7 сентября 2024 Регистрация Войти
9 октября 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
18 сентября 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 декабря 2015 г. № 03-04-07/73050 Об обложении налогом на доходы физических лиц ежемесячного денежного вознаграждения за осуществление опеки, выплачиваемого за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки над несовершеннолетними недееспособными гражданами
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 декабря 2015 г. № 03-04-07/73050 Об обложении налогом на доходы физических лиц ежемесячного денежного вознаграждения за осуществление опеки, выплачиваемого за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки над несовершеннолетними недееспособными гражданами
29 декабря 2015
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы от 13.10.2015 № БС-4-11/17806@ по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячного денежного вознаграждения за осуществление опеки, выплачиваемого за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки над несовершеннолетними недееспособными гражданами, и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 16 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» (далее — Федеральный закон от 24.04.2008 № 48-ФЗ) орган опеки и попечительства, исходя из интересов подопечного, вправе заключить с опекуном или попечителем договор об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях.
В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ право опекуна или попечителя на вознаграждение возникает с момента заключения договора об осуществлении опеки или попечительства.
Таким образом, опекун получает вознаграждение за выполнение своих обязанностей по договору опеки.
Статьей 42.1 Закона Омской области от 04.07.2008 № 1061-ОЗ «Кодекс Омской области о социальной защите отдельных категорий граждан» предусмотрена выплата опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки над совершеннолетними недееспособными гражданами ежемесячного денежного вознаграждения за осуществление опеки за счет средств областного бюджета.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Оснований для освобождения от налогообложения ежемесячного вознаграждения за осуществление опеки в данной статье не содержится.
Исходя из вышеизложенного, ежемесячное вознаграждение за осуществление опеки, выплачиваемое за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
| Директор Департамента | И.B. Трунин |
Обзор документа
Опекун получает вознаграждение за выполнение своих обязанностей по договору опеки.
Разъяснено, что ежемесячное вознаграждение за осуществление опеки, выплачиваемое за счет средств регионального бюджета опекунам, заключившим договор, облагается НДФЛ в установленном порядке.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Об обложении НДФЛ ежемесячного вознаграждения, выплачиваемого за счет бюджета субъекта РФ опекунам
Ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое за счет средств бюджета субъекта РФ опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки, подлежит обложению НДФЛ.
Вознаграждение за выполнение обязанностей по договору опеки признается доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ.
Кроме того, данный вид дохода не включен в перечень доходов налогоплательщиков, освобождаемых от налогообложения, на основании статьи 217 НК РФ.
В этой связи сообщается, что оснований для освобождения от налогообложения ежемесячного вознаграждения за осуществление опеки не имеется.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 декабря 2015 г. N БС-4-11/22519@
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 14.12.2015 N 03-04-07/73050 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячного денежного вознаграждения за осуществление опеки, выплачиваемого за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 декабря 2015 г. N 03-04-07/73050
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячного денежного вознаграждения за осуществление опеки, выплачиваемого за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки над несовершеннолетними недееспособными гражданами, и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 16 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» (далее — Федеральный закон от 24.04.2008 N 48-ФЗ) орган опеки и попечительства, исходя из интересов подопечного, вправе заключить с опекуном или попечителем договор об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях.
В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ право опекуна или попечителя на вознаграждение возникает с момента заключения договора об осуществлении опеки или попечительства.
Таким образом, опекун получает вознаграждение за выполнение своих обязанностей по договору опеки.
Статьей 42.1 Закона Омской области от 04.07.2008 N 1061-ОЗ «Кодекс Омской области о социальной защите отдельных категорий граждан» предусмотрена выплата опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки над совершеннолетними недееспособными гражданами ежемесячного денежного вознаграждения за осуществление опеки за счет средств областного бюджета.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Оснований для освобождения от налогообложения ежемесячного вознаграждения за осуществление опеки в данной статье не содержится.
Исходя из вышеизложенного, ежемесячное вознаграждение за осуществление опеки, выплачиваемое за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Налоговый кодекс о выплатах вознаграждения приемной семье
Автор: Островская А. С., начальник отдела проектной работы Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС РФ, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Источник: Информационно-справочная система «Аюдар Инфо» Согласно п. 6 ст. 145 СК РФ устройство ребенка под опеку или попечительство допускается в соответствии с Федеральным законом от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» (далее – Федеральный закон № 48-ФЗ) по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами выплата вознаграждения приемной семье для лиц, осуществляющих попечительство, получающих страховые пенсии, а также для лиц, не являющихся получателями страховых пенсий? Ответ:
НДФЛ
Согласно п. 2 ст. 16 Федерального закона № 48-ФЗ орган опеки и попечительства, исходя из интересов подопечного, вправе заключить с опекуном или попечителем договор об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях. На основании п. 3 ст. 14 Федерального закона № 48-ФЗ право опекуна или попечителя на вознаграждение возникает с момента заключения договора.
В связи с этим опекун или попечитель получает вознаграждение за выполнение своих обязанностей по договору об осуществлении опеки или попечительства. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведенный в ст. 217 НК РФ, не содержит оснований для освобождения от налогообложения доходов в виде ежемесячного вознаграждения, выплачиваемого по договору об осуществлении опеки или попечительства.
Таким образом, вышеуказанные доходы физических лиц подлежат налогообложению в установленном порядке с применением ставки, предусмотренной ст. 224 НК РФ, – 13%. Опекун или попечитель получает вознаграждение за выполнение своих обязанностей по договору об осуществлении опеки или попечительства.
Страховые взносы
- с 01.07.2020 не являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования;
- с 01.01.2023 не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ данные лица, получающие страховые пенсии, исключены из числа застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и признаются застрахованными лицами как неработающие граждане. Согласно п. 3 ст.
2 НК РФ к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения законодательство о налогах и сборах не применяется.
Согласно п. 3 ст. 2 НК РФ к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения законодательство о налогах и сборах не применяется.
В связи с этим с учетом того, что лица, являющиеся получателями страховой пенсии, исполняющие свои обязанности возмездно по договору о приемной семье, не являются застрахованными в системах обязательного пенсионного, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательного медицинского страхования как работающие граждане, вознаграждения в их пользу не признаются объектами обложения страховыми взносами.
В случае если выплаты по договорам о приемной семье производятся в пользу лиц, не являющихся получателями страховых пенсий, такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке по единым тарифам страховых взносов, определенным п. 3 ст. 425 НК РФ.