Минфин России разъяснил, что налогоплательщик в связи с продажей полученной в наследство квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, имеет право на отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом. Отсрочка по уплате предоставляется на срок не более одного года. При этом сумму задолженности можно погасить единовременным платежом или поэтапно (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 июня 2017 г. № 03-04-05/35783).
Напомним, что у физлиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст.
228 НК РФ).
В свою очередь доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
При этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Вместе с тем при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имуществ, не превышающем в целом 1 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 % (п. 1 ст.
224 НК РФ).
Более подробно об имущественных и других налоговых вычетах для физических лиц, а также условиях их предоставления и оформлении узнайте из нашего спецпроекта!
В то же время возможность получения налогоплательщиком индивидуальных налоговых преференций НК РФ не предусмотрена.
Однако, налогоплательщик имеет право получить отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит (подп. 4 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Добавим, что отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Основания для получения отсрочки могут быть следующие:
- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога;
- имущественное положение физлица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (п. 2 ст. 64 НК РФ).
Образец договора купли-продажи с рассрочкой платежа
Образец договора купли-продажи с рассрочкой платежа весьма актуален, потому что гражданским законодательством не устанавливаются самостоятельные правила составления и заключения таких договоров. Это порождает практические ошибки и может повлечь срыв сделки, особенно если ее предметом выступает недвижимость.
Вам помогут документы и бланки:
- Особенности купли-продажи с отсрочкой платежа
- Договор купли-продажи в рассрочку: условия, образец
- Итоги
Особенности купли-продажи с отсрочкой платежа
Сделка по купле-продаже какого-либо имущества в кредит (т. е. с отсрочкой платежа), как и всякая иная, обладает рядом индивидуальных особенностей, которые подчиняются нормам Гражданского кодекса о продаже товара в кредит. К таковым в том числе относятся следующие характеристики:
- помимо общих обязательных условий для всех сделок по продаже имущества, в отношении данных видов договоров предусмотрены дополнительные существенные условия — ст. 488 ГК РФ;
- в случае невнесения очередного платежа в срок покупатель признается удерживающим чужие денежные средства, за что несет ответственность — ст. 395 ГК РФ;
- продавец в случае невнесения платы (ее части) покупателем имеет право расторгнуть сделку, возвратив полученную часть средств — ст. 328 ГК РФ.
В остальной части договор купли-продажи с отсрочкой платежа должен отвечать общим требованиям о купле-продаже.
Как составить договор купли-продажи автомобиля с условием о рассрочке платежа, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Как пробить кассовый чек при оплате товара покупателем в рассрочку, читайте здесь.
Договор купли-продажи в рассрочку: условия, образец
На основании п. 3 ст. 489 и п. 5 ст. 488 ГК РФ главным отличительным условием договора в рассрочку (что в силу ст. 489 ГК РФ является частным случаем продажи в кредит) является способ защиты прав продавца в виде нахождения переданной, но не оплаченной в полном объеме вещи у него в залоге.
В силу указанных норм вещь находится в залоге по умолчанию, однако договором можно предусмотреть и иное. В любом случае лучше согласовать данное условие письменно в самом договоре с учетом положений § 3 Главы 23 ГК РФ.
Исходя из положений п. 1 ст. 489 и иных норм Главы 30 ГК РФ существенными условиями договора купли-продажи с рассрочкой платежа являются:
- наименование и индивидуализирующее описание товара, указание его количества;
- стоимость передаваемого имущества;
- суммы платежей, их количество, сроки и периодичность.
Их несогласование влечет незаключенность договора.
Кроме того, желательно указать способ оплаты, момент перехода права собственности, ответственность сторон.
С образцом договора купли-продажи с рассрочкой платежа можно ознакомиться непосредственно на нашем сайте.
Как рассчитать НДФл при продаже квартиры в рассрочку, читайте в этом материале.
Итоги
В заключение отметим, что рассрочка платежа — лишь одно из условий договора купли-продажи, подчиняющегося общим нормам о продаже товара. При этом сделки с рассрочкой имеют некоторые отличительные особенности, связанные с особым порядком оплаты покупателем полученного имущества, а также нахождением данного имущества (по общему правилу) в залоге у предыдущего собственника.
НДФЛ при продаже недвижимости в рассрочку
Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно здесь.
Комментарии
Старые Новые Лучшие
Finder-333 Подписаться 13.03.22, 05:44
Рома Романов
Подскажите, если представить такую сделку, по которой продается дом, стоимостью 20 млн.руб.,с рассрочкой платежа на 40 лет, при этом первый платеж 1 млн.руб., во второй год платеж 250 т.р. и так далее, суммы платежей в разные годы разные. Каким образом будет уплачиваться НДФЛ?В первый год можно получить вычет на 1 млн, то есть ничего платить не нужно? А далее, если по каким-то причинам в следующем году платежей не будет? Получается со второго года, оплата НДФЛ по этому договору становится как бы необязательной, и 2-НДФЛ, нужно подавать только в случае платежа по договору?
А если нет платежей то освобожден от налогов по такому договору?
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь .
Подписаться 58 минут назад Кассовые разрывы
Кассовый разрыв. Что делать?
Этот вопрос можно разделить на две части: что делать, если вы уже столкнулись с кассовым разрывом, и как его вообще избежать. Ответим на оба.
Подписаться 58 минут назад Управление персоналом
Управление талантами (матрица 9-boxes). Как использовать для развития сотрудников
Создание собственной сплоченной команды профессионалов — стремление каждого руководителя. При этом достичь результатов, максимально приближенных к идеальным, получается у небольшого количества управленцев.
Подписаться 2 часа назад Обзоры для бухгалтера
Обложение мигрантов, рост штрафа за недоимки. Обзор налоговых событий за август 2024
Рассматриваются события в налоговой сфере. Интересные законопроекты и письма ведомств.
Подписаться 2 часа назад Налоговые проверки
Может ли налоговая запросить документы по «старым» сделкам. Как это происходит?
Фискалы могут запросить документы или информацию по сделкам 3-х летней давности. Рассказываю, как быть в этой ситуации, чтобы не нажить себе лишних проблем.
Подписаться 2 часа назад Бухгалтерский учет
Договор ГПХ: учет и отчетность
Сотрудничество с самозанятыми и физлицами без специального налогового статуса регулируется Гражданским кодексом. Расскажем, как вести бухучет по договорам ГПХ, и надо ли включать информацию об исполнителях в отчетность.
Подписаться 2 часа назад Арендные отношения
Аренда автомобиля у сотрудника: как оформить и отразить в учете
Организации и ИП при необходимости могут использовать личный транспорт сотрудников в рабочих целях. Оформить и компенсировать это можно разными способами. Рассказываем, как это сделать, и как отразить такую аренду в бухгалтерском и налоговом учетах.
Подписаться 2 часа назад Маркетинг
Зачем юристу вести блог на сайте? Как блог помогает привлечь клиентов
Как правило, сайт выполняет функцию онлайн-визитки: рассказывает о юристе, его опыте и регалиях, описывает услуги. Такие блоки наиболее часто встречаются на юридических сайтах. Однако, чтобы демонстрировать экспертность и быть постоянно «на виду» у интернет-аудитории, этого недостаточно.
Для таких целей стоит вести на сайте блог.
Подписаться 2 часа назад Налоговые проверки
От бабушки ушел, от дедушки ушел, а от Налоговой не ушел! И не уйдешь!
История о том, как один предприниматель долго бегал от налоговой, но все чего он смог добиться — намотал себе огромную недоимку
Подписаться 2 часа назад Налоговые проверки
Решение про проверке вынесено. Но оно вам не по душе, что делать?
Налоговая оформила акт налоговой проверки. Возражения не представили, ходатайство о снижении штрафа не приложили, на разбор «полетов» не явились. Возможно, узнали себя.😊
Подписаться 2 часа назад Обзор судебной практики
Двусторонняя реституция.Сторнировать сделки и не попасть на налоги. Позиция судов
В этой статье мы рассмотрим практику применения налогоплательщиками реституции к недействительным сделкам, а также налоговые последствия. Мнения судов За и Против проведения реституции в периоде совершения сделки.
ПИСЬМО ФНС России от 09.01.2020 № БС-3-11/6@
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при получении доходов от продажи имущества с рассрочкой платежа в разных налоговых периодах.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 9 января 2020 г. N БС-3-11/6@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 27.11.2019 и по изложенным в нем вопросам сообщает следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016, статьей 217.1 Кодекса установлен порядок определения дохода, полученного при продаже недвижимого имущества.
Так, в силу пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, датами фактического получения налогоплательщиком дохода по договору купли-продажи имущества с рассрочкой платежа будут признаваться даты каждого отдельного платежа, произведенного в соответствии с условиями такого договора.
При этом, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, в случае, если общая стоимость продаваемого объекта недвижимого имущества по договору купли-продажи имущества с рассрочкой платежа меньше, чем его кадастровая стоимость, определенная в соответствии с указанным порядком, по мнению ФНС России, в каждом налоговом периоде, соответствующем дате получения платежа, декларированию подлежит определенный в соответствии с положениями пункта 5 статьи 217.1 Кодекса доход налогоплательщика, рассчитанный пропорционально части полученного платежа в соответствии с условиями рассрочки (кадастровая стоимость в каждом последующем году получения платежей применяется в размере, определенном на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества).
То есть в рассматриваемой ситуации исходя из заданных суммовых показателей при декларировании в 2020 году полученного в 2019 году дохода в размере 480 000 рублей (20 процентов от общей стоимости имущества по договору (2 400 000 рублей)) в целях налогообложения доход принимается равным 20 процентам от кадастровой стоимости, рассчитанной в соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 Кодекса (516 282,9 рубля).
Кроме того, согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
Налоговым законодательством не предусмотрена возможность применения продавцом в нескольких налоговых периодах имущественного налогового вычета в фиксированном размере 1 000 000 рублей или 250 000 рублей относительно одного объекта недвижимого имущества при продаже такого имущества с рассрочкой платежа.
В связи с этим при продаже имущества с рассрочкой платежа имущественный налоговый вычет применяется к таким доходам только один раз вне зависимости от количества налоговых периодов, в которых налогоплательщику поступают денежные средства в счет рассрочки платежа за проданное имущество.
В отношении возможности применения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, сообщается, что Кодекс не содержит особенностей порядка учета налогоплательщиком документально подтвержденных расходов, принимаемых в уменьшение суммы облагаемых налогом доходов, полученных от продажи имущества с рассрочкой платежа в разных налоговых периодах.
Поскольку уменьшение суммы облагаемых налогом доходов, полученных от продажи имущества (в том числе с рассрочкой платежа), на сумму документально подтвержденных расходов является правом налогоплательщика, налогоплательщик может самостоятельно определять порядок учета таких расходов, принимаемых в уменьшение в разных налоговых периодах.
Аналогичная позиция в части предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц содержится в письме Минфина России от 25.05.2015 N 03-04-07/29913, доведенном по системе налоговых органов письмом ФНС России от 22.06.2015 N БС-4-11/10707@.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
09.01.2020