7 сентября 2024 Регистрация Войти
9 октября 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
18 сентября 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 сентября 2018 г. N 03-04-05/68622 О налогообложении НДФЛ пенсии, выплачиваемой в соответствии с законодательством иностранного государства
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 сентября 2018 г. N 03-04-05/68622 О налогообложении НДФЛ пенсии, выплачиваемой в соответствии с законодательством иностранного государства
7 ноября 2018
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц пенсии, выплачиваемой в соответствии с законодательством иностранного государства, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 7 пункта 3 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В случае, если физическое лицо — получатель указанных доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, применяются положения подпункта 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса, в соответствии с которыми физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов производят самостоятельно по завершении налогового периода.
Согласно пункту 2 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
Положения указанной нормы не распространяются на случаи выплат негосударственных пенсий.
Статья 7 Кодекса устанавливает приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации над нормами национального законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 18 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26.11.1996 (далее — Конвенция) пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые резиденту одного Договаривающегося государства в связи с профессиональной деятельностью в прошлом, могут облагаться налогом только в этом Государстве.
В то же время, в соответствии с пунктом 2 статьи 18 Конвенции пенсии, выплачиваемые в соответствии с законодательством о социальном обеспечении Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом Государстве.
Таким образом, доходы в виде пенсии, получаемые резидентом Российской Федерации в связи с его профессиональной деятельностью в прошлом, подлежат налогообложению только в Российской Федерации, при условии, что такие пенсии не выплачиваются в соответствии с законодательством о социальном обеспечении Французской Республики.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
В соответствии с НК РФ налоговый резидент, получающий доходы от источников за пределами России, самостоятельно декларирует и уплачивает НДФЛ по завершении налогового периода.
В соответствии с Конвенцией между Россией и Францией об избежании двойного налогообложения пенсии, выплачиваемые в соответствии с законодательством Франции, в России налогом не облагаются.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Отчисления в пенсионную систему иностранного государства: что с НДФЛ?
09.02.2021 распечатать В фирме трудятся иностранные работники, и работодатель ежемесячно перечисляет деньги в пенсионную систему иностранного государства. Облагаются ли НДФЛ эти средства?
УФНС России по г. Москве в письме от 11.12.2020 №20-20/192350@ разъяснило, нужно ли удерживать НДФЛ с ежемесячных отчислений в пенсионную систему Франции по отношению к штатным работникам – гражданам этой страны.
Что входит в базу по НДФЛ?
НДФЛ облагаются все доходы, которые определены в статье 41 НК РФ. Там говорится, что налог удерживается с поступлений, при которых у физического лица возникает экономическая выгода в денежной или натуральной форме, размер которой может быть оценен. Пенсионные отчисления в систему Франции не указаны в перечне доходов, имеющих натуральную форму, который приводится в пункте 2 статьи 211 НК РФ.
Тем не менее, работодателю безопаснее рассматривать их как аналог оплаты имущественных прав пенсионного характера за своих работников-иностранцев и квалифицировать как их доход в натуральной форме.
Решать вопрос об обложении НДФЛ таких доходов следует, руководствуясь в первую очередь нормами международных договоров, которые имеют приоритет над нормами национального законодательства о налогах и сборах. В рассматриваемом случае это Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996. В этом документе упоминаются доходы в виде ежемесячных отчислений в пенсионную систему Франции.
Доход резидента одного из государств, независимо от того, где он возник, облагается налогом только в этом государстве. При этом резидент должен быть фактическим получателем дохода.
Таким образом, если работники фирмы являются налоговыми резидентами Франции, российский НДФЛ с их доходов в виде ежемесячных отчислений в пенсионную систему их страны не удерживается. Если работники уже приобрели статус резидента РФ, то работодатель должен исчислить налог по ставке 13% с этих средств и удержать его из любых денежных выплат в пользу сотрудников. Нужно учитывать ограничения по максимальному проценту удержания от выдаваемой суммы денег.
Статус налогового резидента РФ: как получить?
Стать налоговым резидентом России иностранцу можно, фактически пробыв в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В 2020 году иностранные работники могли получить статус резидента в особом порядке. Для этого нужно было пробыть в России от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2020 по 31.12.2020 и подать не позднее 30.04.2021 в ИФНС по месту жительства, пребывания или постановки на учет заявление в произвольной форме.
В нем нужно указывать фамилию, имя, отчество и ИНН.
Статус работников-граждан Франции может измениться в течение календарного года. Поэтому работодателю нужно определять его при каждом перечислении средств во Францию, а с того дня, когда они станут налоговыми резидентами РФ, удерживать налог с этих средств по ставке в 13%. По завершению календарного года определяется окончательный налоговый статус французских работников, и, при необходимости, производится перерасчет НДФЛ в отношении доходов, полученных ими с начала этого периода.
—> Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
Облагается ли пенсия подоходным налогом (нюансы)?
В какой пенсионный фонд лучше перевести накопительную часть пенсии? Облагается ли пенсия подоходным налогом? Такие вопросы возникают в случае, когда пенсионер решает воспользоваться предусмотренными налоговым законодательством вычетами по НДФЛ.
Ведь если у пенсионера нет налогооблагаемого дохода, то и возместить налог ему не с чего.
- Подоходный налог с пенсии
- Возврат подоходного налога пенсионерам
- Куда выгоднее перевести накопительную часть пенсии
- Итоги
Подоходный налог с пенсии
В соответствии с п. 1.7 ст. 208 НК РФ пенсии признаются доходом, полученным из источников РФ по выплатам от российских организаций или за ее пределами от иностранной компании через обособленное подразделение в РФ. А доходы подлежат налогообложению по ставке 13% (п. 1 ст.
224 НК РФ).
Чтобы разобраться с вопросом, облагается ли ваша пенсия НДФЛ, необходимо учесть следующее:
- Пенсии государственного обеспечения, согласно п. 2 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ, за исключением выплат при наличии у физлица добровольного страхования накопительной части пенсии.
- Пенсии негосударственного обеспечения облагаются НДФЛ в силу норм п. 2 ст. 213.1 НК РФ (за исключением выплат, предусмотренных п. 1 ст.213.1 НК РФ).
Следует отметить, что пенсии в РФ могут аккумулироваться либо в государственном пенсионном фонде (в том числе по договорам добровольного страхования накопительной части пенсии), либо негосударственном. Действие государственного обеспечения пенсии регулируется законами «О государственном пенсионном обеспечении» от 15.12.2001 № 166-ФЗ и «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Негосударственное пенсионное обеспечение производится в соответствие с законом «О негосударственных пенсионных фондах» от 07.05.1998 № 75-ФЗ.
В рамках НК РФ порядок налогообложения пенсий, формируемых путем перечисления взносов в государственные или негосударственные фонды, имеет разную специфику.
Таким образом, НДФЛ облагаются пенсии негосударственного обеспечения.
О том, какая будет пенсия при отсутствии трудового стажа, узнайте из этой публикации.
Возврат подоходного налога пенсионерам
Вернуть подоходный налог пенсионер может в следующих случаях:
- Пенсионер работает и получает налогооблагаемый доход.
- Пенсионер работал в течение трех последних лет, которые предшествовали периоду возникновения вычета, и получал доход, который он может перенести (абз. 4 п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 10 ст. 220 НК РФ).
- Обязательные пенсионные взносы перечислялись в негосударственный пенсионный фонд или перечислялись добровольные взносы.
О нюансах расчета пенсии расскажет эта статья.
Куда выгоднее перевести накопительную часть пенсии
После введения моратория в 2014 году многие начали задумываться, а стоит ли переводить накопительную часть пенсии – ту часть, что была саккумулирована до введения запрета на выплату. Ответ прост: если нет желания терять на доходности пенсионных накоплений, то лучше перевести накопительную часть пенсии в 2018-2019 гг., ведь мораторий был продлен.
Можно ли перевести накопительную часть пенсии? Да, это не запрещено и весьма желательно, поскольку по умолчанию накопительная часть будет переводиться в страховую и, естественно, никакого роста доходности ожидать не стоит.
Куда можно перевести накопительную часть пенсии? В любой негосударственный пенсионный фонд (далее — НПФ). От будущего пенсионера потребуется лишь выбрать, куда лучше перевести накопительную часть пенсии.
Весьма желательно остановить свой выбор на НПФ, входящий в систему гарантирования и имеющий несколько управляющих компаний.
Как перевести накопительную часть пенсии? Необходимо подать соответствующие заявления о переводе в выбранный НПФ и в ПФР.
Итоги
Все пенсии, которые получают пенсионеры, являются доходом. Однако НДФЛ не облагаются государственные пенсии, а обложению подлежат лишь пенсии, выплаты которых осуществляются негосударственными фондами. Таким образом, если неработающий пенсионер решит воспользоваться, например, имущественным вычетом по НДФЛ, то он сможет это сделать, если до возникновения права на вычет в течение трех предшествующих лет он получал налогооблагаемый доход либо получает негосударственную пенсию.