При продаже квартиры, полученной взамен недостроенной, обманутый дольщик учитывает расходы для НДФЛ
Обманутый дольщик может продать одну квартиру, а доход от сделки уменьшить на расходы по другой квартире.
Обманутый дольщик получает другую квартиру от инвестора бесплатно. А права требования на старую квартиру, с которой его обманули, передает муниципальным властям. Такая схема, в частности, работает в Ростовской области.
Затем человек может продать эту новую квартиру. В общем случае базу по НДФЛ можно уменьшить на покупную стоимость квартиры. Но по новой квартире расходов нет.
Они были по старой квартире.
Их можно учесть, сообщает Минфин в письме от 28.10.2022 № 03-04-05/104805.
Можно уменьшить базу по НДФЛ от продажи новой квартиры, полученной от инвестора, на сумму расходов на приобретение несостоявшейся квартиры по ДДУ, права требования по которому переданы муниципалитету.
Добавим, что у обманутых дольщиков срок владения квартирой для НДФЛ идет после ее регистрации, а не после полного расчета с застройщиком, как у обычных дольщиков. Об этом сообщает Минфин письме от 21.04.2022 № 03-04-07/35782.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/104805 от 28.10.2022
Вопрос:Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства, в Ростовской области.
Ответ:Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 30.09.2022 о налогообложении доходов физических лиц (далее – НДФЛ) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества.
На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно пункту 1 статьи 5.2 Областного закона Ростовской области от 30.07.2013 N 1145-ЗС «О мерах поддержки пострадавших участников долевого строительства в Ростовской области» (далее – Закон Ростовской области N 1145-ЗС) обеспечение прав пострадавших участников долевого строительства на жилые помещения может осуществляться инвестором посредством полного или частичного освобождения пострадавшего участника долевого строительства от оплаты жилого помещения в ином строящемся или введенном в эксплуатацию многоквартирном доме по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства.
При этом пунктом 5 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС предусмотрено, что обеспечение прав пострадавших участников долевого строительства на жилые помещения в соответствии с указанной статьей осуществляется в порядке, установленном Правительством Ростовской области, на основании их заявлений и при условии обязательной передачи муниципальному образованию, на территории которого реализуется масштабный инвестиционный проект, имеющихся у пострадавшего участника долевого строительства прав требования в отношении всех расположенных на территории Ростовской области проблемных объектов и (или) всех имущественных прав к застройщикам таких проблемных объектов.
Принимая во внимание вышеизложенные нормы, по мнению Департамента, налогоплательщик при продаже квартиры, полученной по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства, указанному в пункте 1 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС, вправе при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи такой квартиры на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве, права требования по которому переданы муниципальному образованию в соответствии с пунктом 5 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
Федеральная налоговая служба
Письмо от 21.04.2022 № БС-4-11/5168@
О порядке определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества у физического лица, являющегося обманутым дольщиком
Дата письма: 21.04.2022
Номер: БС-4-11/5168@
Вид налога (тематика): Налог на доходы физических лиц
Статьи Налогового кодекса:
Статья 217.1
Вопрос:
О порядке определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества у физического лица, являющегося обманутым дольщиком
Ответ:
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21.04.2022 № 03-04-07/35782 по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества у физического лица, являющегося обманутым дольщиком.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: на 3 листах в электронном виде.
Федеральная налоговая служба
Департамент налоговой политики рассмотрел письма Федеральной
налоговой службы от 16.11.2021 № БС-4-11/15964@, от 21.01.2022
№ БС-4-11/584@, а также письмо от 02.03.2022 № БС-4-11/2535@ и по вопросу
исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого
имущества сообщает следующее.
Согласно пункту 171
статьи 217 и пункту 2 статьи 2171 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее – Кодекс) освобождаются от налогообложения
доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном
имуществе при условии, что такой объект находился в собственности
налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом
недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 2171 Кодекса минимальный предельный
срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за
исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 2171 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 81 Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее — Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие
государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента
внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не
установлено законом.
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и
другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их
возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в
едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную
регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок
владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной
регистрации на него права собственности.
В то же время абзацем четвертым пункта 2 статьи 2171 Кодекса
установлено, что в целях статьи 2171 Кодекса в случае продажи жилого помещения
или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком, в частности, по
договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок
владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты
полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в
соответствии с указанным договором, в которой для указанных целей не
учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного
жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта
строительства.
Таким образом, минимальный предельный срок владения квартирой,
приобретенной налогоплательщиком по договору участия в долевом
строительстве, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости.
Указанные положения абзаца четвертого пункта 2 статьи 2171 Кодекса
применяются к жилому помещению, непосредственно переданному
налогоплательщику и указанному в соответствующем договоре участия в долевом
строительстве, и не распространяются на объект недвижимого имущества,
полученного взамен такого жилого помещения.
В этой связи, если квартира приобретена налогоплательщиком в
соответствии с договором участия в долевом строительстве, то доход от ее продажи
освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении
условий, установленных статьей 2171 Кодекса.
Учитывая изложенное, положениями главы 23 «Налог на доходы
физических лиц» Кодекса установлены условия освобождения от налогообложения
доходов от продажи недвижимого имущества. Если установленные условия не
соблюдаются, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит
налогообложению в установленном порядке.
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик в
соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение
имущественного налогового вычета.
Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса
налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи
имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового
вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически
произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов,
связанных с приобретением указанного имущества.
Дополнительно отмечаем, что подпунктом 1 пункта 6 статьи 2171 Кодекса
установлено, что законом субъекта Российской Федерации минимальный
предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте
4 статьи 2171 Кодекса, может быть уменьшен вплоть до нуля для всех или
отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого
имущества.
Кроме того, полагаем необходимым отметить, что гарантии защиты прав,
законных интересов и имущества участников долевого строительства относятся к
предмету регулирования Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ
«Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов
недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 214-ФЗ).
Так, положениями статей 211 и 232 Федерального закона № 214-ФЗ в целях
урегулирования обязательств застройщиков, признанных банкротами, перед
участниками долевого строительства, а также в целях реализации государственной
жилищной политики, направленной на повышение гарантии защиты прав и
законных интересов граждан — участников долевого строительства, предусмотрено
создание Фонда субъекта Российской Федерации и наделение функциями по
формированию компенсационного фонда долевого строительства за счет
обязательных отчислений (взносов) застройщиков публично-правовую компанию
«Фонд развития территорий», действующую в соответствии с Федеральным
законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании «Фонд развития
территорий» и о внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации».
При этом на основании пункта 71 статьи 217 Кодекса доходы в виде
указанного возмещения освобождаются от обложения налогом на доходы
физических лиц.
Таким образом, граждане – участники долевого строительства в
установленных случаях имеют право на выплату суммы возмещения, которая
может быть направлена в том числе на приобретение жилого помещения,
отвечающего предъявляемым требованиям гражданина.
Директор Департамента Д.В. Волков
Налог с продажи квартиры: кто может не платить НДФЛ при продаже недвижимости
Законодательство обязывает граждан платить налог с дохода от любого проданного объекта недвижимости. Это касается и граждан пенсионного возраста. Всегда ли продажа недвижимости облагается налогом, как правильно рассчитать НДФЛ и уплатить — расскажем в статье.
Правила уплаты налога при продаже квартиры
При продаже имущества владелец получает доход, а значит обязуется заплатить НДФЛ — 13%. Если объект недвижимости находился в собственности в течение минимального срока пользования или более, владелец освобождается от уплаты налога.
Минимальный срок владения квартирой
Минимальный срок владения — это определенный срок, после которого владелец имеет право продать имущество без уплаты подоходного налога и заполнения декларации. Даже если на сделке удастся заработать миллион рублей (любую сумму), государство не предъявит претензий.
Срок владения квартирой начинает исчисляться с момента регистрации права собственности в Росреестре. Для унаследованных квартир — с момента смерти наследодателя. А для квартир, полученных по программе реновации, срок будет считаться со времени регистрации предыдущей квартирой.
Если недвижимость реализуется раньше окончания минимального периода, то собственник должен предоставить налоговой отчет, даже если воспользовался льготами и НДФЛ равен нулю.
Изменения в 2020 году
В 2020 году для некоторой недвижимости, которую можно продать без налога, минимальный срок владения сократили с пяти до трех лет. Это имеет отношение к квартирам:
- купленным до 1 января 2016 года;
- унаследованным;
- приватизированным;
- подаренным близким родственником;
- единственным в собственности (т.е. других квартир у владельца нет).
В остальных ситуациях минимальный срок владения 5 лет.
Расчет налога с продажи квартиры
Налог от продажи квартиры рассчитывается следующим образом:
- Нужно понять, с какой суммы будет взиматься налог. Определяется кадастровая стоимость квартиры (ее можно посмотреть на сайте Росреестра) и эта сумма умножается на коэффициент 0.7.
- Сравнить официальную стоимость с той, которая прописана в договоре с покупателем. Налог платится с наибольшей суммы.
- Использовать вычеты, если собственник имеет на них право.
- От оставшейся суммы вычесть 13% — это и есть налог с продажи квартиры, который будет перечислен в казну государства.
Пример расчета
Предположим, собственник продавал квартиру в 2018 году за 2 600 000 рублей. Кадастровая стоимость недвижимости равняется 4 000 000 рублей на период 1 января того же года. Налоговая служба возьмет ее в расчет и умножит на 0,7.
Этот показатель превышает сумму, указанную в договоре, значит НДФЛ будет рассчитываться с этой суммы.
Как продать квартиру без уплаты налога
Закон разрешает продать квартиру без уплаты налога в случаях, если:
- это единственное жилье и оно находится в собственности не менее трех лет;
- недвижимость была приватизирована более трех лет назад;
- квартира была получена по наследству или подарена родственниками, срок владения которой не менее трех лет;
- недвижимость куплена после 1 января 2016 года, срок владения которой 5 лет.
В остальных случаях требуется заплатить налог 13%.
Продажа квартиры без уплаты налога в отдельных случаях
Рассмотрим подробнее, надо ли и как уплачивать налог в частных случаях.
Налог от продажи квартиры в общей долевой собственности
Уплаты НДФЛ можно избежать, если продавать квартиру по долям. Например, два собственника поровну владеют квартирой. Они вправе продать ее не по общему договору купли-продажи, а по отдельным.
Тогда каждый может использовать имущественный вычет, который перекроет стоимость доли.
Налог с продажи недвижимости по «переуступке»
Дольщик, который покупает жилье в недостроенном доме, вправе не дожидаться окончания работ и реализовать недвижимость при необходимости. Тогда это будет сделка по переуступке прав. Один дольщик в договоре будет заменен другим.
Подоходный налог с продажи квартиры по ДУ такой же — 13%. Применяется он только к разнице суммы между изначальной стоимости жилья (по ДДУ) и по переуступке. К примеру, если у застройщика приобрели дом за 3 миллиона рублей, а позже решили продать за 3,5 млн, то НДФЛ отсчитывается только с 500 тысяч рублей наценки.
А если продать его по той же цене, что и купили или ниже, налог платить не нужно.
Налог при продаже подаренной квартиры или полученной по наследству
При продаже подаренной или унаследованной квартиры придется учитывать минимальный срок владения — только после него налог с продажи квартиры не будет исчисляться. Правила следующие:
- для недвижимости, полученной по дарственной от близкого родственника, члена семьи или по наследству срок составляет 3 года;
- начиная с 1 января 2020 года, если квартира — единственные жилье, то период владения сокращается до 3 лет;
- если недвижимость была подарена посторонним лицом, чтобы избежать уплаты налога придется подождать 5 лет.
Если собственник не готов столько ждать, то НДФЛ при продаже квартиры придется уплатить, а для уменьшения налоговой базы воспользоваться вычетами.
Как уменьшить налог при продаже квартиры
Собственники, которые владеют квартирой меньше минимального срока, могут сэкономить на налоговых выплатах. Для этого есть несколько возможностей.
Имущественный вычет в размере 1 млн рублей
Владелец может рассчитывать на максимальную сумму налогового вычета в 1 000 000 рублей при продаже квартиры или доли. Для другого имущества (автомобили, гаражи) предусматривается ограничение в 250 000 рублей.
Например, квартира была куплена за 5 миллионов рублей, а продана за 5,5. Вычет будет выглядеть таким образом:
5 500 000 – 1 000 000 = 4 500 000.
НДФЛ: 4 500 000*13% = 585 000 рублей.
Уменьшение налога на расходы при приобретении
Вместо оформления вычета продавец имеет право снизить размер дохода на сумму расходов. Для этого учитываются реальные (подтверждается документально) расходы, напрямую связанные с покупкой. В некоторых ситуациях это решение выгоднее, чем оформление вычета.
Например, владелец продал дом за 5 миллионов (купил за 4,5 млн). Расчет налога с продажи будет выглядеть так:
5 000 000 – 4 500 000 = 500 000.
НДФЛ: 500 000 * 13% = 65 000.
Получение вычета в 260 000 рублей при покупке другого жилья
Если сначала была продана одна квартира, а затем куплена другая (в течение одного года), то налоговая база рассчитывается с каждого объекта. Потому что это две разные сделки со стороны налогообложения. Владельцу придется перечислить НДФЛ с реализации одной недвижимости, а затем можно оформить вычет со второй.
Так по закону можно 1 раз в жизни получить не более 260 тысяч рублей (13% от стоимости купленной квартиры, но с суммы не более 2 млн рублей). Условие для этого вычета: обе сделки должны быть заключены в течение одного календарного года (с 1 января по 31 декабря).
Стоит ли использовать занижение цены в договоре купли-продажи квартиры
Для покупателя выгоднее, чтобы в договоре числилась реальная цена — тогда его права будут защищены.
Обход налогов — это нарушение закона. Контрольные органы в последнее время ужесточили борьбу с договорами, в которых прописывается заниженная цена на недвижимость. По статистике каждый второй договор купли-продажи недвижимости в столице оформляется с не соответствующей реальности ценой, а в Санкт-Петербурге каждая третья сделка сопровождается «теневой бухгалтерией».
Это делается с целью снижения налогооблагаемой базы.
Риэлторы часто советуют воспользоваться уловкой: в договоре прописать более низкую стоимость на жилье, а на остальную оговоренную сумму запросить с владельца расписку. Не рекомендуется связываться с любыми схемами обхода налогов. Так покупатель становится беззащитным со стороны закона.
Как правильно заплатить налог при продаже квартиры
Если вы решили не ждать минимального периода владения и продать квартиру, то нужно составить декларацию. Сделать это можно на сайте ФНС или через личный кабинет портала госуслуг.
Правила заполнения декларации
Декларацию необходимо заполнить по форме 3-НДФЛ, действующей в 2020 году, она включает:
- титульный лист (данные о плательщике: ФИО, ИНН, дата рождения и др.);
- раздел 1 (данные КБК, ОКТМО и сумма налога);
- раздел 2 (расчет налога);
- приложение 1 (доходы);
- приложение 6 (вычеты);
- расчет к приложению 1.
Подробнее о том, как заполнить декларацию, — в образце.
Документы, прилагаемые к декларации
К декларации прикрепляются документы:
- паспорт;
- договор купли-продажи;
- ИНН;
- платежные документы, подтверждающие понесенные расходы;
- документы, подтверждающие передачу денег за квартиру;
- в отдельных случаях — дарственная или свидетельство о наследовании.
Документы передают в налоговую службу, придя лично в отделение, отправляют по почте (с описью вложения) или в электронном виде через Единый портал государственных услуг (с электронной подписью).
Сроки подачи декларации и уплаты налога
Декларацию необходимо подать в ИФНС не позже 30 апреля следующего года после продажи недвижимости. Если конечная дата — это выходной, то в расчет берется ближайший рабочий день.
Рассчитанный налог с продажи квартиры нужно перевести в госбюджет до 15 июля после подачи декларации. Реквизиты счета предоставляют в отделении ИФНС.
За игнорирования сроков уплаты налога полагается штраф до 20% от неуплаченной суммы. Если из-за личных обстоятельств нет возможности уплатить в срок, можно обратиться в ФНС и написать заявление о рассрочке.
Заключение
Есть два минимальных срока владения квартирой — 3 или 5 лет. После этого срока владелец имеет право продать недвижимость без уплаты НДФЛ. Если нет возможности ждать, можно воспользоваться уменьшением дохода на сумму расходов или налоговым вычетом. В большинстве случаев требуется подать декларацию в ИФНС — независимо от того, получена ли прибыль от сделки или нет.
Налог при продаже объекта незавершенного строительства
Добрый день. У меня такой вопрос: как рассчитать налог 13% при продаже объекта незавершенного строительства стоимостью 350,000р? И учитывают ли в расчете налога, сумму покупки этого объекта в размере 120,000р?
16 октября 2018, 09:45 , Анастасия, п. Кизнер
Ответы юристов
Вадим Маркин
Юрист, г. Нижневартовск
Общаться в чате
Объект незавершенного строительства стоит на кадастровом учете?
Сделка купли-продажи(покупки) была зарегистрирована?
16 октября 2018, 10:55
Клиент, п. Кизнер
Объект стоит на кадастровом учете. И покупка, и продажа были зарегистрированы.
17 октября 2018, 05:24
Вадим Маркин
Юрист, г. Нижневартовск
Общаться в чате
ГК РФ Статья 130. Недвижимые и движимые вещи
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Если владеете недвижимостью в течение пяти лет и более с момента её гос. регистрации, то, при продаже этой недвижимости Вам не нужно платить НДФЛ с её продажи.
П. 3 ст. 217.1 НК РФ
В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.…
Если срок владения недвижимостью не превышает 5 лет, следует определить налогооблагаемую базу (доход).
В тех случаях, когда доход (цена продажи) меньше кадастровой стоимости недвижимости, для определения дохода, подлежащего налогообложению, нужно руководствоваться статьей 217 НК РФ.
П. 5, ст. 217.1 НК РФ
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Продавец продал 10 февраля квартиру за 500 000 руб., кадастровая стоимость которой на 1 января года продажи 2 000 000 руб., т.к. цена продажи меньше её кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться не с 500 000 руб., а с 1 400 000 руб.(2 000 000 руб. х 0,7).
Вариантыопределения суммы НДФЛ с продажи объекта незавершенного строительства
1)13% от дохода с продажи недвижимости (с учетом ст. 217 НК РФ) за вычетом затрат на её приобретение (пп. 2 п. 2 ст.
220 НК РФ).
13% х (350 000 руб. (если доход больше кадастровой стоимости) — 120 000 руб.) = 29 900 руб..
2)13% от дохода с продажи недвижимости (с учетом ст. 217 НК РФ) за вычетом имущественного налогового вычета 250 000 (пп. 1 п. 2 ст.
220 НК РФ).
13% х (350 000 руб. (если доход больше кадастровой стоимости) — 250 000 руб.) = 13 000 руб. .
п.п. 1 и п.п. 2 п.2 ст. 220 НК РФ
1)имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества