03.03.2023 распечатать ФНС ответила на типовые вопросы, касающиеся подачи уведомлений об исчисленных транспортном, земельном налогах и налоге на имущество.
Свои рекомендации в ответах на вопросы ФНС привела в Приложении к письму от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@. Всего 9 вопросов и ответов с четкими и понятным рекомендациями.
1. Организация в 2022 г. уплатила авансовые платежи по транспортному налогу за 1 — 3 кварталы 2022 г. Какую сумму налога необходимо указать в уведомлении, которое представляется после уплаты транспортного налога в 2024 г. за налоговый период 2022 года?
Разъяснения (рекомендации):
При уплате в 2024 г. транспортного налога за 2022 года Уведомление должно содержать только сумму налога за налоговый период 2022 года (а не сумму авансовых платежей, уплаченных до 01.01.2023). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
2. Как заполнить поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» Уведомления?
Разъяснения (рекомендации):
в отношении имущественных налогов в поле «КПП» Уведомления рекомендуется указывать КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговой.
3. Нужно ли подавать в налоговую Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество после сдачи декларации за тот же налоговый период?
Разъяснения (рекомендации):
После представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций Уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам, указанным в налоговой декларации, представлять не нужно. Однако Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество в отношении объектов, сведения о которых не подлежат включению в налоговую декларацию по с п. 6 ст. 386 НК РФ, нужно представлять независимо от подачи налоговой декларации: до или после представления налоговой декларации.
4. Необходимо ли представлять Уведомление, если земельный налог за налоговый и отчетные периоды 2022 г. был полностью уплачен организацией в 2022 г.?
Разъяснения (рекомендации):
Если уплата земельного налога произведена организацией в 2022 г. полностью за весь налоговый период 2022 г., Уведомление представлять не требуется.
5. Нужно ли представлять Уведомление за налоговый период 2022 г., если налог на имущество организаций за этот налоговый период уплачен до 28.02.2023, и ранее организацией в налоговый орган представлена налоговая декларация, в которой содержатся сведения обо всех объектах налогообложения за такой же налоговый период (объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость не имеется)?
Разъяснения (рекомендации):
В рассматриваемом случае после уплаты налога за 2022 год и сдачи налоговой декларацииУведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, указанным в налоговой декларации, представлять не нужно. Если организация ошибочно представила Уведомление без учета вышеуказанных условий, целесообразно в возможно короткий срок представить в налоговую уточненное Уведомление (за соответствующий налоговый (отчетный) период, в котором не указывать суммы налога (авансовых платежей по налогу) к уплате.
6. Допускается ли представить только одно Уведомление в случае досрочной уплаты организацией в первом квартале 2024 г. авансовых платежей по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 — 3 кварталы) 2024 г.?
Разъяснения (рекомендации):
Да, допускается. Уведомление представляется в налоговую по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.
7. У компании имеется как недвижимое имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, так и недвижимость, налоговая база в отношении которой определяется как кадастровая стоимость. Нужно ли представлять Уведомления в 2024 г. в отношении суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной по имуществу, облагаемому налогом по кадастровой стоимости?
Разъяснения (рекомендации):
Да, нужно. В соответствии с п.9 ст. 58 НК РФ Уведомление подается в налоговую в том числе, если обязанность по представлению декларации не установлена Кодексом. В 2024 г. российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, а также все налогоплательщики не представляют в течение налогового периода 2024 г. в налоговый орган расчеты по налогу (пункты 1, 6 статьи 386 Кодекса).
При уплате в течение 2024 г. авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2024 г., а затем суммы налога в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, нужно подать Уведомлений.
8. Организация освобождена от уплаты авансовых платежей по земельному налогу за отчетные периоды 2024 г. и, следовательно, у организации отсутствует обязанность по представлению Уведомления за указанные отчетные периоды 2024 г. В какой срок должно быть представлено Уведомление об исчисленной сумме земельного налога за налоговый период 2024 г.?
Разъяснения (рекомендации):
В рассматриваемом случае Уведомление должно быть представлено не позднее 26-го февраля 2024 г. (т.е. ближайший рабочий день после выходного дня – 25-ого февраля 2024 г.).
9. Организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за 1 — 3 кварталы 2022 г. Как правильно заполнить Уведомление, если уплата этих авансовых платежей после их перерасчета проведена в 2024 году?
Разъяснения (рекомендации):
Порядок заполнения Уведомления утвержден приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок). В случае заполнения Уведомления после перерасчета авансовых платежей по налогам за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» Уведомления указывается сумма авансовых платежей за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года (одной суммой), в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код «34/03», в поле «Отчетный (календарный) год» Уведомления указывается «2022».
Кто освобожден от уплаты налогов, даже если пришло уведомление
Приближается очередной срок уплаты налогов на недвижимость и авто для физических лиц. Как и ранее, последний срок уплаты налогов в текущем году – до 1 декабря включительно. Большинство налогоплательщиков уже получили от налоговой рассылку уведомлений в бумажной или электронной форме.
Но есть категория лиц, кто не должен платить личные налоги, даже если получено уведомление из ИФНС. Подробнее о том, кто попадает в эту категорию «счастливчиков», расскажем в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
- Граждане, имеющие налоговые льготы
- Собственники, оформившие имущество в декабре 2021 года
- Лица, фактически утратившие право собственности в 2021 году
- Итоги
Граждане, имеющие налоговые льготы
Есть обширная категория граждан, имеющих различные льготы, в т.ч. и по налогам. Обычно в ИФНС приходят сведения о таких гражданах в рамках межведомственного взаимодействия и такие граждане не получают уведомление о необходимости уплаты налогов на имущество или авто.
Но на практике случаются казусы, и информация о наличии льготы может в ИФНС либо не поступить, либо поступить с опозданием. Тогда льготник получит налоговое уведомление.
Но если гражданин уверен, что он имеет льготу (не утратил право на нее), то даже при получении уведомления он не обязан уплачивать начисленные налоги. Ему следует обратиться в ИФНС и предоставить документы, подтверждающие наличие льготы: справки, удостоверения и т.д.
Напомним, что от налога на имущество физлиц освобождены:
- лица с инвалидностью 1-2 группы (в т.ч. дети-инвалиды);
- участники ВОВ, воины-«афганцы;
- «чернобыльцы»;
- граждане, подвергшиеся ядерным испытаниям и воздействию радиации (ПО «Маяк» и Семипалатинский ядерный полигон);
- военнослужащие (при стаже не менее 20 лет);
- члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца,
- получатели пенсий (по старости, по инвалидности, по потере кормильца и за выслугу лет);
- «предпенсионеры» (женщины в возрасте от 55 лет, мужчины от 60 лет);
- имеющие «северный стаж» (женщины с 50 лет, мужчины с 55 лет, при северном стаже не менее 15 лет в районах Крайнего Севера или 20 лет в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера).
Данные налогоплательщики освобождены от уплаты налога на имущество, если объект обложения в их владении единственный: одна квартира, дом, гараж и т.д. (ст. 407 НК РК). Также освобожден от налога земельный участок площадью до 6 соток (ст.
391 НК РФ).
Есть льгота и для многодетных семей с 3 и более детьми до 18 лет: в расчете на каждого ребенка действует освобождение от налога на 7 кв.м. частного дома или 5 кв.м. квартиры.
Кроме федеральных, есть и региональные льготы, которые идут в дополнение к федеральным. Узнать об их наличии можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
По налогу на авто льготы устанавливают регионы, поэтому о них также следует уточнять в своей ИФНС либо на портале ФНС РФ.
Наличие льготы позволит гражданам либо вообще не платить налог, несмотря на полученное уведомление, либо существенно сократить его сумму.
Что делать, если пришло налоговое уведомление на уплату НДФЛ, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите его онлайн на пробной основе. Это бесплатно.
Собственники, оформившие имущество в декабре 2021 года
Те собственники, которые оформили право собственности на недвижимость или авто после 15.12.2021 не обязаны платить налог за 2021 год. Такая норма предусмотрена ст. 396 и ст. 408 НК РФ, которые гласят, что при регистрации права собственности после 15-го числа, этот месяц не включается в расчет налога.
Обязанность по его уплате ложится на предыдущего владельца.
ВАЖНО! Транспортный налог и налог на имущество физлиц за 2021 год подлежит уплате до 1 декабря 2022 года.
Следовательно, если регистрация права прошла после 15.12.2021, но уведомление за 2021 год все равно получено – новый владелец вправе не платить налог. Во избежании лишних споров с налоговой следует направить в налоговую ответ с приложением копии договора купли-продажи, сообщив, что налог начислен неправомерно (ссылаясь на ст. 396 и ст.
408 НК РК).
Лица, фактически утратившие право собственности в 2021 году
Ранее действовал порядок, согласно которому собственник нес обязанность по уплате налогов, пока объект не будет снят с учета. Но теперь правила изменились в пользу собственников, чьих объектов фактически не существует, но они продолжают числиться «по бумагам». Например, угнанные авто, сгоревшие или снесенные дома и хозпостройки и т.д.
Теперь налог не начисляется с 1-го числа месяца, когда произошло фактическое уничтожение объекта. Ранее начисление прекращалось с даты снятия его с кадастрового учета.
Для освобождения от налога потребуется подать заявление в ИФНС. К нему нужно приложить документы, подтверждающие снос недвижимости или его утрату по иной причине (ст. 408 НК РФ).
Что касается угнанных авто, то теперь не нужно платить налог:
- в период розыска;
- по окончании розыска, если авто не нашли (ст. 358 НК РФ).
Ранее от налога владелец освобождался только на период оперативно-розыскных мероприятий.
Если же вам все-таки нужно заплатить налоги, но вы не сделаете это вовремя, вас ждут начисление пеней и взыскание задолженности через суд. Как это происходит и будет ли еще штраф, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к правовой системе бесплатно и переходите к разъяснениям.
Итоги
Не всегда следует срочно оплачивать налог, если получено уведомление. В ряде случаев факт его выставления не означает, что получатель несет обязанность по уплате налога на имущество, землю или авто. Если имеются основания для освобождения (льгота, фактическая утрата имущества, регистрация права собственности во второй половине месяца), то налог можно не платить даже при наличии уведомления из ИФНС.
Подробнее о начислении и уплате налога на транспорт мы всегда оперативно рассказываем в нашей рубрике «Транспортный налог».
Что делать, если не пришло налоговое уведомление за 2022 год
Срок уплаты физлицами транспортного, земельного налогов, налога на имущество и не удержанного налоговым агентом НДФЛ за 2022 год — 01.12.2023.
Разослать уведомления на оплату налоговая должна не позднее, чем за 30 дней до срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Дни — рабочие (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, см. также письмо Минфина от 27.03.2017 № 03-02-07/2/17737).
То есть налоговые уведомления — 2022 все налогоплательщики должны получить в сентябре-октябре, о чем и сообщила ФНС.
Пользователи ЛКН получают их в личный кабинет на сайте ФНС или на ЕПГМУ, если только не заказывали бумажный вариант. Остальные плательщики — по почте. По желанию гражданина налоговое уведомление можно дополнительно получить, обратившись с заявлением в любую налоговую инспекцию, обслуживающую физлиц, или в МФЦ, предоставляющий данную услугу.
В первом случае датой получения уведомления считается день, следующий за днем его размещения в личном кабинете, во втором — шестой день со дня отправки заказного письма. Соответственно, и обязанность уплатить налоги возникает не ранее одной из указанных дат получения налогового уведомления (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-3-21/6698@).
Если общая сумма налогов составляет менее 100 руб., налогоплательщик не получит уведомление. Исключение — случаи, когда в календарном году утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления. Например, в 2024 году налоговое уведомление с общей суммой налогов до 100 руб. будет направлено, если в нем отражено исчисление (перерасчет) налогов за 2020 год.
В полученном налоговом уведомлении отражаются как сумма налога, так и сведения для оплаты (QR-код, штрих-код, банковские реквизиты платежа). Налогоплательщик выбирает для себя любой удобный способ для уплаты налогов. Оплатить их можно с помощью сервиса «Заплати налоги» или в «Личном кабинете налогоплательщика».
Достаточно ввести реквизиты банковской карты или воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнеров ФНС, в том числе по QR- или штрихкоду платежа. Уплатить налоги также можно в банке, в кассах местных администраций, на почте или в уполномоченном МФЦ без комиссии. Также для удобства граждан на сайте ФНС функционирует сервис «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц».
Если не заплатить налоги вовремя, то уже со 2 декабря налоговая задолженность будет расти ежедневно за счет начисления пеней. В этом случае налоговый орган направит требование об уплате просроченного налога. Если должник его не исполнит, налоговый орган обратится в суд.
Далее долг будут взыскивать судебные приставы, которые могут принять ограничительные меры, например, заблокировать банковский счет должника или арестовать и принудительно реализовать его имущество.
Если уведомление вам не пришло, постарайтесь выяснить, почему. Возможно, оно потерялось.
Куда и с какими документами для этого обращаться, узнайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Сообщение о наличии объектов налогообложения
Но может быть и иная причина: у налоговиков нет сведений о том, что у вас есть облагаемое налогом имущество. Тогда сообщить им о нем обязаны вы — до 31 декабря текущего года. Иначе вас оштрафуют на 20% от суммы налога.
Штраф будет как за неподачу сообщения, так и за его просрочку (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
ФНС просила направлять такие сообщения заблаговременно — целесообразно будет озадачиться этим уже в ноябре.
Не нужно подавать сообщение, если вы уже получали налоговое уведомление об уплате налога в отношении соответствующего объекта или если не получали его в связи с предоставлением налоговой льготы.
Бланк сообщения утвержден приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. Скачать его можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.
Заполнить уведомление вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к любым материалам системы бесплатный.
Направить сообщение можно в любой налоговый орган либо в МФЦ, уполномоченный их принимать, а также через ЛКН. Необходимо приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств (п. 2.1 ст.
23 НК РФ).
Что нового в уведомлениях в 2024 году
По сравнению с предыдущим налоговым периодом в расчете налогов есть некоторые изменения. В частности, при расчете налога на имущество физических лиц во всех регионах (за исключением ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, где налог не введен) в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости. При этом установлены понижающие коэффициенты:
- 0,4 (в прошлом году был 0,2) — для объектов недвижимости в Севастополе, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- 0,6 (в прошлом году был 0,4) — для 10 регионов (Республики Алтай, Крым, Алтайский край, Приморский край, Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, Чукотский автономный округ), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
- 0,6 — в отношении новостроек за первый год их налогообложения в тех регионах, где налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости четвертый и последующие налоговые периоды (за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень торгово-офисной недвижимости, кроме гаражей и машино-мест);
- для остальных регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) введено 10-процентное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом.
С информацией о ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике сайта ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Также вопросы по расчету налогов для конкретных объектов налогообложения, причинам изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или в контакт-центре ФНС России (тел.