Налоговая заблокировала счет в банке как разблокировать 2024 Вожгора

Арест расчетного счета налоговой инспекцией (часто так называют приостановление операций по счетам) осуществляется на основании ст. 76 НК РФ и фактически замораживает все денежные средства на счете компании. На каких основаниях происходит арест и как его снять, читайте далее в материале.

Арест счета налоговым органом
Может ли налоговая наложить арест на счет
Отмена ареста счета
Как снять арест с расчетного счета
Итоги

Арест счета налоговым органом

По решению налоговой инспекции на расчетный счет налогоплательщика может быть наложена блокировка (иногда ее называют арестом) — прекращение выполнения банком расходных операций по счету (абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ).

Исключения составляют первоочередные платежи (оплата труда, алименты, налоги).

Что спишут раньше с заблокированного счета: зарплату или налоги? Ответ вы найдете по ссылке.

Арест счета налагает следующие ограничения:

движение денежных средств на заблокированном счете, приводящее к уменьшению остатка, запрещено;
запрещено открывать новые счета не только в той кредитной организации, в которой на счет наложен арест, но и в любой другой;
кредитные учреждения не имеют права открывать на имя владельца заблокированного счета вклады и депозиты (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Какие операции доступны при заблокированном счете, см. здесь.

Может ли налоговая наложить арест на счет

Для того чтобы наложить арест на счет, налоговики должны принять решение о блокировке расчетного счета налогоплательщика. Оснований для такого решения может быть несколько:

налоговики хотят обеспечить взыскание недоимки, пени, штрафа, процентов, начисленных согласно гл. 9 НК РФ, посредством денег, находящихся на банковских счетах (пп. 8–10 ст. 46, п. 10 ст. 68, п. 2 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);

Как действует инспекция при выявлении недоимки по налогу, вы во всех подробностях можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив бесплатный доступ к системе.

налогоплательщик пропустил срок представления налоговой декларации, расчета по страховым взносам или расчета 6-НДФЛ: с 01.07.2021 — при просрочке более 20 дней, ранее — 10 дней (пп. 3, 3.2 ст. 76 НК РФ);

Важно! С 1 июля 2021 года налоговики вправе уведомлять налогоплательщика о предстоящей блокировке счета — не позднее чем в течение 14 рабочих дней до принятия соответствующего решения. Заметим, что это право, а не обязанность инспекции, поэтому могут и не сообщить.

налогоплательщик не представил квитанцию о приеме документов, переданных налоговым органом в установленные сроки.

Однако заблокировать можно не все счета налогоплательщика, а только открытые по договору банковского счета, который заключается также при открытии валютного счета. Следовательно, налоговая инспекция имеет право на блокировку как рублевых, так и валютных расчетных счетов (п. 2 ст.

11, абз. 5 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Возможно также приостановление операций по счетам, открытым в драгоценных металлах (с 01.06.2018 — см. закон о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 343-ФЗ).

В отношении процентов, начисляемых на основании гл. 9 НК РФ, следует заметить, что ст. 46, 76 не содержат прямого указания на право приостановления операций по расчетным счетам.

Однако оно вытекает из того, что проценты взыскиваются в том же порядке и в те же сроки, что и недоимки, в то время как приостановление операций по счетам — обеспечительная мера взыскания недоимки.

Срок принятия налоговиками решения о блокировке счета разнится в зависимости от основания, по которому эта мера применяется. Вы можете не утруждать себя подсчетами, а получить бесплатный доступ к КонсультантПлюс и увидеть эти сроки там. Эксперты К+ уже все рассчитали.

Отмена ареста счета

Арест счета может быть отменен после устранения его причины (абз. 2 п. 3, п. 8 ст. 76 НК РФ).

Если арест накладывался с целью обеспечения средств для взыскания недоимки, то после уплаты задолженности по налогам, пеням, штрафам и процентам арест счета будет снят по решению налоговых органов.

Если арест связан с непредставлением налоговой декларации или расчета 6-НДФЛ, РСВ то снятие произойдет после того, как документы будут представлены в налоговую службу. То же относится и к пропуску срока представления квитанции о приеме документов.

На снятие ареста по решению налоговиков потребуется определенное время, срок зависит от основания ареста. При этом инспекция несет ответственность за нарушение сроков снятия ареста со счета в виде процентов (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Решение об отмене имеет установленную форму, утвержденную приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@.

Как снять арест с расчетного счета

Если у вас нет возможности ожидать отмены ареста счета, то можно ускорить процесс:

При уплате недоимки, пени, штрафа, процентов платежные документы или их копии необходимо предоставить в налоговую службу вместе с заявлением на снятие ареста со счета (п. 8 ст. 76 НК РФ).
Представление декларации, расчета 6-НДФЛ или РСВ также позволит снять арест со счета (абз. 2 п. 3, абз. 2 п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Одновременно с ними необходимо подать заявление на снятие ареста со счета.
Если сумма денежных средств, находящихся на банковском счете, превышает сумму арестованных денежных средств, то для возобновления операций по счету необходимо составить заявление произвольной формы (п. 9 ст. 76 НК РФ). В данном случае арест можно будет снять только с того счета, который указан в резолютивной части решения об отмене приостановления операций. При этом остальные заблокированные счета останутся без изменений (письмо Минфина России от 16.01.2013 № 03-02-07/1-10).
Представление квитанции о приеме документов, истребованных налоговым органом документов и пояснений, либо явка самого налогоплательщика с соответствующим заявлением позволят снять арест со счета (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Для снятия ареста предусмотрены иные основания, регламентированные федеральными законами. Арест со счета снимается автоматически, если предприятие находится на стадии ликвидации, конкурсного производства или признано банкротом. При этом инспекция не выносит соответствующего решения (письма Минфина России от 16.09.2013 № 03-02-08/38179, от 16.11.2010 № 03-02-07/1-534 (п.

1), постановление 9-го арбитражного апелляционного суда от 06.06.2011 № 09АП-11202/2011-АК).

Возможны ли выплаты по судебному решению, если счет заблокирован за несдачу декларации, узнайте по ссылке.

Итоги

Чтобы наложить арест на счет, налоговики должны принять решение о блокировке расчетного счета налогоплательщика. Оснований для такого решения может быть несколько: компания не исполнила требование ИФНС об уплате налога (пеней, штрафов), не представила налоговую декларацию и/или расчет 6-НДФЛ и др.

Арест счета может быть отменен после устранения его причины (уплаты недоимки (пени, штрафа), представления налоговой отчетности и т. д.).

Арест со счета снимается автоматически, если предприятие находится на стадии ликвидации, конкурсного производства или признано банкротом.

Что делать, если ФНС заблокировала счет в банке

Что делать, если налоговая заблокировала расчетный счет:

выяснить причину санкций;
устранить нарушение (оплатить недоимку, сдать декларацию, направить квитанцию);
ждать снятия ограничений.

С 01.07.2021 налоговики информируют о рисках приостановления операций по банковским счетам налогоплательщика.

Федеральная налоговая служба вправе заблокировать или приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика. Ситуации, при которых это возможно, строго регламентированы Налоговым кодексом РФ . Однако, как необходимо действовать предпринимателю или организации и как разблокировать расчетный счет, заблокированный налоговой инспекцией в 2024 году, в законах не сказано. Итак, что же делать в этой непростой ситуации?

Мы подготовили инструкцию с примерами того, как быстро и без потерь выйти из подобной неприятности и возобновить деятельность.

Открыть второй расчетный счет и перевести на него все операции при блокировке, наложенной ФНС, у налогоплательщика не получится.

Причины блокировки

Право ФНС России заблокировать расчетный счет организации определено в статье 76 Налогового кодекса РФ, которая содержит исчерпывающий перечень причин, по которым банковские операции временно приостанавливают:

юрлицо опоздало с предоставлением налоговой декларации в ФНС на 20 рабочих дней со дня окончания срока ее подачи (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
налоговый агент не представил расчет по форме 6-НДФЛ в ФНС в течение 20 рабочих дней со дня окончания срока его подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
налогоплательщик не исполнил требование налоговой службы об уплате налога, страховых взносов, пени или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
налогоплательщик, который в силу требований НК РФ обязан представлять отчетность в электронном виде, не передал в налоговую службу электронную квитанцию о приеме документа, полученного от ФНС в электронной форме в срок 6 дней с даты его получения (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как следует из письма Минфина от 21.04.2015 № 03-02-08/22548, в число таких документов входят требования о представлении документов и о предоставлении пояснений и уведомления о вызове представителей организации в налоговую инспекцию.

Кроме того, финансовые операции приостанавливают по причинам, указанным в пункте 10 статьи 101 НК РФ. Если в ФНС решат, что организация не исполняет решение, которое было принято по результатам камеральной или выездной проверки, по причине того, что совокупная стоимость его имущества, по данным бухгалтерского учета, меньше суммы недоимки, пеней и штрафов. Однако в этом случае перед блокировкой орган ФНС выносит решение об обеспечительных мерах в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) всего имущества такого юрлица.

От причины зависит, что делать, если ИФНС заблокировала расчетный счет и как его разблокировать в максимально короткие сроки.

В 2024 году ФНС информирует налогоплательщиков о предстоящих ограничениях в случае несдачи отчетности за 14 дней до события. За это время разрешено устранить нарушение и избежать санкций.

Сразу надо сказать, что Пенсионный фонд, ФСС и Росстат не имеют права блокировать операции в банках для организаций и ИП. Равно как и ФНС — во всех остальных случаях нарушений налогового законодательства, таких как несвоевременное предоставление авансовых расчетов или бухгалтерского баланса. Нет права применять эту меру и при непредоставлении расчета по страховым взносам.

Рассмотрим, что делать, если налоговая заблокировала счет в банке у организации или ИП, в разных ситуациях подробнее.

Блокировка за неисполнение требований налоговиков об уплате налога или страховых взносов

Эта причина предусмотрена пунктом 2 статьи 76 НК РФ, в котором сказано, что ФНС ограничивает банковские операции должника только в пределах суммы недоимки, требование об уплате которой ему было выставлено. Блокируются все банковские счета, и с них списываются средства до полного погашения недоимки. В случае наличия остатков средств на нескольких заблокированных счетах допустимый лимит превышается автоматически.

Пример : У организации возникла недоимка по налогу на прибыль в сумме 5 тысяч рублей, ей было выставлено требование на оплату 7 тысяч рублей с учетом пени. Был заблокирован расчетный счет налоговой, не один, а операции по всем банковским счетам этой организации, которых было три. На каждом из них остаток в сумме 10 тысяч рублей.

Таким образом, под арестом у ФНС оказались не 7 тысяч рублей, заявленные в требовании, а 21 тысяча рублей.

Решить эту ситуацию получится только путем направления письменного заявления в ФНС до того момента, как недоимку спишут со всех счетов в тройном размере. Если списание произошло, вместо задолженности возникнет предоплата, которую придется зачесть в счет уплаты других налогов или писать письмо на возврат средств, а это процесс не быстрый.

В других ситуациях ответ на вопрос, как разблокировать счет, который налоговая заблокировала за неуплату налога, очевиден — заплатить недоимку и использовать оставшиеся средства по усмотрению, никаких специальных разрешений не требуется.

Блокировка за несвоевременное представление отчетности

Если налогоплательщик задержался со сдачей любой из деклараций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, более чем на 20 дней, ФНС вправе ограничить все операции по его банковским счетам. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 76 НК РФ и пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ. Счет блокируется полностью, его владелец не вправе им распоряжаться в полной мере. В законе указано, что делать, если ИФНС заблокировала счет в банке за несдачу декларации, — проводить платежи, связанные с трудовыми отношениями и уплатой налогов и сборов.

Данные о таких платежах и их очередности приведены в таблице.

По исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов

По исполнительным документам о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам и вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

По перечислению зарплаты работникам (а равно получение наличных денег для ее выдачи)

По поручениям ИФНС на перечисление в бюджет задолженности по налогам и сборам и поручениям ПФР или ФСС на перечисление страховых взносов

По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (например, о возмещении материального ущерба)

По уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату и штрафов за нарушение налогового законодательства и законодательства об обязательном социальном страховании

Возобновить пользование средствами в обычном режиме получится только после сдачи отчетности. ФНС после получения декларации или расчета пришлет банку распоряжение, и ограничение снимут. На практике это занимает до 4–5 рабочих дней.

Блокировка при отсутствии квитанции о приеме налогоплательщиком электронных документов от ФНС

Возможность ограничить операции в банке в случае непредставления в ФНС электронной квитанции о получении документов или требований действует с 1 января 2015 года. Соответствующие требования предусмотрены в статье 23 НК РФ. Налогоплательщики в шестидневный срок обязаны подтверждать получение от ФНС документов, высылаемых в их адрес. Электронную квитанцию направляют в налоговую через телекоммуникационные каналы связи при получении следующих документов:

требования о представлении документов;
требования о представлении пояснений;
уведомления о вызове в орган ФНС.

ФНС блокирует при непредставлении квитанции в течение 6 дней, однако решение обычно выносят в течение 10 дней после истечения этого срока. Н алогоплательщику остается время исправить оплошность и направить в ИФНС файл для разблокировки расчетного счета или для ее предотвращения. Счет блокируется полностью.

Допускаются обязательные платежи в такой же очередности, как при блокировке за отсутствие декларации. Если не успеть направить квитанцию заблаговременно, на снятие ограничений уйдет около 5 дней.

Сам налогоплательщик никак не сможет ускорить процесс — обмен документами между ИФНС и банками осуществляется по межведомственным каналам ТКС.

Как быстро разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой инспекцией

Действовать в случае приостановления операций по банковским счетам следует оперативно, поскольку отсутствие возможности полноценно использовать финансовые ресурсы парализует хозяйственную деятельность организации или предпринимателя. Среди юристов и налоговых агентов распространена страшилка о том, что снять ограничения очень сложно и без помощи специалистов не обойтись. На деле все обстоит довольно просто.

Важно адекватно отреагировать на ситуацию и действовать последовательно и без паники. Вопрос, как узнать о снятии блокировки счета или ее наличии, не возникает — на сайте ФНС работает специальный сервис для информирования. Достаточно ввести ИНН и БИК банка, чтобы узнать о действующих санкциях или их отмене.

Схема действий в каждой из причин введения ограничений похожая. Потому что включает всего три важных шага. Результат прямо зависит от скорости и точности исполнения всех действий.

Шаг 1. Выяснение причины, по которой были введены ограничительные меры

В отделении банка, в котором открыт расчетный счет, выясните, на основании какого решения ФНС были приостановлены операции. Работники кредитной организации должны сообщить дату и номер этого документа. После этого обратитесь в орган ФНС и по реквизитам решения уточните, кем и за что оно было вынесено. Чаще всего решение доходит до адресата по специализированным каналам связи немного позже, чем в банк.

Выяснение причины таких мер позволит сократить время на решение проблемы.

Шаг 2. Устранение причины

Когда причина, по которой наступили столь неприятные последствия, известна, ее необходимо устранить. Если существовала недоимка по налогу, ее необходимо оплатить . Если была задержка с декларацией, отчет необходимо направить в ФНС. При отсутствии электронной квитанции, ее необходимо передать, одновременно исполнив все требования из документа, которого она касалась.

Об устранении причин обязательно необходимо известить ФНС.

Если ограничительные меры связаны с несдачей отчета или сдачей его в неправильном формате (на бумаге вместо ТКС), оформите подключение к одному из спецоператоров связи для сдачи отчетности электронно.

Шаг 3. Информирование ФНС об устранении нарушения

Обычно разблокировка происходит в течение суток после того, как инспекция получит деньги в бюджет либо требуемые отчеты или документы. Для гарантии обменяйтесь с ФНС электронными документами (например, есть личный ключ или организация пользуется услугами специальных посредников) и проинформируйте инспекцию о том, что нарушение устранено. статьей 76 НК РФ установлены такие максимальные сроки снятия ареста:

при недоимке — на следующий рабочий день после получения выписки банка об уплате налога и пеней по требованию;
при отсутствии декларации — на следующий рабочий день после предоставления декларации или расчета 6-НДФЛ либо документов, подтверждающих их подачу ранее по срокам;
при отсутствии квитанции о приеме электронных документов — на следующий рабочий день после передачи квитанции в ФНС и представления истребованных документов.

До введения специализированных каналов электронной связи разблокировка занимала больше времени, потому что решение ФНС в банк о снятии ограничений доставлялось курьерами. Сейчас в отношениях ФНС с банками налогоплательщики не задействованы, и обмен данными занимает считаные минуты. Кстати, если финмониторинг банка заблокировал счет юридического лица по другим причинам — за подозрение в отмывании денег или финансировании терроризма, эта инструкция не поможет, и алгоритм действий другой.

Но порядок действий, как разблокировать счет ИП, заблокированный налоговой, не отличается от алгоритма для юрлиц.

Возможные сложности

1. Недоимка погашена, а операции не возобновились.

Разница во времени между совершением платежа и поступлением денежных средств в бюджет достигает 3 дней. Ускорить процесс разблокировки реально путем предоставления в ФНС доказательств совершения уплаты налога. Это — выписка из банка или оригинал платежного поручения с отметкой банка.

2. Счет заблокирован в одном банке, а другой банк отказал в открытии нового.

До 2014 года при блокировке счета в одном банке разрешалось открыть другой счет и работать через него. Теперь банкам запрещено открывать новые расчетные счета тем ИП и организациям, у которых приостановлены операции по действующим счетам. П ридется все равно устранять причину.

2021-08-02 14:43:00

На практике разблокировать счет в банке через ФНС получается в течение недели. Поэтому лучше пользоваться всеми сервисами для проверки и не допускать нарушений. Иногда блокируют по ошибке, а доказать свою правоту получается не сразу.

Как разблокировать банковский счет в 2024 году: порядок действий налогоплательщика и сроки разблокировки

Когда налоговики могут заблокировать банковские счета
В связи с переходом компаний на уплату налогов и страховых взносов путем перечисления ЕНП на единый налоговый счет с 2024 года был скорректирован и порядок приостановлений операций по банковским счетам компаний (блокировка счетов). С указанного момента блокировка счетов производится налоговиками в целях взыскания налоговой задолженности, если к моменту уплаты того или иного налога на ЕНС компании образуется отрицательное сальдо. При наличии на ЕНС отрицательного сальдо налоговики направят компании требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения (п.

4 ст. 69 НК РФ).

После истечения срока исполнения требования об уплате задолженности налоговая инспекция вынесет решение о взыскании налога в бесспорном порядке за счет денежных средств на банковских счетах. О данном решении компанию известят в течение 6 дней через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. Одновременно в банки направят поручение на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет с указанием счетов компании и суммы денежных средств, подлежащих перечислению.

В свою очередь средства на банковских счетах компании будут заблокированы для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности. Деньги на счетах будут заблокированы в размере отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.

76 НК РФ).

С середины 2022 года ФНС поручила налоговым инспекциям не принимать решения о блокировке счетов до истечения 2-недельного срока с момента направления в банк поручений на списание задолженности. Соответственно, блокировку счетов введут только после истечения 2 недель с даты направления в банк поручения на списание денег (письмо ФНС России от 31.05.2022 № ЕД-26-8/10@).

При этом положения статей 76 и 101 НК РФ предусматривают и ряд других оснований для блокировки банковских счетов налогоплательщиков. С учетом указанных выше изменений в 2024 году налоговики могут заблокировать счета налогоплательщиков при наличии любой из указанных ниже причин или их совокупности:

отрицательное сальдо ЕНС;
несвоевременное представление налоговой декларации;
пропуск законных сроков представления расчета по страховым взносам или расчета по форме 6-НДФЛ;
необеспечение электронного документооборота с налоговой инспекцией;
непредставление квитанции о приеме электронных документов из ИФНС.

Кроме того, банковские счета налогоплательщика и налогового агента ИФНС может заблокировать в качестве обеспечительной меры, принимаемой по итогам проведенной проверки и доначисления компании налогов, штрафов и пеней. В таких случаях блокировка нужна для того, чтобы обеспечить своевременное и в полном объеме исполнение должником принятого налоговиками решения о доначислении налогов.

Перечисленные случаи блокировки банковских счетов различаются по основаниям принятия, механизму реализации и порядку отмены. Расскажем подробнее о том, как налогоплательщики могут отменить ранее наложенную блокировку и разблокировать принадлежащие им счета в тех или иных ситуациях.

Как разблокировать счет при нулевом сальдо ЕНС
Основанием для снятия блокировки банковского счета во всех случаях (кроме блокировки в качестве обеспечительной меры) является устранение ранее допущенных налоговых нарушений, по причине которых налоговики и приостановили операции по счету. Соответственно, для того, чтобы разблокировать счет, «замороженный» по причине отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщик должен пополнить свой налоговый счет.

При блокировке счета для обеспечения исполнения решения инспекции о бесспорном взыскании задолженности банк ежедневно будет контролировать состояние ЕНС компании (п. 2 ст. 76 НК РФ). Если на ЕНС будет отрицательное сальдо, то блокировку снять не получится.

При этом средства на банковском счете будут заблокированы именно в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В таких ситуациях для разблокировки банковского счета компании необходимо будет перечислить ЕНП на свой единый счет в целях его пополнения. ЕНП нужно перечислить в объеме, достаточном для того, чтобы сальдо единого счета стало либо положительным, либо хотя бы нулевым. И в том, и в другом случае поручения банкам на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет будут сразу же отменены.

Сам банковский счет будет разблокирован с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС плательщика.

Как разблокировать счет при несданной отчетности
Другим основанием для блокировки счетов является несвоевременное представление в налоговую инспекцию налоговых деклараций, а также расчетов по страховым взносам и расчетов по форме 6-НДФЛ. Налоговики вправе заблокировать счета по самому факту непредставления налоговой декларации (расчета), если просрочка их сдачи превысит 20 дней (пп. 1.1 п. 3 ст.

76 НК РФ).

При этом в настоящее время налоговики вправе за 14 дней информировать налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов о предстоящей приостановке операций по банковским счетам в связи с непредставлением налоговой декларации или расчета сумм НДФЛ и страховых взносов (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).

Однако речь в данной норме идет всего лишь о праве налоговиков, а не об их обязанности по уведомлению компаний о предстоящей блокировке.

Если счета компании заблокировали по причине непредставления налоговых деклараций (расчетов), то для разблокировки счета в налоговую инспекцию потребуется представить ранее несданную декларацию или расчет. Получив от налогоплательщика соответствующую декларацию (расчет), инспекция отменит решение о блокировке счетов не позднее одного дня, следующего за днем представления декларации (пп. 1 п. 3.1 ст.

76 НК РФ). Решение об отмене блокировки налоговики направят в банк не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения, а блокировку счета банк снимет с момента получения от налоговиков данного решения.

Как разблокировать счет при несдаче электронных документов
Еще одним основанием для блокировки банковских счетов является необеспечение компанией электронного документооборота с налоговой инспекцией. Напомним, если плательщик обязан сдавать декларации и расчеты в электронном виде, он должен обеспечить возможность приема электронных документов от налоговой инспекции не позднее 10 дней со дня возникновения обязанности по сдаче электронных деклараций (п. 5.1. ст. 23 НК РФ).

При этом если плательщики сдают отчетность в электронном виде, они обязаны уведомлять налоговую инспекцию о принятии от нее электронных документов (уведомления о вызове в налоговый орган, требования о представлении документов и требования о представлении пояснений).

Получив из ИФНС электронное уведомление, плательщик обязан направить в инспекцию электронную квитанцию о его приеме в течение 6 дней со дня отправки документов налоговым органом (абз. 2 п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Пропуск 10-дневного срока на обеспечение компанией электронного документооборота с налоговой инспекцией повлечет блокировку счетов на основании пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Также данную блокировку повлечет и несдача квитанций о приеме электронных документов из налоговой инспекции.

Для того, чтобы разблокировать счета компании, нужно будет обеспечить электронный документооборот с налоговой инспекцией (получить электронную подпись и заключить договор с оператором ЭДО) и представить в ИФНС недостающие электронные квитанции. Решение о блокировке отменят не позднее одного дня, следующего за днем обеспечения электронного документооборота с ИФНС или днем передачи соответствующей квитанции (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ). Решение об отмене блокировки направят в банк не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения (п.

4 ст. 76 НК РФ).

Как разблокировать счет при принятии обеспечительных мер
Помимо перечисленных налоговых нарушений, заблокировать банковские счета компании налоговики могут и в качестве обеспечительной меры, принятой в результате доначисления компании налогов, штрафов и пеней. Блокировку счетов в такой ситуации налоговики вправе вводить исключительно после блокировки имущества налогоплательщика, если его совокупная стоимость окажется меньше общей суммы налоговой недоимки, подлежащей взысканию (п. 10 ст.

101 НК РФ).

Блокировка в таких случаях допускается только в отношении разницы между общей суммой недоимки, указанной в решении ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью заблокированного имущества компании. Основанием для снятия такой блокировки является исполнение решения ИФНС, вынесенного по результатам налоговой проверки. Иными словами, блокировку снимут только в том случае, когда компания в полном объеме заплатит доначисленные ей налоги, штрафы и пени.

При этом приостановление решения о доначислении налогов и запрете ИФНС предпринимать действия по принудительному взысканию налоговой задолженности, в том числе за счет средств на банковских сетах, не является основанием для разблокировки счета. Даже если плательщик через суд добьется временного приостановления решения о взыскании налоговой задолженности, ранее заблокированными счетами все равно нельзя будет пользоваться.

Приостановление операций по счетам плательщика не является мерой по принудительному взысканию налогов. Поэтому приостановление решения о взыскании налогов не влечет и не может повлечь разблокировку счетов (постановление арбитражного суда Центрального округа от 06.02.2019 № А35-846/2018).

В то же самое время компаниям, чьи счета были заблокированы в результате принятия обеспечительных мер, разрешается заменить блокировку на банковскую гарантию. Данная гарантия должна подтверждать, что банк обязывается перед налоговыми органами уплатить в бюджет всю сумму налоговой задолженности за компанию, если компания самостоятельно не погасит свой долг. При предоставлении действующей банковской гарантии на всю сумму задолженности, штрафов и пеней, указанную в решении ИФНС, налоговики не вправе отказать компании в замене блокировки его счетов (п. 12 ст.