Вот уже несколько лет происходит переход на повсеместное использование онлайн-касс. Если несколько лет назад еще существовала возможность для большинства предприятий малого бизнеса не применять ККТ, то сейчас подавляющее количество субъектов МСБ обязаны применять онлайн-кассы. Особенно много вопросов возникает при онлайн-расчетах с покупателями.
В этой статье мы разберем правила применения ККТ при безналичных расчетах с физлицами и юрлицами.
ККТ при безналичном расчете с физлицами
В 2020 году абсолютное большинство организаций и индивидуальных предпринимателей обязано применять контрольно-кассовую технику при расчетах с гражданами независимо от того, каким способом передаются деньги. Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает от такой обязанности. Есть лишь несколько исключений, перечисленных в ст.
2 Федерального закона № 54-ФЗ, когда можно не применять кассовый аппарат.
Например, это услуги нянь и сиделок, ремонт обуви, сдача в аренду квартир (но не офисов), услуги образовательных и спортивных организаций.
За неприменение кассовой техники в тех случаях, когда это обязательно, грозит штраф в размере до 100 процентов от суммы транзакции (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Продавец товаров и услуг обязан применять ККТ при безналичной оплате от граждан. Причем это касается как оплаты через банковскую карту, так и оплаты через платежное поручение. Согласно позиции финансового ведомства (письмо Минфина РФ от 21.06.2018 № 03-01-15/42668) при осуществлении расчетов в безналичном порядке без непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем кассового аппарата пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения банком исполнения распоряжения о переводе денежных средств.
Пробивать чек при безналичной оплате физлица не нужно лишь в одном случае — если покупателем является индивидуальный предприниматель. Но есть нюанс: если ИП оплатил товар банковской картой, то ККТ все равно будет нужна. Если говорить о том, нужно ли организации оформлять чек, если она покупает товары или услуги у граждан, то такая ситуация является спорной.
Даже в официальных разъяснениях можно встретить две позиции.
Первая позиция основывается на письмах ФНС РФ от 13.04.2020 № АБ-4-20/6201@ и от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Согласно этой позиции чек нужно пробивать, если организация покупает товары для перепродажи у физлиц (даже если товар передается по бартеру). По мнению налоговой службы, такая операция считается расчетом с точки зрения Федерального закона № 54-ФЗ.
Вторая позиция основывается на письмах Минфина РФ от 26.12.2019 № 03-01-15/102189 и от 10.10.2019 № 03-01-15/77953. По мнению Минфина, чек не нужно пробивать, если организация перечисляет гражданам арендную плату, зарплату, материальную помощь и иные подобные платежи.
Из этого следует вывод, что если товар (услуга) приобретаются для перепродажи, то придется использовать кассовую технику. Во всех остальных случаях при перечислении денег физическому лицу чек пробивать не нужно.
ККТ при безналичном расчете с юрлицами
- по банковской карте;
- через электронный кошелек;
- посредством онлайн-банкинга;
- с мобильного телефона.
Это касается и ситуаций, когда организация покупает товары (работы или услуги) через подотчетного работника.
Согласно некоторым разъяснениям ФНС, при зачете предоплаты или авансов между организациями или ИП применять кассовую технику не надо (информация ФНС РФ от 10.06.2020, письмо ФНС РФ от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@).
В то же время, по мнению УФНС России по г. Москве, при предоставлении или получении встречного предоставления (в том числе при проведении взаимозачета) за товары в случае осуществления расчетов между организациями или с ИП надо применять ККТ (письма от 13.08.2019 № 17-15/138092@, от 13.08.2019 № 17-15/147887@).
Когда пробивать чек ККТ при безналичном расчете
Как указано в пункте 5.3 и 5.4 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, при осуществлении расчетов в безналичном порядке кассовый чек должен быть отправлен покупателю на номер телефона или на адрес электронной почты не позднее одного рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара. Вопреки распространенному заблуждению дублирования в бухгалтерском учете в такой ситуации не происходит.
Если покупатель не оставил ни номера своего телефона, ни адреса электронной почты, то чек можно передать вместе с товаром. Об этом сказано в п. 5.1 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ.
Штрафы за нарушения при работе с ККТ в 2024 году
Требования к применению контрольно-кассовой техники (ККТ) изложены в законе № 54-ФЗ. Основные виды наказаний за пренебрежение этими правилами описаны в Кодексе об административных правонарушениях РФ. В 2024 году надзорные органы будут проверять работу ККТ согласно обновлённым, скорректированным требованиям.
Вспомним, какое наказание последует за неприменение онлайн-кассы, и разберёмся в том, как не нарушить закон в 2024 году.
Как проверяют ККТ в 2024 году
- Если осмотр организован по инициативе руководителя ФНС или его заместителя.
- Если был выявлен индикатор риска нарушения обязательных требований: касса не передавала данные в ФНС в течение 60 дней.
- мониторинг безопасности: налоговики изучают сведения о компании, полученные от других ведомств и из открытых источников (например, жалобы покупателей в интернете);
- проверка документов: инспекторы запрашивают у компании документы, которые она использует для осуществления своей деятельности;
- выездное обследование: сотрудники ФНС приходят в магазин или салон и наблюдают за тем, как продавцы работают с клиентами;
- контрольная закупка: если во время выездного обследования были выявлены нарушения, инспектор проводит закупку, не запрашивая разрешения у прокуратуры.
Штрафы за нарушение требований к работе с онлайн-кассой
Если налоговая служба обнаружит, что предприниматель, организация или её сотрудники не соблюдают правила, которые установил закон № 54-ФЗ, нарушители будут наказаны в соответствии со статьёй 14.5 Кодекса об административных правонарушениях.
В некоторых случаях владелец кассы может избежать наказания: для этого нужно добровольно уведомить ФНС о допущенном нарушении и представить доказательства (например, кассовый чек с неправильными реквизитами). Однако на это имеют право только те продавцы, которые не выдали клиенту чек, сформировали чек с ошибкой, один раз не применили кассу при расчёте или использовали незарегистрированную ККТ.
Если налоговая сама узнала о правонарушении, то избавиться от штрафных санкций не получится. Малый бизнес и коммерческие организации, которые совершили ошибку в первый раз, вместо штрафа получат предупреждение.
Согласно статье 4.5 КоАП , срок давности, в течение которого нарушителя могут привлечь к ответственности за ошибки при использовании ККТ, составляет 1 год с момента нарушения. Если ошибки совершались регулярно, то налоговики могут признать нарушение длящимся. Тогда срок давности будет отсчитываться с того дня, когда ФНС обнаружила правонарушение.
Наказание за отсутствие онлайн-кассы
Если компания не использует ККТ при расчётах с покупателями, то налоговая инспекция не может контролировать доходы организации. Для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей штраф за неприменение онлайн-кассы составит от 25 до 50% от суммы расчёта, но не менее 10 тысяч рублей. Юридическим лицам придётся заплатить от 75 до 100% от суммы расчёта, но не менее 30 тысяч рублей.
При первом нарушении владелец кассы может избежать штрафа, если сам сообщит налоговой службе о сумме, которая прошла мимо кассы: отправит в ФНС чек коррекции и укажет причину нарушения, например, отсутствие интернета или перебои с электричеством. Сделать это нужно раньше, чем ошибку обнаружит налоговая.
Последующие нарушения этого правила наказываются строже. Если ИП или организация продолжат совершать сделки без кассы, а сумма таких расчётов составит 1 млн рублей или более, то предпринимательскую деятельность приостановят на срок до 90 суток. Сотрудников компании-нарушителя могут дисквалифицировать на срок от 1 года до 2 лет.
Штраф за невыдачу чека
При каждом расчёте пользователь онлайн-кассы обязан выдавать покупателю или клиенту кассовый чек. Чек можно заменить бланком строгой отчётности (БСО), который также должен быть сформирован ККТ. Чек и БСО содержат набор обязательных реквизитов.
Предприниматель имеет право выдать электронный чек вместо бумажного, только если покупатель согласился на это и предоставил свой телефонный номер или email до совершения сделки.
Для должностных лиц и ИП штраф за невыдачу чека или БСО составит 2 тысячи рублей, для юридических лиц — 10 тысяч рублей. При первом нарушении налоговая может заменить штраф предупреждением. Если вы не передали чек клиенту только один раз, срок исковой давности составит 1 год с момента нарушения.
Штраф за игнорирование запросов налоговой
В рамках документарной проверки ФНС имеет право запросить у компании любые документы, которые она использует для осуществления своей деятельности. Предоставить их можно как в бумажном, так и в электронном виде через Личный кабинет на сайте налоговой службы.
Отказ от передачи документов или сообщение необходимых сведений с опозданием влечёт за собой предупреждение или штраф. Должностным лицам и ИП придётся заплатить от 1,5 до 3 тысяч рублей, юридическим лицам — от 5 до 10 тысяч рублей.
Штрафы за другие нарушения при работе с ККТ
- применение незарегистрированной ККТ;
- использование ККТ без фискального накопителя;
- применение кассы, которая не прошла фискализацию;
- отсутствие договора с оператором фискальных данных;
- выдачу чеков или БСО с ошибкой;
- формирование с ошибками других фискальных документов;
- нарушение кассовой дисциплины.
В каждом из этих случаев должностным лицам и ИП придётся заплатить штраф в размере от 1,5 до 3 тысяч рублей, юридическим лицам — от 5 до 10 тысяч рублей.
Для того чтобы соблюсти закон, пользователи ККТ должны зарегистрировать свои онлайн-кассы в Федеральной налоговой службе и заключить договор с ОФД, который будет передавать в налоговую данные об использовании устройств. Так контролирующий орган сможет отслеживать проведение платёжных операций на каждой кассе в режиме реального времени. Сотрудники «Астрал ККТ» помогут зарегистрировать кассу в ФНС и учесть все нюансы кассового законодательства.
Кто освобождён от применения ККТ и штрафных санкций в 2024 году
Применять онлайн-кассы при расчётах с покупателями обязаны почти все организации и ИП, которые продают товары или оказывают услуги. Законодатели утвердили перечень условий, при которых ККТ можно использовать без подключения к интернету или вовсе отказаться от применения кассы. Соответственно, компании, которые подходят под эти требования, не будут наказаны по статье 14.5.
- Кредитные организации.
- Организации и ИП, которые продают мороженое в киосках или напитки в розлив, предоставляют услуги носильщиков на вокзалах и в портах, принимают от населения сырьё для переработки или утилизации, продают газеты и журналы, занимаются ремонтом обуви и ключей, торговлей на розничных рынках без павильона, уходом за детьми, больными или престарелыми, а также рядом других видов деятельности.
- ИП, которые сдают в аренду жилые помещения, находящиеся у них в собственности.
- ИП, которые применяют патентную систему налогообложения и занимаются уходом за домашними животными, ремонтом одежды и обуви, мойкой и техобслуживанием автотранспорта, уборкой квартир и рядом других видов деятельности. В этом случае предприниматель обязан выдавать клиенту документ для подтверждения расчёта.
- Самозанятые и ИП, которые платят налог на профессиональный доход. При отказе от ККТ они обязаны использовать приложение «Мой налог».
- Организации и ИП, которые работают в труднодоступной местности, могут не использовать онлайн-кассу, но должны выдавать клиентам чеки. Списки труднодоступных территорий самостоятельно составляют и публикуют субъекты РФ.
Организации и ИП могут не применять онлайн-кассу, когда оказывают услуги другим юридическим лицам и предпринимателям. Это правило действует только при безналичных расчётах без использования электронных средств платежа (банковских карт, платёжных приложений).
Компании и предприниматели из местности, отдалённой от сетей связи, могут использовать кассу в автономном режиме: не подключать её к интернету и не передавать данные в налоговую через ОФД. Однако в этом случае владельцы ККТ обязаны самостоятельно отправлять чеки в ФНС каждые 30 дней. Перечень территорий, которые считаются отдалёнными от сетей связи, составляют и публикуют на своих сайтах субъекты РФ.
Как изменятся правила использования онлайн-касс
В 2024 году правила использования ККТ и контроля за её применением могут скорректировать. В настоящее время законодатели обсуждают изменение перечня организаций, которые имеют право работать без онлайн-кассы. Авторы одного из законопроектов планируют отменить льготы для тех, кто продаёт товары на розничных рынках или ярмарках без использования павильонов, киосков, палаток и аналогичных помещений.
В случае принятия поправок не использовать ККТ на рынке смогут только плательщики Единого сельскохозяйственного налога.
Сотрудники Минфина, напротив, предлагают расширить список тех, кто освобождён от применения онлайн-касс. Согласно этому проекту, перестать использовать ККТ смогут индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги в сфере образования или физической культуры и спорта. Однако не применять кассу будет разрешено лишь при безналичных расчётах без использования электронных средств платежа.
Кроме того, ФНС разрабатывает новые индикаторы риска, которые сигнализируют о возможном нарушении закона № 54-ФЗ. Обнаружение таких сигналов станет поводом для внеплановой проверки компании. В 2024 году ожидают появление как минимум четырёх новых индикаторов риска. Вероятно, ими станут определённые ошибки в отдельных реквизитах кассовых чеков, аномальное число операций по возврату товаров и подозрительно большой удельный вес наличных и безналичных платежей.
Сотрудники ФНС ожидают, что количество проверок ККТ в 2024 году также возрастёт.
Применение онлайн-кассы при расчётах между юридическими лицами
Федеральный закон № 54-ФЗ обязывает всех предпринимателей, производящих расчёты с покупателями, использовать онлайн-кассы и отправлять данные о пробитых чеках в налоговую инспекцию через ОФД. Так ФНС может отслеживать платёжные операции в режиме реального времени и контролировать доход компаний.
В 2022 году контрольно-кассовая техника (ККТ) обязательна для организаций и ИП, которые продают товар, работы или услуги. Касса также необходима компаниям, которые занимаются реализацией азартных игр и лотерей. Имеются категории, которые освобождены от применения онлайн-кассы, список указан в ст.
2 Федерального закона № 54-ФЗ.
Можно не применять ККТ при некоторых видах платежей, например, расчёты между юридическими лицами подчинены определённым правилам. Расскажем подробнее о правилах и особенностях применения онлайн-кассы при расчётах между организациями.
Формы платежей между организациями
Имеется два вида расчётов между организациями:
- безналичный, когда денежные средства направляются через посредника — кредитную организацию, банк;
- наличными деньгами.
Всё больше компаний переходят на безналичную оплату, поскольку она обеспечивает безопасность и подконтрольность денежных операций.
Безналичная оплата
К безналичным платежам относят оплату через электронные средства, такие как банковская карта, онлайн-приложение банка, электронный кошелёк. Можно оплатить по квитанции или платёжным поручением через банковский терминал или операциониста банка.
Как указано в ГК РФ ст.861 «безналичные расчёты могут осуществляться путём перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями (далее – банки) с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором».
Проведение оплат через СБП относят к безналичному способу, как и оплата по QR-коду — тоже вариант безналичного платежа.
Оплата наличными
Наличный платёж между юрлицом и физлицом, который не связан с предпринимательской деятельностью, производится без ограничения суммы. Если наличными будут расплачиваться юрлица или ИП, то предельный размер наличных средств устанавливается в законодательном порядке.
Наличные расчёты в рамках одного договора, заключённого между указанными лицами, могут производиться в размере не более 100 тысяч рублей. Если сумма в иностранной валюте, то она должна быть эквивалентна 100 тысячам рублей по официальному курсу рубля, установленному Банком России (п.4 Указания Банка России N 5348-У).
Если покупателем является физическое лицо, то способ оплаты не важен. Он может заплатить наличными деньгами, банковской картой, сделать перечисление из онлайн-банка или электронного кошелька. Продавец в любом случае обязан оформить кассовый чек.
А если покупателем является организация или ИП, то по Закону № 54-ФЗ «О применении ККТ» применение онлайн-кассы зависит от того, с кем будет производиться расчёт.
Безналичные расчёты между организациями
Порядок безналичных расчётов между организациями указан в п.9 ст.2 Закона № 54-ФЗ, «Контрольно-кассовая техника не применяется при расчётах в безналичном порядке между организациями или индивидуальными предпринимателями, за исключением расчётов электронным средством платежа с его предъявлением».
К электронным средствам платежа можно отнести электронные кошельки, банковские карты и онлайн-переводы, с помощью которых можно просто и быстро расплатиться. Оплата с помощью электронного средства платежа с его предъявлением – это оплата покупателем банковской картой через терминал.
Простым языком, если оплата производится безналичным путём с расчётного счёта одной организации/ИП на счёт другой организации/ИП, то можно не применять онлайн-кассу и не распечатывать чек. Но, если представитель компании или ИП хочет расплатиться банковской картой, тогда необходимо сформировать чек ККТ.
При этом плательщик ИП должен представить документы продавцу, которые подтвердят предпринимательский статус. При их отсутствии платёж идентифицируется как от физического лица и организация (поставщик услуг) обязана использовать кассу. То же самое, если ИП платит со своего личного счёта.
Проведение оплат через СБП относят к безналичному способу, поэтому продавец вправе не использовать онлайн-кассу и не выдавать чек, если платёж поступил от компании или ИП таким способом.
Расчёт между организациями наличными средствами
Если платёж между организациями произведён наличными средствами или с предъявлением корпоративной банковской карты, то необходимо провести оплату через ККТ и выдать покупателю чек.
Пробивать кассовый чек организация обязана не позднее рабочего дня, следующего за тем, когда деньги поступили на счёт. Отдать чек покупателю можно в бумажном виде либо направить в электронном виде по SMS или email. Более подробно об электронных чеках, как перейти на них и что для этого нужно, рассказали в этой статье.
За не выданные или не отправленные чеки организации или ИП грозит административный штраф в размере:
- 2 000 рублей — для должностных лиц и ИП;
- 10 000 рублей — для компаний.
Для отправки электронных чеков по SMS / Email со статусом доставки рекомендуем воспользоваться онлайн-сервисом «Астрал.ОФД». АО «Калуга Астрал» входит в утверждённый ФНС список операторов, имеет все необходимые лицензии и сертификаты от Росстандарта и ФСБ России. Сервис передаёт данные и чеки в соответствии с требованиями законодательства вовремя и без перебоев.
А круглосуточная поддержка клиентов помогает оперативно решать возникшие вопросы.
Ответственность за неприменение онлайн-кассы
На организацию или предпринимателя накладываются штрафные санкции, если они не применили онлайн-кассу при расчётах, когда это нужно было сделать.
Административное взыскание за неприменение ККТ при платёжных операциях устанавливается согласно ст. 14.5 КоАП РФ и составляет:
- для должностных лиц — от 25% до 50% суммы расчёта без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей;
- для юридических лиц — от 75% до 100% суммы расчёта без использования кассы, но не менее 30 000 рублей.
Согласно ст.4.1.1 КоАП, если малый или средний бизнес впервые нарушили правила, то вначале им будет выдвинуто предупреждение, а при повторном нарушении — штраф.
Если предприниматель или юрлицо впервые нарушили закон, то могут избежать штрафа, если самостоятельно сообщат налоговой службе о сумме, прошедшей без участия ККТ, и отправят в ФНС чек коррекции. Сделать это нужно раньше, чем налоговая зафиксирует нарушение.
За повторное совершение правонарушения, в случае если сумма платежей без применения ККТ составила в совокупности 1 млн рублей и более, ИП и юрлицу приостановят деятельность на срок до 90 суток.