вам помогут наши статьи «Правила работы на кассе в магазине» и «Требования к кассовому чеку в 2024 году: обязательные реквизиты и оформление».
Основные требования 54‐ФЗ: что нужно знать бизнесмену
Федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 регулирует применение контрольно-кассовой техники или ККТ. Эксперты рассказали, как реформа 54-ФЗ изменила торговлю в России, кто теперь обязан применять кассы, а кто освобожден.
В этой статье:
- В чем суть требований
- Как применять кассу
- Что, если нарушить закон
- Кто освобожден от онлайн-касс
- ИП на НПД (самозанятые)
- ИП на патенте (ПСН)
- Юрлица и ИП
- Как работать без кассы
В чем суть требований
В 2016 году ФНС внесла поправки в Закон № 54-ФЗ. Бизнесменов обязали использовать контрольно-кассовую технику с фискальным накопителем и передавать данные с кассы в налоговую онлайн. Именно поэтому ККТ еще называют онлайн-кассами.
Постепенно в магазинах, в общепите и в салонах услуг стали появляться новые кассы, например, модели, которые похожи на планшет с сенсорным экраном. Требования к кассам и ФН перечислены в статье 4 и 4.1 Закона № 54-ФЗ. А налоговая ведет реестры касс и «фискальников», которые соответствуют всем условиям.
Сами по себе кассы не умеют отправлять данные в налоговую, в этом им помогает посредник — оператор фискальных данных или ОФД. Это организация с разрешением от ФНС на обработку фискальных данных. Как это работает:
- Касса формирует чеки и другие документы, затем передает их ОФД через интернет.
- Оператор обрабатывает, сохраняет и отправляет полученные данные в налоговую.
- ОФД формирует подтверждение оператора для каждого документа и отправляет его обратно на кассу.
Если касса установлена в местности, отдаленной от сетей связи, или на территории засекреченных военных объектов, к ОФД можно не подключаться. Об этом сказано в п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Когда срок действия ФН истекает, владелец сам относит его в налоговую, чтобы передать инспекторам данные о расчетах.
Бизнес переходил на кассы поэтапно: с 2017 по 2021 годы. По завершению реформы правительство отметило, что изменения помогли сократить «серую» торговлю, увеличить прозрачность расчетов и автоматизировать продажи.
Теперь использовать онлайн-кассы обязаны все предприниматели и юрлица, кроме исключений, которые перечислены во второй статье Закона № 54-ФЗ. Подробнее об освобожденных расскажем позже.
Как применять кассу
Закон 54-ФЗ обязывает использовать кассу при таких расчетах:
- когда товар или услугу оплачивает физлицо, в том числе через интернет-магазин;
- когда расчет происходит между ИП и юрлицом, а платеж совершается наличными деньгами или с предъявлением банковской карты;
- когда принимаете аванс за товар или услугу, делаете зачет или возврат этого аванса;
- во время предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ или услуг;
- во время предоставления или получения иного встречного предоставления за товары, работы или услуги;
- при приеме ставок, интерактивных ставок и выплате выигрыша в азартных играх.
Необходимо сформировать чек и передать его покупателю. В Законе № 54-ФЗ описан порядок применения кассовой техники — статья 4.3 и требования к кассовому чеку — статья 4.7.
Что, если нарушить закон
Если продавец обязан применять кассу, но не делает этого, ФНС может выписать штраф:
- Для ИП: 25-50 % от суммы расчета, но не менее 10 000 рублей.
- Для юридических лиц: 75-100 % от суммы расчета, но не менее 30 000 рублей.
А за невыдачу кассовых чеков могут вынести предупреждение или назначить штраф:
- Для ИП 2 000 рублей.
- Для юридических лиц: 10 000 рублей.
Кто освобожден от онлайн-касс
Есть ряд исключений, которые зависят от системы налогообложения и видов деятельности. Смотрите, нужна ли онлайн-касса для вашего вида деятельности.
ИП на НПД (самозанятые)
Если предприниматель применяет налог на профессиональный доход (или зарегистрирован как самозанятый), то касса не нужна, от видов деятельности это не зависит.
Читайте об особенностях различных систем налогообложения.
ИП на патенте (ПСН)
Предприниматели на патентной системе налогообложения могут не применять кассу, но есть исключения.
Во-первых, на патенте торговля без кассы запрещена. Во-вторых, касса обязательна, если вид деятельности входит в один из перечисленных подпунктов п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ:
- 3 — косметические и парикмахерские услуги;
- 6 — починка и техобслуживание бытовой радиоаппаратуры, часов, бытовых машин и приборов, ремонт и производство металлических изделий;
- 9 — техобслуживание и починка оборудования, мото- и автотранспортных средств, машин, мойка и полировка авто;
- 10 — перевозка грузов в автомобильном транспорте;
- 11 — перевозка пассажиров в автомобильном транспорте;
- 18 — ветеринарные услуги;
- 28 — ведение занятий по физкультуре и спорту;
- 32 — перевозка пассажиров с помощью водного транспорта;
- 33 — перевозка грузов с помощью водного транспорта;
- 37 — охота и ведение охотхозяйства;
- 38 — медицинская и фармацевтическая практика по лицензии;
- 40 — прокатные услуги;
- 45 — розничные продажи в торговом зале не более 150 м² по каждому объекту организации;
- 46 — нестационарная розничная торговля и стационарная без торгового зала;
- 47 — услуги общепита с залом обслуживания гостей не более 150 м² по каждому объекту организации;
- 48 — услуги общепита, не имеющего зала обслуживания гостей;
- 53 — выработка молочной продукции;
- 56 — рыбная ловля (товарная и спортивная) и разведение рыбы;
- 63 — починка компьютеров и коммуникационного оборудования;
- 65 — работа стоянок для транспорта.
Юрлица и ИП
Освобождены от применения касс в следующих случаях.
1. Если совершают безналичные расчеты друг с другом, но освобождение не касается расчетов с предъявлением банковской карты (и наличных).
2. Если работают в труднодоступных или отдаленных местностях. Освобождение не относится к продаже подакцизных товаров, маркированной продукции и расчетов через торговые автоматы без помощи человека.
3. Если занимаются видами деятельности из пункта 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, перечисленными в таблице.
- механические автоматы с оплатой исключительно монетами
- ценные бумаги
- бумажные газеты и журналы
- рынки, ярмарки, выставки (кроме находящихся в них киосков, палаток, автомобильных лавок и других мест, которые обеспечивают показ и сохранность товара; еще исключение — товары из Распоряжения Правительства РФ № 698-Р от 14.04.2017)
- разносная торговля (кроме маркированных и технически сложных товаров, продуктов со строгими условиями хранения)
- неалкогольные напитки в розлив, молоко и питьевая вода
- киоски с мороженым
- продажа из автоцистерны молока, кваса, живой рыбы, растительного масла, керосина
- продажа бахчевых, фруктов, овощей и картофеля вразвал
- реализация производителем изделий и поделок народно-художественных промыслов
- бахилы
- предметы религиозного культа в религиозных организациях
- аптеки в фельдшерских пунктах сельской местности, где нет других аптек
- продажа с рук абонементов в муниципальные театры (только для ИП)
- питание учащихся и сотрудников образовательных организаций
- прием стеклянной посуды и утильсырья от населения, кроме металлолома, драгметаллов и драгоценных камней
- починка и окрашивание обуви
- производство и починка металлической галантереи и ключей
- присмотр и уход за инвалидами, больными, престарелыми и детьми
- вспашка огородов и распилка дров
- услуги носильщика вокзала или порта
- сдача ИП собственного жилья с машино-местами в многоквартирных домах
- проведение религиозных обрядов и ритуалов
- муниципальные парковки
- страховые агенты-физлица
- услуги библиотек, связанные с библиотечным делом
- сельские культучреждения с услугами из Распоряжения Правительства РФ № 2949-Р от 12.11.2020
- оплата на расчетный счет (не наличными и не банковской картой при ее предъявлении):
- ТСЖ, ЖСК, СНТ и иным кооперативам за коммунальные услуги и содержание жилья
- учебным и физкультурно-спортивным заведениям за образовательные услуги и услуги в сфере физкультуры и спорта
- культурно-досуговым учреждениям за услуги в области культуры
Как работать без кассы
Если ИП на патенте разрешена деятельность без кассы, то ИП обязан формировать документ, подтверждающий факт расчета. Требования к такому документу описаны в пункте 2.1 статьи 2 Закона 54-ФЗ.
Компании в труднодоступных или отдаленных местностях, которые могут работать без кассы. По требованию покупателя обязательно выдавать документ, который подтверждает факт расчета. Порядок выдачи такого документа утвержден Постановлением Правительства от 15.03.2017 № 296
В обоих случаях реквизиты документа одинаковые. Документ может быть рукописным, но в нем должны быть такие сведения:
- Наименование и порядковый номер документа;
- Дата, время и адрес осуществления расчета;
- Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
- Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- Применяемая при расчете система налогообложения;
- Признак расчета: приход, расход или возврат прихода;
- Наименование товара, работы или услуги;
- Сумма расчета;
- Форма расчета: наличные деньги или оплата по банковской карте;
- Должность и ФИО лица, осуществившего расчет;
- Подпись лица, выдавшего документ, подтверждающий факт расчета.