Депозитарий принял такое решение в связи с приостановкой со стороны России соглашений об избежании двойного налогообложения. Компания превентивно решила удерживать налог по полной ставке до разъяснения позиции США
Фото: «Цифра брокер»
«Цифра брокер» в клиентской рассылке предупредил клиентов, что с российских резидентов на доходы по иностранным ценным бумагам эмитентов из США будет удерживаться налог в размере 30%. Сообщение клиентам есть в распоряжении «РБК Инвестиций». Депозитарий брокера принял решение удерживать налог самостоятельно до разъяснения позиции США в ответ на приостановку со стороны России соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН), заключенного между РФ и США. Указом президента России с 8 августа 2024 года в одностороннем порядке было приостановлено действие ряда статей соглашения об избежании двойного налогообложения с 38 странами, в том числе с США.
Среди приостановленных статей значатся положения по дивидендам. Указ вступил в силу с момента подписания. В «Цифра брокер» сообщили, что с 8 августа 2024 года до получения разъяснений со стороны уполномоченных органов США вышестоящим депозитарием FREEDOM FINANCE EUROPE LTD будет удерживаться налог по ставке 30% на дивиденды эмитентов США (по ценным бумагам с суффиксом тикера «.US») без учета ранее принятых форм W-8BEN.
«Если уполномоченными органами США будет указано, что США не будет ответно приостановлено действие СоИДН, суммы излишне удержанных FREEDOM FINANCE EUROPE LTD налогов будут зачислены на Ваш брокерский счет в установленные сроки после получения их ООО «Цифра брокер», — говорится в сообщении клиентам. Также в компании уточнили, что о порядке налогообложения дивидендов эмитентов США, осуществляемого ПАО «СПБ Биржа » (по иностранным ценным бумагам с суффиксом тикера «.SPB»), будет сообщено дополнительно после получения официальных комментариев от биржи. «РБК Инвестиции » направили соответствующий запрос на СПб Биржу. В «Цифра брокер» подчеркнули, что налог, уплаченный в пользу США, возможно учитывать при определении налоговых обязательств по НДФЛ в Российской Федерации.
При действующем на текущий момент соглашении об избежании двойного налогообложения с США и с подписанной справкой формы W8-BEN с российского инвестора удерживают в США налог по дивидендам в размере 10%, а в России доплачивается только 3–5%. Если справка W8-BEN не подписана, то в США удерживают налог в размере 30%, но в России тогда налог нулевой, поскольку сумма удержанного налога в США перекрывает сумму налога к уплате в России. При прекращении действия СоИДН инвестор будет платить 30% в США и 13–15% в России, то есть совокупный налог по дивидендам с американских ценных бумаг составит 43–45%.
Купонный доход, полученный от эмитентов США, по-прежнему освобожден от налогообложения в США.
СоИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно позволяет инвесторам перезачитывать налоги, оплаченные в других странах, в полном или частичном объеме.
- юридические лица имеют право на зачет налогов, уплаченных за рубежом вне зависимости от наличия СоИДН, кроме дивидендов: зачет в отношении налогов с дивидендов можно сделать только в том случае, если это предусмотрено положениями СоИДН;
- физические лица имеют право на зачет уплаченного за рубежом налога, только если это предусмотрено положениями СоИДН.
В большинстве случаев доплачивать в России налог не требуется, если сумма удержанного налога в иностранном государстве перекрывает сумму налога к уплате в России. Если же за рубежом налог ниже, то в России инвестор доплачивал недостающую часть до 13–15%. Например, за границей ставка 8%, тогда в России надо доплатить 5% или 7% в зависимости от ставки российского налогообложения.
Однако по ряду стран соглашения об избежании двойного налогообложения содержали отдельные указания, какая конкретно сумма налога может пойти в зачет.
Эксперты по налоговому законодательству, которых опросили «РБК Инвестиции», предупреждали, что приостановка соглашений может привести в будущем к тому, что инвесторам придется платить налоги по дивидендам с иностранных бумаг дважды — в стране-источнике и в России. На текущий момент статьи о двойном налогообложении не приостановлены, в связи с чем возможен перезачет уплаченных за границей налогов.
Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Краткое обозначение акций компании, валюты или товара на бирже.
Чаще всего состоит из букв, использованных в названии компании. Реже — из цифр (на азиатских биржах). В тикерах облигаций указаны базовые характеристики ценной бумаги — обычно цифрами.
Тикеры валют состоят из трех букв. Первые две обозначают страну, а третья — первая буква в названии валюты (например, RUR — это российский рубль, а USD — доллар США). Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные.
Подробнее Регламентированный рынок, где встречаются продавцы и покупатели, торгующие различными активами: акциями, облигациями, валютой, фьючерсами, товарами. Стать участником торгов на бирже может каждый – для этого нужно открыть брокерский счет. Каждая сделка заключается по рыночной цене, совершается практически мгновенно, а также регистрируется и контролируется.
Подробнее Инвестиции — это вложение денежных средств для получения дохода или сохранения капитала. Различают финансовые инвестиции (покупка ценных бумаг) и реальные (инвестиции в промышленность, строительство и так далее). В широком смысле инвестиции делятся на множество подвидов: частные или государственные, спекулятивные или венчурные и прочие. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам.
Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии.
При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее Брокерский счет позволяет физическим лицам покупать и продавать ценные бумаги и валюту на фондовых рынках. Поскольку участниками торгов на биржах могут быть только брокеры и дилеры, обычным гражданам требуется заключить с такими посредниками договор, благодаря которому брокер будет проводить сделки от лица инвестора.
Брокерский счет нужен, чтобы проводить через него деньги на покупку ценных бумаг. Подробнее
Ольга Копытина
Информация о налогах и обязанностях для новоприбывших в США иммигрантов
На этой странице представлена общая информация об обязанностях, процедурах и правах резидентов США в сфере федерального подоходного налога, а также соответствующие ссылки на более подробную информацию.
Резидентство в рамках налогового законодательства США
Налогообложение физического лица, не являющегося гражданином США или подданным США, зависит от статуса резидентства (Английский) такого лица.
В целом, основным принципом является то, что налоговые резиденты США облагаются налогом так же, как и граждане США, на их доходы по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом в соответствии со специальными правилами, содержащимися в определенных частях Закона о внутреннем налогообложении (далее IRC или Кодекс).
Лицо, получившее грин-карту (Английский) , рассматривается как законный постоянный житель и считается налоговым резидентом США с точки зрения подоходного налога. Для того, чтобы узнать, являетесь ли вы налоговым резидентом или нерезидентом США, обратитесь к разделу Определение налогового статуса иностранца.
Как правило, в случае получения грин-карты датой начала проживания считается первый день календарного года, в течение которого вы находитесь в США в качестве законного постоянного жителя (дата, когда Служба гражданства и иммиграции США ( USCIS ) официально одобрила ваше прошение о получении статуса иммигранта).
Если вы получили грин-карту за рубежом, то датой начала проживания считается первый день физического присутствия в США после получения грин-карты. Для получения дополнительной информации, пожалуйста, ознакомьтесь с разделом Даты начала и окончания пребывания (Английский).
Что касается налоговых лет, в которых вы одновременно являетесь налоговым резидентом и нерезидентом США, обратитесь к разделу Налогообложение иностранцев с двойным статусом (Английский).
Налогообложение налоговых резидентов США
Если вы являетесь налоговым резидентом США или гражданином США, правила подачи деклараций по подоходному налогу, налогу на имущество и дарение, а также уплаты расчетного налога в целом одинаковы независимо от того, находитесь ли вы в США или за рубежом. Ваш доход по всему миру облагается подоходным налогом США, независимо от того, где вы проживаете.
Подробную информацию о налоговых обязанностях налоговых резидентов США можно найти в разделе Налогообложение иностранцев-резидентов США и публикации 519 Налоговое руководство США для иностранцев.
Подробную информацию о налоговых обязанностях налоговых резидентов США и граждан США, которые работают или живут за рубежом или имеют доход, полученный в другой стране, можно найти в разделе Налогоплательщики, проживающие за рубежом и публикации 54 Руководство по налогообложению граждан и резидентов США за рубежом.
Если физическое лицо имеет доход с Гуама, Содружества Северных Марианских островов ( CNMI ), Американского Самоа, Виргинских островов США или Пуэрто-Рико, ему, скорее всего, придется подавать налоговую декларацию в налоговый орган одной из этих территорий. Возможно, что человеку придется подавать две годовые налоговые декларации: одну в налоговый орган соответствующей территории, а другую — в Налоговое управление США. Для получения дополнительной информации см. раздел Лица, проживающие или работающие на территориях/владениях США (Английский).
Дополнительные требования к подаче документов, включая отчетность по иностранным активам
Федеральное законодательство требует от налоговых резидентов США и граждан США сообщать о любых доходах по всему миру, включая доходы от иностранных трастов и иностранных банковских счетов и ценных бумаг. В большинстве случаев затронутые налогоплательщики должны заполнить и прикрепить к своей налоговой декларации Приложение B . Часть III Приложения B содержит информацию о наличии иностранных счетов, таких как банковские счета и счета по учету ценных бумаг, и обычно требует от физического лица указать страну, в которой находится каждый счет.
Лица из США , включая граждан США, налоговых резидентов США, национальные корпорации, партнерства, компании с ограниченной ответственностью, трасты и недвижимость, также должны сообщать об определенных иностранных финансовых счетах, таких как банковские счета, брокерские счета и взаимные фонды, в Министерство финансов путем подачи отчета об иностранных банковских и финансовых счетах ( FBAR ) по форме 114 FinCEN. Более подробную информацию о требовании подачи FBAR см. в разделе Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах ( FBAR ) (Английский).
Кроме того, некоторым налогоплательщикам, возможно, придется заполнить и приложить к своей налоговой декларации форму 8938, Заявление о зарубежных финансовых активах (Английский). Как правило, налоговые резиденты США, граждане США и некоторые нерезиденты должны сообщать об определенных иностранных финансовых активах в этой форме, если совокупная стоимость этих активов превышает определенные пороговые значения. Подробности см. в инструкции к форме 8938.
В отношении лиц из США могут также действовать следующие дополнительные требования к подаче документов:
- Форма 3520, Ежегодная декларация для отчёта о транзакциях с иностранными трастовыми фондами и получении дарений от иностранных граждан (Английский)
- Форма 3520-А, Ежегодная информационная декларация от иностранных трастовых фондов, владельцами которых являются граждане США (Английский).
- Форма 5471, Информационная декларация от лиц из США в отношении некоторых иностранных корпораций (Английский)
- Форма 8865, Декларация от граждан США в отношении некоторых иностранных партнёрств (Английский).
- Форма 926, декларация о передаче имущества иностранной корпорации американской стороной (Английский).
Отчетность экспатриантов
Налогоплательщики, которые отказались от гражданства США или перестали считаться законными постоянными жителями США, должны подать декларацию иностранца с двойным статусом, приложив к ней форму 8854 Заявление о начальной и ежегодной экспатриации (Английский). Копия формы 8854 также должна быть подана в Налоговое управление по адресу 3651 S IH 35, MS 4301 AUSC, Austin, TX 78741 до установленной даты подачи налоговой декларации (включая продление). Более подробную информацию см. в разделе Налогообложение экспатрианта (Английский), инструкции к форме 8854 и в уведомлении 2009-85 Руководство для экспатриантов согласно разделу 877 A (Английский).
Билль о правах налогоплательщика
У каждого налогоплательщика есть базовые права, о которых он должен знать при общении с Налоговым управлением США. Пожалуйста, ознакомьтесь с Биллем о правах налогоплательщика , чтобы узнать о ваших правах и наших обязанностях по их защите.
Контакты
В Налоговое управление поступает большое количество звонков, и время ожидания телефонного обслуживания может составлять от 15 до 30 минут и более. Пожалуйста, обратитесь к разделу Позвольте нам помочь вам для получения информации об используемых онлайн-инструментах и ресурсах, а также о номерах телефонов IRS для каждого типа необходимой помощи.
Если вы находитесь за пределами США и у вас возникли конкретные вопросы по налоговому счету физического или юридического лица, вам следует обратиться в Международный центр обслуживания налогоплательщиков по телефону или факсу. Информацию об этом см. в разделе Связаться с местным отделением из-за границы.
Чтобы получить консультативную поддержку налогоплательщиков, обратитесь к разделу Связаться со службой консультативной поддержки налогоплательщиков.
Ссылки/Сопутствующие темы
- Налоговая информация для физических лиц
- Международные физические лица
- Публикация 17, Ваш федеральный подоходный налог (для физических лиц)
- Публикация 54, Руководство по налогообложению для граждан и резидентов США за рубежом
- Публикация 519, Налоговое руководство США для иностранцев
Налогообложение для иностранцев, временно проживающих в США
Любое лицо, не являющееся гражданином или поданным США ( U.S. citizen or U.S. national ), является иностранцем. Иностранец считается временно проживающим в США, если он не отвечает критериям обладателя карточки постоянного жителя США (Английский) и присутствия в США на протяжении длительного периода времени (Английский).
А. Кто должен подавать налоговую декларацию
Вы должны подавать налоговую декларацию, если вы относитесь хотя бы к одной из следующих категорий:
- Иностранец, временно проживающий в США и ведущий торговую или коммерческую деятельность в США в течение года или считающийся ведущим таковую деятельность.
- Иностранец, временно проживающий в США, не ведущий ни торговой, ни коммерческой деятельности в США, но получающий в США доход, облагаемый налогом, размер которого превышает вычеты, удержанные при получении этого дохода.
- Представитель или агент, отвечающий за подачу налоговой декларации лица, указанного в пунктах (1) или (2).
- Опекун наследственного имущества или попечительского фонда иностранца, временно проживающего в США.
- Опекун, проживающий совместно с иностранцем, временно проживающим в США, член семьи такового иностранца или иное лицо, на которое возложена опека над таковым иностранцем или его (её) имуществом, возможно, обязаны подавать подоходную декларацию и платить налоги за этого иностранца (см. Реестр Министерства финансов США ( Treas. Reg. ), п. 1.6012-3(b)).
ПРИМЕЧАНИЕ: если вы являлись студентом, преподавателем или стажёром, временно находящимся в США по визе типа » F ,»» J ,»» M » или » Q «, вы считаетесь ведущим торговую или коммерческую деятельность в США. Вы должны подавать
только тогда, когда вы получаете облагаемый налогом доход, например, заработную плату, чаевые, стипендию или грант на стажировку, дивиденды и т.д. За дополнительной информацией для зарубежных студентов и учёных обратитесь к разделу «Иностранные студенты и ученые» (Английский).
Заявка на возврат переплаченных налогов или льготу
Вы должны подать подоходную налоговую декларацию, если вы хотите:
- подать заявку на возврат переплаченных или удержанных в завышенном размере налогов, либо
- подать заявку на льготу, либо на вычет или зачет. Например, если вы не ведете коммерческой деятельности в США, но имеете доход от недвижимости, который вы предпочитаете рассматривать как доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью ( effectively connected income ), вы должны своевременно подать точно и правдиво составленную налоговую декларацию для того, чтобы указать в ней разрешенные вычеты из своего дохода.
Б. Какой доход должен указываться в налоговой декларации
Облагаемый в США подоходным налогом доход иностранца, временно проживающего в США, обычно делится на две категории:
- доход, фактически связанный (Английский) с торговой или коммерческой деятельностью в США и
- фиксированный, устанавливаемый, годовой или периодический ( FDAP ) (Английский)) доход из источников, находящихся в США.
Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), после разрешенных вычетов облагается налогом по установленной прогрессирующей шкале. Ставки этого налога одинаковы с теми, которые применяются для граждан и постоянных жителей США. Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), указывается на первой странице Формы 1040- NR «Декларация временно проживающего в США иностранца» (Английский) . Доход категории FDAP облагается налогом по фиксированной ставке 30 процентов (или более низкой ставке, установленной каким-либо договором), и никаких вычетов из этого дохода не допускается.
Доход категории FDAP, не связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США, должен быть указан в Приложении NEC (Форма 1040- NR ), «Налог на доход, не связанный с коммерческой деятельностью в США»(Английский) PDF .
В. Какую форму следует подавать
Иностранец, временно проживающий в США и обязанный подавать подоходную налоговую декларацию, должен использоватьФорму 1040-NR «Декларация временно проживающего в США иностранца» (Английский).
Когда и куда подавать налоговую декларацию
Если вы работаете по найму или на себя и получаете зарплату или компенсацию не для наёмных работников, из которой должен вычитаться подоходный налог в США, либо если вы имеете рабочий кабинет или место ведения коммерческой деятельности в США, то обычно вы должны подавать налоговую декларацию на 15-й день 4-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 апреля.
Если вы не работаете по найму или на себя, получая зарплату или компенсацию не для наёмных работников, из которой должен вычитаться подоходный налог в США, и если вы не имеете ни рабочего кабинета, ни места ведения коммерческой деятельности в США, то обычно вы должны подавать налоговую декларацию на 15-й день 6-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 июня.
Форма 1040NR подается по адресу, указанному в инструкции по заполнению этой формы.
Продление срока подачи налоговой декларации
Если вы не можете подать налоговую декларацию к установленному сроку, вы должны подать) Форму 4668 (Английский) с запросом на автоматическое продление срока подачи налоговой декларации. Форма 4868 должна быть подана к установленному сроку подачи налоговой декларации.
Вы можете потерять право на вычеты и зачёты
Для того чтобы получить право на какие-либо льготные разрешённые вычеты или зачеты, вы должны своевременно подать подоходную налоговую декларацию, указав в ней правдивые и точные сведения. Налоговая декларация считается в данном случае своевременно поданной, если она подана в течение 16 месяцев по истечении обсуждавшегося срока. Налоговое управление США (Internal Revenue Service) имеет право отказать вам в вычетах или зачётах, если налоговая декларация подана по истечении 16 месяцев со срока её подачи.
Дополнительная информация приведена под рубрикой «Когда подавать налоговую декларацию» ( When To File ) в главе «Информация о подаче декларации» (Filing Information chapter) Публикации № 519 «Руководство для иностранцев по налогам в США» (Английский).
Уезжающий из страны иностранец
Перед отъездом из США все иностранцы (за некоторыми исключениями ) должны получать удостоверение о выполнении требований ( certificate of compliance ). Этот документ, обычно называемый «разрешением на плавание» или «разрешением на отъезд» (Английский), должен быть завизирован IRS до отъезда иностранца из США. Вы получите «разрешение на плавание» ( sailing permit ) или «разрешение на отъезд» ( departure permit ) после подачи Формы 1040- C «Налоговая декларация уезжающего из США иностранца» (Английский) или Формы 2063 «Отчет о подоходном налоге уезжающего их США иностранца» (Английский).
Даже если вы уехали из США и подали при отъезде Форму 1040-C , вы всё равно должны подавать годовую подоходную налоговую декларацию в США. Если вы состоите в браке и при этом и вы, и ваш(-а) супруг(-а) обязаны подавать налоговую декларацию, каждый из вас должен подавать её отдельно, за исключением тех случаев, когда один из супругов является гражданином США или постоянно проживающим в США иностранцем. В последнем случае уезжающий из США иностранец может подавать налоговую декларацию совместно с супругом(-й) (см. раздел «Супруг-иностранец рассматривается как постоянный житель США» (Английский)).
Ссылки/Сопутствующие темы
- Источник дохода (Английский)
- Исключения из дохода (Английский)
- Недвижимое имущество (Английский)
- Подсчет своего налога (Английский)
- Договоры о налогах (Английский)
- Налогообложение прироста капитала для иностранных студентов и ученых, не проживающих постоянно в США, а также сотрудников зарубежных государственных органов (Английский)
- Идентификационные номера налогоплательщиков (TIN)
- Некоторые иностранцы, владеющие активами в США, обязаны подавать налоговые декларации на недвижимую собственность (Английский)