14.11.2022 распечатать По НДФЛ с 2024 года меняются расчетный период, дата признания дохода и сроки уплаты налога. Новые правила сильно отличаются от привычных. Придется перестраиваться и постараться в этот период не допустить ошибок.
Самое сложное беспроблемно перейти на новые сроки уплаты налога и новые расчетные периоды. Небольшим компаниям это сделать проще. Предприятия и организации с численность персонала 100 человек и более, могут столкнуться с повышенной нагрузкой на бухгалтера, ответственного за зарплатный участок работы и появлением ошибок.
Ранее по теме: Изменения по НДФЛ с 1 января 2024 года
Чтобы избежать ошибок, которые могут возникнуть в начале 2024 года из-за смены расчетных периодов, сроков уплаты и начисления НДФЛ, сохраните себе несколько важных правил.
Правила выплаты зарплаты, удержания и перечисления НДФЛ в 2024 году
- Расчетным периодом для выплаты зарплаты в 2024 году являются периоды с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца.
- Для января 2024 года установлен особый расчетный период: с 1 по 22 января 2024 года.
- Датой признания дохода работника является дата выплаты.
- НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате.
- НДФЛ нужно платить в составе ЕНП не позднее 28 числа каждого месяца:
Как платить НДФЛ в январе 2024 года
- Для января 2024 года установлен особый расчетный период: с 1 по 22 января 2024 года.
- НДФЛ с отпускных и больничных (за 3 дня), выплаченных в особый период с 1 по 22 января 2024 года нужно заплатить в бюджет не позднее 28 января 2024 года.
- НДФЛ с отпускных и больничных (за 3 дня), выплаченных с 23 января 2024 года нужно заплатить в бюджет не позднее 28 февраля 2024 года.
Что изменилось НДФЛ с 2024 года: больше деталей
Дата признания дохода
В 2022 году согласно действующей на этот момент редакции пункта 2 статьи 223 НК РФ, дата получения дохода — это последний календарный день месяца, за который начислена заработная плата. С аванса НДФЛ не удерживается, поскольку это доход следующего месяца.
С 2024 года датой получения дохода считается день выплаты заработной платы, бухгалтерия удерживает НДФЛ с каждой выплаты работнику, включая аванс согласно новой редакции подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
Дата признания дохода по НДФЛ: 2022-2023 гг.
| 2022 год | 2023 год | |
| Дата признания дохода | последний календарный день месяца, за который начислена зарплата | день выплаты заработной платы |
| Удерживать ли НДФЛ с аванса | Нет | Да |
Расчетный период
С 2024 года расчетным периодом считается не месяц, как это было ранее, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
| 2022 год | 2023 год | |
| Расчетный период | Календарный месяц | с 23 числа текущего месяца по 22 следующего месяца |
Особый расчетный период за декабрь 2022 года и январь 2024 года:
- с 1 по 23 декабря 2022 года;
- с 23 по 31 декабря 2022 года;
- с 1 по 22 января 2024 года.
Сроки уплаты НДФЛ с 2024 года
НДФЛ, как и все остальные обязательные платежи в бюджет, нужно перечислять в составе ЕНП не позднее 28 числа каждого месяца:
То есть, НДФЛ с выплат за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца платится не позднее 28 числа текущего месяца.
В срок до 25 числа нужно отправлять в ИФНС специальное уведомление с расчетом исчисленных налогов. Учитывается период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.
Например, до 25 апреля 2024 года нужно сдать расчет НДФЛ, начисленный с 23 марта по 22 апреля 2024 года. На переходный период (декабрь 2022 — январь 2024) предусмотрены иные сроки уплаты и подачи уведомления.
Когда платить НДФЛ в январе 2024 года
Удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, которая выплачена в декабре 2022 года, нужно перечислить в бюджет по правилам, действующим в 2022 году. То есть, не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п. 4, 6 ст.
226 НК РФ).
Но, на этот счет выходила в сети разная информация. После выхода письма Минфина РФ от письме от 14 сентября 2022 г. № 03-04-06/88989, где говорится о «новой» дате признания дохода, ряд экспертов писали о том, что НДФЛ нужно заплатить последним рабочим днем года ( то есть 30.12.2022). Прямое прочтение новых норм НК РФ, на это не указывает.
По логике, НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в последний рабочий день года, по действующим правилам, можно заплатить на следующий рабочий день – это 9 января 2024 года.
Более того, в ноябре вышло новое письмо ФНС 9 ноября 2022 года № БС-4-11/15099@ с разъяснениями о сроках уплаты НДФЛ.
При этом, заплатить НДФЛ с выплат за период с 23 по 31 декабря 2022 года заплатить в последний рабочий день 2022 года не запрещено.
По действующей на последний день 2022 года редакции НК РФ, НДФЛ, удержанный 30 декабря 2022 года, можно перечислить в бюджет 9 января 2024 года.
- НДФЛ с выплаты за период 1 по 22 января НДФЛ нужно уплатить не позднее 28 января.
- НДФЛ с выплат за период с 23 января 2024 года по 22 февраля — не позднее 28 числа февраля.
Таблица: сроки перечисления НДФЛ: декабрь 2022 – январь 2024 г.
| Период в котором удержан НДФЛ | Когда подать уведомление | Последний день перечисления НДФЛ (ЕНП) |
| С 23 декабря по 31 декабря 2022 года | Последний рабочий день 2022 года (30 декабря 2022 года) | 9 января 2024 года |
| С 1 января по 22 января 2024 года | 25 января 2024 года | 28 января 2024 года |
| С 23 января по 22 февраля 2024 года | 25 февраля 2024 года | 28 февраля 2024 года |
| Далее: 23 числа предыдущего месяца по 22 текущего | 25 числа каждого текущего месяца | 28 числа каждого текущего месяца |
Как сократить количество ошибок из-за перехода на новые правила уплаты НДФЛ
Сложно переходить на новые правила работы, если «старые» уже привычные применялись более 10 лет. Нужно установить новые «контрольные» точки для проверки работы как своей, так и бухгалтеров, ответственных за зарплатный участок работы.
Повторимся, переход на новые правила работы с НДФЛ не будет очень сложным для небольших компаний. У предприятий и организаций с численностью персонала от 100 работников, рисков намного больше и цен ошибки существенно дороже. Чтобы минимизировать штрафы и доначисления по НДФЛ введите в своей бухгалтерии одно из правил:
1. Всегда платить НДФЛ в день выплаты дохода работнику (неважно зарплата, это отпускные, аванс, больничный или иное вознаграждение).
Комментарий: Платить НДФЛ раньше срока можно, за счет фирмы – можно. Этот способ удобен небольшим компаниями и совершенно невыгоден крупным и средним, особенно торговым.
2. 28 числа каждого месяца проводить анализ всех выплат в пользу работников.
Комментарий: трудозатратно, бухгалтер на участке зарплаты на день загружен полностью. Но, это придется делать, поскольку выплаты работнику – это не только зарплата.
Калькулятор НДФЛ
Калькулятор автоматически рассчитает НДФЛ, сумму на руки и сумму до вычета налогов. По закону НДФЛ округляют до целого рубля.
Что считают доходами физлица
Доходами физлица считаются, например, зарплата и премии, доходы от продажи и сдачи в аренду имущества, вознаграждения за оказанные услуги, дивиденды.
Если человек официально работает, работодатель выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ со всех выплат по трудовым договорам и договорам ГПХ. Приведем пример, как считать НДФЛ в общем случае.
У инженера Кольцовой оклад 70 000 ₽.
НДФЛ: 70 000 ₽ × 13% = 9100 ₽.
Кольцова получит на руки: 70 000 ₽ − 9100 ₽ = 60 900 ₽.
Не удерживают НДФЛ в частности с таких выплат:
- Пенсий, социальных доплат к пенсиям и государственных пособий. Исключение — больничные.
- Алиментов.
- Выходные пособия при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков. А вот компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полной сумме.
Ставки НДФЛ зависят от нескольких факторов, рассмотрим их более подробно.
По какой ставке считать НДФЛ
Ставка НДФЛ зависит от:
- статуса человека: он налоговый резидент России или нет;
- вида дохода;
- суммы годового дохода.
НДФЛ для резидентов. Налоговый резидент — это человек, который находится в России суммарно от 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство, место рождения или жительства, наличие недвижимости в РФ и миграционный статус не влияют на налоговый статус.
Резиденты платят НДФЛ с доходов от источников в России и за ее пределами. Ставка — 13% для большинства доходов до 5 000 000 ₽. Когда доходы превысят этот лимит, с превышения нужно будет уплачивать 15%.
Зарплата директора ООО «СтройСтальИнвест» в месяц — 570 000 ₽. Работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, пока доход сотрудника не достигнет 5 000 000 ₽ с начала года, то есть, до августа включительно.
В сентябре доход превысит лимит и составит 5 130 000 ₽. Поэтому с превышения 130 000 ₽ и дальше нужно будет удерживать НДФЛ уже по ставке 15%.
В некоторых случаях будет повышенный налог. Так, с выигрыша в рекламную лотерею свыше 4000 ₽ придется заплатить НДФЛ по ставке 35%.
НДФЛ для нерезидентов. Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, которые получили от источников из России. В большинстве ситуаций нерезидент платит 30% с доходов.
Но есть несколько исключений, когда доходы нерезидентов облагаются пониженными ставками. Так, ставка 13% или 15% действует для доходов:
- по патенту на работу в РФ;
- высококвалифицированных специалистов;
- россиян, переехавших в РФ по госпрограмме переселения соотечественников;
- членов экипажей российских судов;
- беженцев и людей, получивших временное убежище;
- граждан стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии, — для выплат по трудовому или гражданско-правовому договору.
Какую выбирать ставку — 13% или 15%, — зависит также от годового дохода, по аналогии с резидентами. Пока доходы нарастающим итогом не превысят 5 000 000 ₽, ставка будет 13%. При превышении этого лимита — 15%.
Также если нерезидент получает дивиденды от российских компаний, этот доход всегда облагается по ставке 15%.
Как отчитаться по НДФЛ
Налоговые агенты должны ежеквартально сдавать в налоговую расчет 6-НДФЛ. В нем показывают суммы начисленного и полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Сроки сдачи 6-НДФЛ:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября;
- за год — до 25 февраля следующего года.
Если численность сотрудников больше 10 человек, расчет сдать нужно в электронном виде. Если до 10 человек — отчитаться можно как электронно, так и на бумаге.
Гибкий зарплатный проект без скрытых комиссий и сборов
- Онлайн, без открытия счета в Тинькофф
- Платежи на карты любых банков
- Интеграция выплат в 1С или вашу систему по API
Узнать больше
АО «Тинькофф Банк». Реклама
Как платить НДФЛ в 2024 году: главные изменения
С 2024 года налоговые агенты по НДФЛ будут работать по-новому: введены единый налоговой счет и уведомления об исчисленных и удержанных налогах, изменились реквизиты ФНС, сроки удержания и перечисления налога, а также порядок признания доходов.
Порядок признания доходов в целях НДФЛ
До 2024 года в целях НДФЛ доход работника признавался в последний календарный день месяца. Работодатели могли поэтому не удерживать налог при выплате аванса или зарплаты за первую половину месяца. Теперь доход признается в день выплаты работнику денег из кассы или перечисления на счет. Что это меняет? Теперь удерживать налог нужно при каждой выплате зарплаты, даже если это аванс.
Новое правило работает, даже если компания выплачивает работникам доход каждый день или каждую неделю. Кипит голова от изменений? Эксперты уже разложили все по полочкам об НДФЛ в 2024 году.
И про ЕНС не забыли. Присоединяйтесь к курсу — узнайте о всех новых правилах на ОСНО. Посмотреть бесплатный урок
Что спрашивают бухгалтеры про НДФЛ по новым правилам
Бухгалтеры задают вот такие вопросы: «Кто-то уже считал аванс февраля? Как вычеты себя ведут? У меня из 15 человек с вычетами троим только ндфл верно посчитался . После зп 10.02 никаких межрасчетных выплат не было.
Ничего не меняла, чтобы нарушить последовательность, тк мучилась с начислением зарплаты , выплаты тогда задваивались если были межрасчетные выплаты. В зп все поправила, почему сейчас опять применяются?» Или: «Аванс за февраль вместо 25 перечисляем 22 февраля. А НДФЛ с аванса нужно перечислить 28.02 или после окончательного расчета зарплаты за февраль (в марте? Использую пп, а не уведомления» «Пожалуйста, подтвердите.
Зарплату за 1 половину января выплатили 25.01, за вторую – 12.02. Платим все ЕНП. В уведомлении код периода: страх взносы – 21/1, ндфл аванс – 21/1, вторую половину – 21/2.
Верно?» Постараемся привести всю основную информацию, чтобы вы знали, как себя вести в таких ситуациях.
Последние поправки в ЕНП, в которых еще никто не успел разобраться, будем обсуждать на большой «Клерк.Конференции» 12 сентября. По насыщенности программа Конференции равна 10 вебинарам топовых спикеров. Можно участвовать онлайн и получить полную запись всех выступлений за 1000 руб.
Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году
До 2024 года НДФЛ, удержанный из разных видов доходов, подлежал перечислению в ФНС в разные сроки. Так, НДФЛ с больничных и отпусков платили до конца месяца, когда была произведена выплата, а с зарплаты – на следующий день. Начиная с 2024 года, для НДФЛ установлен единый срок перечисления, независимо от характера выплаты: зарплата, гонорар по договору ГПХ, отпуск, больничный или премия. В общем случае платить налог нужно ежемесячно до 28 числа в составе единого налогового платежа.
Правило переноса дедлайна на ближайший рабочий день в случае выпадения регламентированной даты на выходной или праздник сохранилось. 28 число текущего месяца – крайняя дата для перечисления НДФЛ, удержанного с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. С учетом переноса с выходных и индивидуальных правил для первого и последнего месяцев года, годовой график платежей по НДФЛ выглядит так: Таким образом, если компания выплачивает аванс, например, 25 числа, а зарплату – 10, то НДФЛ удержанный при каждой из этих выплат, можно перечислить в ФНС единым платежом.
Уведомление налоговой об исчисленном и удержанном НДФЛ
С 2024 года все налогоплательщики обязаны подавать уведомления об исчисленных налогах, в том числе и по НДФЛ. В уведомлении компания указывает КБК и суммы налога, которые подлежат уплате 28 числа текущего месяца. Срок подачи уведомления в общем случае – до 25 числа месяца, следующего за месяцем исчисления налога. Для НДФЛ – нюансы с учетом сроков, сдвинутых относительно календарного месяца.
С учетом переносов крайних дат, выпавших на выходные дни, график предоставления уведомлений по НДФЛ такой: Обратите внимание, что подавать уведомление в декабре необходимо дважды.
Реквизиты и правила оформления платежных поручений по НДФЛ
С 2024 года ФНС изменила реквизиты для перечисления налогов в бюджет. Полномочия по ведению единых налоговых счетов и администрированию поступлений на них возложены на Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом в Тульской области. Поэтому получателем по всех платежках на перечисление ЕНП, в том числе и НДФЛ, будет Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН получателя – 7727406020 КПП получателя – 770801001 Наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК ТОФК – 017003983 № счета банка получателя средств – 40102810445370000059 № казначейского счета – 03100643000000018500
Поля 22, 105 – 109 ФНС рекомендует заполнять нулями. Однако сервисы и программы дистанционного обслуживания некоторых банков могут ругаться на 0 в поле ОКТМО, тогда вбейте в него свой ОКТМО.
Поле 101 – код 01 (приказ Минфина от 30.12.2022 № 199).
Какие нужны КБК по НДФЛ в 2024 году
С 2024 года изменились КБК по дивидендам. Коды бюджетной классификации, соответствующие налогам, сборам, штрафам и пени по НДФЛ, в 2024 году такие: Для уплаты пени цифру в четырнадцатом разряде кода замените на «2». Для перечисления штрафов – на «3».
Но при заполнении платежного поручения на перечисление ЕНП эти коды не используются. КБК в платежках по ЕНП – 18201061201010000510. Даже если вы платите НДФЛ по старинке сразу после выплаты зарплаты, все равно указывайте код для ЕНП.
Коды, соответствующие каждому виду налога, пени, штрафа, нужно указывать в уведомлении. Но на 2024 год объявлен переходный период. Налогоплательщики вправе продолжать уплачивать НДФЛ и другие налоги отдельными платежками с указанием КБК налога и ОКТМО почти по прежним правилам.
Заполненные таким образом платежные документы – альтернатива подачи уведомления о начисленных налогах. По ОКТМО и КБК налоговики идентифицируют принадлежность платежа и разнесут на нужный налог. Eсли платежка применяется в качестве уведомления, в поле 101 проставляется статус – 02.
Авансовый НДФЛ с доходов иностранцев
Фиксированный аванс по НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, не вошел в ЕНС (п. 1 ст. 58, ст. 227.1 НК). Компании и физлица обязаны уплачивать его отдельно от налогов, формирующих ЕНП.
КБК для авансов по НДФЛ с доходов иностранных работников на патенте – 18210102040011000110. На этот код нужно уплачивать фиксированные авансовые, а не НДФЛ, удержанный из начисленной зарплаты.
Обычно фиксированный платеж по НДФЛ иностранец платит сам, но за него может заплатить и работодатель.
Как предоставлять 6-НДФЛ в 2024 году
Начиная с отчета за первый квартал 2024 года налогоплательщики будут отчитываться на бланке 6-НДФЛ, утвержденном приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Изменения в 6-НДФЛ – следствие переноса сроков уплаты налога. Поэтому в первом разделе нового бланка сроки перечисления НДФЛ в ФНС указаны по умолчанию. Их будет три или четыре (в расчете по итогам 2024 года). В строку 021 налогоплательщик вписывает налог удержанный с 1 по 22 января, с 23 марта по 22 апреля, с 23 июня по 22 июля, с 23 сентября по 22 октября.
В строку 022 – с 23 января по 22 февраля, с 23 апреля по 22 мая, с 23 июля по 22 августа, с 23 октября по 22 ноября. В строку 023 – с 23 февраля по 22 марта, с 23 мая по 22 июня, с 23 августа по 22 сентября, с 23 ноября по 22 декабря. В строку 024 – с 23 по 31 декабря.
Во втором разделе изменился принцип заполнения: если в 2022 году он заполнялся по месяцам, за которые начислены суммы (кроме стр. 160), то в 2024 – исходя из месяца выплат (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).
При подготовке 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года отразите в расчете декабрьскую зарплату и удержанный и перечисленный налог, если выплата произведена в январе 2024.
- 25 апреля 2024 – за первый квартал 2024;
- 25 июля 2024 – за полугодие 2024;
- 25 октября 2024 – за 9 месяцев 2024;
- 26 февраля 2024 – за 2024 год.
Новый порядок удержания и уплаты НДФЛ с 1 января 2024 года
С 2024 года в связи с введением единого налогового платежа изменится порядок удержания НДФЛ с зарплаты, сроки его уплаты и отчётность. Перечислять налог в бюджет тоже нужно будет по новым правилам. Рассказываем, какие изменения ожидают работодателей.
НДФЛ с аванса
По ст. 136 ТК зарплату работникам выдают не реже двух раз в месяц. Сначала за первую половину месяца, затем остаток — за вторую половину.
Сейчас НДФЛ с зарплаты удерживают только один раз — при окончательной выплате, со всей суммы за отработанный месяц. С 2024 года удерживать налог нужно будет при каждой выплате.
П. 2 ст. 223 НК , согласно которому дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последний день месяца, за который она начислена, отменят. Сейчас до окончания месяца аванс не считается полученным, поэтому НДФЛ не начисляют и не удерживает.
С 2024 года будет действовать только п. 1 ст. 223 НК — доход считается фактически полученным в день выплаты . То есть в день, когда деньги:
- выдали работнику наличными;
- перечислили на банковский счёт работника или по его письменному заявлению на счета другим людям.
Следовательно, при выплате зарплаты за первую половину месяца работодателю тоже нужно удержать с него НДФЛ и перечислить в бюджет.
Новые сроки уплаты НДФЛ
Сейчас сроки уплаты НДФЛ зависят вида дохода, который получил работник. Так, НДФЛ с зарплаты нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты. С больничных и отпускных — в последний день месяца, в котором их выплатили.
С 2024 года будет один срок уплаты удержанного НДФЛ для всех случаев выплаты доходов. По новой редакции п. 6 ст. 226 НК налоговые агенты должны перечислить НДФЛ не позднее 28 числа . В этот срок нужно уплатить налог, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.
Пример.
Работнику начислили зарплату за вторую половину февраля 2024 года в сумме 24 000 руб. НДФЛ с неё — 3 120 руб. Зарплату выплатили за минусом удержанного налога 10 марта в сумме 20 880 руб.
За первую половину марта работнику начислили аванс 22 000 руб. НДФЛ — 2 860 руб. Аванс выплатили 20 марта за минусом налога — 19 140 руб.
Удержанный НДФЛ в сумме 5 980 руб. (3 120 + 2 860) нужно заплатить не позднее 28 марта.
С 27 марта по 9 апреля работник уходит в отпуск. Ему начислили отпускные — 45 000 руб. НДФЛ — 5 850 руб.
Отпускные выплатили 24 марта. Удержанный НДФЛ в сумме 5 850 руб. нужно перечислить в бюджет не позднее 28 апреля.
Особые сроки уплаты НДФЛ установили для декабря и января:
- по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
- по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Например, если в 2024 году работодатель выплатит зарплату 28 декабря, НДФЛ он должен заплатить не позднее 29 декабря — в последний рабочий день 2024 года.
Подарок для наших читателей — практическое пособие по подготовке отчётности в ПФР, ФСС и ИФНС в 2022 году от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело» . 62 страницы подробнейших инструкций с примерами заполнения форм.
Отчётность в ИФНС, ПФР и ФСС в 2022 году
практическое пособие для работодателя
Получите бесплатно 62 страницы экспертного контента!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись
Как и куда перечислять НДФЛ в 2024 году
С 2024 года почти все налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять общей суммой. Вместо нескольких платёжек с разными реквизитами нужно будет оформлять одну. Каждому налогоплательщику откроют в Федеральном казначействе единый налоговый счёт ( ЕНС ).
В едином налоговом платеже будет и НДФЛ с доходов работников. В платёжном поручении нужно заполнить только свой ЕНС, общую сумму, ИНН организации или ИП. Поступившие деньги налоговая инспекция сама распределит по конкретным статьям.
Данные она возьмёт из отчётов, уведомлений, судебных актов и других документов.
Если денег на ЕНС не хватит, их распределят пропорционально между всеми обязательствами налогоплательщика.
Досрочная уплата НДФЛ на единый налоговый счёт
По действующим правилам согласно п. 9 ст. 226 НК , работодателю нельзя перечислять НДФЛ раньше, чем его удержали из зарплаты сотрудников.
По новой системе оплаты налогов нужно, чтобы к последнему дню уплаты на балансе ЕНС было достаточно денег, чтобы погасить обязательства перед бюджетом. Пополнить счёт можно и заранее. Неважно, что сумма для уплаты НДФЛ поступила на ЕНС раньше, чем налог удержали из доходов.
Его всё равно зачтут как уплаченный.
Изменения в отчёте 6-НДФЛ
Налоговая обновила форму 6-НДФЛ и порядок её заполнения. Новый бланк нужно применять с отчётности за первый квартал 2024 года.
Раздел 1
Сейчас в строке 020 отражают общую сумму налога, удержанного за последние три месяца отчётного периода. В новой версии отчёта там будет НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет.
Изменится блок со строками 021-022, предназначенный для рассчитанного и удержанного налога с разбивкой по срокам перечисления из НК. Вместо него будет всего четыре строки 021, 022, 023 и 024 . Туда нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по четырём срокам перечисления отчётного квартала.
Например, налог с аванса удержали 20 марта 2024 года. Его нужно внести в строку 023, так как он начислен и удержан за период с 23 февраля по 22 марта и подлежит перечислению по третьему сроку за первый квартал.
Новые сроки сдачи 6-НДФЛ
С отчётных периодов 2024 года сдавать 6-НДФЛ нужно в новые сроки из п. 2 ст. 230 НК :
- за первый квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
- за год – не позднее 25 февраля следующего года.
Уведомление в ИФНС о рассчитанных суммах НДФЛ
В связи с переходом на новую систему оплаты налогов, взносов и сборов с 2024 года у организаций и ИП появится дополнительная обязанность — подавать в ИФНС уведомление о рассчитанных суммах . Это нужно, когда налог или авансовый платёж перечисляют в бюджет раньше, чем сдали отчётность.
Срок подачи уведомления об исчисленных суммах НДФЛ — не позднее 25 числа месяца уплаты. В нём нужно будет дать информацию о налоге за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. По НДФЛ, удержанному с 23 декабря по 31 декабря, сроки уведомления другие — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
- #НДФЛ
- #налоговые агенты
- #бухгалтерская и налоговая отчетность
- #налоги и сборы
- #работодатель
- #изменения в законодательстве
- #мое дело
- #6-НДФЛ
- #Мое Дело.Бюро
- #2023