Налог с дивидендов 2024

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2024 году?

Ставка налога на дивиденды в 2024 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2024 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2024 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
• 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2024 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

• НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
• единый налог (для УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

• НДФЛ, который платит учредитель;
• налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

Судебная практика по этому вопросу сложилась противоречивой, однако в одном из последних определений (от 29.07.21 № 302-ЭС21-11699) Верховный суд признал, что реализации в этом случае нет, поэтому взимать дополнительный налог с ООО нельзя. Тем не менее, риск налоговых споров все равно существует.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2024 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2024 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2024 году для организаций

Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

• договор купли-продажи или мены;
• решения о разделении, выделении или преобразовании;
• судебные решения;
• договор об учреждении;
• передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2024 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН или ЕСХН). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

• для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
• для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2024 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2024 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2024 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Дивиденды в 6-НДФЛ: пример заполнения

Типичная ситуация для многих организаций – компания выплачивает собственникам бизнеса дивиденды. При этом она должна выполнить функции налогового агента: рассчитать, начислить, удержать и уплатить в бюджет налог, а также подать в ИФНС отчётность. Давайте разберёмся, как заполнить в таком случае бланк 6-НДФЛ.

Что нужно знать о налогообложении дивидендов в 2024 году

Днём получения дохода в виде дивидендов считается день их выплаты (перечисления на счёт). Поэтому дивиденды в отчётности нужно отражать в том периоде, когда они были фактически выплачены, а не начислены. Например, если дивиденды за 2022 год ООО выплатило в июне 2024 года, их нужно будет включить в 6-НДФЛ за полугодие 2024 года.

С начала текущего года установлены единые сроки уплаты налога при выплате дивидендов – не позднее:

• 28 января, если НДФЛ был рассчитан и удержан за период с 1 по 22 января;
• 28 числа текущего месяца – за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Например, если дивиденды выплачены 20 марта, то НДФЛ с них нужно перечислить до 28 марта;
• последнего рабочего дня года – за период с 23 по 31 декабря.

В 2021-2023 годы НДФЛ с дивидендов считается отдельно от налога с зарплаты. Речь о ситуации, когда собственник является ещё и работником компании, то есть получает от неё заработную плату или иные выплаты, а также дивиденды.

Предположим, сумма выплаты по трудовому договору составила 2 млн рублей, а дивиденды – 3,5 млн рублей. Итоговая сумма превысила 5 млн рублей, но тем не менее НДФЛ с обеих баз нужно начислять по ставке 13%:

• с зарплаты – 2 млн х 13% = 260 000 рублей;
• с дивидендов – 3,5 млн х 13% = 455 000 рублей.

Когда год закончится, инспекция сама пересчитает НДФЛ и пришлет собственнику уведомление с суммой налога к доплате.

Если сумма дивидендов в чистом виде, то есть без учёта иных выплат, превысила 5 млн рублей, тогда применяются такие ставки:

• 13% – к сумме до 5 млн рублей;
• 650 тыс. + 15% – к сумме свыше 5 млн рублей.

Если дивиденды получил нерезидент, для расчёта НДФЛ применяется ставка 15%.

Отражаем дивиденды в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ за 2022 год подаётся на бланке из приказа № ЕД-7-11/753@. С отчётности за 1 квартал 2024 года форма немного изменилась – вступил в силу приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Иначе выглядит Раздел 1 бланка 6-НДФЛ – в новой форме оставили лишь 4 строки для указания сумм налога в течение трех последних месяцев периода.

Кроме того, поменялись штрихкоды страниц.

Обновление бланка связано с введением порядка уплаты налогов через ЕНС.

Вне зависимости от того, за какой период формируется 6-НДФЛ (за 2022 или 1 квартал 2024 года), поля, связанные с отражением дивидендов и налога с них, будут заполняться одинаково.

Пример

Рассмотрим заполнение на примере. Для упрощения ситуации представим, что в ООО «Подсолнух» один собственник Осипов М.А., который 20 марта 2024 года получил дивиденды за 2022 год в размере 1 млн рублей. Этот же гражданин является единственным работником ООО (директором) с зарплатой 70 000 рублей.

1. Доход Осипова за январь-март без учёта дивидендов – 210 000 рублей (70 000 х 3).
2. Сумма ежемесячного НДФЛ с зарплаты – 9 100 рублей (70 000 х 13%). Всего за 3 месяца: 9 100 х 3 = 27 300 рублей.
3. В марте он получил 1 млн дивидендов, НДФЛ с них по ставке 13% составил 130 000 рублей.
4. Справочно: общая сумма НДФЛ за 1 квартал составила 157 300 рублей (27 300 + 130 000).

Теперь разберём, как отражаются эти данные в 6-НДФЛ.

Раздел 1

В строке 010 Раздела 1 нужно отразить КБК. Однако в 2024 году для дохода в виде дивидендов действуют самостоятельные КБК. Получается, заполнять Раздел 1 следует отдельно в отношении дивидендов и в отношении прочих доходов, хотя в порядке заполнения формы об этом прямо не сказано.

На странице 1 Раздела 1 отразим такие данные:

• 010 – 18210102010011000110 (КБК 2024 года для НДФЛ по ставке 13%, источником которого является налоговый агент, кроме дивидендов);
• 020 – 27 300 (сумма подлежащего перечислению за последние 3 месяц НДФЛ с дохода, кроме дивидендов);
• 021 – 9 100 (НДФЛ с зарплаты по первому сроку уплаты, то есть с 1 по 22 января);
• 022 – 9 100 (НДФЛ с зарплаты по второму сроку уплаты, то есть с 23 января по 22 февраля);
• 023 – 9 100 (НДФЛ с зарплаты по третьему сроку уплаты, то есть с 23 февраля по 22 марта);
• 024 – нет показателя, так как данные тут указываются лишь в расчёте за год (в нём отражается НДФЛ за период с 23 по 31 декабря);
• 030 – 0, поскольку НДФЛ не возвращался.

Прочие поля будут без показателей.

На странице 2 Раздела 1 укажем:

• 010 – 18210102130011000110 (КБК 2024 года для НДФЛ в виде дивидендов по ставке 13%);
• 020 – 130 000 (сумма НДФЛ за последние 3 месяц с дохода в виде дивидендов);
• 021 – 0 (нет налога по первому сроку уплаты, так как с 1 по 22 января дивидендов не было);
• 022 – 0 (с 23 января по 22 февраля дивидендов не было, налога нет);
• 023 – 130 000 (сумма НДФЛ с дивидендов по третьему сроку уплаты, то есть с 23 февраля по 22 марта);
• 024 – без показателя;
• 030 – 0.

Для прочих полей показателей нет.

Раздел 2

В Разделе 2 также нужно указать КБК (строка 105), поэтому этот раздел тоже будем заполнять на двух страницах.

Обратите внимание! Если бы для исчисления НДФЛ применялись разные ставки, например, 13% и 15%, то Раздел 2 нужно было бы заполнить еще и в разрезе ставок.

На первой странице Раздела 2 построчно отразим:

• 100 – 13% (ставка НДФЛ, в разрезе которой заполняем лист);
• 105 – 18210102010011000110 (КБК для НДФЛ в виде дохода до 5 млн рублей, кроме дивидендов);
• 110 – 210 000 (сумма доход за расчётный период по указанному КБК);
• 111 – 0 (сумму дивидендов мы отразим на втором листе Раздела 2);
• 112 – 210 000 (сумма зарплаты, входит в строку 110);
• 120 – 1 (в компании одно физическое лицо);
• 140 – 27 300 (сумма налога за период);
• 141 – 0 (налог с дивидендов укажем также на втором листе Раздела 2);
• 160 – 27 300 (сумма удержанного в периоде налога).

Остальные поля раздела будут с нулевыми показателями.

На второй странице Раздела 2 укажем:

• 100 – также 13%;
• 105 – 18210102130011000110 (КБК для НДФЛ с дивидендов до 5 млн рублей);
• 110 – 1 000 000 (доход за расчётный период, в нашем случае он состоит только из суммы дивидендов, поскольку зарплату мы отразили на странице 1 Раздела 2);
• 111 –1 000 000 (сумма дивидендов);
• 112 – 0 (сумма зарплаты отражена на странице 1);
• 120 – 1 (единственный работник);
• 140 – 130 000 (сумма налога за период по данному КБК);
• 141 – 130 000 (сумма налога с дохода в виде дивидендов);
• 160 – 130 000 (сумма удержанного в периоде налога).

Остальные поля раздела будут с нулями.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024

Информация на титульном листе бланка 6-НДФЛ с дивидендами отражается без каких-либо особенностей. Остальные листы формы заполняются и подаются лишь при сдаче отчётности за полный год.

Не забудьте в верхних строках каждого листа указать ИНН/КПП, поставить даты и подписать готовую форму.

Итак, мы рассказали, как нужно заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов. Напоминаем, что в 2024 году срок подачи расчёта изменился – теперь это 25 число. То есть расчёт за 2022 год нужно направить до 27 февраля (25 число – суббота), а за 1 квартал 2024 года – до 25 апреля.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Для бизнеса

Новое на сайте

• Суд напомнил: ИФНС вправе требовать документы по всей цепи контрагентов
• Какой кассовый аппарат лучше выбрать индивидуальному предпринимателю
• Новую КЭП на сотрудника сделать больше нельзя
• Оспорить категорию риска можно через Госуслуги
• Приказ об увольнении руководителя может подписать специально уполномоченный на это человек

Регистрация бизнеса

• Подготовка документов для ИП/ООО онлайн
• Подбор кодов ОКВЭД
• Консультация по регистрации
• ТОП-6 идей для бизнеса

Спецпредложения 1С

• Проверьте своего бухгалтера
• Консультация по оптимизации налогов
• Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

• Регистрация ООО
  • Регистрация ООО в 2024 году Полная инструкция по регистрации ОООРегистрация ООО онлайнОтветственность учредителей ООО Образцы документов Документы для регистрации ОООФорма Р11001Устав ОООУставные документыРешение единственного учредителяПротокол собрания учредителейДоговор об учреждении ООО Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ОООКонсультация по подбору кодов ОКВЭД
  • Бесплатный сервис регистрации ООО Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Регистрация ИП
  • Регистрация ИП в 2024 году Полная инструкция по регистрации ИПРегистрация ИП онлайнАдрес ИПНазвание ИП Образцы документов Документы для регистрации ИПФорма Р21001 Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ИПКонсультация по подбору кодов ОКВЭД
  • Бесплатный сервис регистрации ИП Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Внесение изменений
  • Изменения в ООО Форма Р13014Смена директора ОООСмена юридического адресаДобавление кодов ОКВЭД для ОООИзменение уставаУвеличение уставного капиталаЛиквидация ООО
  • Изменения в ИП Форма Р24001Добавление ОКВЭД для ИПСмена прописки ИПКак ИП стать самозанятымЗакрытие ИП
• Налоги
  • ОСНО Основная система налогообложения УСН УСН доходыУСН доходы минус расходыВиды деятельности ИП на УСНПереход на УСН ПСН Патентная система налогообложенияВиды деятельности ИП на патентеОбразец заявления на патент Самозанятые Налог на профессиональный доходВиды деятельности для самозанятыхМожет ли ИП быть самозанятым АУСН Автоматизированная УСНЧитать все статьи
  • Налоговый календарьНалоги ОООНалоги ИПВзносы ИПКак выбрать систему налогообложенияНалоговые каникулы ИП Налоговые калькуляторы Калькулятор УСНКалькулятор ПСНКалькулятор НДСКалькулятор страховых взносов Помощь Консультация по налогообложению
  • Бесплатная консультация по налогообложению Подбор налогового режима Составление плана платежей Раскрытие спорных вопросов Оставить заявку
• Отчётность
  • Бухгалтерия ИП самостоятельноБухгалтерия ООО самостоятельноОтчётность за работниковНулевая отчётность Отчётность на УСН Декларация УСНОтчёты ИП на УСН с работникамиОтчёты ИП на УСН без работниковНулевая отчётность по УСНДекларация УСН при закрытии ИПЧитать все статьи
  • Помощь Бесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса Сервисы Декларация УСН онлайнКалькулятор страховых взносов
  • Сервис подготовки деклараций УСН Расчёт платежей УСН Автоматическое заполнение Актуальные бланки Подготовить декларацию
• Сервисы
  • Регистрация ООО и ИПДекларация УСНПодбор кодов ОКВЭДПоиск по базе ЕГРЮЛ/ЕГРИПКалькулятор страховых взносовВыставить счёт онлайн
  • Налоговые калькуляторы Калькулятор НДСКалькулятор УСНКалькулятор ПСН
• Помощь
  • Регистрация бизнеса Консультация по регистрации ОООКонсультация по регистрации ИПКонсультации по кодам ОКВЭД Бухгалтерия и налоги Консультация по налогообложениюБесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса
  • Книги по бизнесу Кафе/Бар/ПиццерияСалон красотыРозничный магазинОптовая торговляЮридические услугиИнтернет магазин
  • Серия книг «Начни свой бизнес» О популярных видах бизнеса Подробно о регистрации Все особенности и фишки Скачать книги бесплатно

Бесплатные консультации

• По регистрации бизнеса
• По подбору кодов ОКВЭД
• По налогообложению
• Бухгалтерский аудит бизнеса

Онлайн-сервисы

• Регистрация бизнеса
• Декларации УСН
• Выставить счёт

О нас

бесплатный номер поддержки
(с 9 до 18 по Москве в будни)

отвечаем на все вопросы
по регистрации бизнеса

Все новости бизнеса здесь:

• Регистрация ООО
• Регистрация ИП
• Малый бизнес
• Налогообложение
• Новости

Правовая информация

Все материалы, размещенные на сайте, являются интеллектуальной собственностью. Любое их использование без активной ссылки на www.regberry.ru будет являться нарушением российского законодательства.

• Пользовательское соглашение
• Политика конфиденциальности

Входим в группу
компаний «1С»

Выплата дивидендов физлицам в 2024 году: на какие нюансы обратить внимание

Слово «дивиденд» происходит от латинского «dividendum» – то, что подлежит разделу. Иными словами, это часть чистой прибыли компании, распределяемая между ее участниками/акционерами в соответствии с количеством и видом акций или долей, находящихся в их владении.

Дивиденды и налоги

Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса дивиденд – это любой доход, полученный участниками/акционерами от распределения прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям участников/акционеров в уставном капитале этой организации. Российские организации имеют право ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о выплате дивидендов. Это право установлено в законах «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «Об акционерных обществах». Однако компании могут установить иной срок и порядок выплаты дивидендов, указав его в своем уставе.

Организация при выплате дивидендов участникам/акционерам является налоговым агентом (ст. 214, 226 НК), то есть, обязана исчислить и удержать налог, перечислить его в бюджет и подать соответствующую отчетность в налоговые органы.

Дивиденды, выплачиваемые физлицам – это не объект обложения страховыми взносами.

Если участник общества – юридическое лицо, то с дивидендов следует удержать налог на прибыль, при выплате физическим лицам удерживается НДФЛ.

Научим всему, что необходимо для работы в 2024 году на ОСНО. Вы сможете вести учет организаций и подразделений, сдавать отчетность без ошибок и штрафов, брать клиентов на бухгалтерское обслуживание. От первички до отчетности: экспертный курс и официальное удостоверение о профподготовке.

Посмотрите бесплатно урок и записывайтесь.

Однако не всегда организация как налоговый агент может исполнить обязательства, предписанные налоговым законодательством. В таком случае компания обязана сообщить в налоговый орган по месту своей регистрации информацию о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК).

Например, дивиденды были выплачены в натуральной форме, и налог удержать из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода было невозможно. Сообщение нужно направить в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Так как в 2024 году это нерабочий день, то датой представления будет считаться 27.02.2023.

В налоговый орган сообщение за 2022 год подается в составе 6-НДФЛ (приложение № 1 раздел 4, в котором отражаются сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога). Организация так же должна письменно направить налогоплательщику-физлицу сообщение о неудержанном налоге. В соответствии с приложением № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ налоговый агент направляет справку о доходах, в которой указывает неудержанный НДФЛ и отражает сумму в разделе 6. Срок направления тот же – 27 февраля 2024 года. После получения сообщения налоговый орган направит налогоплательщику-физлицу уведомление. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 для налогоплательщиков – физических лиц будет применяться новая форма уведомления (приказ ФНС от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@) об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

Принципиальных отличий от хорошо знакомой всем формы уведомления по уплате налогов за 2021 год она не содержит. В утвержденной форме отражены поправки, внесенные в части первую и вторую НК, связанные с введением ЕНС. Налоговый орган самостоятельно заполнит уведомление, исключив «пустые» строки так, что налогоплательщику будут видны только нужные поля налогового уведомления. В конце уведомления вы можете увидеть графу «Всего к уплате налогов», она будет включать в себя НДФЛ и имущественные налоги. В прошлом году вы были вынуждены оплачивать каждый налог по указанному КБК, а в 2024 году налог можно перечислить в бюджет единой суммой.

Несмотря на то, что НК с 01.01.2023 установлены единые сроки уплаты налогов, для физических лиц всё осталось без изменений. Налог нужно будет заплатить не позднее 1 декабря года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 6 ст.

228 НК).

При несвоевременной оплате налогов пени составят 1/300 ключевой ставки ЦБ (по состоянию на 1 февраля 2024 года – 7,5%).

• 13% – с налоговой базы в пределах 5 млн. руб.;
• 15% – с превышения налоговой базой суммы 5 млн. руб.

Так же сохранилось действующее в 2022 году правило для налоговых агентов не консолидировать налоговые базы по НДФЛ, исчислять налог отдельно по виду дохода.

С 01.01.2023 года прогрессивную ставку планировалось определять опираясь на совокупность всех налоговых баз. Однако в ст. 2 закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ действующий в настоящее время порядок был продлен еще на год в отношении доходов, полученных в 2024 году.

Это значит, что в 2024 году налоговый агент будет определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов и применять к ней соответствующую ставку (13% или 15%).

По общему правилу для нерезидентов ставка НДФЛ с дивидендов – 15%, но если в СИДН с иностранным государством предусмотрена другая ставка, то нужно применять её.

Налоговый резидент – это человек, который находился в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом не важно, к одному календарному году эти месяцы относятся или нет (п. 2 ст.

207 НК РФ).

С начала 2024 года НДФЛ с дивидендов перечисляют в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Сроки перечисления НДФЛ с дивидендов

Общие сроки, установленные для уплаты НДФЛ с дивидендов, едины для ООО, АО и иных лиц, признаваемых налоговыми агентами:

• если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 января 2024, его надо перечислить в бюджет не позднее 30 января 2024;
• если налог удержан в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца – не позднее 28 числа текущего месяца;
• если НДФЛ удержан в период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года – 29 декабря 2024 (пятница).

Как перечислить НДФЛ

В 2024 году налогоплательщики вправе выбрать, каким образом платить налоги и взносы:

1. перечислять денежные средства посредством ЕНП. При этом придется дополнительно подавать уведомления об исчисленных суммах;
2. перечислять денежные средства отдельными платежками на конкретные КБК (ч. 12, 13 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Если вы оплачиваете НДФЛ с дивидендов в составе ЕНП, используйте КБК 1820106120010000510, налоговая сама распределит сумму на нужный КБК именно по НДФЛ. При этом способе оплаты нужно подать уведомление.

Если в реквизитах уведомления была допущена ошибка, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:

• если неверно указана сумма обязанности, то представляется уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
• если неверно указаны иные реквизиты, то в уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0» и новая обязанность с верными реквизитами.

Обратите внимание: исправлять ошибки возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.

Приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н в действующей редакции с 01.01.2023г. утвержден список КБК, в котором предусмотрены отдельные коды по НДФЛ с дивидендов:

• с доходов до 5 млн. руб. по ставке 13% – 18210102130011000110;
• с доходов свыше 5 млн. руб. по ставке 15% – 18210102140011000110.

При таком способе оплаты подавать уведомление не нужно, так как платежное поручение считается уведомлением. Однако ФНС рекомендует использовать именно уведомления.

ФНС неоднократно давало разъяснения, что налогоплательщик в течение 2024 года может предоставлять распоряжения на уплату налогов, только если он ни разу не предоставлял уведомление.

В Минюсте 31.01.2023 за № 72187 появился приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 № 107н», который официально опубликован на портале публикации правовой информации 31.01.2023. Таким образом, указанный нормативно-правовой акт вступит в силу 11 февраля 2024 приказ меняет порядок заполнения платежных поручений.

Перечисление сумм как ЕНП

В реквизитах платежного поручения указывают такие значения:

• в поле 104 вносят КБК единого налогового платежа;
• в реквизите КПП плательщика указывают «0». Исключение – платежи, которые вносят иностранные организации, работающие в России через несколько филиалов, представительств, обособленных подразделений. Допустимо в этом поле указывать значение КПП плательщика налогов;
• в поле 105 также ставится «0». Можно указать код ОКТМО из 8 цифр;
• в реквизитах 106 – 109 указывают «0». Если отразить иное значение, налоговый орган самостоятельно определит принадлежность к ЕНС;
• в реквизитах ИНН и КПП получателя надо вносить ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета;
• в поле Получатель вносят сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета;
• в Назначении платежа отражают дополнительные данные для идентификации назначения платежа;
• в поле 101 указывают «01».

Уплата прочих сумм, не входящих в ЕНП

При перечислении иных платежей, которые администрирует ФНС, в платежных поручениях указывают:

• в поле 104 – КБК для перечисления платежа из 20 знаков;
• в реквизите КПП плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате исполняется;
• в поле 105 – код ОКТМО из 8 цифр;
• в реквизитах 106 – 109 – «0». Если отразить иное значение, налоговый орган самостоятельно установит принадлежность к платежу;
• в реквизитах ИНН и КПП получателя – ИНН и КПП администратора доходов бюджета;
• в поле Получатель – сокращенное наименование органа Казначейства, которому открыт счет, и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета;
• в реквизите Назначение платежа – дополнительные данные для идентификации назначения платежа;
• в поле 101 – «01» (юрлицо) или «13» (физлицо).

Перечисление платежей разными платежками

Налогоплательщики, которые не формируют уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, при перечислении платежей в платежном поручении указывают такие значения:

• в поле 104 – КБК из 20 знаков (которое иначе ставили бы в уведомлении);
• в реквизите КПП плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате исполняется;
• в поле 105 – код ОКТМО из 8 цифр;
• в реквизиты 106, 108 и 109 – «0». Если отразить иное значение, налоговый орган самостоятельно определит принадлежность к ЕНС;
• в реквизите 107 – налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняют точкой;
• в реквизитах ИНН и КПП получателя ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета;
• в поле Получатель – сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета;
• в реквизите Назначение платежа – дополнительные данные для идентификации назначения платежа;
• в поле 101 – «02».

Пару слов в завершение

Отмечу, что Минфин еще осенью 2021 году опубликовал трехлетний план развития налоговой политики «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2024 и 2024годов». Изменения (их более пятисот), которые планируют чиновники в своем докладе, уже коснулись или еще коснутся не только участников бизнес-сообщества, но и простых граждан.

Например, все чаще мы слышим о дискуссиях в правительстве и Государственной Думе по вопросам ставки НДФЛ с доходов нерезидентов. Это может коснуться фрилансеров, покинувших нашу Родину.

7 февраля 2024 года Интерфакс сообщил, что Минфин отказался от идеи ввести 30% НДФЛ для нерезидентов на удаленке. Если эта идея будет принята, то положение таких сотрудников не изменится. Но при этом в обновленную редакцию поправок в НК РФ добавлен ряд случаев, в которых следует применять ставку налога в размере 30%.

Помимо этого, в настоящее время ведется разработка законопроекта о запрете налоговым нерезидентам заключать трудовые договоры с российскими работодателями об удаленной работе по ряду специальностей.

Когда грядут такие изменения? Не известно, но готова предположить, что в ближайшем будущем. А значит – есть смысл вспомнить один очень неплохой афоризм: «Будущее принадлежит тем, кто готовится к нему сегодня» – Малкольм Икс.