Стандартный налоговый вычет на ребенка– это льгота, которую предоставляет государство для уменьшения налогооблагаемой базы. В статье расскажем сколько составляет налоговый вычет, как получить двойной налоговый вычет на ребенка, какие документы необходимы для получения вычета.
Для работающего родителя налогооблагаемой базой является заработная плата, из которой работодатель ежемесячно перечисляет в бюджет государства 13% НДФЛ. Если у вас есть дети, то ваш работодатель вычитает из вашей зарплаты налоговый вычет, и уже с оставшейся суммы перечисляет подоходный налог. Если у неработающего родителя есть доходы и он платит с них налог, то размер налогооблагаемой базы можно уменьшить на размер вычета.
Таким образом, каждый родитель, на попечении которого находятся дети, экономит определенные средства.
Условия для получения вычета на детей
- родители;
- мачеха и отчим;
- усыновители;
- приемные родители;
- опекуны;
- попечители;
- разведенные родители;
- родители, лишенные родительских прав.
Право возникает при соблюдении следующих условий:
- Ребенок находится на содержании того родителя, который претендует на стандартный вычет. Даже если мать или отец лишены родительских прав, но участвуют в обеспечении, им положен возврат НДФЛ.
- Вы должны быть официально трудоустроены, получать белую зарплату и платить подоходный налог по ставке 13%. Или, как сказано выше, перечислять НДФЛ с иных доходов.
- Стандартный налоговый вычет выплачивается до 18-летия. Но это не значит, что последняя выплата произойдет в месяц, когда ребенку исполнится 18 лет – ваше право сохраняется до конца календарного года.
- Если ребенок учится очно, то возврат налога продолжается весь период обучения или до тех пор, пока ему не исполнится 24 года – в зависимости от того, что наступит ранее.
- Если ребенку исполнилось 24 года, а он еще не закончил учебу, стандартный налоговый вычет предоставляется до конца текущего года (или ранее, если диплом выдается в этом же году). Если ребенок закончил учебу, и ему еще не исполнилось 24 года, то получение налоговой льготы прекращается после получения диплома.
Кто не может получить налоговый вычет за детей:
- Индивидуальный предприниматель применяющий специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН)
- Неработающие мамы, студенты, пенсионеры – у них нет налогооблагаемого дохода.
Размер стандартного налогового вычета на ребенка 2024
Размер налогового вычета зависит от количества детей и очередности их рождения. Стандартный налоговый вычет на детей получают оба родителя ежемесячно в размере:
- по 1 400 рублей — за первого ребенка;
- по 1 400 рублей — за второго;
- по 3 000 рублей — за третьего и каждого последующего.
В итоге каждый из родителей получает ежемесячную экономию:
- За одного ребенка 1 400 х 13% = 182 рубля.
- За двоих детей (1 400 + 1 400) х 13% = 364 рубля.
- За троих детей (1 400 + 1 400 + 3 000) х 13% = 754 рубля.
- За четверых детей (1 400 + 1 400 + 3 000 + 3 000) х 13% = 1 144 рубля.
Поскольку суть этой льготы – это материальная поддержка семей с детьми, существует ограничение по доходу. Как только ваш доход с начала года превысит 350 тыс. рублей, вы теряете право на детский налоговый вычет.
Часто при повторных браках возникает вопрос, каким по счету будет считаться общий ребенок, если есть дети от прошлых браков. Пример из практики налоговых экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру
У Сергея и Светланы есть дети от первых браков. В новом браке у них рождается общая дочь. Сергей платит алименты на ребенка от первого брака, воспитывает сына Светланы и их общую дочь.
Какая сумма налогового вычета положена каждому из супругов?
Сергей получает 1 400 рублей за ребенка от первого брака, 1 400 рублей за сына Светланы и 3 000 за их общую дочь. Светлана получает 1 400 рублей за своего сына от первого брака и 1 400 рублей за общую дочь.
Таким образом, нужно сложить детей обоих родителей, и считать от старшего к младшему. Получать стандартные вычеты вы будете на тех детей, что находятся у вас на обеспечении. При этом совершеннолетние дети также учитываются в очередности, несмотря на то, что возврат НДФЛ за них уже не положен.
Стандартный вычет на ребенка-инвалида
В этом случае размер налогового вычета выше и составляет:
- 12 000 рублей, если вы родитель, супруг(-а) родителя или усыновитель;
- 6 000 рублей, если вы опекун, попечитель, приемный родитель, супруг(-а) приемного родителя.
Более подробно о всех нюансах налогового вычета на ребенка-инвалида мы рассказали в статье «Налоговый вычет детям-инвалидам».
Как получить двойной стандартный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ
Для того чтобы получать двойную выплату, нужно быть единственным родителем. Это же относится к единственному опекуну, усыновителю, попечителю, приемному родителю. Юридически должно быть признано, что второй родитель умер или пропал без вести.
Двойной вычет также получают матери-одиночки, если в свидетельстве о рождении в графе «отец» стоит прочерк или данные внесены со слов матери.
За ребенка, рожденного вне брака, также можно получать двойной стандартный вычет, но для этого один родитель должен написать отказ от льготы в пользу другого. Это правило распространяется и на разведенных родителей.
Тот родитель, что отказался от своего права, должен иметь доход, с которого он платит НДФЛ. То есть он не должен быть безработным, ИП с упрощенкой, находиться в декрете и т. п.
Чтобы платить сотруднику двойной вычет, работодатель должен быть уверен, что второй родитель работает и его годовой доход не превысил 350 тыс. рублей. Для этого родитель, отказавшийся от прав, должен взять справку с работы о том, что ему не предоставляется стандартный вычет.
Для того чтобы получить двойной стандартный вычет на ребенка в 2024 году, вам необходимо написать заявлениена имя работодателя.
Процедура и документы для возврата НДФЛ на ребенка в 2024 году
Ничего сложного в оформлении стандартной налоговой льготы нет. Вам необходимо собрать несколько документов и обратиться в бухгалтерию своего предприятия.
Дальше все будет происходить автоматически – вам даже не придется ежегодно продлять свои права. Информировать работодателя об изменениях нужно только в том случае, если вы вступите в брак, если у вас родится ребенок или произойдут другие важные изменения, которые влияют на размер или право на налоговый вычет.
Документы для бухгалтерии:
- Заявление на стандартный вычет на ребенка. НДФЛ на ребенка перестанут удерживать из вашей зарплаты. Пишется работодателю.
- Если вы состоите в браке, то копия паспорта с отметкой о браке или свидетельство о заключении брака.
- Свидетельство о рождении или об усыновлении. Копия.
- Для учащегося справка из учебного заведения об очной форме обучения.
- Для инвалида справка об инвалидности.
- Для одинокого родителя понадобится свидетельство о смерти второго родителя или постановление суда о признании родителя без вести пропавшим.
- Для матери-одиночки необходимо подтверждение, что она не состоит в браке и одна занимается воспитанием. Это подтвердит копия соответствующей страницы паспорта и справка о рождении по форме 2. Выдается в ЗАГСе.
- Опекунам или попечителям нужны документы об их правах.
- При переходе на новую работу предоставьте в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с прежней работы.
В каком бы месяце вы не подали в бухгалтерию документы для стандартного вычета, вы получите деньги с начала года.
Как вернуть вычеты на детей за прошлые годы
Если по каким-то причинам вы не получали последние несколько лет налоговый вычет на ребенка на работе, то деньги не сгорают. Есть ограничение – получить стандартный вычет на ребенка можно только за последние три года и сделать это можно через налоговую инспекцию.
Для этого вам нужно обратиться в ИФНС и приложить:
- заявлениена вычет по НДФЛ, в котором указываются реквизиты счета для перечисления излишне уплаченного НДФЛ;
- документы на право вычета;
- справки 2-НДФЛ за те годы, по которым вы заявляете вычет;
- декларацию 3-НДФЛ.
После 3-месячной камеральной проверки выносится решение и в течение месяца деньги придут на ваш счет.
Подводим итоги:
- Стандартный налоговый вычет на ребенка – это льгота, которую предоставляет государство для уменьшения налогооблагаемой базы.
- Размер налогового вычета зависит от количества детей и очередности их рождения. Вычет на детей по НДФЛ получают оба родителя.
- Как только ваш доход с начала года превысит 350 тыс. рублей, вы теряете право на детский налоговый вычет.
- Мы рекомендуем прежде проконсультироваться с налоговым экспертом, чтобы предотвратить отказ налоговой инспекции в предоставлении вычета.
Стандартные налоговые вычеты на детей
При определении размера налоговых баз по НДФЛ работники определенных категорий имеют право на получение стандартных налоговых вычетов. В частности, лицам, перенесшим лучевую болезнь [1], вычет предоставляется в размере 3 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ), инвалидам, чернобыльцам, донорам костного мозга и некоторым другим категориям граждан – в размере 500 руб. (пп.
2 названного пункта). Право на вычет также имеют родители, супруги родителей, усыновители, на обеспечении которых находятся дети (пп. 4).
Размер вычетов на детей зависит от различных обстоятельств. О стандартных налоговых вычетах на детей и пойдет речь в данной статье.
Суть вычета
Прежде всего разъясним, как «работают» налоговые вычеты. Работнику начисляются заработная плата и иные выплаты, часть из которых в соответствии со ст. 217 НК РФ может быть освобождена от обложения НДФЛ.
Выплаты, которые подлежат обложению НДФЛ, составляют налоговую базу (в частности, заработная плата составляет основную налоговую базу).
Напомним, что в силу п. 1, 2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по нормам ст. 212 НК РФ.
При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ, в том числе стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ (п.
3 названной статьи)).
Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент (то есть работодатель). Социальные и имущественные налоговые вычеты по желанию налогоплательщика могут предоставляться работодателем, либо по завершении календарного года работник сам заявляет их, представив в налоговую инспекцию налоговую декларацию.
Теперь перейдем на «простой язык» и покажем на примере, как определяется налоговая база по НДФЛ с предоставлением работнику стандартного налогового вычета.
Пример 1
За январь 2024 года сотруднику выплатили доход в размере 50 000 руб., из них оклад – 35 000 руб., премия – 10 000 руб., материальная помощь к празднику – 5 000 руб. Работник имеет одного ребенка, то есть ему положен стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб.
В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь к празднику в размере 4 000 руб. освобождается от обложения НДФЛ. Сумма, превышающая 4 000 руб., облагается НДФЛ в установленном порядке.
Таким образом, налоговая база по НДФЛ за январь 2024 года составит 44 600 руб. (35 000 + 10 000 + 1 000 ‑ 1 400), следовательно, сумма НДФЛ – 5 798 руб. (44 600 руб. х 13 %). В итоге работнику на руки выплачен доход в размере 44 202 руб. (50 000 ‑ 5 798).
Далее рассмотрим особенности предоставления стандартных налоговых вычетов.
Размер налоговых вычетов на детей
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (до того месяца, как зарплата, рассчитанная с начала года нарастающим итогом, превысит установленный лимит) распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет, в следующих размерах (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1 400 руб. – на первого ребенка;
- 1 400 руб. – на второго ребенка;
- 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет распространяется также на опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок. Размер вычета на первого, второго и третьего ребенка тот же, что и указан выше. А вот размер вычета на ребенка-инвалида или учащегося очной формы обучения – не 12 000 руб., а вдвое меньше, то есть 6 000 руб.
Обратите внимание
Супруги опекунов и попечителей не поименованы в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, соответственно, права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям они не имеют (Письмо Минфина России от 11.10.2018 № 03‑04‑05/73080).
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета по НДФЛ учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок (Письмо Минфина России от 20.08.2019 № 03‑04‑06/63663).
соответственно). Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
На праве налогоплательщиков получать вычет в двойном размере хотим остановиться подробнее.
Чиновники и налоговики неоднократно разъясняли, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Лишение одного из них родительских прав не значит, что у ребенка отсутствует второй родитель. Только в случае отказа одного родителя от получения вычета в пользу другого родителя тот вправе воспользоваться им в двойном размере.
В свою очередь, отказаться от получения вычета по НДФЛ можно только в случае получения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 % (Информация ФНС России от 24.04.2020).
Ниже приведем разъяснения чиновников на этот счет:
Разъяснения чиновников
Реквизиты писем
В случае если один из родителей детей умер, второй родитель вправе получать стандартный налоговый вычет на своих детей в двойном размере
Письмо Минфина России от 16.02.2021 № 03‑04‑05/10596
Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство в отношении ребенка не установлено, в частности если сведения об отце ребенка вносятся либо не вносятся на основании заявления матери (при представлении соответствующей справки из загса)
Письма Минфина России от 29.12.2020 № 03‑04‑05/115741, от 26.03.2020 № 03‑04‑05/23895
Если единственный родитель вступил в брак, а потом этот брак расторгнул, вычет в двойном размере ему может быть предоставлен за период до вступления в брак, а также в период после расторжения брака в случае, если во время брака ребенок не был усыновлен. Предоставление в двойном размере стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю возобновляется с месяца, следующего за месяцем расторжения брака
Письмо Минфина России от 26.12.2019 № 03‑04‑05/102165
В случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель не вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, поскольку он не является единственным родителем
Письмо Минфина России от 21.06.2021 № 03‑04‑05/48650
Нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя, в том числе в случае, если второй родитель не платит алименты
Письмо Минфина России от 30.10.2018 № 03‑04‑05/78050
Основание для получения вычета – заявление работника и подтверждающие документы
Налоговый вычет предоставляется работникам на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Налоговый кодекс не содержит требований о ежегодном представлении заявления для получения стандартного налогового вычета на ребенка. В случае если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета на ребенка не прекратилось, независимо от окончания налогового периода повторного представления документов налоговому агенту не требуется.
При этом если в заявлении указано, что работник организации просит предоставить налоговый вычет на ребенка только в определенном налоговом периоде, то для получения такого вычета в следующем налоговом периоде ему необходимо подать новое заявление (Письмо Минфина России от 17.02.2022 № 03‑04‑05/11257).
Кроме заявления работник должен представить документы, подтверждающие право на налоговый вычет, в частности:
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- справку из учебного заведения о том, что ребенок является учащимся (с указанием формы обучения – очная);
- копию паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или копию свидетельства о регистрации брака (если речь идет об усыновленных детях).
Для получения вычета в двойном размере в бухгалтерию нужно представить (в зависимости от ситуации):
- свидетельство о смерти другого родителя;
- документ о признании другого родителя безвестно отсутствующим или объявлении его умершим;
- справку из загса о том, что отцовство ребенка не установлено или отец записан со слов матери;
- заявление одного из родителей, получающего доход, облагаемый по ставке 13 %, о том, что он отказывается от получения стандартного вычета на детей в пользу другого родителя.
Лимит дохода для права на вычет – 350 000 руб.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 или 15 %)) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется.
В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, учитываются только облагаемые НДФЛ доходы. То есть при выплате работнику доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении лимита в 350 000 руб.
Суммы, частично освобожденные от налогообложения, учитываются в той части, которая облагается НДФЛ (письма ФНС России от 09.08.2019 № СД-4-11/15807@, Минфина России от 21.03.2013 № 03‑04‑06/8872).
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о зарплате, выданной бывшим работодателем (п. 3 ст.
218 НК РФ).
Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и конца того года, в котором ребенок достиг установленного возраста
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) максимального для получения вычета возраста.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
- в январе 2022 года – в размере 1 400 руб.;
- (1 400 руб. на первого ребенка и 1 400 руб. на второго);
Налоговый вычет предоставляется только в одном месте
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
То есть если у физического лица более чем один работодатель (например, если он работает по внешнему совместительству), налоговый вычет предоставляется только по одному месту работы по выбору этого физического лица.
Работник вправе подать декларацию 3‑НДФЛ
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ (п. 4 названной статьи).
Стандартный налоговый вычет представляет собой механизм снижения налогового бремени (уменьшение налогооблагаемого дохода) налогоплательщиков, которые в налоговом периоде получили доходы, подлежащие налогообложению, и может применяться до месяца, в котором доход налогоплательщика с учетом отдельных исключений и особенностей, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб. Размер вычета зависит от количества детей у сотрудника и некоторых других факторов. Нередко у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с предоставлением стандартных налоговых вычетов.
На некоторые из них в статье даны ответы.
[1] К данной категории лиц относятся работники, перенесшие лучевую болезнь, получившие инвалидность в результате ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и на других радиационных объектах, участники испытаний ядерного оружия и некоторые другие.